Dành cho ai
- Người đăng ký GST/HST theo phương pháp thông thường cần tài khoản cho thuế đã thu, tín thuế đầu vào và thuế ròng
- Chủ doanh nghiệp một chủ, hợp danh và công ty ghi doanh thu, khoản mua, giấy báo có và tờ khai
Không đề cập ở đây
- Bút toán theo Quick Method
- Nộp tờ khai và xin tín thuế theo từng dòng
- Vì sao dòng 101 khác báo cáo kết quả kinh doanh, hoặc vì sao khoản phải trả khác số dư của CRA
- Quy định PST và QST theo tỉnh bang
- Tín thuế cho các khoản mua trước khi đăng ký
Doanh nghiệp đã đăng ký cần những tài khoản GST/HST nào?
Hãy lập tài khoản cho thuế đã thu, thuế đã trả trên các khoản mua (tín thuế đầu vào, ITC) và thuế ròng phải trả. Chúng cho ra ba con số mà tờ khai yêu cầu: thuế đã thu hoặc phải thu (dòng 103), ITC (dòng 106) và thuế ròng (dòng 109). Theo phương pháp thông thường (không phải Quick Method), thuế ròng là thuế trên doanh thu trừ ITC, cộng hoặc trừ các khoản điều chỉnh (CRA: tính GST/HST ròng của bạn; Excise Tax Act, s. 225).
| Vai trò của tài khoản | Ghi gì vào | Dòng trên tờ khai |
|---|---|---|
| Thuế đã thu | GST/HST tính trên hóa đơn và biên lai bán hàng | 103 |
| Thuế đã trả trên các khoản mua (ITC) | GST/HST đã trả hoặc phải trả trên chi phí bạn được xin tín thuế | 106 |
| Điều chỉnh | Giấy báo có, nợ xấu đã xóa và đã thu hồi, phần bị hạn chế của tín thuế tiền ăn uống | 104 và 107 |
| Thuế ròng phải trả hoặc được hoàn | Thuế ròng từ mỗi tờ khai đã ghi sổ; các khoản thanh toán và hoàn thuế làm số dư về không | 109, rồi dòng 115 nếu còn nợ hoặc dòng 114 nếu được hoàn |
CRA nói người đăng ký giữ thuế đã thu theo dạng ủy thác cho đến khi gửi cho CRA (RC4022), nên sổ sách thường giữ khoản này trong tài khoản nợ phải trả, không phải trong doanh thu hay chi phí. Nếu một công ty không nộp thuế ròng, các giám đốc tại thời điểm đó có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân cùng công ty, và CRA có thể ấn định thuế đối với một giám đốc đến hai năm sau khi người đó rời hội đồng quản trị (Excise Tax Act, s. 323). Việc khoản này có được tính là thu nhập trên tờ khai thuế thu nhập hay không là câu hỏi riêng: xem GST/HST đã thu có phải là thu nhập không.
Hầu hết phần mềm ghi vào các tài khoản này từ mã thuế trên mỗi dòng. Trong bút toán nhật ký thủ công, hãy ghi thuế trên một dòng riêng, không bao giờ gộp vào dòng doanh thu hay chi phí.
Việc thiết lập đơn giản khi doanh nghiệp đã đăng ký, dùng phương pháp thông thường và giữ đủ chứng từ. Trường hợp không đơn giản khi tờ khai đầu tiên còn ở phía trước, thuế đã bị trộn vào doanh thu hoặc chi phí, nhiều kỳ đã nộp theo số ước tính, khoản phải trả không khớp số dư của CRA, hoặc doanh nghiệp đặt tại Québec, nơi tờ khai nhìn chung được nộp cho Revenu Québec (RC4022).
Hãy chuẩn bị trước khi ghi sổ: xác nhận đăng ký và ngày có hiệu lực, kỳ báo cáo hiển thị trong tài khoản CRA của bạn (CRA: hướng dẫn lập tờ khai), hóa đơn bán hàng, biên lai của nhà cung cấp, sao kê ngân hàng và thẻ, các tờ khai đã nộp và số dư tài khoản CRA.
Vì sao bảng cân đối kế toán có các dòng GST/HST phải trả, treo và ròng?
