Dành cho ai
- Công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sở hữu LLC cùng vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú
- Vợ chồng đang quyết định có thêm vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú vào LLC không
- Vợ chồng đã nộp một Schedule C cho LLC mà cả hai cùng sở hữu
Không đề cập ở đây
- Hai vợ chồng cư trú tại Hoa Kỳ, tài sản chung của vợ chồng và liên doanh đủ điều kiện (qualified joint venture) một cách đầy đủ
- Cách tính các kỳ khấu trừ theo section 1446 và Form 8804-C
- LLC mà cả hai chủ sở hữu sống ở nước ngoài hoặc đồng sở hữu không phải vợ/chồng
- Tờ khai thuế của vợ/chồng không cư trú tại nước của họ
LLC của vợ chồng có phải là hợp danh khi một người là người nước ngoài không cư trú không?
Có, theo mặc định. LLC trong nước có ít nhất hai thành viên chưa bầu chọn thuế công ty là hợp danh về thuế thu nhập liên bang, và việc kết hôn không thay đổi điều đó (IRS: Publication 541; Publication 3402). Vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú (không phải công dân, và không phải người cư trú theo phép thử thẻ xanh hoặc hiện diện đáng kể) là thành viên hợp danh nước ngoài, vì thành viên hợp danh nước ngoài là bất kỳ thành viên hợp danh nào không phải người Hoa Kỳ (US person) (IRS: Hướng dẫn cho Form 8804, 8805 và 8813; Publication 519).
Tình trạng thuế quyết định điều này, không phải nơi vợ/chồng bạn sống. Vợ/chồng là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh là thành viên hợp danh Hoa Kỳ kể cả khi sống ở nước ngoài. Vợ/chồng sống tại Hoa Kỳ bằng visa thường là người cư trú theo phép thử hiện diện đáng kể, dù các ngày với tư cách sinh viên, hoặc giáo viên hay thực tập sinh theo visa J hoặc Q, nói chung không được tính (Publication 519); xem lập LLC khi có visa.
| Ai | Nộp gì (năm dương lịch) | Khi nào |
|---|---|---|
| LLC | Form 1065, một Schedule K-1 cho mỗi người, và Schedule K-2 và K-3 trừ khi áp dụng ngoại lệ | ngày 15 tháng 3 |
| LLC, nếu có bất kỳ tổng thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ nào được phân bổ cho vợ/chồng bạn, kể cả trong năm lỗ | Form 8813 kèm mỗi khoản khấu trừ; Form 8804, kèm Form 8805 cho vợ/chồng bạn | Nộp từng kỳ vào ngày 15 của tháng thứ 4, 6, 9 và 12 của năm tính thuế của LLC; Form 8804 và 8805 nói chung trước ngày 15 của tháng thứ 3 sau ngày kết thúc năm |
| Bạn (vợ/chồng là người Hoa Kỳ) | Form 1040 kèm Schedule K-1 của bạn | 15 tháng 4, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn sống ở nước ngoài |
| Vợ/chồng không cư trú của bạn | Form 1040-NR kèm Form 8805, dùng ITIN (hoặc SSN); hoặc Form 1040 chung nếu cả hai chọn được đối xử như người cư trú | Form 1040-NR: ngày 15 tháng 6 nếu vợ/chồng bạn không có tiền lương Hoa Kỳ chịu khấu trừ; Form 1040 chung: cùng ngày với tờ khai của bạn |
Ngoại lệ dành cho hợp danh thuần trong nước không phù hợp, vì ngoại lệ đòi hỏi mọi thành viên hợp danh trực tiếp là công dân hoặc người nước ngoài cư trú Hoa Kỳ. LLC nhỏ vẫn có thể bỏ qua Schedule K-2 và K-3 nếu đáp ứng phép thử câu hỏi 4 của Schedule B trên Form 1065 (tổng doanh thu dưới $250.000, tổng tài sản dưới $1.000.000, Schedule K-1 đúng hạn, không có Schedule M-3) và thông báo cho các thành viên hợp danh; nếu một thành viên hợp danh yêu cầu Schedule K-3 kịp thời, LLC phải nộp (IRS: hướng dẫn Schedule K-2 và K-3).
