Dành cho ai
- VP, principal và người quản lý danh mục đầu tư nhận điểm trong thành viên hợp danh chung (GP) hoặc pháp nhân nhận carried interest của quỹ trong khi vẫn là nhân viên
- Nhân viên được trả tiền thưởng bằng tiền mặt tính theo carried interest (carried interest ảo, phantom carry)
- Nhân viên đã mất quyền với điểm chưa được hưởng, hoặc đã vay công ty để góp khoản đồng đầu tư (co-investment)
Không đề cập ở đây
- Carried interest có phải là dài hạn theo quy tắc ba năm hay không
- Phần thưởng (promote) theo từng thương vụ của nhà tổ chức dự án và nhà vận hành bất động sản
- Tờ khai của chính công ty hoặc GP và cách soạn văn bản cấp điểm
- Thuế tiểu bang trên carried interest sau khi chuyển nơi ở
Điểm carried interest bị đánh thuế khi nào: khi được cấp, khi hưởng dần hay khi carried interest được chi trả?
Ở Hoa Kỳ, điểm carried interest là phần lợi nhuận tương lai (profits interest) nhìn chung không bị đánh thuế khi được cấp hay khi hưởng dần. Bạn bị đánh thuế trên carried interest theo phần thành viên hợp danh chung (GP) phân bổ cho bạn trên Schedule K-1, bắt đầu từ ngày được cấp. Điều đó xuất phát từ hai văn bản revenue procedure của IRS, Rev. Proc. 93-27 và Rev. Proc. 2001-43 (Internal Revenue Bulletin 2001-34). Khi GP sau đó chi trả carried interest bằng tiền mặt, khoản chi trả nhìn chung không bị đánh thuế lần nữa, vì bạn đã khai thu nhập; chỉ phần tiền mặt vượt giá gốc tính thuế (basis) của điểm mới bị đánh thuế (26 USC 731(a)). Carried interest ảo (phantom carry), tức tiền thưởng bằng tiền mặt tính theo carried interest, thì khác: đó là tiền lương.
| Điểm carried interest (profits interest) | Carried interest ảo (tiền thưởng bằng tiền mặt) | |
|---|---|---|
| Khi được cấp | Thường không có thuế | Không có thuế |
| Khi hưởng dần | Thường không có thuế | Thường phải nộp thuế An sinh Xã hội và Medicare |
| Trong thời gian quỹ có lãi | Thuế trên phần của bạn trên K-1 mỗi năm, dù đã hưởng dần hay chưa | Không có gì |
| Khi được chi trả tiền mặt | Thường không có thuế mới; thu nhập đã được khai | Thuế thu nhập như tiền lương |
| Biểu mẫu | Schedule K-1 | Form W-2 |
| Lựa chọn 83(b) | Không bắt buộc nếu Rev. Proc. 2001-43 áp dụng; thường được nộp để phòng ngừa | Không áp dụng được: lời hứa trả tiền mặt không có tài sản bảo đảm thì không phải là tài sản (26 CFR 1.83-3(e)) |
Rev. Proc. 2001-43 nói IRS sẽ không coi việc cấp, hoặc việc hưởng dần sau đó, của một phần lợi nhuận tương lai là sự kiện chịu thuế khi đáp ứng ba điều kiện:
- GP và bạn coi bạn là thành viên hợp danh từ ngày được cấp, và bạn khai phần thu nhập, lãi, lỗ và khoản khấu trừ của GP trên tờ khai của mình trong suốt thời gian nắm giữ điểm, dù đã hưởng dần hay chưa.
- Cả GP lẫn bất kỳ thành viên hợp danh nào đều không khấu trừ giá trị của điểm, dưới dạng tiền lương hay hình thức khác, khi cấp hoặc khi hưởng dần.
- Mọi điều kiện khác của Rev. Proc. 93-27 đều được đáp ứng.