Mỗi dòng GST/HST trên bảng cân đối kế toán là một giai đoạn của số tiền ròng bạn nợ CRA. Tên gọi do phần mềm kế toán đặt, không phải CRA, nên hãy xem mỗi dòng cộng lại thành gì thay vì nhìn tên.
| Dòng bạn có thể thấy | Cộng lại thành gì |
|---|---|
| Đã thu, hoặc thuế trên doanh thu | Thuế tính trên doanh thu, trừ giấy báo có, của các kỳ chưa đóng sổ |
| Đã trả, hoặc ITC | Thuế đã trả trên các khoản mua bạn được xin tín thuế, của các kỳ chưa đóng sổ |
| Tài khoản treo hoặc bù trừ | Tài khoản giữ thuế cho đến khi tờ khai được ghi sổ |
| Ròng hoặc phải trả | Thuế ròng từ các tờ khai đã ghi sổ và chưa được nộp; bằng không sau mỗi lần thanh toán |
Cộng lại, các dòng đang mở phải bằng thuế đã thu trừ ITC của các kỳ bạn chưa nộp tờ khai. Dòng phải trả phải bằng thuế ròng của các tờ khai đã nộp, trừ các khoản thanh toán và khoản nộp tạm tính; khoản hoàn thuế được hưởng nằm ở một dòng được hoàn riêng. Số dư treo còn lại từ một kỳ đã nộp tờ khai thường có nghĩa là tờ khai chưa bao giờ được ghi sổ. Khoản phải trả khác số dư của CRA là việc cần đối chiếu: xem đối chiếu GST/HST phải trả với CRA.
Tôi ghi GST/HST của một khoản bán khi lập hóa đơn hay khi khách trả tiền?
Nhìn chung, hãy ghi GST/HST của một khoản bán vào ngày hóa đơn hoặc ngày thanh toán, ngày nào đến trước. Thuế phải nộp vào ngày sớm hơn giữa ngày giá (khoản đối giá) được trả và ngày khoản đó đến hạn (Excise Tax Act, s. 168). Giá nhìn chung đến hạn vào ngày sớm nhất trong các ngày sau: ngày hóa đơn được phát hành lần đầu, ngày in trên hóa đơn, ngày hóa đơn lẽ ra đã được phát hành nếu không bị chậm trễ quá mức, và ngày thỏa thuận bằng văn bản yêu cầu thanh toán (s. 152). Quy tắc này do luật quy định, nên không chờ tiền mặt, bất kể tờ khai thuế thu nhập dùng phương pháp nào.
Vì vậy, một khoản bán lập hóa đơn vào tháng 3 và được trả vào tháng 5 thuộc về sổ sách tháng 3 và tờ khai bao gồm tháng 3. Khách trả tiền trước khi bạn lập hóa đơn thì thuế được ghi vào ngày thanh toán. Tiền thuê và phí giấy phép theo thỏa thuận bằng văn bản đến hạn vào ngày thanh toán mà thỏa thuận đặt ra (s. 152(2)); các trường hợp về thời điểm khác có trong GST/HST đối với tiền đặt cọc và hóa đơn chưa thanh toán.
| Sự kiện | Nợ | Có |
|---|---|---|
| Phát hành hóa đơn | Khoản phải thu (giá cộng thuế) | Doanh thu (giá); GST/HST đã thu (thuế) |
| Nhận tiền cho hóa đơn đó | Ngân hàng | Khoản phải thu |
| Khoản bán được trả ngay (tiền mặt hoặc thẻ) | Ngân hàng | Doanh thu (giá); GST/HST đã thu (thuế) |
Khoản bán zero-rated hoặc được miễn thuế không có bút toán thuế nhưng vẫn được tính vào doanh thu của tờ khai ở dòng 101 (hướng dẫn lập tờ khai). Khoản bán nào đủ điều kiện: xem được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi.
Khi tổng trên biên lai chỉ gồm GST/HST, hãy chia tổng cho một cộng thuế suất GST/HST để ra giá; phần còn lại là thuế. Nếu biên lai còn có PST hoặc QST, hãy tách thuế đó ra trước; xem giá đã gồm thuế và GST/HST. Thuế suất phụ thuộc vào nơi bán hàng: xem tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.
Tôi ghi chi phí thế nào để chỉ phần được thu hồi là ITC?
