لمن هذا الدليل
- مواطن أو مقيم أمريكي يملك LLC مع زوج أو زوجة أجنبي غير مقيم
- زوجان يقرران هل يضيفان الزوج أو الزوجة الأجنبي غير المقيم إلى LLC
- زوجان قدّما Schedule C واحدًا عن LLC يملكها الاثنان
غير مشمول هنا
- زوجان مقيمان في الولايات المتحدة، والملكية المشتركة بين الزوجين والمشاريع المشتركة المؤهلة بالتفصيل
- حسابات أقساط المادة 1446 والنموذج 8804-C
- شركات LLC التي يقيم مالكاها في الخارج أو المالك الآخر ليس زوجًا أو زوجة
- إقرار الزوج أو الزوجة غير المقيم في بلده
هل LLC الزوجين شراكة حين يكون أحدهما أجنبيًا غير مقيم؟
نعم، افتراضيًا. فـ LLC أمريكية بعضوين على الأقل لم تختر معاملة ضريبة الشركات هي شراكة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، والزواج لا يغيّر ذلك (IRS: المنشور 541؛ المنشور 3402). والزوج أو الزوجة الأجنبي غير المقيم (ليس مواطنًا، وليس مقيمًا بموجب اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الجوهري) شريك أجنبي، لأن الشريك الأجنبي هو أي شريك ليس شخصًا أمريكيًا (IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813؛ المنشور 519).
الوضع الضريبي هو الذي يحسم ذلك، لا مكان إقامة الزوج أو الزوجة. فالزوج أو الزوجة المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء شريك أمريكي حتى لو أقام في الخارج. أما المقيم في الولايات المتحدة بتأشيرة فهو غالبًا مقيم بموجب اختبار الحضور الجوهري، وإن كانت أيام الطالب، أو المعلم أو المتدرب بتأشيرة J أو Q، لا تُحتسب عادةً (المنشور 519)؛ راجع تأسيس LLC بتأشيرة.
| من | ما يُقدَّم (سنة تقويمية) | متى |
|---|---|---|
| الـ LLC | النموذج 1065، وSchedule K-1 لكل من الزوجين، والجدولان K-2 وK-3 ما لم ينطبق استثناء | 15 مارس |
| الـ LLC، إذا نُسب أي إجمالي دخل من نشاط أمريكي إلى الزوج أو الزوجة، حتى في سنة خسارة | النموذج 8813 مع كل دفعة استقطاع؛ والنموذج 8804، مع نموذج 8805 للزوج أو الزوجة | الدفعات بحلول اليوم الـ15 من الأشهر الـ4 والـ6 والـ9 والـ12 من السنة الضريبية للـ LLC؛ والنموذجان 8804 و8805 عادةً بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة |
| أنت (الزوج أو الزوجة الأمريكي) | النموذج 1040 مع K-1 الخاص بك | 15 أبريل، أو 15 يونيو إذا كنت تقيم في الخارج |
| زوجك أو زوجتك غير المقيم | النموذج 1040-NR مع إرفاق النموذج 8805، باستخدام ITIN (أو SSN)؛ أو النموذج 1040 مشتركًا إذا اخترتما معًا معاملة المقيم | النموذج 1040-NR: 15 يونيو إذا لم يكن لزوجك أو زوجتك أجور أمريكية خاضعة للاستقطاع؛ والنموذج 1040 المشترك: الموعد نفسه لإقرارك |
لا ينطبق استثناء الشراكات المحلية بحتة، لأنه يشترط أن يكون كل شريك مباشر مواطنًا أو أجنبيًا مقيمًا أمريكيًا. ويمكن لـ LLC صغيرة مع ذلك أن تتجاوز الجدولين K-2 وK-3 إذا استوفت اختبار السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065 (إجمالي الإيرادات أقل من 250,000 دولار، وإجمالي الأصول أقل من 1,000,000 دولار، ونماذج K-1 في موعدها، وبلا Schedule M-3) وأبلغت الشركاء؛ وإذا طلب شريك الجدول K-3 في الوقت المناسب، وجب على الـ LLC تقديمهما (IRS: تعليمات الجدولين K-2 وK-3).
