Dành cho ai
- Người từng cư trú tại Canada, có RRSP và đang sống ở một nước có hiệp định thuế với Canada
- Người không cư trú đang rút tiền từ RRIF và muốn hưởng thuế suất lương hưu định kỳ theo hiệp định thuế
Không đề cập ở đây
- Có nên rút hết RRSP thay vì chuyển sang RRIF hay không
- Thuế suất theo hiệp định của từng nước cụ thể
- Thuế Hoa Kỳ đối với RRIF của người sống tại Hoa Kỳ
- Tài khoản bị khóa (LIRA, LIF) và RRIF thừa kế
Người không cư trú có chuyển được RRSP sang RRIF không?
Được. Section 146.3 của Income Tax Act không đặt điều kiện cư trú để mở RRIF, và section 146(16) cho phép RRSP chuyển tài sản sang RRIF của cùng người nhận niên kim. RRSP phải đáo hạn chậm nhất vào cuối năm chủ tài khoản tròn 71 tuổi. Chuyển sang RRIF giúp giữ tiền trong tài khoản đã đăng ký sau thời điểm đó. Việc rút hết RRSP thay vì chuyển được trình bày trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Sau đó, Canada khấu trừ 25% trên mỗi khoản chi trả RRIF cho người không cư trú, trừ khi hiệp định thuế giảm mức này. Nhiều hiệp định chỉ giảm thuế cho khoản lương hưu chi trả định kỳ, và khoản chi trả RRIF chỉ được coi là định kỳ khi tổng các khoản chi trả trong năm chưa vượt giới hạn hằng năm.
Trường hợp không đơn giản khi:
- quỹ có giá trị lớn, hoặc bạn dự định rút nhiều hơn giới hạn hằng năm;
- bạn mở RRIF giữa năm và muốn nhận tiền ngay trong năm đó;
- bạn chuyển sang nước khác trong năm, hoặc có hai nước cùng cho rằng bạn là người cư trú;
- vợ/chồng của bạn là người nhận niên kim kế nhiệm và sống ở nước khác.
Hãy chuẩn bị: giá trị RRIF vào ngày 1 tháng 1 (trong năm đầu tiên thì là ngày và số tiền chuyển từ RRSP), tuổi của bạn (và của vợ/chồng) vào đầu năm, nước có hiệp định thuế nơi bạn sống, chứng từ NR4 của năm trước và Form NR301 đã ký.
Một số tổ chức phát hành giới hạn các dịch vụ dành cho khách hàng không cư trú. Hãy hỏi tổ chức phát hành RRIF của bạn trước khi lên kế hoạch chuyển.
Chuyển RRSP sang RRIF có bị đánh thuế không?
Không. Khoản chuyển trực tiếp từ RRSP sang RRIF không phải là thu nhập, vì section 146(16)(c) quy định khoản chuyển không tính vào thu nhập chỉ vì đã được chuyển. Không có khoản nào được trả cho bạn, nên thuế Part XIII không áp dụng cho chính việc chuyển. CRA yêu cầu tổ chức phát hành không khấu trừ thuế trên khoản tiền được chuyển đúng quy định (IC78-18R7).
Thuế bắt đầu khi RRIF trả tiền cho bạn.
Thuế khấu trừ trên khoản rút RRIF của người không cư trú là bao nhiêu?
Mức mặc định là 25% trên tổng số tiền của mỗi khoản chi trả RRIF, theo section 212(1)(q). Mức này tính cả phần rút tối thiểu: đối với người không cư trú, mọi khoản chi trả RRIF đều bị khấu trừ thuế, không chỉ phần vượt mức tối thiểu. T4058 của CRA liệt kê các khoản chi trả RRIF trong số thu nhập mà bên chi trả phải khấu trừ thuế.