Rev. Proc. 93-27 không áp dụng, và việc cấp điểm có thể bị đánh thuế, khi có bất kỳ trường hợp nào sau đây (Notice 2005-43, văn bản tóm tắt quy tắc này):
| Ngoại lệ | Ý nghĩa đối với điểm carried interest |
|---|---|
| Dòng thu nhập gần như chắc chắn và dự đoán được | Phần vốn gắn với thu nhập như nợ chất lượng cao hoặc hợp đồng thuê ròng (net lease) chất lượng cao |
| Chuyển nhượng trong vòng hai năm | Bạn bán hoặc chuyển nhượng điểm bằng cách khác trong vòng hai năm kể từ khi nhận |
| Hợp danh giao dịch công khai | Điểm là phần vốn hợp danh hữu hạn trong một hợp danh giao dịch công khai (publicly traded partnership) |
Các revenue procedure này áp dụng cho phần vốn nhận được vì cung cấp dịch vụ cho hợp danh hoặc vì lợi ích của hợp danh, với tư cách thành viên hợp danh hoặc với dự kiến trở thành thành viên hợp danh. Nhiều nhân viên làm việc cho công ty quản lý, không phải cho GP cấp điểm. Các revenue procedure không nói trực tiếp việc làm cho công ty quản lý có được tính hay không. Hãy đọc cách thư cấp điểm và thỏa thuận GP mô tả dịch vụ của bạn, và nhờ CPA xem xét nếu các văn bản chỉ nêu tên công ty quản lý.
Điều làm một trường hợp không đơn giản: điểm được cấp khi quỹ đã có lãi, lựa chọn 83(b) bị thiếu hoặc nộp trễ, mất quyền, khoản vay của công ty, hoặc carried interest ảo trả bằng tiền mặt. Mỗi trường hợp có ở bên dưới. Hãy thu thập thư cấp điểm, thỏa thuận của GP hoặc pháp nhân nhận carried interest, mọi bản sao 83(b) và bằng chứng gửi thư, mọi K-1 từ GP, và mọi giấy tờ khoản vay. Một công ty CPA lập tờ khai cho nhân viên quỹ có thể đọc các giấy tờ này cùng nhau và khai từng khoản; xem thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ cổ phần tư nhân.
Tôi có cần lựa chọn 83(b) cho carried interest chưa được hưởng không?
Không cần nếu Rev. Proc. 2001-43 áp dụng: văn bản này nói người nộp thuế thuộc phạm vi áp dụng "không cần nộp" lựa chọn section 83(b) (Rev. Proc. 2001-43, section 3). Dù vậy, các công ty thường yêu cầu một lựa chọn phòng ngừa, phòng khi quy tắc an toàn (safe harbor, quy tắc IRS cam kết tuân theo nếu bạn đáp ứng điều kiện) hóa ra không áp dụng. Nếu quy tắc đó không áp dụng và bạn không nộp lựa chọn, section 83(a) đánh thuế giá trị của điểm, trừ số tiền bạn đã trả, như tiền công trong năm điểm được hưởng, định giá vào lúc đó, khi quỹ có thể đã tăng giá trị. Trước khi được hưởng, bạn không được coi là chủ sở hữu, nên mọi khoản bạn nhận từ điểm trước thời điểm đó cũng là tiền công (26 USC 83(a); 26 CFR 1.83-1(a)(1)). Với điểm không có giá trị vào ngày cấp, lựa chọn phòng ngừa khai thu nhập bằng không.