Điều khiến trường hợp không đơn giản:
- Thêm vợ/chồng vào LLC bạn sở hữu một mình: LLC trở thành hợp danh có thành viên nước ngoài kể từ ngày đó, và việc trao phần sở hữu cho vợ/chồng bạn có thể là quà tặng cần Form 709.
- Tài sản chung của vợ chồng: chưa rõ quy tắc vợ chồng của IRS có áp dụng khi một người là người nước ngoài không cư trú hay không.
- Tờ khai chung: thay đổi tờ khai thuế thu nhập của bạn, nhưng có lẽ không thay đổi khoản khấu trừ của LLC.
- Nơi công việc diễn ra: quyết định bao nhiêu phần của vợ/chồng bạn là thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ.
- Một năm đã nộp như một Schedule C: Form 1065 bị bỏ lỡ và khoản khấu trừ bị bỏ lỡ có tiền phạt riêng.
Hãy chuẩn bị thỏa thuận hoạt động và các bản sửa đổi, tỷ lệ sở hữu của từng người, ngày bắt đầu và số tiền đã góp, nơi mỗi người sống, nơi thường trú và nơi thực sự làm việc, tiểu bang thành lập, các tờ khai trước đây, các bạn có nộp chung hay không, và vợ/chồng bạn có ITIN chưa.
Chúng tôi có thể dùng quy tắc tài sản chung của vợ chồng hoặc liên doanh đủ điều kiện thay vào đó không?
Liên doanh đủ điều kiện (qualified joint venture) không áp dụng. Nó chỉ bao gồm vợ chồng sở hữu trực tiếp doanh nghiệp, không qua LLC, và đòi hỏi tờ khai chung (IRS: lựa chọn dành cho vợ chồng).
Quy tắc tài sản chung của vợ chồng không rõ trong trường hợp này. Revenue Procedure 2002-69 cho phép vợ chồng sở hữu toàn bộ một pháp nhân như tài sản chung, theo luật của một tiểu bang, một nước ngoài hoặc một lãnh thổ của Hoa Kỳ, báo cáo pháp nhân đó là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (không có Form 1065) hoặc là hợp danh. Thủ tục không nói gì về quốc tịch hay nơi cư trú (Revenue Procedure 2002-69). Hai quy tắc của IRS khiến khó áp dụng khi một người là người nước ngoài không cư trú:
- Phần sở hữu LLC có phải là tài sản chung của vợ chồng hay không tùy vào luật nơi mỗi người thường trú; vợ chồng có nơi thường trú khác nhau phải kiểm tra luật của cả hai nơi (IRS: Publication 555).
- Khi một người là người nước ngoài không cư trú và hai bạn chưa cùng chọn được đối xử như người cư trú, một số luật tài sản chung của vợ chồng bị bỏ qua: thu nhập kinh doanh thuộc về người điều hành doanh nghiệp, và phần của thành viên hợp danh thuộc về thành viên đó (Publication 519).
Khi thủ tục không nói gì và các quy tắc này chỉ theo hướng ngược lại, báo cáo LLC là bị bỏ qua về thuế là một quyết định cần cân nhắc, nên ghi chép cùng chuyên gia, và việc chuyển đổi sau này giữa báo cáo hợp danh và bị bỏ qua về thuế được coi là chuyển đổi pháp nhân. Với hai vợ chồng cùng cư trú tại Hoa Kỳ, xem LLC của vợ/chồng và gia đình.
Nếu chúng tôi nộp tờ khai chung, vợ/chồng tôi có còn là thành viên hợp danh nước ngoài không?