ما يجعل الحالة غير بسيطة:
- إضافة الزوج أو الزوجة إلى LLC تملكها وحدك: تصبح شراكة بشريك أجنبي من ذلك التاريخ، وقد تكون هبة الحصة للزوج أو الزوجة هبة تتطلب النموذج 709.
- الملكية المشتركة بين الزوجين: لم يُحسم هل تنطبق قاعدة IRS الخاصة بالزوجين حين يكون أحدهما أجنبيًا غير مقيم.
- الإقرار المشترك: يغيّر إقرار ضريبة دخلك، لكن ربما لا يغيّر استقطاع الـ LLC.
- مكان العمل: يحدد مقدار حصة زوجك أو زوجتك التي تُعدّ دخل نشاط أمريكي.
- سنة قُدِّمت بالفعل في Schedule C واحد: النموذج 1065 الفائت والاستقطاع الفائت لهما غرامتان مستقلتان.
اجمع اتفاقية التشغيل وتعديلاتها، وحصة ملكية كل من الزوجين وتاريخ البدء والمال المدفوع، وأين يقيم كل منكما ومَوطنه وأين يعمل فعلًا، وولاية التأسيس، والإقرارات السابقة، وهل تقدّمان إقرارًا مشتركًا، وهل لدى زوجك أو زوجتك ITIN.
هل نستطيع استخدام قاعدة الملكية المشتركة بين الزوجين أو المشروع المشترك المؤهل بدلًا من ذلك؟
المشروع المشترك المؤهل غير متاح. فهو يشمل فقط الزوجين اللذين يملكان نشاطًا مباشرةً، لا عبر LLC، ويتطلب إقرارًا مشتركًا (IRS: اختيار الزوجين).
وقاعدة الملكية المشتركة بين الزوجين غير واضحة في هذه الحالة. فالإجراء الإيرادي 2002-69 يتيح للزوجين اللذين يملكان كيانًا بالكامل كملكية مشتركة بينهما، بموجب قانون ولاية أو بلد أجنبي أو إقليم أمريكي، أن يبلغا عنه بوصفه كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (بلا النموذج 1065) أو شراكة. ولا يقول الإجراء شيئًا عن الجنسية أو الإقامة (الإجراء الإيرادي 2002-69). وقاعدتان من IRS تصعّبان تطبيقه حين يكون أحد الزوجين أجنبيًا غير مقيم:
- كون حصة الـ LLC ملكية مشتركة بين الزوجين يعتمد على قانون المكان الذي يتخذه كل منهما موطنًا؛ والزوجان اللذان لهما موطنان مختلفان عليهما التحقق من قانون كل منهما (IRS: المنشور 555).
- حين يكون أحد الزوجين أجنبيًا غير مقيم ولم تختارا معًا معاملة المقيم، تُهمَل بعض قوانين الملكية المشتركة: فدخل النشاط يعود إلى الزوج أو الزوجة الذي يمارس النشاط، وحصة الشريك تعود إلى ذلك الشريك (المنشور 519).
ومع سكوت الإجراء وإشارة هاتين القاعدتين إلى الاتجاه الآخر، يكون الإبلاغ عن الـ LLC بوصفها مُهمَلة ضريبيًا تقديرًا يُوثَّق مع مختص، ويُعامل التحول اللاحق بين الإبلاغ كشراكة والإبلاغ كمُهمَلة على أنه تحويل للكيان. وللزوجين المقيمين في الولايات المتحدة، راجع شركات LLC للزوجين والعائلة.