Quy tắc cho mọi lựa chọn 83(b), dù phòng ngừa hay không:
| Quy tắc | Chi tiết | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn chót | Không muộn hơn 30 ngày sau ngày tài sản được chuyển giao; nếu ngày thứ 30 rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, dấu bưu điện vào ngày làm việc kế tiếp vẫn đúng hạn | 26 USC 83(b)(2); hướng dẫn Form 15620 |
| Gia hạn | Luật và quy định đặt mốc 30 ngày và không cho gia hạn | 26 CFR 1.83-2(b) |
| Cách nộp | Form 15620 hoặc một văn bản có chữ ký nêu các mục trong Reg. 1.83-2(e), gửi qua bưu điện đến văn phòng IRS nơi bạn nộp tờ khai | hướng dẫn Form 15620; Publication 525 |
| Bản sao | Một bản sao gửi công ty nơi bạn làm việc | 26 CFR 1.83-2(d) |
| Hủy lựa chọn | Chỉ khi IRS đồng ý, theo đơn xin văn bản trả lời riêng (letter ruling). Trong thời hạn 30 ngày để lựa chọn, IRS đồng ý vì bất kỳ lý do nào; sau thời hạn đó, chỉ khi nhầm lẫn về dữ kiện của giao dịch, và phải xin trong vòng 60 ngày kể từ khi biết nhầm lẫn. Nhầm lẫn về giá trị hoặc kết quả thuế không được tính | 26 USC 83(b)(2); Rev. Proc. 2006-31 |
Lựa chọn này khai giá trị thị trường hợp lý của điểm vào ngày chuyển giao, trừ số tiền bạn đã trả, như tiền công của năm được cấp. Với điểm sẽ không nhận được gì nếu thanh lý, giá trị ghi thường bằng không. Giá trị thị trường hợp lý và giá trị thanh lý không phải lúc nào cũng bằng nhau, và quy tắc an toàn theo giá trị thanh lý mô tả trong Notice 2005-43 mới chỉ là dự thảo, nên hãy kiểm tra giá trị với GP trước khi ký.
Quỹ đã có lãi khi tôi được cấp điểm: việc cấp điểm có bị đánh thuế không?
Có thể, một phần. Rev. Proc. 93-27 chỉ áp dụng cho phần lợi nhuận tương lai (profits interest): phần vốn sẽ không nhận được gì nếu hợp danh bán toàn bộ tài sản theo giá trị thị trường hợp lý và thanh lý vào ngày cấp (Rev. Proc. 2001-43, section 2). Điểm được chia phần lãi đã tích lũy sẵn thì một phần là phần vốn (capital interest), mà các revenue procedure không áp dụng.
GP thường xử lý việc này bằng cách định giá lại (revaluation) tài khoản vốn của các thành viên hợp danh khi cấp điểm: đánh giá tài sản của quỹ theo giá trị hiện tại và ghi phần lãi đã có cho các thành viên đang nắm phần vốn, để điểm mới chỉ được chia lãi trong tương lai. Quy định cho phép định giá lại như vậy khi cấp phần vốn vì dịch vụ (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(f)). Hãy hỏi GP xem tài khoản vốn có được định giá lại, hoặc có đặt mức ngưỡng (hurdle hoặc threshold) vào ngày bạn được cấp hay không. Nếu không làm cả hai và quỹ đã có lãi, giá trị của phần vốn (capital interest) là câu hỏi cần CPA xem xét trước khi bạn nộp tờ khai.
Tôi không tìm thấy bằng chứng đã nộp 83(b): tôi kiểm tra gì?
Kiểm tra theo thứ tự: bản sao của công ty (bạn bắt buộc phải gửi một bản), bản có chữ ký của chính bạn, biên nhận thư bảo đảm (certified mail) hoặc biên nhận giao hàng, và giấy tờ cấp điểm công ty đã gửi. Hạn 30 ngày không được gia hạn, nên lựa chọn bị thiếu không thể nộp trễ.
Nếu mọi điều kiện của Rev. Proc. 2001-43 được đáp ứng, việc thiếu lựa chọn phòng ngừa có thể không quan trọng, vì revenue procedure đó nói không cần lựa chọn. Điều này quan trọng nếu điểm một phần là phần vốn (capital interest) hoặc thuộc một trong các ngoại lệ của Rev. Proc. 93-27: khi đó giá trị vào lúc hưởng dần có thể bị đánh thuế như tiền công. CPA nên xác nhận trường hợp nào áp dụng trước khi bạn dựa vào đó.