Về khấu trừ thuế, có lẽ là có. Lựa chọn tờ khai chung coi vợ/chồng không cư trú là người cư trú Hoa Kỳ đối với chương thuế thu nhập của Internal Revenue Code, khấu trừ thuế tiền lương và một vài quy tắc nộp tờ khai (26 U.S.C. 6013(g); Regulations section 1.6013-6). Khấu trừ thuế hợp danh theo section 1446 nằm ở chương khác, chương 3, bao gồm khấu trừ thuế đối với người nước ngoài (26 U.S.C. 1446).
Các quy định về section 1446 có hai mặt: thành viên hợp danh chỉ được coi là người Hoa Kỳ cho một số mục đích nhất định vẫn là thành viên hợp danh nước ngoài, nhưng thành viên được coi là người Hoa Kỳ cho mọi mục đích thuế thu nhập theo bầu chọn, và đưa LLC Form W-9, thì không (Regulations section 1.1446-1(c)). Hướng dẫn Form W-8BEN của IRS trực tiếp hơn: vợ/chồng thực hiện lựa chọn này vẫn là người nước ngoài không cư trú đối với khấu trừ thuế chương 3 trên mọi thu nhập trừ tiền lương (IRS: hướng dẫn Form W-8BEN). Không nguồn nào của IRS nêu đúng trường hợp này đối với khấu trừ thuế hợp danh, nên riêng tờ khai chung không giải quyết liệu LLC có thể ngừng khấu trừ hay không.
Cả hai bạn ký một bản kê khai đính kèm tờ khai chung của năm đầu tiên có lựa chọn. Theo đó, cả hai vợ/chồng bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu và không ai có thể dùng hiệp định để yêu cầu là không cư trú; lựa chọn tiếp tục sang các năm sau cho đến khi bị tạm ngưng hoặc chấm dứt (Publication 519). Mỗi người trong hai bạn chịu trách nhiệm toàn bộ số thuế trên tờ khai chung, chừng nào IRS còn có thể thu (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Vợ/chồng bạn yêu cầu khoản khấu trừ của LLC như khoản tín thuế trên tờ khai đó kèm Form 8805 (IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813). Lựa chọn có đáng làm không được trình bày trong kết hôn với người không cư trú.
LLC phải khấu trừ gì trên phần của vợ/chồng tôi nếu không chi tiền mặt?
LLC phải nộp thuế khấu trừ trên thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ chịu thuế (thu nhập liên quan trực tiếp, giải thích bên dưới) được phân bổ cho vợ/chồng bạn, dù có chi tiền mặt hay không. Với thành viên hợp danh nước ngoài là cá nhân, thuế suất nói chung là 37% (26 U.S.C. 1446; IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813).
Vợ/chồng bạn chứng minh tình trạng người nước ngoài bằng Form W-8BEN, và LLC nộp các form trong bảng trên kể cả trong năm không có khoản phân phối hoặc không có thu nhập chịu thuế để khấu trừ (IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813). Hợp danh không khấu trừ có thể bị buộc chịu trách nhiệm về thuế, tiền phạt và tiền lãi (IRS: khấu trừ thuế của hợp danh). Cổ tức hoặc tiền lãi Hoa Kỳ không phải thu nhập kinh doanh thuộc quy tắc khấu trừ riêng (IRS: khấu trừ thuế của hợp danh). Số tiền từng kỳ, Form 8804-C và khấu trừ thuế tiểu bang nằm trong khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài.
Phần của vợ/chồng tôi có được tính là thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ nếu vợ/chồng tôi làm việc ở nước ngoài không?