إذا قدّمنا إقرارًا مشتركًا، فهل يبقى زوجي أو زوجتي شريكًا أجنبيًا؟
بالنسبة إلى الاستقطاع، على الأرجح نعم. فاختيار الإقرار المشترك يعامل الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم أمريكي لأغراض فصل ضريبة الدخل في قانون الإيرادات الداخلية، واستقطاع الأجور، وبعض قواعد التقديم (26 U.S.C. 6013(g)؛ لوائح المادة 1.6013-6). أما استقطاع الشراكات بموجب المادة 1446 فيقع في فصل مختلف، الفصل 3، الذي يغطي الاستقطاع من الأشخاص الأجانب (26 U.S.C. 1446).
ولوائح المادة 1446 تقطع في الاتجاهين: فالشريك الذي يُعامل كشخص أمريكي لأغراض محددة فقط يبقى شريكًا أجنبيًا، أما من يُعامل كشخص أمريكي لكل أغراض ضريبة الدخل باختيار، ويعطي الـ LLC النموذج W-9، فليس كذلك (لوائح المادة 1.1446-1(c)). وتعليمات IRS للنموذج W-8BEN أصرح: فالزوج أو الزوجة الذي يتخذ هذا الاختيار يبقى أجنبيًا غير مقيم لأغراض استقطاع الفصل 3 على كل الدخل باستثناء الأجور (IRS: تعليمات النموذج W-8BEN). ولا يذكر أي مصدر من IRS هذه الحالة تحديدًا لاستقطاع الشراكات، فلا يحسم الإقرار المشترك وحده هل تستطيع الـ LLC التوقف عن الاستقطاع.
توقّعان معًا بيانًا يُرفق بالإقرار المشترك للسنة الأولى من الاختيار. وبموجبه يخضع كلاكما للضريبة على الدخل العالمي ولا يستطيع أي منكما استخدام اتفاقية للمطالبة بعدم الإقامة؛ ويستمر الاختيار في السنوات اللاحقة إلى أن يُعلَّق أو يُنهى (المنشور 519). وكل منكما مسؤول عن الضريبة كاملة في الإقرار المشترك، ما دامت IRS تستطيع التحصيل (26 U.S.C. 6013(d)(3)). ويطالب زوجك أو زوجتك باستقطاع الـ LLC ائتمانًا في ذلك الإقرار مع إرفاق النموذج 8805 (IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813). وهل يفيدكما الاختيار مبيّن في المتزوج من غير مقيم.
ما الذي يجب على الـ LLC استقطاعه عن حصة زوجي أو زوجتي إذا لم يُدفع نقد؟
يجب على الـ LLC دفع ضريبة استقطاع على دخل النشاط الأمريكي الخاضع للضريبة (الدخل المرتبط فعليًا، المشروح أدناه) المنسوب إلى زوجك أو زوجتك، سواء وزّعت نقدًا أم لا. وللشريك الأجنبي الفرد، المعدل عادةً 37% (26 U.S.C. 1446؛ IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813).
ويثبت زوجك أو زوجتك وضعه الأجنبي بالنموذج W-8BEN، وتقدّم الـ LLC النماذج المذكورة في الجدول أعلاه حتى في سنة بلا توزيعات أو بلا دخل خاضع للضريبة يُستقطع منه (IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813). والشراكة التي لا تستقطع قد تُحمَّل الضريبة والغرامات والفوائد (IRS: استقطاع الشراكات). وتوزيعات الأرباح الأمريكية أو الفوائد التي ليست دخل نشاط تخضع لقواعد استقطاع منفصلة (IRS: استقطاع الشراكات). ومبالغ الأقساط والنموذج 8804-C واستقطاع الولاية في استقطاع الشركاء الأجانب.