Tôi có bị đánh thuế trên carried interest phân bổ cho tôi khi chưa được hưởng không?
Có, nếu bạn dựa vào Rev. Proc. 2001-43. Điều kiện đầu tiên của văn bản này là bạn khai phần các khoản của GP trong toàn bộ thời gian nắm giữ điểm, bắt đầu từ ngày cấp, dù đã hưởng dần hay chưa (Rev. Proc. 2001-43, section 4.01). Thành viên hợp danh có thể phải nộp thuế trên phần thu nhập của hợp danh dù thu nhập đó có được phân phối hay không (hướng dẫn cho thành viên hợp danh về Schedule K-1).
Bạn có nhận tiền mặt để nộp khoản thuế đó hay không tùy vào thỏa thuận GP. Một số thỏa thuận có khoản phân phối để nộp thuế (tax distribution); một số không có, hoặc chỉ trả sau khi carried interest thực sự được nhận. Nếu khoản phân phối không đủ cho số thuế phải nộp, xem thuế nộp tạm tính trong năm có khoản thưởng lớn.
Tôi bị mất quyền với carried interest chưa được hưởng: tôi có được khấu trừ gì không?
Có hai khoản liên quan. Khoản lỗ theo 83(b) giới hạn ở số tiền bạn đã trả cho điểm, thường bằng không; thu nhập bạn đã khai nhưng chưa bao giờ nhận thì chưa có câu trả lời chắc chắn. Khi có lựa chọn 83(b), việc mất quyền được coi như một lần bán với khoản lỗ chỉ bằng số tiền bạn đã trả cho điểm trừ số tiền nhận lại, và khoản lỗ đó là lỗ vốn nếu điểm là tài sản vốn (26 CFR 1.83-2(a)). Với điểm bạn không phải trả gì, khoản lỗ thường bằng không.
Thu nhập phân bổ cho bạn trước khi mất quyền nhưng chưa bao giờ được chi trả thì khó hơn. Dự thảo quy định ban hành cùng Notice 2005-43 sẽ buộc hợp danh thực hiện "phân bổ khi mất quyền" (forfeiture allocations) trong năm mất quyền để đảo ngược thu nhập đã phân bổ trước đó (Internal Revenue Bulletin 2005-24). Các quy tắc đó mới là dự thảo, chưa bao giờ được ban hành chính thức, và Notice nói người nộp thuế có thể tiếp tục dựa vào Rev. Proc. 93-27 và 2001-43 cho đến khi quy tắc chính thức được ban hành. Vì vậy, cách GP đảo ngược các khoản phân bổ trước đó chưa có câu trả lời chắc chắn; điều này tùy vào thỏa thuận GP và cách GP khai năm mất quyền trên K-1 của bạn. Nếu GP không đảo ngược, phần lời mở đầu của dự thảo quy định nói section 83(b)(1) có thể không cho khấu trừ khoản lỗ đối với thu nhập bạn đã được phân bổ nhưng chưa bao giờ nhận. Hãy nhờ CPA xem xét K-1 đó trước khi nộp tờ khai.
Công ty trả carried interest ảo bằng tiền mặt: có bị đánh thuế như carried interest thật không?
Không. Tiền thưởng bằng tiền mặt tính theo carried interest là tiền lương: thu nhập thông thường trên Form W-2, không có K-1, không có lãi vốn và không có quy tắc ba năm. Publication 15 nói tiền lương gồm mọi khoản trả cho dịch vụ và việc khoản trả được tính thế nào không quan trọng (Publication 15).