Điều đó tùy vào nơi LLC kiếm thu nhập, không phải nơi vợ/chồng bạn sống. Thành viên hợp danh không cư trú được coi là tham gia hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ bất cứ khi nào hợp danh tham gia (26 U.S.C. 875), và phần lợi nhuận có nguồn từ Hoa Kỳ của hợp danh có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ là thu nhập liên quan trực tiếp (Publication 519).
| LLC kiếm thu nhập từ | Cách đối xử thông thường với phần của vợ/chồng bạn |
|---|---|
| Dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ, bởi một trong hai vợ/chồng hoặc bởi nhân viên | Thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ của doanh nghiệp Hoa Kỳ, nên liên quan trực tiếp |
| Dịch vụ vợ/chồng bạn thực hiện ở nước ngoài | Nói chung có nguồn nước ngoài; thu nhập nguồn nước ngoài chỉ liên quan trực tiếp trong ba trường hợp hẹp gắn với văn phòng tại Hoa Kỳ: một số khoản tiền thuê và tiền bản quyền, thu nhập ngân hàng, và bán hàng tồn kho qua văn phòng đó |
Nếu bạn làm việc cho LLC từ Hoa Kỳ, LLC thường có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, và phần thu nhập đó được phân bổ cho vợ/chồng bạn là thu nhập liên quan trực tiếp dù vợ/chồng bạn không làm việc nào (Publication 519). Thỏa thuận hoạt động có thể chia thu nhập khác với tỷ lệ sở hữu, nhưng IRS chỉ tôn trọng cách chia nếu có hiệu lực kinh tế đáng kể; nếu không, thu nhập theo lợi ích của từng thành viên hợp danh trong LLC (26 U.S.C. 704(b)); xem thuật ngữ thuế trong thỏa thuận hoạt động. Hiệp định thuế có thể thay đổi câu trả lời; xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ. Nếu cả hai bạn sống và làm việc ở nước ngoài và LLC không có văn phòng tại Hoa Kỳ, thu nhập của LLC có thể hoàn toàn không liên quan trực tiếp. Nếu không phần nào liên quan trực tiếp, không có khấu trừ theo section 1446, nhưng LLC vẫn nộp Form 1065 cho mọi năm có thu nhập hoặc khoản khấu trừ (Publication 541).
Vợ/chồng không cư trú của tôi nộp gì tại Hoa Kỳ?
Vợ/chồng bạn nộp Form 1040-NR để báo cáo phần thu nhập liên quan trực tiếp và yêu cầu khoản khấu trừ của LLC như khoản tín thuế, kèm Form 8805 (Publication 519; IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813). Với năm dương lịch không có tiền lương Hoa Kỳ chịu khấu trừ, Form 1040-NR đến hạn ngày 15 tháng 6 của năm sau. Hoàn lại khoản khấu trừ hợp danh có thể mất đến 6 tháng (Publication 519).
Vợ/chồng bạn cần mã số thuế Hoa Kỳ: ITIN, trừ khi đã có số An sinh Xã hội. LLC phải báo cáo một mã số cho từng thành viên hợp danh nước ngoài để khoản khấu trừ được ghi có đúng, nhưng LLC phải nộp khoản khấu trừ ngay cả trước khi vợ/chồng bạn có mã số (IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813). Người nộp đơn lần đầu nói chung đính kèm Form W-7 vào Form 1040-NR đầu tiên, hoặc vào tờ khai chung nếu cả hai chọn được đối xử như người cư trú; IRS cho 7 tuần, hoặc 9 đến 11 tuần khi nộp từ nước ngoài hoặc vào mùa cao điểm (IRS: hướng dẫn Form W-7). Xem ITIN cho chủ sở hữu nước ngoài.
Người nước ngoài không cư trú nói chung không nợ thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ trừ khi có hiệp định an sinh xã hội quy định (Publication 519), và lựa chọn tờ khai chung tự nó không làm vợ/chồng bạn thành người cư trú đối với loại thuế này (Regulations section 1.6013-6). Phần của chính bạn vẫn chịu thuế tự kinh doanh. Về các khoản khấu trừ, thuế nộp tạm tính và tờ khai tiểu bang, xem tờ khai cho người không cư trú đối với thu nhập kinh doanh.