هل تُعدّ حصة زوجي أو زوجتي دخل نشاط أمريكي إذا كان يعمل في الخارج؟
يعتمد على مكان كسب الـ LLC لدخلها، لا على مكان إقامة زوجك أو زوجتك. فالشريك غير المقيم يُعامل كممارس لتجارة أو عمل في الولايات المتحدة كلما مارستها الشراكة (26 U.S.C. 875)، وحصة من الأرباح من مصدر أمريكي لشراكة لها نشاط أمريكي دخل مرتبط فعليًا (المنشور 519).
| مصدر كسب الـ LLC | المعاملة المعتادة لحصة زوجك أو زوجتك |
|---|---|
| خدمات تُؤدى في الولايات المتحدة، من أحد الزوجين أو من موظفين | دخل من مصدر أمريكي لنشاط أمريكي، فهو مرتبط فعليًا |
| خدمات يؤديها زوجك أو زوجتك في الخارج | عادةً من مصدر أجنبي؛ والدخل من مصدر أجنبي لا يكون مرتبطًا فعليًا إلا في ثلاث حالات ضيقة مرتبطة بمكتب أمريكي: بعض الإيجارات والإتاوات، ودخل الأعمال المصرفية، ومبيعات المخزون عبر ذلك المكتب |
إذا كنت تعمل للـ LLC من الولايات المتحدة، فلها عادةً نشاط أمريكي، وحصة زوجك أو زوجتك المنسوبة من ذلك الدخل مرتبطة فعليًا حتى لو لم ينجز أي عمل (المنشور 519). ويمكن لاتفاقية التشغيل أن تقسّم الدخل بغير نسبة الملكية، لكن IRS لا تحترم التقسيم إلا إذا كان له أثر اقتصادي جوهري؛ وإلا تبع الدخل حصة كل شريك في الـ LLC (26 U.S.C. 704(b))؛ راجع المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل. وقد تغيّر اتفاقية ضريبية الجواب؛ راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية. وإذا كنتما تقيمان وتعملان في الخارج وليس للـ LLC مكتب أمريكي، فقد لا يكون دخلها مرتبطًا فعليًا أصلًا. وإذا لم يكن شيء منه كذلك، فلا استقطاع بموجب المادة 1446، لكن الـ LLC تقدّم مع ذلك النموذج 1065 عن أي سنة فيها دخل أو خصومات (المنشور 541).
ماذا يقدّم زوجي أو زوجتي غير المقيم في الولايات المتحدة؟
يقدّم زوجك أو زوجتك النموذج 1040-NR للإبلاغ عن حصة الدخل المرتبط فعليًا والمطالبة باستقطاع الـ LLC ائتمانًا، مع إرفاق النموذج 8805 (المنشور 519؛ IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813). وفي سنة تقويمية بلا أجور أمريكية خاضعة للاستقطاع، يُستحق النموذج 1040-NR في 15 يونيو من السنة التالية. وقد يستغرق استرداد استقطاع الشراكة حتى 6 أشهر (المنشور 519).
يحتاج زوجك أو زوجتك إلى رقم تعريف ضريبي أمريكي: ITIN، ما لم يكن لديه رقم ضمان اجتماعي بالفعل. ويجب على الـ LLC أن تبلغ عن رقم لكل شريك أجنبي ليُحتسب الاستقطاع له بصورة صحيحة، لكن عليها دفع الاستقطاع حتى قبل أن يكون لديه رقم (IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813). ويرفق المتقدم لأول مرة عادةً النموذج W-7 بأول نموذج 1040-NR، أو بالإقرار المشترك إذا اخترتما معًا معاملة المقيم؛ وتمنح IRS 7 أسابيع، أو من 9 إلى 11 أسبوعًا من الخارج أو في موسم الذروة (IRS: تعليمات النموذج W-7). راجع ITIN للمالك الأجنبي.
الأجنبي غير المقيم لا يدين عادةً بضريبة العمل الحر الأمريكية ما لم تنص اتفاقية ضمان اجتماعي على تغطية (المنشور 519)، واختيار الإقرار المشترك لا يجعل زوجك أو زوجتك مقيمًا لهذه الضريبة بحد ذاته (لوائح المادة 1.6013-6). أما حصتك أنت فتبقى خاضعة لضريبة العمل الحر. وللخصومات والضريبة المقدَّرة وإقرارات الولاية، راجع إقرار غير المقيم لدخل النشاط.