Hiệp định thuế có thể giảm mức này. Theo section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act, khoản chi trả RRIF được coi là lương hưu khi áp dụng hiệp định, trừ khi chính hiệp định tự định nghĩa lương hưu (IC76-12R8, đoạn 62). Mức giảm cụ thể tùy hiệp định của nước bạn:
| Khoản chi trả | Thuế suất Canada áp dụng |
|---|---|
| Lương hưu chi trả định kỳ, nước có hiệp định thuế | Thuế suất lương hưu theo hiệp định (một số hiệp định miễn thuế lương hưu dưới một mức hằng năm) |
| Khoản trả một lần, hoặc khoản chi trả RRIF vượt giới hạn định kỳ | 25%, trừ khi hiệp định cũng áp dụng cho khoản trả một lần |
| Không có hiệp định thuế | 25% |
Hãy xem thuế suất của bạn ngay trong hiệp định, tại danh sách hiệp định đang có hiệu lực, hoặc xem thuế suất đối với người không cư trú tại Canada. Các hướng dẫn theo từng nước trình bày hiệp định thuế của những nơi phổ biến, như Hồng Kông, Đài Loan, Trung Quốc, Vương quốc Anh và Úc. Chẳng hạn, hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ giới hạn thuế đối với lương hưu chi trả định kỳ ở mức 15%; người sống tại Hoa Kỳ nên đọc RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
Nếu không nộp tờ khai theo Section 217, khoản thuế đã khấu trừ đúng quy định là thuế Canada cuối cùng của bạn trên khoản chi trả đó. Nếu tổ chức phát hành khấu trừ nhiều hơn mức hiệp định cho phép, chẳng hạn vì không có NR301 trong hồ sơ, bạn có thể yêu cầu CRA hoàn lại phần thừa bằng Form NR7-R trong vòng 2 năm sau khi kết thúc năm mà khoản thuế được nộp (section 227(6)).
Khoản chi trả RRIF nào được coi là định kỳ?
Khoản chi trả RRIF là định kỳ khi tổng trong năm không vượt quá mức lớn hơn giữa hai giá trị sau:
- hai lần mức rút tối thiểu của năm đó, và
- 10% giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm.
Đây là định nghĩa "khoản lương hưu chi trả định kỳ" tại section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act, đoạn (c). Định nghĩa này áp dụng bất kể hiệp định nói gì, nên nó đặt ra giới hạn cho mọi nước có hiệp định thuế với Canada.
Phép kiểm tra tính theo tổng cộng dồn. Khi tổng các khoản chi trả trong năm vượt giới hạn, khoản làm vượt giới hạn và mọi khoản sau đó trong năm không còn là định kỳ, nên tổ chức phát hành khấu trừ 25% trên các khoản này (section 215(1)). Giới hạn được đặt lại mỗi tháng 1.
Chỉ rút mức tối thiểu thì luôn nằm trong giới hạn. Một lần rút lớn là cách thường gặp nhất để mất thuế suất theo hiệp định. Để ở trong giới hạn:
- Hỏi tổ chức phát hành giới hạn của năm nay, hoặc tự tính từ giá trị ngày 1 tháng 1.
- Đặt các khoản chi trả theo lịch ở mức bằng hoặc thấp hơn giới hạn đó.
- Nếu cần nhiều hơn, hãy rút vào cuối năm sau các khoản chi trả đều đặn, hoặc đợi đến tháng 1. Khoản làm vượt giới hạn mất toàn bộ thuế suất theo hiệp định, không chỉ phần vượt.
- Kiểm tra chứng từ NR4 sau khi hết năm.
Mức rút tối thiểu của RRIF được tính thế nào?
Mức rút tối thiểu bằng giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm nhân với một hệ số quy định (section 146.3(1), IC78-18R7).
| Tuổi vào đầu năm | Hệ số |
|---|---|
| Dưới 71 | 1 ÷ (90 − tuổi) |
| 71 trở lên | Theo bảng tại Income Tax Regulations section 7308; hệ số tăng mỗi năm cho đến tuổi 95, sau đó giữ cố định |
Bạn có thể chọn dùng tuổi của vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng (common-law) thay cho tuổi của mình. Lựa chọn này phải được thực hiện trước khi nhận khoản chi trả đầu tiên từ quỹ, và một khi đã chọn thì không thể đổi, kể cả khi người vợ/chồng qua đời. Tuổi của người vợ/chồng trẻ hơn cho hệ số nhỏ hơn, nên mức rút tối thiểu thấp hơn.
Vì sao khoản chi trả RRIF của năm đầu có thể bị khấu trừ theo mức đầy đủ?
Mức rút tối thiểu bằng không trong năm RRIF được lập (section 146.3(1)), và IC78-18R7 nêu rằng mọi khoản chi trả trong năm đó đều vượt mức tối thiểu. Tuy nhiên, khi kiểm tra tính định kỳ, section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act coi số tiền được chuyển vào quỹ trong năm như đã nằm trong quỹ từ ngày 1 tháng 1. Vế "hai lần mức rút tối thiểu" vẫn bằng không, nên giới hạn của năm đầu là 10% số tiền bạn đã chuyển vào. Các tổ chức phát hành có thể không áp dụng giống nhau, vì vậy hãy hỏi tổ chức của bạn sẽ xử lý khoản chi trả năm đầu thế nào trước khi rút.