Thời điểm đánh thuế thường tách làm hai. Thuế An sinh Xã hội và Medicare nhìn chung đến hạn khi khoản thưởng được hưởng dần, tức là bạn không còn mất khoản thưởng nếu nghỉ việc, hoặc muộn hơn khi số tiền có thể xác định được (26 CFR 31.3121(v)(2)-1). Thuế thu nhập đến hạn khi được chi trả, nếu kế hoạch tuân theo section 409A, các quy tắc liên bang về thù lao hoãn trả, hoặc chi trả ngay sau khi hưởng dần. Nếu không đáp ứng điều nào, thu nhập có thể bị đánh thuế sớm hơn kèm thuế bổ sung (26 USC 409A(a)(1)). Toàn bộ thời điểm đánh thuế có trong tiền thưởng hoãn trả tại công ty quản lý quỹ.
Carried interest của tôi đã được hưởng và tôi đã nghỉ việc: những K-1 nào vẫn tiếp tục đến?
Mỗi GP hoặc pháp nhân nhận carried interest mà bạn nắm điểm sẽ gửi Schedule K-1 mỗi năm bạn còn nắm phần vốn, thường cho đến khi quỹ giải thể. K-1 của hợp danh theo năm dương lịch đến hạn chậm nhất vào ngày 15 tháng 3, hoặc ngày 15 tháng 9 nếu gia hạn; K-1 từ quỹ thường đến trễ, như biểu mẫu thuế từ quỹ đến trễ giải thích. Khi quỹ đầu tư ở nhiều tiểu bang, GP cũng có thể gửi K-1 tiểu bang và nộp tờ khai tiểu bang thay bạn; xem tờ khai tiểu bang cho nhà đầu tư vào quỹ. Nếu IRS sau đó kiểm tra thuế một năm bạn còn nắm điểm, GP có thể chọn chuyển khoản điều chỉnh cho các thành viên hợp danh của năm đó, kể cả bạn sau khi đã nghỉ: khi đó bạn nộp phần thuế tăng thêm của năm đó cùng tờ khai của năm bạn nhận báo cáo (26 USC 6226).
Hãy đọc điều khoản nghỉ việc trong thỏa thuận GP: một số thỏa thuận cho phép GP mua lại điểm đã được hưởng, việc này chấm dứt K-1 và có thể là một giao dịch bán chịu thuế. Việc mua lại trong vòng hai năm kể từ ngày cấp cũng có thể đưa việc cấp điểm ra khỏi phạm vi Rev. Proc. 93-27 (xem bảng ngoại lệ ở trên); hãy nhờ CPA xem xét. Điều gì xảy ra với tiền công và điểm chưa được hưởng khi bạn nghỉ việc có trong rời quỹ khi còn tiền công và carried interest chưa được hưởng.
Công ty cho tôi vay tiền lãi suất thấp để đồng đầu tư: đó có phải là thu nhập chịu thuế không?
Có thể. Khoản vay không kỳ hạn (demand loan) là dưới thị trường nếu lãi suất thấp hơn lãi suất liên bang áp dụng (applicable federal rate) mà IRS công bố hằng tháng; khoản vay có kỳ hạn là dưới thị trường nếu các khoản thanh toán, chiết khấu theo lãi suất đó, có giá trị thấp hơn số tiền cho vay (26 USC 7872(e)(1)). Khoản vay có lãi suất ít nhất bằng mức đó không tạo ra tiền công tính gộp. Khoản vay dưới thị trường giữa người sử dụng lao động và nhân viên là khoản vay liên quan đến thù lao theo 26 USC 7872(c)(1)(B). Luật coi tiền lãi bạn không trả là tiền công trả cho bạn, rồi là tiền lãi bạn trả lại. Cách tính và thời điểm tùy vào loại khoản vay:
| Khoản vay | Luật coi như điều gì xảy ra | Khi nào |
|---|---|---|
| Khoản vay không kỳ hạn (phải trả bất cứ khi nào bên cho vay yêu cầu) | Tiền lãi bỏ qua (tiền lãi theo lãi suất ngắn hạn liên bang, trừ số bạn đã trả) được coi là trả cho bạn như tiền công và được bạn trả lại như tiền lãi | Ngày cuối cùng của mỗi năm dương lịch (7872(a)) |