هل يكون أبسط أن أكون المالك الوحيد، أو أن تكون شركة؟
كل خيار يزيل مجموعة تقديمات ويضيف أخرى.
| الهيكل | ما يزيله | ما يضيفه |
|---|---|---|
| تملك الـ LLC كلها (عضو واحد) | النموذج 1065 والشريك الأجنبي واستقطاع المادة 1446؛ ويدخل النشاط في Schedule C الخاص بك (المنشور 3402) | يتخلى زوجك أو زوجتك عن الملكية؛ وتنتهي الشراكة بنموذج 1065 أخير. وحين ينقل شريك أجنبي حصة في شراكة لها نشاط أمريكي، فقد يضطر المستلم إلى استقطاع 10% من المبلغ المحقق، الذي يشمل حصة الشريك في ديون الـ LLC، ودفعه بالنموذج 8288 بحلول اليوم الـ20 بعد النقل، ما لم ينطبق استثناء (IRS: استقطاع الشراكات؛ IRS: تعليمات النموذج 8288). وإذا وهبك زوجك أو زوجتك الحصة، فالهبات من أجنبي غير مقيم التي تزيد على 100,000 دولار في السنة تُدرج في نموذجك 3520، وموعده عادةً يوم موعد نموذجك 1040 نفسه (IRS: تعليمات النموذج 3520) |
| شركة C | استقطاع الشريك؛ وتدفع الشركة الضريبة بمعدل 21% | النموذج 1120. وإذا كان شخص أجنبي يملك 25% أو أكثر، فتقدّم الشركة أيضًا النموذج 5472 عن كل سنة فيها معاملة واجبة الإبلاغ، مثل قرض أو إيجار أو دفعة أخرى، مع طرف مرتبط، وهو يشمل أنت بصفتك المالك وزوجك أو زوجتك. ويحتسب اختبار الملكية الأسهم التي يحوزها الزوج أو الزوجة، فقد تبقى شركة تملكها وحدك مملوكة لأجنبي لأغراض هذا النموذج؛ والزوج أو الزوجة الذي اتخذ اختيار الإقرار المشترك ليس شخصًا أجنبيًا لأغراضه (IRS: تعليمات النموذج 5472؛ 26 U.S.C. 318). وتوزيعات الأرباح لزوجك أو زوجتك تخضع لاستقطاع 30% ما لم تخفضه اتفاقية |
| شركة S | استقطاع الشريك | مسموحة فقط إذا لم يكن أي مساهم أجنبيًا غير مقيم، مع احتساب حصة الزوج أو الزوجة بموجب قانون ملكية مشتركة في ولاية أو بلد أجنبي؛ والزوج أو الزوجة الذي اتخذ اختيار الإقرار المشترك يُعدّ مقيمًا لهذا الاختبار ما دام الاختيار قائمًا، وإذا انتهى فقد ينتهي اختيار شركة S أيضًا (26 U.S.C. 1361؛ لوائح المادة 1.1361-1(g)) |
تصبح LLC قائمة شركة لأغراض الضريبة بتقديم النموذج 8832، الذي تعامله IRS كأن الـ LLC تنقل أصولها وديونها إلى شركة جديدة مقابل أسهمها؛ ولا يجوز أن يسري الاختيار قبل تقديمه بأكثر من 75 يومًا (لوائح المادة 301.7701-3). ولانتهاء الشراكة، راجع LLC نزلت إلى عضو واحد. ولاختيار الشركة، راجع LLC أم شركة C وشركة بشريك أجنبي.
ما الذي يتغير إذا انتقل زوجي أو زوجتي إلى الولايات المتحدة أو حصل على بطاقة خضراء؟
يتوقف زوجك أو زوجتك عن كونه أجنبيًا غير مقيم من تاريخ بدء الإقامة. وبموجب اختبار البطاقة الخضراء، يكون ذلك عادةً أول يوم في السنة يكون فيه في الولايات المتحدة مقيمًا دائمًا؛ وبموجب اختبار الحضور الجوهري، عادةً أول يوم حضور في الولايات المتحدة في تلك السنة (المنشور 519).