Hãy ghi giá vào tài khoản chi phí và GST/HST được thu hồi vào tài khoản ITC; tổng số ghi vào ngân hàng, thẻ hoặc khoản phải trả. Tín thuế thuộc về kỳ mà thuế đến hạn nộp hoặc được trả (Excise Tax Act, s. 169).
| Sự kiện | Nợ | Có |
|---|---|---|
| Hóa đơn hoặc biên lai của nhà cung cấp | Chi phí (giá); GST/HST đã trả (thuế được thu hồi) | Khoản phải trả, ngân hàng hoặc thẻ (tổng) |
Hóa đơn lập trong kỳ nhưng chưa trả vào cuối kỳ nhìn chung vẫn được tín thuế trong kỳ đó, vì thuế phải nộp vào ngày sớm hơn giữa ngày thanh toán và ngày giá đến hạn. Tín thuế cũng cần có chứng từ của nhà cung cấp trong tay trước khi nộp tờ khai (s. 169(4); CRA: tín thuế đầu vào). Tín thuế không được xin đúng hạn sẽ mất; hầu hết người đăng ký có bốn năm. Xem biên lai phải ghi gì. Thuế đã trả trước ngày đăng ký theo quy định riêng: xem xin GST/HST đã trả trước khi đăng ký.
Ghi toàn bộ biên lai vào tài khoản chi phí và còn xin ITC thì thuế bị khấu trừ hai lần. Người đăng ký theo Quick Method không được xin ITC cho chi phí hoạt động (CRA), nên thuế nằm lại trong chi phí: xem Quick Method trong sổ sách.
Điều gì thay đổi khi chỉ một phần thuế được thu hồi?
Chỉ ghi phần thuế được thu hồi vào tài khoản ITC và để phần còn lại trong chi phí hoặc tài khoản của chủ sở hữu. Tín thuế phụ thuộc vào mức độ khoản mua được dùng cho hoạt động thương mại, nghĩa là phần dùng cho doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp (Excise Tax Act, s. 169).
| Trường hợp | Tài khoản ITC | Phần còn lại ghi vào đâu |
|---|---|---|
| Tiền ăn uống hoặc tiếp khách | Thường là 50% của số thuế | Giá cộng phần thuế còn lại, trong chi phí ăn uống |
| Phần dùng cho cá nhân của một chi phí | Không có (CRA: tín thuế đầu vào) | Tài khoản của chủ sở hữu, thành viên hợp danh hoặc cổ đông, kèm thuế |
| Chi phí hoạt động dùng một phần cho kinh doanh (điện thoại, vật tư) | Thường là toàn bộ thuế khi dùng cho kinh doanh từ 90% trở lên, không có gì khi từ 10% trở xuống, và theo tỷ lệ dùng cho kinh doanh ở giữa | Phần còn lại của chi phí, kèm thuế chưa xin |
| Thiết bị và động sản vốn tương tự (không phải xe) | Toàn bộ thuế nếu mức dùng cho kinh doanh trên 50%; không có gì nếu bằng hoặc thấp hơn | Toàn bộ chi phí, kèm thuế, khi không có tín thuế |
| Xe chở người hoặc văn phòng tại nhà | Có các kiểm tra riêng, không phải tỷ lệ đơn giản | Phần không xin vẫn nằm trong chi phí |
Mức sử dụng: CRA: tỷ lệ đủ điều kiện ITC. Phần tiền ăn uống là quy tắc thông thường của CRA (RC4022). CRA cũng cho phép người đăng ký xin toàn bộ thuế trên tiền ăn uống trong năm và cộng lại phần bị hạn chế vào dòng 104 mỗi năm một lần: người nộp hằng tháng và hằng quý trong kỳ báo cáo đầu tiên của năm tài chính kế tiếp, người nộp hằng năm trong tờ khai của năm tài chính đó (hướng dẫn lập tờ khai; RC4022). Dù làm theo cách nào, sổ sách phải cho thấy cùng cách phân chia như tờ khai.
Về thời điểm cộng lại, xe, văn phòng tại nhà và các chi phí khác không có hoặc chỉ có một phần ITC, xem chi phí không có hoặc chỉ có một phần ITC; về tiền ăn uống của công ty, xem tiền ăn uống và tiếp khách trong sổ sách công ty. Cách công ty xử lý chi phí cá nhân của cổ đông là câu hỏi thuế riêng: xem chi phí kinh doanh trả bằng tiền cá nhân.
