Tờ khai thuế người không cư trú tại Canada: chọn loại nào, nộp bù

Sống ở nước ngoài có phải nộp thuế Canada không?

Thường là không. Người không cư trú chỉ phải nộp tờ khai thuế Canada cho một năm nếu thuộc một trong các trường hợp sau (Income Tax Act s. 150):

• Có thuế thu nhập Canada phải nộp cho năm đó (không tính thuế khấu trừ dành cho người không cư trú).
• Bạn là người không cư trú cả năm và có lãi vốn chịu thuế hoặc đã chuyển nhượng tài sản chịu thuế tại Canada, chẳng hạn bất động sản tại Canada, ngoài một nhóm hẹp các giao dịch chuyển nhượng được loại trừ.
• Bạn vẫn còn số dư Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan vào cuối năm.
• CRA đã gửi cho bạn yêu cầu bắt buộc phải nộp tờ khai (demand to file). Yêu cầu này áp dụng dù bạn có nợ thuế hay không.

Bạn cũng có thể nộp tờ khai để xin hoàn thuế. Nếu CRA đã chấp thuận Form NR6 (tiền thuê nhà) hoặc NR5 (lương hưu) của bạn cho năm đó, bạn phải nộp tờ khai Section 216 hoặc 217 tương ứng (Guide T4058). Nếu bạn nhận Old Age Security, bạn cũng phải nộp Tờ khai thu nhập OAS (Form T1136) chậm nhất vào 30 tháng 4 mỗi năm, trừ khi áp dụng ngoại lệ của CRA cho quốc gia bạn cư trú; nộp đúng hạn giúp lương hưu không bị tạm ngừng (CRA: Tờ khai thu nhập OAS). Xem thu nhập từ lương hưu và RRSP.

Canada đánh thuế thu nhập của người không cư trú theo quy tắc thông thường chỉ khi người đó làm việc tại Canada, kinh doanh tại Canada, hoặc chuyển nhượng tài sản chịu thuế tại Canada (s. 2(3)). Phần lớn thu nhập khác từ Canada, như cổ tức, lương hưu và tiền thuê nhà, bị đánh thuế bằng cách khấu trừ tại nguồn.

Trường hợp không còn đơn giản khi bạn làm việc từ nước ngoài cho bên trả tiền tại Canada, bán tài sản tại Canada, có nhiều năm chưa nộp, hoặc còn nộp tờ khai ở nước khác. Trang này giả định tình trạng không cư trú của bạn đã rõ; nếu chưa rõ, hãy bắt đầu với tình trạng cư trú về thuế tại Canada. Với năm bạn rời đi, xem rời Canada.

Hãy gom trước: mọi chứng từ NR4, T4, T4A và T4A-NR, các ngày bạn làm việc tại Canada và ở nước ngoài, và mọi thư của CRA.

Thu nhập Canada nào được giải quyết bằng khấu trừ, và thu nhập nào cần tờ khai?

Thuế dành cho người không cư trú bị khấu trừ từ thu nhập thụ động nhìn chung là thuế Canada cuối cùng của khoản đó. Mức mặc định là 25%, và hiệp định thuế có thể giảm mức này (Guide T4058). Công việc, hoạt động kinh doanh và bán tài sản phải khai trên tờ khai.

Nộp tờ khai thông thường không giúp hoàn lại thuế dành cho người không cư trú. Chỉ có lựa chọn Section 216 và Section 217, hoặc Form NR7-R cho khoản khấu trừ thừa, mới lấy lại được một phần (CRA: Người không cư trú tại Canada; Guide T4058).

Tôi dùng tờ khai hoặc bộ hồ sơ thuế nào cho người không cư trú, và hạn nộp khi nào?

Bộ hồ sơ tùy thuộc vào loại thu nhập, không phải nơi bạn sống (CRA: Người không cư trú tại Canada).

Nếu bạn phải nộp thuế cấp tỉnh bang Quebec, bạn cũng nộp tờ khai Revenu Québec (Guide T4058).

Hạn nộp tờ khai là ngày 30 tháng 4 của năm sau, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng hay bạn đời sống chung có kinh doanh trong năm (s. 150(1)(d); trang của CRA nói về hoạt động kinh doanh tại Canada, nhưng luật không giới hạn như vậy). Dù trường hợp nào, số thuế còn nợ phải nộp chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 (CRA). Tờ khai Section 217 phải nộp chậm nhất vào ngày 30 tháng 6 của năm sau, và CRA không thể chấp nhận lựa chọn nộp muộn hơn (s. 217(2); CRA: hạn nộp theo Section 217). Tờ khai Section 216 phải nộp trong vòng hai năm sau khi năm kết thúc, hoặc trong vòng sáu tháng nếu NR6 được chấp thuận (s. 216(1)).