ويجب على الشريك أن يعطي الـ LLC شهادة استقطاع جديدة حين تتغير الظروف، بما فيها تغيّر الوضع الأمريكي (IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813)، فيستبدل زوجك أو زوجتك النموذج W-9 بالنموذج W-8BEN. وسنة الانتقال هي عادةً سنة وضع مزدوج ما لم تختارا معاملة المقيم (راجع السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة)، وكيف يعكس استقطاع الـ LLC لتلك السنة التغيير يحتاج إلى مراجعة. ويدين الأجانب المقيمون بضريبة العمل الحر بالقواعد نفسها للمواطنين (المنشور 519). راجع الانتقال إلى الولايات المتحدة مع شركتك الأمريكية.
ماذا لو قدّمنا بالفعل Schedule C واحدًا عن الـ LLC؟
قد تدين الـ LLC حينئذ بالنموذج 1065 المتأخر والنموذج 8804 المتأخر عن كل سنة، إضافة إلى استقطاع لم تدفعه قط. ويكلّف النموذج 1065 المتأخر 260 دولارًا عن كل شريك في الشهر للسنة الضريبية لهذه الصفحة، وأقل قليلًا للسنوات السابقة (IRS: تعليمات النموذج 1065؛ الإجراء الإيرادي 2025-32).
ولا ينطبق الإعفاء المعتاد من غرامة الشراكات الصغيرة على هذه الحالة: فهو يشترط أن يكون كل شريك فردًا غير أجنبي غير مقيم، أو تركة (IRM 20.1.2). وقد ينطبق إعفاء آخر؛ راجع الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة، وللاستقطاع الفائت وغراماته، استقطاع الشركاء الأجانب. واجمع سجلات الملكية وكشوف الحسابات المصرفية والإقرارات المقدَّمة لكل سنة قبل أن تقرر ما يُصحَّح.
مثال
أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي؛ والضريبة معروضة قبل الخصومات.
زوجان في سياتل وطوكيو، بلا إقرار مشترك
مواطن أمريكي في سياتل وزوجته، أجنبية غير مقيمة موطنها طوكيو، يملكان LLC في واشنطن مناصفة (50/50). ينجز كل عمل العملاء من سياتل، وتكسب الـ LLC صافي 100,000 دولار من عملاء أمريكيين. واشنطن ولاية ملكية مشتركة بين الزوجين، لكن كون الحصة ملكية مشتركة يعتمد على موطن كل منهما؛ ولعدم التأكد يقدّم الزوجان كشراكة. فتقدّم الـ LLC النموذج 1065 مع K-1 بقيمة 50,000 دولار لكل منهما. وحصتها البالغة 50,000 دولار دخل مرتبط فعليًا، فتدفع الـ LLC 18,500 دولار (37%) على أقساط، وتقدّم النموذج 8804 وتعطيها النموذج 8805، مع أنها لم توزع شيئًا. فتحصل الزوجة على ITIN وتقدّم النموذج 1040-NR وتبلغ عن 50,000 دولار وتطالب بالـ 18,500 دولار ائتمانًا؛ وأي زيادة على ضريبتها الفعلية تُسترد.
الزوجان نفسهما يقدّمان إقرارًا مشتركًا
يختاران معاملة المقيم ويقدّمان نموذج 1040 مشتركًا واحدًا، يشمل الآن دخلها من اليابان أيضًا. ولأن لا مصدر من IRS يحسم هل ينهي الاختيار وضعها شريكًا أجنبيًا لأغراض الاستقطاع، تواصل الـ LLC الاستقطاع: فتدفع الـ 18,500 دولار وتصدر النموذج 8805، ويطالب الزوجان بالائتمان في الإقرار المشترك.