Để tôi là chủ sở hữu duy nhất, hoặc dùng công ty, có đơn giản hơn không?
Mỗi lựa chọn bỏ đi một bộ hồ sơ và thêm một bộ khác.
| Cấu trúc | Bỏ đi gì | Thêm gì |
|---|---|---|
| Bạn sở hữu toàn bộ LLC (một thành viên) | Form 1065, thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ theo section 1446; doanh nghiệp chuyển sang Schedule C của bạn (Publication 3402) | Vợ/chồng bạn từ bỏ quyền sở hữu; hợp danh chấm dứt với Form 1065 cuối cùng. Khi thành viên hợp danh nước ngoài chuyển nhượng phần trong hợp danh có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, người nhận có thể phải khấu trừ 10% số tiền thực nhận (amount realized), tính cả phần nợ LLC của thành viên, và nộp bằng Form 8288 chậm nhất vào ngày thứ 20 sau khi chuyển nhượng, trừ khi áp dụng ngoại lệ (IRS: khấu trừ thuế của hợp danh; IRS: hướng dẫn Form 8288). Nếu vợ/chồng bạn tặng phần đó cho bạn, quà tặng từ người nước ngoài không cư trú trên $100.000 trong một năm được ghi trên Form 3520 của bạn, nói chung đến hạn cùng ngày với Form 1040 của bạn (IRS: hướng dẫn Form 3520) |
| C corporation | Khấu trừ thuế thành viên hợp danh; công ty nộp thuế 21% | Form 1120. Nếu một người nước ngoài sở hữu từ 25% trở lên, công ty còn nộp Form 5472 cho mỗi năm có giao dịch phải báo cáo, như khoản vay, tiền thuê hoặc khoản trả khác, với bên liên quan, gồm cả bạn là chủ sở hữu và vợ/chồng bạn. Phép thử sở hữu tính cổ phần do vợ/chồng nắm, nên công ty bạn sở hữu một mình vẫn có thể là thuộc sở hữu nước ngoài theo form này; vợ/chồng theo lựa chọn tờ khai chung không phải là người nước ngoài theo form này (IRS: hướng dẫn Form 5472; 26 U.S.C. 318). Cổ tức trả cho vợ/chồng bạn chịu khấu trừ 30% trừ khi hiệp định giảm |
| S corporation | Khấu trừ thuế thành viên hợp danh | Chỉ được phép nếu không cổ đông nào là người nước ngoài không cư trú, tính cả quyền lợi của vợ/chồng theo luật tài sản chung của vợ chồng của tiểu bang hoặc nước ngoài; vợ/chồng theo lựa chọn tờ khai chung được tính là người cư trú cho phép thử này chừng nào lựa chọn còn hiệu lực, và nếu lựa chọn chấm dứt, bầu chọn S cũng có thể chấm dứt (26 U.S.C. 1361; Regulations section 1.1361-1(g)) |
LLC hiện có trở thành công ty về thuế bằng cách nộp Form 8832, mà IRS coi là LLC chuyển tài sản và nợ cho một công ty mới để đổi lấy cổ phần; bầu chọn có thể có hiệu lực không sớm hơn 75 ngày trước ngày nộp (Regulations section 301.7701-3). Về việc chấm dứt hợp danh, xem LLC chỉ còn một thành viên. Về lựa chọn công ty, xem LLC hay C corporation và công ty có đồng sở hữu nước ngoài.
Điều gì thay đổi nếu vợ/chồng tôi chuyển đến Hoa Kỳ hoặc có thẻ xanh?
Vợ/chồng bạn thôi là người nước ngoài không cư trú kể từ ngày bắt đầu cư trú. Theo phép thử thẻ xanh, nói chung là ngày đầu tiên trong năm vợ/chồng bạn ở Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân; theo phép thử hiện diện đáng kể, nói chung là ngày đầu tiên có mặt tại Hoa Kỳ trong năm đó (Publication 519).