| Khoản vay có kỳ hạn (thời hạn cố định) | Số tiền cho vay trừ giá trị hiện tại của các khoản thanh toán bắt buộc được coi là trả cho bạn như tiền công | Ngày cho vay (7872(b)) |
| Khoản vay nhỏ | Không có tác động vào bất kỳ ngày nào tổng các khoản vay của bạn từ công ty là $10.000 hoặc ít hơn, trừ khi tránh thuế liên bang là một trong các mục đích chính | 7872(c)(3) |
Khoản vay có lợi ích về lãi suất không chuyển nhượng được và phụ thuộc vào việc bạn tiếp tục làm việc cho công ty được coi là khoản vay không kỳ hạn, chỉ khác là lãi suất được xác định như khoản vay có kỳ hạn (7872(f)(5)). Một quy định tạm thời cũng miễn cho khoản vay nếu bạn chứng minh được điều khoản lãi suất không có tác động đáng kể đến thuế liên bang của bạn hoặc của bên cho vay, xét trên mọi dữ kiện, chẳng hạn tiền công coi như nhận và tiền lãi coi như trả có bù trừ nhau hay không (26 CFR 1.7872-5T(b)(14), (c)(3)). Bạn có được khấu trừ tiền lãi coi như trả lại hay không tùy vào khoản vay được dùng vào việc gì; xem trở thành thành viên hợp danh tại công ty quản lý quỹ.
Nếu công ty xóa khoản vay vì bạn làm việc ở đó, số tiền được xóa là tiền công cho dịch vụ của bạn (26 CFR 1.61-12(a)). Khoản góp vốn theo thông báo gọi vốn mà công ty trả thay bạn như tiền thưởng cũng là tiền công (Publication 15). Khi người sử dụng lao động xóa khoản vay hoặc trả khoản gọi vốn, số tiền đó phải ghi trên Form W-2 của bạn như tiền lương; nếu GP làm việc đó, hãy hỏi cách khai trước khi bạn nộp tờ khai.
Tôi có phải nộp thuế tự kinh doanh hoặc thuế thu nhập đầu tư ròng trên carried interest không?
Thuế tự kinh doanh: carried interest mà K-1 ghi là lãi vốn nhìn chung được loại khỏi thu nhập từ tự kinh doanh, nhưng thu nhập khác từ GP có thể không được loại; xem thuế tự kinh doanh của thành viên hợp danh hữu hạn cho nhà quản lý quỹ.
Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT): IRS liệt kê lãi vốn là thu nhập đầu tư, nên carried interest khai là lãi vốn có thể chịu thuế 3,8% khi thu nhập tổng điều chỉnh sửa đổi của bạn vượt $200.000 với người khai độc thân hoặc $250.000 với tờ khai vợ chồng khai chung (IRS hỏi đáp). Carried interest ảo là tiền lương, nên không phải thu nhập đầu tư ròng, nhưng tiền lương trên $200.000 ($250.000 với tờ khai vợ chồng khai chung) chịu thuế Medicare bổ sung 0,9% (Publication 15). Carried interest là dài hạn hay ngắn hạn có trong carried interest và quy tắc ba năm.
Ví dụ
Mọi con số tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.
Điểm của một VP với lựa chọn 83(b) phòng ngừa
Một VP nhận 2 điểm trong GP của Quỹ III, hưởng dần trong bốn năm. GP đã định giá lại tài khoản vốn vào ngày cấp, nên điểm sẽ nhận $0 nếu thanh lý vào ngày đó. Công ty yêu cầu lựa chọn 83(b) phòng ngừa. Vào ngày thứ 12, VP gửi Form 15620 ghi giá trị $0 và số tiền đã trả $0 bằng thư bảo đảm, và gửi công ty một bản sao. Không có thu nhập nào được khai cho việc cấp điểm. Trong năm thứ hai, GP phân bổ cho VP $40.000 lãi vốn trên K-1; VP khai khoản này, dù chưa có điểm nào được hưởng và chưa có tiền mặt nào được phân phối.