الزوج يصبح المالك الوحيد
- السنة 1: في 30 يونيو تنقل الزوجة حصتها إلى الزوج. وتقدّم الـ LLC نموذج 1065 أخير عن يناير إلى يونيو، يُستحق في 15 سبتمبر، مع استقطاع على حصتها عن تلك الفترة، وتتحقق هل يتطلب النقل استقطاع المادة 1446(f). ويبلغ الزوج عن يوليو إلى ديسمبر في Schedule C.
- السنة 2: مالك واحد، وSchedule C واحد، وبلا نموذج 1065 ولا استقطاع شراكة.
هل وضعك مختلف؟
- أنت على وشك إضافة زوجك أو زوجتك إلى LLC الخاصة بك: راجع إضافة عضو إلى LLC الخاصة بك واحصل على مساعدة في ضرائب الأعمال قبل سريان التغيير. والهبات للزوج أو الزوجة غير المواطن التي تزيد على 194,000 دولار في السنة تتطلب عادةً النموذج 709، وموعده 15 أبريل التالي لسنة الهبة (IRS: تعليمات النموذج 709)؛ راجع المتزوج من غير مقيم.
- قدّمت بالفعل Schedule C واحدًا، أو لم تستقطع الـ LLC قط: احصل على مساعدة في ضرائب الأعمال بإقرارات كل سنة وسجلات الملكية؛ وجانب الغرامات في الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
- تقيم في ولاية أو بلد ملكية مشتركة بين الزوجين وتريد معاملة الإهمال الضريبي: اطلب مراجعة الموقف عبر مساعدة في ضرائب الأعمال قبل التقديم.
- كلا الزوجين يقيمان في الولايات المتحدة: راجع شركات LLC للزوجين والعائلة.
- لا أحد منكما مواطن أو مقيم أمريكي: راجع LLC يملكها شخصان غير مقيمين.
- أنت مواطن أمريكي تقيم في الخارج أيضًا: راجع التقديم أثناء الإقامة في الخارج واحصل على مساعدة في ضرائب الأعمال بشأن هل للـ LLC دخل نشاط أمريكي.
- المالك الآخر ليس زوجك أو زوجتك: راجع شركة بشريك أجنبي.
- تقرر هل تقدّمان إقرارًا مشتركًا: راجع المتزوج من غير مقيم.
- يحتاج زوجك أو زوجتك إلى ITIN أو إلى أول نموذج 1040-NR: راجع ITIN للمالك الأجنبي وإقرار غير المقيم لدخل النشاط.
- ينتقل زوجك أو زوجتك إلى الولايات المتحدة: راجع الانتقال إلى الولايات المتحدة مع شركتك الأمريكية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم النموذج 1065 للشراكة ذات السنة التقويمية اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية؛ وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي. ويتاح تمديد لمدة 6 أشهر. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| الموعد العادي للنموذج 1040 بالسنة التقويمية بعد السنة الضريبية؛ وقد تنقل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية والقواعد الخاصة ببعض المكلفين التاريخ. | 15 أبريل | IRS: الموعد العادي للنموذج 1040 بالسنة التقويمية تم التحقق |
| الموعد التلقائي لتقديم النموذج 1040 للمواطن أو المقيم الأمريكي الذي يعيش في الخارج تمديد تلقائي لمدة 2 شهر للتقديم والسداد للمواطن الأمريكي أو الأجنبي المقيم على أساس السنة التقويمية الذي يعيش في الموعد النهائي المعتاد خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو ويكون مقر عمله الرئيسي أو موقع خدمته هناك؛ أرفق بيانًا بذلك. وتستمر الفوائد من 15 أبريل. | 15 يونيو | IRS: المنشور 54 تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية دون أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 يونيو | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الإيرادات لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الإيرادات أقل من هذا المبلغ. ويجب أيضًا أن يقل إجمالي أصول الشراكة في نهاية السنة عن حد الأصول، وأن تقدّم الشراكة نماذج Schedule K-1 وتسلّمها في موعدها، وألا تقدّم Schedule M-3 أو تكون ملزمة بتقديمه. أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الأصول لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الأصول في نهاية السنة الضريبية أقل من هذا المبلغ (يذكر النموذج 