Bắt đầu rút vào tháng 1 sau năm chuyển sẽ tránh được vấn đề này: lúc đó quỹ đã có giá trị đầu năm và mức rút tối thiểu đầy đủ.
Làm sao để hưởng thuế suất theo hiệp định cho khoản chi trả RRIF của tôi?
Hãy nộp Form NR301 cho tổ chức phát hành RRIF của bạn, không phải cho CRA. Biểu mẫu này khai rằng bạn sống tại một nước có hiệp định thuế và được hưởng thuế suất thấp hơn đối với thu nhập lương hưu. Nếu không có biểu mẫu này, tổ chức phát hành sẽ khấu trừ 25%.
- Biểu mẫu hết hạn sau ba năm kể từ cuối năm bạn ký, hoặc sớm hơn nếu điều kiện hưởng của bạn thay đổi (hướng dẫn NR301).
- Bạn phải báo ngay cho tổ chức phát hành nếu nước cư trú của bạn thay đổi.
- Mỗi năm, tổ chức phát hành báo cáo các khoản chi trả và thuế đã khấu trừ trên chứng từ NR4. Hãy đối chiếu với thuế suất theo hiệp định; nếu bị khấu trừ quá nhiều, hãy dùng Form NR7-R như trên.
Nếu hiệp định của bạn miễn thuế lương hưu dưới một mức hằng năm, chỉ NR301 là chưa đủ: hướng dẫn của biểu mẫu cho biết bạn cần Form NR5 đã được chấp thuận. Xem thêm về tài khoản và NR301 tại tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.
Tờ khai theo Section 217 hay Form NR5 có giúp ích cho thu nhập RRIF không?
Có thể, khi thu nhập toàn cầu của bạn thấp. Tờ khai theo Section 217 cho phép bạn khai thu nhập RRIF và các khoản lương hưu khác trên tờ khai Canada và nộp thuế theo thuế suất thông thường thay vì mức khấu trừ cố định (T4058). Hạn nộp là ngày 30 tháng 6 của năm sau. Cách hoàn thuế hoạt động: tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP.
Form NR5 yêu cầu CRA giảm mức khấu trừ ngay từ đầu. Một lần chấp thuận có hiệu lực cho năm năm thuế, và bạn phải nộp tờ khai theo Section 217 cho từng năm đó (CRA). Chi tiết: giảm khấu trừ thuế đối với lương hưu Canada khi sống ở nước ngoài.
Có gì thay đổi nếu tôi dùng tuổi của vợ/chồng, hoặc vợ/chồng là người nhận niên kim kế nhiệm?
Dùng tuổi của người vợ/chồng trẻ hơn làm giảm mức rút tối thiểu, và do đó giảm vế "hai lần mức rút tối thiểu" của giới hạn định kỳ. Trước khoảng 70 tuổi, vế 10% vẫn lớn hơn, nên dư địa định kỳ không đổi. Từ 71 tuổi, vế hai lần mức rút tối thiểu thường lớn hơn, nên tuổi của người vợ/chồng trẻ hơn làm thu hẹp số tiền bạn có thể rút mỗi năm với thuế suất theo hiệp định. Hãy quyết định trước khoản chi trả đầu tiên, vì lựa chọn này không thể hủy.
Nếu vợ/chồng của bạn trở thành người nhận niên kim kế nhiệm sau khi bạn qua đời, các khoản chi trả RRIF cho người vợ/chồng sống ngoài Canada cũng chịu thuế Part XIII, theo thuế suất của hiệp định thuế nước người vợ/chồng đó. Người vợ/chồng cần nộp cho tổ chức phát hành một NR301 mới. Người vợ/chồng còn sống hoặc người thừa kế khác phải làm gì: nhận thừa kế từ di sản tại Canada khi không cư trú.
Ví dụ
Số tiền tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa. "Thuế suất theo hiệp định" là thuế suất lương hưu định kỳ trong hiệp định thuế của người đọc.
Tuổi 65, quỹ trị giá C$300.000 vào ngày 1 tháng 1
- Mức rút tối thiểu: C$300.000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12.000.
- Hai lần mức rút tối thiểu: C$24.000. Mười phần trăm giá trị đầu năm: C$30.000.
- Giới hạn định kỳ: mức lớn hơn, tức C$30.000.
Các khoản chi trả đến C$30.000 trong năm được hưởng thuế suất theo hiệp định. Một lần rút thêm C$10.000 vào tháng 12 đưa tổng lên C$40.000, nên khoản đó bị khấu trừ theo thuế suất Part XIII đầy đủ.