Tôi làm việc từ nước ngoài cho nhà tuyển dụng hoặc khách hàng tại Canada: Canada có đánh thuế khoản tiền đó không?

Nhìn chung, Canada chỉ đánh thuế thu nhập từ việc làm của người không cư trú cho công việc thực hiện tại Canada, và thu nhập kinh doanh chỉ từ hoạt động kinh doanh tại Canada (s. 115(1)). Tiền công cho công việc làm thực tế ở nước ngoài nhìn chung nằm ngoài phạm vi đó, ngay cả khi bên trả tiền là công ty Canada, trừ các ngoại lệ dưới đây và hiệp định thuế của bạn. Tiền nhận sau khi bạn rời đi cho công việc làm khi còn sống tại Canada, như tiền thưởng, tiền nghỉ phép hoặc lợi ích từ quyền chọn mua cổ phiếu, vẫn có thể phải khai (s. 115(1)(a)(i); Guide T4058).

Các ngoại lệ nằm trong s. 115(2). Ngoại lệ người làm việc từ xa gặp nhiều nhất: bạn rời Canada từ năm trước, một người cư trú tại Canada trả lương cho bạn, và hiệp định thuế miễn thuế khoản lương đó tại nước bạn cư trú. Khi đó Canada đánh thuế khoản lương này, và Guide T4058 cho biết chỉ khai thu nhập từ việc làm cho người cư trú tại Canada với công việc làm ở nước ngoài trong trường hợp đó. Ngay cả khi đó, tiền công cho công việc ở nước ngoài mà nước khác đánh thuế được loại trừ, một số khoản trả cho việc bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ trong hoạt động kinh doanh thông thường của nhà tuyển dụng cũng vậy (s. 115(2)(e)). Các ngoại lệ khác gồm khoản trả khi ký hợp đồng cho dịch vụ sẽ thực hiện tại Canada và một số sinh viên và nhà nghiên cứu. Ngoại lệ có áp dụng hay không, hoặc việc phục vụ khách hàng Canada từ nước ngoài có được coi là kinh doanh tại Canada hay không, tùy thuộc vào dữ kiện và hiệp định thuế; hãy nhờ chuyên gia xem xét thay vì tự giả định.

T4A và T4A-NR đối với người không cư trú. T4A-NR báo cáo phí trả cho người không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Canada ngoài quan hệ làm việc nhân viên. Bên trả khấu trừ 15%, đây là khoản nộp trước, không phải thuế cuối cùng: bạn nộp tờ khai để tất toán hoặc lấy lại phần thừa (Guide RC4445). Nhân viên không cư trú làm việc tại Canada thì nhận T4.

Loại chứng từ không quyết định việc Canada có đánh thuế khoản tiền hay không; nơi bạn thực hiện công việc mới quyết định. Nếu bạn nhận T4A hoặc T4 cho công việc làm hoàn toàn ở nước ngoài, hãy giữ bằng chứng về nơi bạn làm việc, hỏi bên trả tiền xem có nên sửa chứng từ không, và nếu thuế Canada đã bị khấu trừ, hãy nộp tờ khai để xin lại. Với nhân viên không làm việc và không cư trú tại Canada, quy định về tiền lương chỉ cho phép khấu trừ trên khoản trả theo s. 115(2) nêu trên hoặc khoản trả cho công việc tại Canada (Income Tax Regulations s. 104(2)), nên hãy yêu cầu nhà tuyển dụng ngừng khấu trừ. Với bên trả khấu trừ từ phí dịch vụ của một doanh nghiệp, xem khấu trừ cho dịch vụ tại Canada.

Tôi nhận học bổng hoặc khoản tài trợ của Canada sau khi chuyển ra nước ngoài: tôi có phải nộp tờ khai không?

Chỉ trong một số trường hợp. Người không cư trú khai phần chịu thuế của học bổng, trợ cấp nghiên cứu, học bổng khuyến khích hoặc khoản tài trợ nghiên cứu của Canada nếu trong năm đó người này (s. 115(2); Guide T4058):

• học toàn thời gian tại một trường đại học, cao đẳng hoặc cơ sở sau trung học khác của Canada, hoặc
• rời Canada từ năm trước để học hoặc giảng dạy tại một cơ sở sau trung học ở nước ngoài, hoặc
• rời Canada từ năm trước để nghiên cứu theo một khoản tài trợ.

Ngoài các trường hợp này, học bổng không nằm trong danh sách thu nhập mà Canada đánh thuế người không cư trú. Nhà nghiên cứu có thể khấu trừ một số chi phí và khai số tiền ròng.

Bên trả tiền tại Canada đã khấu trừ quá nhiều: tôi nộp tờ khai hay Form NR7-R?