Thành viên hợp danh phải đưa LLC giấy chứng nhận khấu trừ mới khi hoàn cảnh thay đổi, kể cả thay đổi tình trạng tại Hoa Kỳ (IRS: hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813), nên vợ/chồng bạn thay Form W-8BEN bằng Form W-9. Năm chuyển đến nói chung là năm hai tư cách (dual-status) trừ khi bạn chọn được đối xử như người cư trú (xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ), và cách khoản khấu trừ của LLC cho năm đó phản ánh thay đổi cần được xem xét. Người nước ngoài cư trú nợ thuế tự kinh doanh theo cùng quy tắc như công dân (Publication 519). Xem chuyển đến Hoa Kỳ cùng công ty Hoa Kỳ của bạn.
Nếu chúng tôi đã nộp một Schedule C cho LLC thì sao?
Khi đó LLC có thể nợ Form 1065 nộp trễ và Form 8804 nộp trễ cho từng năm, cộng khoản khấu trừ chưa bao giờ nộp. Form 1065 nộp trễ bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng với năm tính thuế của trang này, ít hơn một chút với các năm trước (IRS: hướng dẫn Form 1065; Revenue Procedure 2025-32).
Miễn phạt thông thường cho hợp danh nhỏ không phù hợp với trường hợp này: miễn trừ đòi hỏi mọi thành viên hợp danh là cá nhân không phải người nước ngoài không cư trú, hoặc di sản (IRM 20.1.2). Các miễn trừ khác có thể áp dụng; xem miễn phạt khi nộp trễ tờ khai hợp danh và, về khoản khấu trừ bị bỏ lỡ và tiền phạt của nó, khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài. Hãy chuẩn bị hồ sơ sở hữu, sao kê ngân hàng và tờ khai đã nộp của từng năm trước khi quyết định sửa gì.
Ví dụ
Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ; thuế hiển thị trước các khoản khấu trừ.
Vợ chồng ở Seattle và Tokyo, không nộp tờ khai chung
Một công dân Hoa Kỳ ở Seattle và vợ, người nước ngoài không cư trú có nơi thường trú ở Tokyo, sở hữu LLC Washington theo tỷ lệ 50/50. Anh làm toàn bộ công việc cho khách hàng từ Seattle, và LLC thu ròng $100.000 từ khách hàng Hoa Kỳ. Washington là tiểu bang có tài sản chung của vợ chồng, nhưng phần sở hữu có phải tài sản chung hay không tùy vào nơi thường trú của từng người; không chắc, hai vợ chồng nộp như hợp danh. LLC nộp Form 1065 kèm Schedule K-1 $50.000 cho mỗi người. Phần $50.000 của cô là thu nhập liên quan trực tiếp, nên LLC nộp $18.500 (37%) từng kỳ, nộp Form 8804 và đưa cô Form 8805, dù LLC không chi gì. Cô có ITIN, nộp Form 1040-NR báo cáo $50.000, và yêu cầu $18.500 làm khoản tín thuế; phần vượt thuế thực tế của cô được hoàn lại.
Cùng cặp vợ chồng nộp chung
Họ chọn được đối xử như người cư trú và nộp một Form 1040 chung, nay còn gồm thu nhập của cô từ Nhật Bản. Vì không nguồn nào của IRS chốt việc lựa chọn có chấm dứt tư cách thành viên hợp danh nước ngoài của cô về khấu trừ hay không, LLC tiếp tục khấu trừ: vẫn nộp $18.500 và phát hành Form 8805, và hai vợ chồng yêu cầu khoản tín thuế trên tờ khai chung.
Người chồng trở thành chủ sở hữu duy nhất
- Năm 1: Vào ngày 30 tháng 6, người vợ chuyển phần của mình cho người chồng. LLC nộp Form 1065 cuối cùng cho giai đoạn tháng 1 đến tháng 6, đến hạn ngày 15 tháng 9, kèm khấu trừ trên phần của cô cho giai đoạn đó, và kiểm tra việc chuyển có cần khấu trừ theo section 1446(f) không. Anh báo cáo tháng 7 đến tháng 12 trên Schedule C.