Tôi ghi sổ thế nào cho tiền đặt cọc, khoản khách trả, giấy báo có hoặc hóa đơn đã xóa nợ?
Tiền đặt cọc, khoản thanh toán cho hóa đơn đã ghi sổ, giấy báo có và hóa đơn đã xóa nợ mỗi loại có một bút toán riêng; giấy báo có và nợ xấu còn điều chỉnh tờ khai.
| Sự kiện | Bút toán | Quy định GST/HST |
|---|---|---|
| Tiền đặt cọc cho một khoản mua | Ghi nợ ngân hàng; ghi có tiền đặt cọc của khách hàng (nợ phải trả) | Không thu thuế trên tiền đặt cọc; thuế được thu khi tiền đặt cọc được trừ vào giá, và tiền đặt cọc bị mất là khoản chịu thuế (CRA: các trường hợp đặc biệt). Thanh toán một phần của giá thì khác: thuế phải nộp trên mỗi phần đã trả hoặc đến hạn (s. 168(2)). |
| Khách trả cho hóa đơn đã ghi sổ | Ghi nợ ngân hàng; ghi có khoản phải thu | Không có bút toán thuế; thuế đã được ghi khi lập hóa đơn. |
| Giấy báo có bạn phát hành (hàng trả lại, giảm giá, thuế tính dư) | Ghi nợ doanh thu cho phần giảm giá; ghi nợ GST/HST đã thu cho phần thuế được ghi có; ghi có khoản phải thu hoặc ngân hàng. Với thuế tính dư, chỉ ghi nợ GST/HST đã thu; doanh thu không đổi | Được trừ trong kỳ giấy báo có được phát hành, hoặc kỳ nhận giấy báo nợ của khách hàng (s. 232(3)); bản ghi nhớ của CRA đặt khoản này ở dòng 107 (Memorandum 12-2). Thời hạn: 4 năm sau khi kết thúc kỳ báo cáo mà giá được giảm; 2 năm sau ngày thuế dư được tính hoặc thu. |
| Giấy báo có bạn nhận | Ghi nợ khoản phải trả hoặc ngân hàng; ghi có chi phí cho phần giảm giá và phần thuế chưa xin; chỉ ghi có GST/HST đã trả cho phần thuế được thu hồi | Với ITC đã xin trong một tờ khai trước, hãy cộng lại vào kỳ bạn nhận giấy báo có hoặc phát hành giấy báo nợ cho nhà cung cấp (s. 232(3)(c)); bản ghi nhớ đặt khoản này ở dòng 104. Nếu ITC chưa được xin và giấy báo đến trong cùng kỳ, hãy xin ít hơn ở dòng 106 (s. 225(3.1)). |
| Hóa đơn được xóa như nợ xấu | Ghi nợ nợ xấu (giá); ghi nợ GST/HST đã thu (thuế); ghi có khoản phải thu | Được trừ ở dòng 107 khi khoản nợ được xác lập là nợ xấu và đã được xóa trong sổ sách, nếu thuế ban đầu đã được khai và thuế ròng của tờ khai đó đã được nộp, trong vòng 4 năm sau hạn nộp tờ khai của kỳ xóa nợ (s. 231). Khoản bán zero-rated, hoặc khách hàng không giao dịch độc lập (arm's length) (ví dụ một công ty liên quan), không đủ điều kiện. Nếu sau này thu hồi được khoản nợ, hãy cộng thuế lại ở dòng 104. |
Khoản trừ cho hóa đơn mới trả một phần chỉ áp dụng cho phần chưa trả. Về quy tắc thời điểm, điều kiện của nợ xấu và thời hạn, xem GST/HST đối với tiền đặt cọc và hóa đơn chưa thanh toán và xóa hóa đơn khách hàng chưa thanh toán.
Tôi ghi sổ tờ khai GST/HST thế nào: khoản thanh toán, khoản hoàn thuế hoặc khoản nộp tạm tính?