Việc này tùy thuộc loại thuế đã bị khấu trừ.

Giới hạn của NR7-R nằm trong s. 227(6) và Guide T4058. Hãy yêu cầu bên trả tiền áp dụng mức theo hiệp định từ nay về sau để vấn đề không lặp lại.

Làm sao nộp thuế Canada từ nước ngoài và thanh toán khi không có tài khoản ngân hàng Canada?

Tờ khai giấy gửi qua đường bưu điện đến trung tâm thuế mà Guide T4058 nêu cho quốc gia của bạn luôn dùng được. CRA cho biết tạm thời chấp nhận tờ khai của người không cư trú qua fax vì thư quốc tế bị chậm (CRA: Người không cư trú tại Canada).

Nộp điện tử bị hạn chế. Dịch vụ dành cho người chuẩn bị thuế, EFILE, không nhận tờ khai của người không cư trú, trừ một số tờ khai Section 116 cho việc bán tài sản (CRA: EFILE). Trang NETFILE loại trừ người được coi là cư trú và liệt kê nhiều biểu mẫu và số tiền mà dịch vụ không nhận; hãy kiểm tra danh sách đó trước khi dự định nộp trực tuyến.

Để thanh toán khi không có tài khoản ngân hàng Canada, CRA chấp nhận chuyển khoản ngân hàng bằng đô la Canada, lệnh chuyển tiền quốc tế, hối phiếu ngân hàng do ngân hàng Canada phát hành, hoặc thẻ tín dụng phát hành quốc tế qua một nhà cung cấp bên thứ ba có thu phí (Guide T4058). Với chuyển khoản, hãy ghi số tài khoản người không cư trú hoặc số bảo hiểm xã hội của bạn, họ tên đầy đủ, số điện thoại và năm thuế, và bảo đảm ngân hàng của bạn không trừ phí vào số tiền chuyển, nếu không khoản thanh toán sẽ đến thiếu. Sau khi chuyển, hãy fax xác nhận thanh toán của ngân hàng cho CRA theo hướng dẫn trên trang chuyển khoản của CRA (CRA: Thanh toán bằng chuyển khoản).

Tôi nhiều năm không nộp thuế Canada khi sống ở nước ngoài: những năm nào cần nộp tờ khai?

Hãy nộp cho mỗi năm có thuế Canada phải nộp, có bán tài sản chịu thuế tại Canada, còn số dư HBP hoặc LLP vào cuối năm, hoặc có yêu cầu của CRA, cùng mọi năm có khoản hoàn thuế hoặc lựa chọn bạn vẫn muốn dùng. Năm chỉ được giải quyết bằng khấu trừ thì không cần tờ khai.

Tiền phạt phụ thuộc vào số thuế chưa nộp tại hạn nộp, không chỉ vì nộp trễ. Tiền phạt nộp trễ thông thường là 5% số thuế chưa nộp cộng 1% cho mỗi tháng trọn vẹn nộp trễ, tối đa 12 tháng (s. 162(1)). Mức phạt cao hơn có thể áp dụng sau yêu cầu của CRA nếu bạn cũng bị phạt nộp trễ trong bất kỳ năm nào của ba năm trước đó (s. 162(2)). Tiền lãi kép hằng ngày được tính trên mọi số dư chưa nộp (Guide T4058).

Trước khi nộp, hãy liệt kê chứng từ Canada và thư CRA của từng năm, rồi nộp những năm còn nợ thuế hoặc có khoản hoàn, mỗi năm bằng bộ hồ sơ riêng của năm đó (CRA: Tất cả bộ hồ sơ thuế thu nhập cá nhân liệt kê mười năm gần nhất). Về việc giảm nhẹ tiền phạt và tiền lãi, chỉ truy ngược được mười năm dương lịch (Guide T4058), xem tiền phạt, tiền lãi và giảm nhẹ; về việc tự khai báo thu nhập bị bỏ sót trong các tờ khai đã nộp, xem tự nguyện khai báo. Những năm chưa nộp từ thời bạn sống tại Canada theo hướng dẫn nộp bù các tờ khai chưa nộp.

Tôi còn xin hoàn thuế cho các năm thuế Canada cũ được không?

Thường là được, với thuế thu nhập bị khấu trừ trên T4 hoặc T4A-NR: CRA có thể hoàn khoản nộp thừa của cá nhân nếu tờ khai được nộp trong vòng 10 năm theo lịch sau khi năm kết thúc (s. 164(1.5)). Với tờ khai nộp hơn ba năm sau khi năm kết thúc, luật dùng từ "may", nên việc hoàn thuế do CRA quyết định. Những năm cũ hơn nhìn chung không thể xin hoàn.