1 مليون دولار). أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 1,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| معدل استقطاع القسم 1446 للشركاء الأجانب من غير الشركات أعلى معدل بموجب المادة 1، يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي والموزع على الشريك؛ وقد ينطبق معدل أقل على الدخل التفضيلي مثل المكسب الرأسمالي طويل الأجل عند توفر التوثيق. | 37% السنة الضريبية 2026 | IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813 (01/2026) تم التحقق |
| معدل استقطاع القسم 1446(f) على تحويل حصة الشراكة يُطبَّق عموماً على المبلغ المحقق من تحويل مشمول لحصة في شراكة بواسطة شخص أجنبي، ما لم ينطبق استثناء | 10% | IRS: تعليمات النموذج 8288 تم التحقق |
| موعد النموذج 8288 والاقتطاع بموجب المادة 1446(f) عند نقل حصة في شراكة يقدّم المشتري أو أي منقول إليه، بما في ذلك الشراكة التي توزّع أرباحًا، النموذج 8288 ويرسل الضريبة المقتطعة بحلول هذا اليوم؛ وللشراكة التي يجب عليها الاقتطاع بموجب المادة 1446(f)(4) على التوزيعات لمشترٍ لم يقتطع قاعدتها الخاصة: اليوم الـ20 بعد التوزيع. | اليوم الـ20 بعد النقل | IRS: تعليمات النموذج 8288 (تعليمات عامة للاقتطاع بموجب المادة 1446(f)(1)) تم التحقق |
| حد الهبات الأجنبية في النموذج 3520 الهبات أو الوصايا في السنة الضريبية من أفراد أجانب غير مقيمين أو تركات أجنبية، مع جمع المانحين ذوي الصلة؛ ويُطلب النموذج 3520 عندما يتجاوز المجموع هذا المبلغ | 100,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 3520 تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الإعفاء السنوي للهبات للزوج أو الزوجة غير المواطن الهبات المؤهلة ذات الانتفاع الحالي (present interest) إلى زوج أو زوجة ليس مواطنًا أمريكيًا؛ وقد تنطبق شروط أخرى | 194,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.42(2) تم التحقق |
| موعد النموذج 709 يوم العمل التالي عندما يصادف 15 أبريل عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية؛ ويُمدَّد بتمديد تقديم إقرار ضريبة الدخل أو بالنموذج 8892 | 15 أبريل التالي لسنة الهبة | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6075(b)(1) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 541، الشراكات
- IRS: المنشور 3402، الضريبة على شركات LLC
- IRS: الإجراء الإيرادي 2002-69 (نشرة الإيرادات الداخلية 2002-45)
- IRS: اختيار الزوجين للأعمال غير المسجلة كشركة
- IRS: المنشور 555، الملكية المشتركة بين الزوجين
- IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكية للأجانب
- 26 U.S.C. 6013، الإقرارات المشتركة
- 26 U.S.C. 1446، الاستقطاع من الشركاء الأجانب
- لوائح الخزانة، المادة 1.1446-1
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN
- IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813
- IRS: استقطاع الشراكات
- 26 U.S.C. 875، الشركاء الذين يُعاملون كممارسين لنشاط أمريكي
- 26 U.S.C. 704، الحصة التوزيعية للشريك
- IRS: تعليمات الشراكات للجداولين K-2 وK-3
- IRS: تعليمات النموذج W-7
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: تعليمات النموذج 709
- IRS: تعليمات النموذج 3520
- 26 U.S.C. 318، الملكية الضمنية للأسهم
- 26 U.S.C. 1361، تعريف شركة S
- لوائح الخزانة، المادة 1.1361-1
- لوائح الخزانة، المادة 1.6013-6
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: الإجراء الإيرادي 2025-32 (تعديلات التضخم)
- IRS: دليل الإدارة الداخلية 20.1.2
- IRS: تعليمات النموذج 8288
- لوائح الخزانة، المادة 301.7701-3
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.