Dành cho ai
- Người không cư trú của Canada nhận cổ tức, tiền thuê nhà, lương hưu, tiền lãi hoặc khoản phân phối từ quỹ tại Canada
- Người không cư trú làm việc, kinh doanh hoặc đi học tại Canada
Không đề cập ở đây
- Thuế suất hiệp định của riêng từng quốc gia
- Cách nộp tờ khai theo Section 216 hoặc Section 217
- Bán bất động sản tại Canada hoặc tài sản chịu thuế khác của Canada
Thuế suất nào áp dụng cho thu nhập nào của người không cư trú tại Canada?
Canada phân loại thu nhập của người không cư trú theo từng loại. Các khoản thu nhập thụ động như cổ tức, tiền thuê nhà, lương hưu và tiền bản quyền bị khấu trừ thuế Part XIII ở mức 25% trên tổng số tiền, trừ khi hiệp định hoặc Income Tax Act giảm mức này (CRA: Thuế suất Part XIII; Income Tax Act s. 212). Công việc làm và hoạt động kinh doanh tại Canada được khai trên tờ khai tại Canada: thuế suất liên bang cộng thuế suất cấp tỉnh bang nếu thu nhập kiếm được tại một tỉnh bang, hoặc thuế suất liên bang cộng surtax nếu không phải như vậy.
| Thu nhập | Canada đánh thuế như thế nào | Thuế cuối cùng? |
|---|---|---|
| Cổ tức, tiền thuê nhà, tiền bản quyền, lương hưu, các khoản chi từ RRSP và RRIF, CPP và OAS | Khấu trừ thuế Part XIII ở mức 25% hoặc thuế suất hiệp định thấp hơn | Thường là có |
| Tiền lãi từ bên trả không có quan hệ liên kết (arm's length) | Nhìn chung được miễn khấu trừ thuế | Thường không còn gì phải giải quyết |
| Khoản phân phối từ quỹ bất động sản hoặc tài nguyên niêm yết tại Canada (Canadian property mutual fund) | 15% theo section 218.3 | Nhìn chung là có |
| Dịch vụ diễn xuất phim hoặc video tại Canada | Thuế Part XIII 23% | Trừ khi bạn chọn nộp tờ khai |
| Tiền lương kiếm được tại Canada | Tờ khai: thuế suất liên bang cộng thuế suất của tỉnh bang nơi kiếm được thu nhập | Tờ khai quyết toán số thuế |
| Thu nhập kinh doanh từ cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada | Tờ khai: thuế suất liên bang cộng thuế suất của tỉnh bang | Tờ khai quyết toán số thuế |
| Phí dịch vụ thực hiện tại Canada | Khấu trừ trước 15%, sau đó nộp tờ khai | Không |
| Học bổng chịu thuế, thu nhập kinh doanh không có cơ sở thường trú, lãi vốn từ tài sản chịu thuế của Canada | Tờ khai: thuế suất liên bang cộng surtax dành cho người không cư trú | Tờ khai quyết toán số thuế |
Cùng một người có thể rơi vào nhiều dòng trong bảng trên trong một năm. Trường hợp trở nên phức tạp khi có nhiều loại thu nhập, có giao dịch bán tài sản, có lựa chọn về lương hưu hoặc tiền thuê nhà làm thay đổi số thuế, hoặc bên trả tiền chưa áp dụng thuế suất hiệp định mà bạn được hưởng.
Với mỗi khoản thanh toán, hãy gom đủ: bên trả tiền, loại thu nhập, tổng số tiền, số thuế đã khấu trừ (ghi trên từng chứng từ NR4, T4 hoặc T4A-NR), quốc gia cư trú của bạn, và mọi biểu mẫu bạn đã đưa cho bên trả tiền để xin thuế suất hiệp định.
Thuế khấu trừ 25% dành cho người không cư trú là gì, và khi nào đó là thuế cuối cùng?
Thuế Part XIII là thuế cố định áp dụng cho người không cư trú: bên trả tiền khấu trừ 25% trên tổng số tiền và nộp cho CRA. CRA cho biết khoản thuế đã khấu trừ "là nghĩa vụ thuế cuối cùng của bạn với Canada đối với khoản thu nhập này" nếu số tiền khấu trừ đúng (CRA: Người không cư trú của Canada).