Cũng VP đó bị mất quyền
Trong năm thứ ba, VP nghỉ việc trước khi điểm được hưởng và mất quyền với điểm. VP đã trả $0, nên khoản lỗ khi mất quyền theo 83(b) là $0. Khoản $40.000 đã khai trong năm thứ hai chưa bao giờ được chi trả. Nếu K-1 không đảo ngược khoản đó, khoản lỗ tương ứng có thể không được chấp nhận. K-1 năm thứ ba của GP có đảo ngược phần nào hay không tùy vào thỏa thuận GP, vì các quy tắc phân bổ khi mất quyền chưa bao giờ được ban hành chính thức. CPA của VP đối chiếu K-1 đó với thỏa thuận.
Khoản vay không kỳ hạn để đồng đầu tư
Công ty cho một principal vay $200.000 không lãi, phải trả khi được yêu cầu, để góp khoản đồng đầu tư. Nếu lãi suất ngắn hạn liên bang là 4% trong cả năm, tính lãi kép hai lần một năm như luật yêu cầu, tiền lãi bỏ qua sẽ là $8.080. Vào ngày 31 tháng 12, luật coi $8.080 là tiền công trả cho principal và $8.080 là tiền lãi principal trả lại cho công ty. Nếu tổng các khoản vay từ công ty là $10.000 hoặc ít hơn, sẽ không có gì áp dụng, trừ khi tránh thuế là một mục đích chính.
Trường hợp của bạn khác?
- Bạn là nhà tổ chức thương vụ độc lập (independent sponsor) có phần thưởng (promote): xem phí và promote của nhà tổ chức thương vụ độc lập.
- Carried interest của bạn là phần thưởng (promote) trong một thương vụ bất động sản: giấy tờ và thời điểm khác; xem thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ cổ phần tư nhân.
- Bạn chuyển sang tiểu bang khác trước khi carried interest hoặc carried interest ảo được chi trả: xem thuế tiểu bang trên thù lao hoãn trả sau khi chuyển nơi ở và nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.
- Bạn không phải công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, hoặc đã ra nước ngoài mà vẫn nắm điểm: có thể áp dụng quy tắc khấu trừ và nộp tờ khai khác; xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ tại nguồn.
- Điểm được cấp có thể một phần là phần vốn (capital interest), lựa chọn 83(b) bị thiếu, hoặc bạn đã mất quyền với điểm: các trường hợp này cần đọc thư cấp điểm, thỏa thuận GP và các K-1 cùng nhau; xem thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ cổ phần tư nhân.
- Bạn được nâng lên thành viên hợp danh và góp vốn khi gia nhập (buy-in): xem trở thành thành viên hợp danh tại công ty quản lý quỹ.
- Bạn nghỉ việc khi còn tiền công và điểm chưa được hưởng: xem rời quỹ khi còn tiền công và carried interest chưa được hưởng.
- Bạn phải trả lại carried interest đã bị đánh thuế: xem hoàn trả khoản thưởng đã bị đánh thuế.
- Bạn cấp điểm trong LLC của chính mình, không phải nhận điểm: xem chia quyền sở hữu giữa các thành viên LLC.