Hãy ghi tờ khai khi nộp, rồi ghi tiền khi tiền di chuyển. Thuế ròng của tờ khai là dòng 109; các khoản nộp tạm tính được trừ ở dòng 110, và kết quả âm là khoản hoàn thuế ở dòng 114 (hướng dẫn lập tờ khai).
| Sự kiện | Nợ | Có |
|---|---|---|
| Nộp tờ khai, còn nợ thuế ròng | GST/HST đã thu (số dư của kỳ) | GST/HST đã trả (số dư của kỳ); GST/HST phải trả (thuế ròng) |
| Thanh toán cho CRA | GST/HST phải trả | Ngân hàng |
| Nộp tờ khai, ITC vượt thuế đã thu (không có khoản nộp tạm tính) | GST/HST đã thu; GST/HST được hoàn (khoản hoàn ròng) | GST/HST đã trả |
| Nhận khoản hoàn thuế | Ngân hàng | GST/HST được hoàn |
| Nộp tạm tính đã trả | GST/HST phải trả (số dư bên nợ cho đến tờ khai hằng năm) | Ngân hàng |
Người nộp hằng năm có thuế ròng của năm tài chính trước là $3.000 trở lên có thể phải nộp tạm tính hằng quý (CRA: nộp tạm tính). Tờ khai hằng năm khai các khoản nộp tạm tính ở dòng 110; đừng ghi lại lần nữa. Ghi thuế ròng (dòng 109) vào khoản phải trả sẽ bù số dư bên nợ. Nếu các khoản nộp tạm tính vượt thuế ròng dương, sẽ còn số dư bên nợ: hãy chuyển sang khoản được hoàn (ghi nợ khoản được hoàn, ghi có khoản phải trả). Các điều chỉnh từ giấy báo có và nợ xấu được ghi vào cùng các tài khoản trong kỳ được khai.
Nếu một khoản đặt cọc, nộp tạm tính hoặc hoàn thuế khác với số CRA hiển thị, xem đối chiếu GST/HST phải trả với CRA. Về cách nộp và hạn nộp, xem nộp GST/HST và xin ITC.
PST và QST ghi vào đâu nếu tôi cũng trả các khoản này?
PST và QST ghi vào tài khoản riêng của chúng, không phải tài khoản GST/HST. Thuế ròng chỉ tính thuế theo phần GST/HST của Excise Tax Act (s. 225), và dòng 101 của tờ khai không gồm thuế bán hàng cấp tỉnh bang (hướng dẫn lập tờ khai).
| Sự kiện | Nợ | Có |
|---|---|---|
| Khoản bán có GST và PST | Khoản phải thu hoặc ngân hàng (tổng) | Doanh thu (giá); GST/HST đã thu; PST phải trả |
| Khoản mua có GST và PST | Chi phí (giá cộng PST); GST/HST đã trả | Ngân hàng, thẻ hoặc khoản phải trả (tổng) |
- PST trên doanh thu: mỗi tỉnh bang áp dụng PST tự đặt quy định về việc thu và nộp. Hãy tính GST trên giá chưa gồm PST (RC4022).
- PST trên khoản mua: ITC thu hồi GST/HST (CRA: tín thuế đầu vào), nên PST đã trả nhìn chung là một phần của chi phí, trừ khi quy định của tỉnh bang đó miễn khoản mua hoặc cho bạn thu hồi PST. Để theo dõi GST/HST khi nộp nhưng không theo dõi PST, hãy mã hóa hóa đơn sao cho chỉ phần GST/HST đi vào tài khoản ITC; PST nằm lại trong chi phí.
- Các tỉnh bang áp dụng HST: không có PST riêng; HST, kể cả phần của tỉnh bang, đi qua các tài khoản ở trên.
- QST: doanh nghiệp đặt tại Québec nhìn chung nộp tờ khai GST/HST cho Revenu Québec bằng mẫu của cơ quan này (RC4022). QST có thuế suất riêng, 9,975%, và quy định riêng. Hãy giữ QST đã thu, đã trả và phải trả trong các tài khoản riêng.
Quy định theo từng tỉnh bang có trong PST và QST theo tỉnh bang.
Làm sao kiểm tra các tài khoản GST/HST khớp với tờ khai trước khi nộp?