Mức đầy đủ áp dụng cho người cư trú của các nước không có hiệp định thuế với Canada, và các nước có hiệp định chưa có hiệu lực (CRA: Thuế suất Part XIII). Cổ tức (25%) và tổng tiền thuê nhà (25%) bắt đầu từ mức này trước khi hiệp định giảm. Cá nhân trả tiền thuê trực tiếp cho căn nhà mình đang ở thì không phải khấu trừ thuế; nếu không có đại lý tại Canada, bạn tự nộp thuế. Nếu bên trả tiền khác không khấu trừ thuế, bên trả tiền phải chịu khoản thuế đó và có thể đòi lại từ bạn (Income Tax Act s. 215).
Về cổ tức từ công ty do bạn làm chủ, hãy xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada. Để đọc chứng từ ghi khoản thuế này, hãy xem chứng từ NR4.
Làm sao tìm thuế suất hiệp định của nước tôi?
Hãy kiểm tra bốn việc theo thứ tự: nước của bạn có hiệp định thuế với Canada đang có hiệu lực hay không, điều khoản hiệp định quy định gì cho loại thu nhập đó, khoản thanh toán là định kỳ hay trả một lần, và bên trả tiền đã có hồ sơ xin hưởng hiệp định của bạn hay chưa.
- Hiệp định đang có hiệu lực. Bộ Tài chính Canada giữ danh sách hiệp định thuế đang có hiệu lực. CRA cảnh báo rằng các hiệp định được đàm phán lại và nên kiểm tra thuế suất thường xuyên (CRA: Thuế suất Part XIII).
- Điều khoản áp dụng cho loại thu nhập. IC76-12R8 giải thích cách áp dụng thuế suất hiệp định. Tài liệu này nêu luật tính đến ngày 1 tháng 1 năm 2022, vì vậy hãy xác nhận các thay đổi sau đó trên danh sách của Bộ Tài chính.
- Định kỳ hay trả một lần. Nhiều hiệp định cho lương hưu trả đều đặn một thuế suất thấp hơn so với khoản trả một lần. IC76-12R8 loại khỏi lương hưu định kỳ khoản trả một lần hoặc khoản thực chất là một phần của khoản trả một lần, vì vậy tiền rút từ RRSP hoặc khoản chi trả một lần có thể chịu thuế suất khác với lương hưu hằng tháng.
- Bên trả tiền áp dụng. Bạn đưa cho bên trả tiền một bản khai đủ điều kiện hưởng hiệp định thuế, chẳng hạn Form NR301. Nếu bạn không xác nhận mình đủ điều kiện khi bên trả tiền yêu cầu, bên trả tiền phải coi như không được hưởng hiệp định và khấu trừ theo thuế suất đầy đủ theo luật (IC76-12R8).
Thuế suất của từng nước nằm trong trang riêng, ví dụ Hoa Kỳ, Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan và Vương quốc Anh. Để giảm mức khấu trừ trên lương hưu trước khi được trả, hãy xem Form NR5.
Những khoản thanh toán nào được miễn thuế hoặc chịu thuế suất thấp hơn?
Ba khoản thanh toán phổ biến có thể bị đánh thuế thấp hơn 25%: tiền lãi từ bên trả không có quan hệ liên kết (miễn thuế), CPP và OAS (thuế suất thấp hơn tùy từng quốc gia, do Service Canada tự áp dụng) và khoản phân phối từ quỹ Canadian property mutual fund (15%).
- Tiền lãi từ bên trả không có quan hệ liên kết. Tiền lãi do bên trả giao dịch độc lập (arm's length) với bạn thanh toán được miễn thuế khấu trừ của Canada (CRA T4058). Ngoại lệ: tiền lãi từ khoản nợ có chia lợi nhuận (participating debt), và tiền lãi từ bên trả có quan hệ liên kết với bạn, trừ khi được miễn hoàn toàn (như tiền lãi từ nợ của chính phủ); các khoản này chịu 25% hoặc thuế suất hiệp định (IC76-12R8).
- CPP và OAS. Service Canada khấu trừ 25%, trừ khi hiệp định giữa Canada và nước bạn cư trú giảm hoặc bỏ mức này, và có công bố bảng theo từng nước (Service Canada: thuế dành cho người ở ngoài Canada). Người nhận OAS ở nước ngoài cũng có thể phải nộp Old Age Security Return of Income, hạn trước 30 tháng 4 mỗi năm, để quyết định có áp dụng thuế thu hồi OAS hay không; xem tờ khai theo Section 217.