RRSP C$200.000 chuyển vào tháng 6, tuổi 60 (tròn 61 tuổi vào tháng 12)
- Năm 1: mức rút tối thiểu bằng không, nên hai lần mức rút tối thiểu cũng bằng không. C$200.000 đã chuyển được tính như đã nằm trong quỹ từ ngày 1 tháng 1, nên giới hạn định kỳ là 10%: C$20.000. Hãy xác nhận với tổ chức phát hành cách họ khấu trừ thuế trên khoản rút trong năm đó.
- Năm 2: nếu năm 1 không rút gì, quỹ có giá trị C$203.000 vào ngày 1 tháng 1 và chủ tài khoản 61 tuổi vào ngày đó. Mức tối thiểu: C$203.000 ÷ 29 = C$7.000. Gấp đôi là C$14.000; 10% là C$20.300. Các khoản chi trả đến C$20.300 được hưởng thuế suất theo hiệp định.
Về hưu ở nước ngoài, chỉ có thu nhập RRIF nhỏ
Một người về hưu rút C$20.000 mỗi năm từ RRIF và hầu như không có thu nhập khác ở bất kỳ nước nào. Việc khấu trừ lấy một tỷ lệ cố định trên mỗi khoản chi trả. Tờ khai theo Section 217 hằng năm, hoặc sự chấp thuận NR5, có thể đưa thuế Canada xuống thấp hơn số đã khấu trừ.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đang cân nhắc rút hết thay vì chuyển. Xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
- Bạn sống tại Hoa Kỳ. Hiệp định thuế Hoa Kỳ và thuế Hoa Kỳ đối với RRIF: RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
- Tiền của bạn bị khóa. Xem mở khóa LIRA sau khi rời Canada.
- Bạn chuyển sang nước khác trong năm, cả hai nước đều cho rằng bạn là người cư trú, hoặc vợ/chồng của bạn sống ở nước khác. Thuế suất theo hiệp định và NR301 phụ thuộc vào nơi cư trú, và lựa chọn dùng tuổi của vợ/chồng không thể hủy. Đặt lịch gọi trước khoản chi trả đầu tiên.
- Một lần rút lớn, một khoản chi trả năm đầu, hoặc chứng từ NR4 cho thấy mức khấu trừ đầy đủ. Thuế đã khấu trừ đúng quy định trên phần vượt giới hạn định kỳ là thuế cuối cùng, trừ khi bạn nộp tờ khai theo Section 217 đúng hạn; thuế khấu trừ vượt thuế suất theo hiệp định có thể được hoàn lại bằng Form NR7-R trong vòng 2 năm. Một lần rà soát sẽ cho biết trường hợp nào áp dụng. Đặt lịch gọi.
- Nước mới của bạn cũng đánh thuế RRIF. Việc nước đó có tính tín thuế cho khoản thuế Canada đã khấu trừ hay không phụ thuộc vào quy định riêng của nước đó và hiệp định thuế. Đặt lịch gọi để sắp xếp tờ khai của cả hai nước cho khớp nhau.
- Về hưu ở nước ngoài nói chung. Xem về hưu ở nước ngoài từ Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế của nước nguồn đối với các khoản lương hưu định kỳ theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article XVIII(2)(a): khoản lương hưu định kỳ đủ điều kiện trả cho chủ sở hữu hưởng lợi cư trú ở nước kia, tính theo tỷ lệ của tổng số tiền chi trả. | 15% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều XVIII(2)(a) Đã kiểm tra |
| Thời hạn yêu cầu hoàn khoản khấu trừ quá mức Part XIII Yêu cầu bằng văn bản sau năm dương lịch mà thuế đã được nộp cho CRA; Form NR7-R | 2 năm | Income Tax Act subsection 227(6) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Justice Laws: Income Tax Act, section 146.3 (RRIF)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 146 (đáo hạn và chuyển RRSP)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212 (thuế Part XIII)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 227 (hoàn thuế Part XIII nộp thừa)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 215 (nghĩa vụ khấu trừ thuế)
- Justice Laws: Income Tax Regulations, section 7308 (hệ số RRIF)
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- CRA: IC78-18R7 Quỹ thu nhập hưu trí đã đăng ký (Registered Retirement Income Funds)
- CRA: IC76-12R8 Thuế suất Part XIII tại các nước có hiệp định thuế
- CRA: T4058 Người không cư trú và thuế thu nhập
- CRA: Form NR301
- CRA: Form NR301 (PDF kèm hướng dẫn)
- CRA: Chính sách hành chính năm năm của Form NR5
- Bộ Tài chính Canada: Các hiệp định thuế đang có hiệu lực
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.