- IRS đang kiểm tra tờ khai hợp danh của quỹ: xem IRS kiểm tra tờ khai hợp danh của quỹ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn nộp lựa chọn 83(b) Sau khi chuyển giao tài sản; bên nhận chọn bằng Form 15620 hoặc một văn bản đáp ứng yêu cầu. Áp dụng quy tắc về cuối tuần và ngày lễ. | 30 ngày | IRS: Form 15620 Đã kiểm tra |
| Hạn gửi K-1 thông thường của hợp danh trong nước theo năm dương lịch Sau năm thuế theo năm dương lịch; cuối tuần, ngày lễ theo luật định và miễn giảm do thiên tai có thể làm thay đổi ngày này. Hạn đã gia hạn đòi hỏi phải xin gia hạn đúng hạn. | Ngày 15 tháng 3 | 26 USC 6031(b) và 6072(b) Đã kiểm tra |
| Hạn gửi K-1 của hợp danh trong nước theo năm dương lịch khi có gia hạn tự động đúng hạn Sau năm thuế theo năm dương lịch; cuối tuần, ngày lễ theo luật định và miễn giảm do thiên tai có thể làm thay đổi ngày này. Hạn đã gia hạn đòi hỏi phải xin gia hạn đúng hạn. | Ngày 15 tháng 9 | IRS: Hướng dẫn Form 7004 và 26 USC 6031(b) Đã kiểm tra |
| Giới hạn khoản vay nhỏ theo section 7872 cho khoản vay giữa người sử dụng lao động và nhân viên (liên quan đến thù lao) Section 7872 không áp dụng vào bất kỳ ngày nào mà tổng dư nợ các khoản vay giữa người sử dụng lao động và nhân viên từ $10.000 trở xuống, trừ khi một trong các mục đích chính của thỏa thuận tiền lãi là tránh thuế liên bang (26 USC 7872(c)(3)) | $10.000 | US Code: 26 USC 7872 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Thuế suất trên mức thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai | 3,8% | IRS: Thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), người độc thân hoặc chủ hộ Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | $200.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai chung Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | $250.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế Medicare bổ sung: các tình trạng nộp tờ khai khác Độc thân, chủ hộ hoặc người vợ hoặc chồng còn sống đủ điều kiện; tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh; ngưỡng không điều chỉnh theo lạm phát | $200.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8959, ngưỡng thuế Medicare bổ sung Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế Medicare bổ sung: vợ chồng khai chung Tổng tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh của cả hai vợ chồng; ngưỡng không điều chỉnh theo lạm phát | $250.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8959, ngưỡng thuế Medicare bổ sung Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế Medicare bổ sung Áp dụng cho tiền lương chịu thuế Medicare, thù lao RRTA và thu nhập tự kinh doanh vượt ngưỡng của tình trạng nộp tờ khai tương ứng. | 0,9% | IRS: Hướng dẫn Form 8959 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2001-34 (Rev. Proc. 2001-43)
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2005-24 (Notice 2005-43 và dự thảo quy định REG-105346-03)
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2006-27 (Rev. Proc. 2006-31, hủy lựa chọn 83(b))
- IRS: Form 15620, lựa chọn theo Section 83(b), kèm hướng dẫn
- IRS: Publication 525, thu nhập chịu thuế và không chịu thuế
- US Code: 26 USC 83
- US Code: 26 USC 7872
- eCFR: 26 CFR 1.7872-5T, các khoản vay được miễn
- US Code: 26 USC 6226
- US Code: 26 USC 731
- US Code: 26 USC 409A
- eCFR: 26 CFR 1.83-1, tài sản chuyển giao liên quan đến dịch vụ
- eCFR: 26 CFR 1.83-3, ý nghĩa và cách dùng một số thuật ngữ
- eCFR: 26 CFR 1.83-2, lựa chọn tính vào tổng thu nhập trong năm chuyển giao
- eCFR: 26 CFR 1.704-1, phần chia của thành viên hợp danh
- eCFR: 26 CFR 1.61-12, thu nhập từ việc được xóa nợ
- eCFR: 26 CFR 31.3121(v)(2)-1, thù lao hoãn trả không đủ điều kiện và FICA
- IRS: Hướng dẫn cho thành viên hợp danh về Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Publication 15, hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động
- IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập đầu tư ròng
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.