- Năm 2: Một chủ sở hữu, một Schedule C, không có Form 1065 và không có khấu trừ thuế hợp danh.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sắp thêm vợ/chồng vào LLC của mình: xem thêm thành viên vào LLC của bạn và nhờ hỗ trợ thuế doanh nghiệp trước khi thay đổi có hiệu lực. Quà tặng cho vợ/chồng không phải công dân trên $194.000 một năm nói chung cần Form 709, đến hạn ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà (IRS: hướng dẫn Form 709); xem kết hôn với người không cư trú.
- Bạn đã nộp một Schedule C, hoặc LLC chưa bao giờ khấu trừ: hãy nhờ hỗ trợ thuế doanh nghiệp kèm tờ khai và hồ sơ sở hữu của từng năm; phần tiền phạt nằm trong miễn phạt khi nộp trễ tờ khai hợp danh.
- Bạn sống ở tiểu bang hoặc nước có tài sản chung của vợ chồng và muốn được đối xử là bị bỏ qua về thuế: hãy nhờ hỗ trợ thuế doanh nghiệp rà soát lập trường này trước khi nộp.
- Cả hai vợ chồng sống tại Hoa Kỳ: xem LLC của vợ/chồng và gia đình.
- Không ai trong hai bạn là công dân hay người cư trú Hoa Kỳ: xem LLC do hai người không cư trú sở hữu.
- Bạn cũng là công dân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài: xem nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế doanh nghiệp xem LLC có thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ không.
- Đồng sở hữu của bạn không phải vợ/chồng: xem công ty có đồng sở hữu nước ngoài.
- Bạn đang quyết định có nộp chung hay không: xem kết hôn với người không cư trú.
- Vợ/chồng bạn cần ITIN hoặc Form 1040-NR đầu tiên: xem ITIN cho chủ sở hữu nước ngoài và tờ khai cho người không cư trú đối với thu nhập kinh doanh.
- Vợ/chồng bạn đang chuyển đến Hoa Kỳ: xem chuyển đến Hoa Kỳ cùng công ty Hoa Kỳ của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn nộp Form 1065 của hợp danh theo năm dương lịch Ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế kết thúc; nếu rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ theo luật định thì dời sang ngày làm việc kế tiếp. Có thể xin gia hạn 6 tháng. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1065 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Sau năm thuế; cuối tuần, ngày lễ theo luật định và quy tắc đặc biệt cho người nộp thuế có thể dời ngày này. | 15 tháng 4 | IRS: Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Đã kiểm tra |
| Hạn tự động nộp Form 1040 cho công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sống ở nước ngoài Tự động áp dụng cho người khai theo năm dương lịch là công dân Hoa Kỳ hoặc người nước ngoài cư trú, nếu vào hạn nộp thông thường đang sống ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico và có nơi kinh doanh chính hoặc nơi công tác tại đó: gia hạn 2 tháng để nộp tờ khai và nộp thuế; đính kèm một bản giải trình. Tiền lãi tính từ ngày 15 tháng 4. | Ngày 15 tháng 6 | IRS: Publication 54 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040-NR theo năm dương lịch khi không có tiền lương bị khấu trừ tại nguồn Sau năm thuế, trước khi áp dụng các gia hạn hoặc điều chỉnh do cuối tuần và ngày lễ | Ngày 15 tháng 6 | IRS: Publication 519, Nộp khi nào và nộp ở đâu Đã kiểm tra |
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng doanh thu để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng doanh thu phải thấp hơn số tiền này. Hợp danh cũng phải có tổng tài sản cuối năm dưới giới hạn tài sản, nộp và cấp Schedule K-1 đúng hạn, và không nộp hoặc không bắt buộc nộp Schedule M-3. Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng tài sản để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng tài sản vào cuối năm thuế phải thấp hơn số tiền này (biểu mẫu ghi $1 triệu). Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $1.