Hãy so sánh ba tổng số trong sổ sách của kỳ với các dòng 103, 106 và 109 trước khi nộp.
| Tổng trong sổ sách của kỳ | Dòng trên tờ khai | Lý do thường gặp của chênh lệch |
|---|---|---|
| GST/HST đã thu, trừ giấy báo có và các khoản xóa nợ | 103; giấy báo có và các khoản xóa nợ ở 107 | Thuế được ghi vào ngày thanh toán, không phải ngày hóa đơn; thuế được nhập vào doanh thu; PST bị trộn vào |
| GST/HST đã trả (ITC), sau khi trừ giấy báo có nhận được trước khi xin | 106; ITC đã xin trước đó và sau đó được ghi có, và mọi khoản cộng lại tiền ăn uống, ở 104 | Biên lai thiếu thông tin của nhà cung cấp; tín thuế của kỳ trước được xin trễ; phần bị hạn chế của tiền ăn uống chưa được tách |
| Thuế đã thu trừ ITC, cộng hoặc trừ các điều chỉnh | 109 | Bất kỳ chênh lệch nào ở trên, hoặc một khoản điều chỉnh bị bỏ sót |
Dòng 106 gồm ITC chưa được xin ở kỳ trước nếu thời hạn chưa hết (hướng dẫn lập tờ khai), nên một khoản xin trễ giải thích vì sao dòng 106 cao hơn các bút toán của kỳ. Hãy chạy báo cáo thuế theo các ngày mà thuế đến hạn nộp, kể cả các khoản thanh toán một phần nhận được trước khi lập hóa đơn, không chỉ theo ngày thanh toán.
Doanh thu ở dòng 101 hiếm khi bằng đúng báo cáo kết quả kinh doanh: xem khi tờ khai không khớp sổ sách. Sau khi tờ khai và khoản thanh toán được ghi sổ, khoản phải trả phải khớp với số dư của CRA.
Hồ sơ nào hỗ trợ từng bút toán, và tôi giữ trong bao lâu?
Hãy giữ chứng từ đứng sau mọi bút toán, thường là 6 năm kể từ cuối năm mà chứng từ liên quan; CRA có thể yêu cầu lâu hơn (CRA: hồ sơ GST/HST cần lưu giữ).
| Bút toán | Hồ sơ cần giữ |
|---|---|
| Thuế đã thu | Hóa đơn bán hàng và báo cáo của hệ thống bán hàng |
| ITC | Hóa đơn và biên lai của nhà cung cấp có đủ chi tiết CRA yêu cầu |
| Giấy báo có và các khoản xóa nợ | Giấy báo có hoặc giấy báo nợ; hồ sơ cho thấy khoản nợ đã được xóa |
| Các khoản thanh toán và hoàn thuế | Sao kê ngân hàng và thẻ |
| Mỗi tờ khai | Bản làm việc của tờ khai đã nộp |
Bạn không gửi biên lai hay chứng từ hỗ trợ khi nộp điện tử, nhưng phải giữ chúng phòng khi CRA hỏi (CRA: hồ sơ GST/HST cần lưu giữ). ITC cần có bằng chứng hỗ trợ trước khi nộp tờ khai (CRA: tín thuế đầu vào).
Ví dụ
Mọi số liệu đều là đô la Canada và chỉ để minh họa.
Chủ doanh nghiệp một chủ ở Ontario: một khoản bán và một khoản mua
Một chủ doanh nghiệp một chủ ở Ontario lập hóa đơn C$2.000 cộng C$260 HST (13%) và mua vật tư với biên lai ghi tổng C$565, trong đó có C$65 HST (C$565 chia cho 1,13 là C$500). Sổ sách ghi doanh thu C$2.000, HST đã thu C$260, chi phí vật tư C$500 và HST đã trả C$65. Thuế ròng còn nợ là C$260 trừ C$65, tức C$195.
Công ty ở Alberta: lập hóa đơn tháng 3, được trả tháng 5
Một công ty ở Alberta nộp tờ khai hằng quý theo quý dương lịch lập hóa đơn C$10.000 cộng C$500 GST vào ngày 20 tháng 3. Khách trả C$10.500 vào ngày 3 tháng 5. Khoản C$500 thuộc về sổ sách tháng 3 và tờ khai của quý kết thúc vào tháng 3, vì ngày hóa đơn đến trước ngày thanh toán. Khoản nhận vào tháng 5 ghi nợ ngân hàng và ghi có khoản phải thu C$10.500, không có bút toán thuế.