Thuế dành cho người không cư trú theo quy tắc ngắn hạn hơn. Khoản khấu trừ thừa chỉ lấy lại được bằng Form NR7-R trong vòng 2 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà bên trả tiền nộp thuế cho CRA, trừ khi hiệp định cho phép lâu hơn, và các lựa chọn đóng sớm hơn: tờ khai Section 217 sau ngày 30 tháng 6 của năm sau, tờ khai Section 216 sau hai năm kể từ khi năm kết thúc (sáu tháng nếu NR6 được chấp thuận). Xem các hướng dẫn về chủ nhà và lương hưu.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa, và mọi số tiền đều tính bằng đô la Canada.

Chỉ có lãi ngân hàng và cổ tức

Sam sống ở Ireland. Thu nhập Canada duy nhất của anh là C$1.200 tiền lãi ngân hàng và C$3.000 cổ tức. Tiền lãi, do một ngân hàng độc lập trả, nhìn chung được miễn khấu trừ. Canada khấu trừ thuế dành cho người không cư trú trên cổ tức theo mức mặc định, trừ khi bên trả áp dụng mức thấp hơn theo hiệp định. Không có thu nhập Canada nào khác, Sam nhìn chung không cần tờ khai Canada. Nếu mức mặc định đầy đủ đã bị khấu trừ trong khi áp dụng được mức theo hiệp định, anh dùng Form NR7-R, không phải tờ khai.

Một căn hộ cho thuê

Lin chuyển đến Seattle và giữ căn hộ ở Toronto cho thuê C$2.500 một tháng, tức C$30.000 một năm. Người thuê hoặc đại lý khấu trừ thuế dành cho người không cư trú trên tiền thuê gộp, trừ khi CRA chấp thuận NR6 để khấu trừ trên tiền thuê ròng. Tờ khai chị có thể nộp là tờ khai Section 216, không phải tờ khai thông thường, và NR6 đã được chấp thuận thì bắt buộc phải nộp. Xem chủ nhà không cư trú.

Khoản lương bị khấu trừ thừa, nhiều năm sau

Một người từng làm việc theo chương trình working holiday có thu nhập từ việc làm tại Canada trong năm 2022 và rời Canada vào cuối năm đó. T4 của chị cho thấy thuế bị khấu trừ nhiều hơn số chị phải nộp là C$2.000. Chị chưa từng nộp tờ khai.

• 2022: Chị nộp tờ khai cho năm làm việc tại Canada, bằng thư nếu cần. Nếu chị là người cư trú cho đến khi rời đi, đó là tờ khai cho năm rời đi; xem rời Canada. Nếu nộp chậm nhất vào cuối năm 2032, CRA có thể hoàn khoản C$2.000.
• 2023 đến 2025: Thu nhập Canada duy nhất của chị là tiền lãi ngân hàng từ một ngân hàng độc lập. Nhìn chung, không cần tờ khai.
• Nếu tờ khai cho thấy còn nợ thuế: Chị nộp bằng chuyển khoản ngân hàng bằng đô la Canada, ghi số bảo hiểm xã hội của chị trong chi tiết thanh toán.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc mình là người không cư trú: xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn chưa từng báo CRA là mình đã rời đi, hoặc CRA cho rằng bạn vẫn là người cư trú: xem rời Canada mà không báo CRA.
• Đây là năm bạn rời đi, hoặc thuế khi rời Canada áp dụng: xem rời Canada.
• Bạn cho thuê bất động sản tại Canada: xem chủ nhà không cư trú.
• Bạn nhận lương hưu, CPP, OAS, hoặc các khoản chi trả từ RRSP hay RRIF: xem hướng dẫn tờ khai Section 217.
• Bạn rút tiền từ RRSP, RRIF hoặc TFSA sau khi chuyển đến Hoa Kỳ: xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
• Bạn vẫn còn số dư Home Buyers' Plan: xem số dư HBP khi bạn rời Canada.
• Bạn đang bán bất động sản tại Canada: xem người không cư trú bán bất động sản tại Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn sở hữu một công ty Canada: xem chủ sở hữu không cư trú của một công ty Canada.
• Bạn cũng nộp tờ khai Hoa Kỳ: thuế Canada đã bị khấu trừ hoặc đã nộp có thể được tính ở đó; xem giới hạn tín thuế nước ngoài.
• Bạn điều hành doanh nghiệp từ nước ngoài với khách hàng tại Canada: về GST/HST, xem người bán không cư trú và người bán kỹ thuật số; về thuế thu nhập, hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn có nhiều năm chưa nộp, làm việc từ nước ngoài cho bên trả tiền tại Canada, hoặc còn nộp tờ khai ở nước khác: hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Những năm chưa nộp là từ thời bạn sống tại Canada: xem nộp bù các tờ khai chưa nộp.