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446 đối với thành viên hợp danh nước ngoài không phải công ty Thuế suất cao nhất theo section 1, áp dụng cho thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh được phân bổ cho thành viên hợp danh; có thể áp dụng thuế suất thấp hơn cho thu nhập ưu đãi như lãi vốn dài hạn nếu có hồ sơ chứng minh. | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813 (01/2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446(f) khi chuyển nhượng lợi ích hợp danh Thông thường áp dụng trên số tiền thực nhận từ việc người nước ngoài chuyển nhượng phần vốn trong hợp danh thuộc diện áp dụng, trừ khi có ngoại lệ | 10% | IRS: Hướng dẫn cho Form 8288 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 8288 và khoản khấu trừ theo section 1446(f) khi chuyển nhượng phần sở hữu trong hợp danh Bên mua hoặc bên nhận chuyển nhượng khác, kể cả hợp danh thực hiện khoản phân phối, nộp Form 8288 và gửi số thuế đã khấu trừ chậm nhất vào ngày này; hợp danh phải khấu trừ theo section 1446(f)(4) đối với các khoản phân phối cho bên mua không khấu trừ thì có quy tắc riêng là ngày thứ 20 sau khoản phân phối. | Ngày thứ 20 sau khi chuyển nhượng | IRS: Hướng dẫn Form 8288 (Hướng dẫn chung về khấu trừ theo Section 1446(f)(1)) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng quà tặng nước ngoài của Form 3520 Quà tặng hoặc di sản trong năm thuế từ cá nhân là người nước ngoài không cư trú hoặc di sản nước ngoài, gộp cả những người tặng có liên quan; phải nộp Form 3520 khi tổng số vượt quá mức này | $100.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 3520 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Mức miễn thuế quà tặng hằng năm cho vợ/chồng không phải công dân Quà tặng đủ điều kiện có quyền hưởng ngay cho vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ; có thể áp dụng các điều kiện khác | $194.000 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.42(2) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 709 Ngày làm việc kế tiếp khi ngày 15 tháng 4 rơi vào cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ theo luật; được gia hạn khi có gia hạn nộp tờ khai thuế thu nhập hoặc Form 8892 | Ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà | US Code: 26 USC 6075(b)(1) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 541, Hợp danh
- IRS: Publication 3402, Cách đánh thuế công ty trách nhiệm hữu hạn
- IRS: Revenue Procedure 2002-69 (Internal Revenue Bulletin 2002-45)
- IRS: Lựa chọn dành cho vợ chồng có doanh nghiệp không có tư cách pháp nhân
- IRS: Publication 555, Tài sản chung của vợ chồng (Community Property)
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ dành cho người nước ngoài
- 26 U.S.C. 6013, tờ khai chung
- 26 U.S.C. 1446, khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài
- Treasury Regulations section 1.1446-1
- IRS: Hướng dẫn cho Form W-8BEN
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8804, 8805 và 8813
- IRS: Khấu trừ thuế của hợp danh
- 26 U.S.C. 875, thành viên hợp danh được coi là tham gia hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ
- 26 U.S.C. 704, phần chia của thành viên hợp danh
- IRS: Hướng dẫn dành cho hợp danh về Schedule K-2 và K-3
- IRS: Hướng dẫn cho Form W-7
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5472
- IRS: Hướng dẫn cho Form 709
- IRS: Hướng dẫn cho Form 3520
- 26 U.S.C. 318, quyền sở hữu cổ phiếu theo suy đoán
- 26 U.S.C. 1361, định nghĩa S corporation
- Treasury Regulations section 1.1361-1
- Treasury Regulations section 1.6013-6
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (điều chỉnh lạm phát)
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.2
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8288
- Treasury Regulations section 301.7701-3
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.