Ghi sổ tờ khai và khoản thanh toán
Giả sử chủ doanh nghiệp một chủ nộp tờ khai hằng quý. Sau hóa đơn và hóa đơn vật tư, HST đã thu là số dư có C$260, HST đã trả là số dư nợ C$65 và HST phải trả bằng không. Ghi sổ tờ khai là ghi nợ HST đã thu C$260, ghi có HST đã trả C$65 và ghi có HST phải trả C$195, nên đã thu và đã trả về không. Khi nộp tiền, ghi nợ HST phải trả và ghi có ngân hàng C$195. Nếu tờ khai và khoản thanh toán được ghi cùng lúc, hãy ghi có ngân hàng C$195 thay vì khoản phải trả.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Các tài khoản không khớp với tờ khai đã nộp, hoặc tờ khai đã nộp theo số ước tính: CRA thường có thể ấn định lại một tờ khai trong 4 năm sau ngày muộn hơn giữa hạn nộp và ngày nộp, không giới hạn nếu có gian lận hoặc khai sai do bất cẩn, cẩu thả hoặc cố ý bỏ qua (Excise Tax Act, s. 298). Việc sửa tờ khai, điều chỉnh trong tờ khai sau hay dựng lại sổ sách tùy vào kỳ và số tiền. Hãy bắt đầu với sửa tờ khai GST/HST đã nộp và nhận dịch vụ kế toán ghi sổ.
- Thuế đã nằm trong doanh thu hoặc chi phí của bạn: hãy kiểm tra chứng từ và các bút toán thuế hiện có trước. Chuyển thuế thực tế đã tính trên doanh thu sang tài khoản thuế đã thu. Với các khoản mua, chỉ chuyển phần thuế được thu hồi sang tài khoản ITC; thuế bị hạn chế nằm lại trong chi phí và các khoản cá nhân chuyển sang tài khoản cá nhân. Hãy tách biên lai hỗn hợp theo các dòng thuế của chúng và không bao giờ ghi một khoản tín thuế hai lần. Nếu kỳ đã nộp tờ khai, việc sửa có thể thay đổi tờ khai: xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp. Nhiều kỳ, hoặc hoàn toàn thiếu thuế, là phải dựng lại sổ sách: hãy dùng dịch vụ kế toán ghi sổ.
- Nhiều kỳ bị chậm hoặc chưa nộp tờ khai: xem theo kịp sổ sách quá hạn và tờ khai GST/HST chưa nộp và thông báo ấn định ước tính, rồi dùng dịch vụ kế toán ghi sổ để dựng lại các kỳ theo thứ tự.
- Khoản phải trả không khớp số dư của CRA: hãy làm theo đối chiếu GST/HST phải trả với CRA; nếu chênh lệch trải qua nhiều kỳ, hãy nhận dịch vụ kế toán ghi sổ.
- Bạn dùng Quick Method: xem Quick Method trong sổ sách.
- Doanh nghiệp của bạn đặt tại Québec: tờ khai nhìn chung được nộp cho Revenu Québec; xem nộp GST/HST và xin ITC và PST và QST theo tỉnh bang.
- Bạn lập hóa đơn bằng đô la Hoa Kỳ: xem doanh thu bằng đô la Hoa Kỳ và tiền thanh toán từ sàn thương mại.
- Bạn đang lập sổ sách từ đầu: xem thiết lập sổ sách cho doanh nghiệp mới.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn ấn định thuế đối với giám đốc về GST/HST chưa nộp của công ty sau khi rời chức vụ Tính từ ngày người đó ngừng làm giám đốc lần cuối theo Excise Tax Act section 323(5) | Hai năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 323 Đã kiểm tra |
| Thời hạn thông thường để yêu cầu tín thuế đầu vào (ITC) GST/HST Đối với người không phải là người được chỉ định (specified person), tính từ cuối kỳ báo cáo ban đầu; nộp yêu cầu chậm nhất vào hạn nộp của kỳ báo cáo cuối cùng kết thúc trong khoảng thời gian đó, tùy thuộc các ngoại lệ theo luật | Bốn năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 225(4)(b) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ ITC thông thường đối với bữa ăn và giải trí bị hạn chế Áp dụng khi khoản khấu trừ thuế thu nhập cho các bữa ăn và giải trí kinh doanh hợp lý bị giới hạn ở tỷ lệ này; có các ngoại lệ | 50% | CRA: Thông tin chung dành cho người đăng ký GST/HST Đã kiểm tra |
| Mức sử dụng cho thương mại để được ITC toàn phần Đối với hầu hết doanh nghiệp, chi phí hoạt động và xe chở khách của cá nhân hoặc hợp danh được dùng cho hoạt động thương mại từ mức này trở lên có thể được tính ITC đầy đủ; có ngoại lệ | 90% | CRA: Tỷ lệ đủ điều kiện ITC Đã kiểm tra |
| Mức sử dụng cho thương mại mà ở đó không được ITC Đối với hầu hết doanh nghiệp, chi phí hoạt động và xe chở khách của cá nhân hoặc hợp danh được dùng cho hoạt động thương mại không quá mức này thì không được ITC; có ngoại lệ | 10% | CRA: Tỷ lệ đủ điều kiện ITC Đã kiểm tra |
| Ngưỡng sử dụng cho thương mại của tài sản cá nhân là tài sản vốn Đối với hầu hết động sản vốn không phải xe, mức sử dụng thương mại trên mức này có thể được ITC đầy đủ; bằng hoặc thấp hơn mức này thì không được ITC | 50% | CRA: Tỷ lệ đủ điều kiện ITC Đã kiểm tra |
| Thời hạn điều chỉnh GST/HST sau khi giảm giá Tính từ cuối kỳ báo cáo của nhà cung cấp mà trong đó giá bán được giảm theo Excise Tax Act subsection 232(2). | 4 năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 232 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nhà cung cấp điều chỉnh, hoàn hoặc ghi có GST/HST thừa Tính từ ngày khoản vượt mức bị tính hoặc thu theo Excise Tax Act subsection 232(1). | 2 năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 232 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp yêu cầu khấu trừ nợ xấu GST/HST Tờ khai yêu cầu khấu trừ phải được nộp trong khoảng thời gian này sau hạn nộp tờ khai của kỳ báo cáo mà nhà cung cấp xóa nợ theo Excise Tax Act subsection 231(4). | 4 năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 231 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nộp thuế theo đợt của người khai GST/HST hằng năm Thuế ròng của cả năm tài chính trước và năm tài chính hiện tại nhìn chung phải đạt ngưỡng này; quy đổi theo năm nếu năm tài chính đầu tiên ngắn khi kiểm tra cho năm tiếp theo | $3.000 | CRA: Nộp GST/HST theo từng đợt tạm tính Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế bán hàng Quebec (QST) Tính thêm ngoài GST | 9,975% | Revenu Québec: Thu QST Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ GST/HST thông thường Thông thường tính từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan đến; hồ sơ tài sản dài hạn và các ngoại lệ khác có thể đòi hỏi lưu giữ lâu hơn | 6 năm | CRA: Hồ sơ GST/HST cần lưu giữ Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định lại tờ khai GST/HST thông thường Thông thường tính từ ngày muộn hơn giữa hạn nộp tờ khai và ngày nộp thực tế theo Excise Tax Act paragraph 298(1)(a); có ngoại lệ. | 4 năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 298 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Tính GST/HST ròng của bạn
- CRA: Hướng dẫn lập tờ khai GST/HST
- CRA: Tính tín thuế đầu vào
- CRA: Tỷ lệ đủ điều kiện ITC
- CRA: Nộp GST/HST theo từng đợt tạm tính
- CRA: Hồ sơ GST/HST cần lưu giữ
- CRA: Tính GST/HST trong các trường hợp đặc biệt
- CRA: GST/HST Memorandum 12-2, hoàn thuế, điều chỉnh hoặc ghi có GST/HST theo section 232
- CRA: RC4022, Thông tin chung dành cho người đăng ký GST/HST
- Excise Tax Act, section 152
- Excise Tax Act, section 168
- Excise Tax Act, section 169
- Excise Tax Act, section 225
- Excise Tax Act, section 231
- Excise Tax Act, section 232
- Excise Tax Act, section 323
- Excise Tax Act, section 298
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.