- Khoản phân phối từ Canadian property mutual fund. Trường hợp này hẹp: quỹ niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán được chỉ định, có hơn một nửa giá trị đến từ bất động sản hoặc tài sản tài nguyên tại Canada. Các khoản phân phối chịu thuế của quỹ này cho người không cư trú bị đánh thuế 15%, nhìn chung là thuế cuối cùng; khoản phân phối từ các quỹ khác của Canada là khoản thanh toán Part XIII thông thường. Nếu sau này bạn bán quỹ và bị lỗ, tờ khai nộp đúng hạn nộp của bạn có thể giúp lấy lại một phần khoản thuế này (Income Tax Act s. 218.3; CRA T4058).
Thuế suất nào áp dụng cho tiền lương hoặc thu nhập kinh doanh kiếm được tại Canada?
Tiền lương kiếm được tại Canada và thu nhập kinh doanh từ cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada bị đánh thuế trên tờ khai tại Canada theo thuế suất lũy tiến liên bang cộng thuế suất của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi thu nhập được kiếm ra. CRA yêu cầu người không cư trú nộp thuế cho tỉnh bang nơi kiếm được thu nhập và hoàn thành Form 428 của tỉnh bang đó (CRA T4058); thuế Quebec thì khai trên tờ khai riêng của Revenu Québec. Thuế suất liên bang cao nhất là 33%. Các khoản tín thuế cá nhân như mức miễn thuế cơ bản chỉ được hưởng đầy đủ nếu thu nhập tại Canada của bạn đạt ít nhất 90% thu nhập ròng toàn cầu; dưới mức đó, chỉ một số ít khoản tín thuế được phép (T4058).
Cơ sở thường trú là địa điểm kinh doanh cố định, như văn phòng, chi nhánh, xưởng hoặc kho; nhân viên hoặc đại diện có quyền ký hợp đồng thay bạn cũng có thể tạo ra cơ sở thường trú (Income Tax Regulations s. 2600).
Hiệp định có thể miễn một phần hoặc toàn bộ thu nhập này, ví dụ tiền lương theo điều kiện của một số hiệp định. Số tiền được miễn khai tại line 25600 của tờ khai (T4058). Tờ khai và biểu mẫu nào phù hợp với thu nhập của bạn được nêu trong tờ khai Canada của người không cư trú.
Surtax dành cho người không cư trú của Canada là gì, và khi nào áp dụng?
Surtax dành cho người không cư trú là khoản thuế liên bang phụ thêm bằng 48% của thuế liên bang cơ bản, tính trên thu nhập không kiếm được tại một tỉnh bang. Khoản này thay cho thuế cấp tỉnh bang trên thu nhập đó; không cộng thêm vào thuế cấp tỉnh bang và không áp dụng cho mọi thu nhập (Income Tax Act s. 120(1)).
CRA liệt kê các loại thu nhập của người không cư trú chịu surtax: học bổng, nghiên cứu bổng, trợ cấp và tiền tài trợ nghiên cứu chịu thuế của Canada; lãi vốn từ việc chuyển nhượng tài sản chịu thuế của Canada; và thu nhập kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Canada (CRA T4058). Tờ khai vừa có thu nhập cấp tỉnh bang vừa có loại thu nhập khác này dùng Form T2203 để chia thuế giữa tỉnh bang và surtax.
Surtax được tính theo tỷ lệ: chỉ phần thu nhập không kiếm được tại một tỉnh bang mới chịu surtax. Khi bán tài sản, người mua thường giữ lại một phần giá bán cho đến khi CRA cấp giấy chứng nhận thanh toán thuế (clearance certificate); xem người không cư trú bán tài sản tại Canada.
Khoản 15% khấu trừ trên phí dịch vụ thực hiện tại Canada có phải là thuế cuối cùng không?
Không. Bên trả tiền tại Canada khấu trừ 15% trên tổng phí dịch vụ thực hiện tại Canada theo Regulation 105, nhưng khoản này chỉ là khoản nộp trước. Bạn khai thu nhập trên tờ khai tại Canada và xin tín thuế cho số thuế đã khấu trừ; tờ khai sẽ hoàn phần thừa hoặc thu phần thiếu (CRA T4058). Quy định này không áp dụng cho tiền lương.
Hiệp định có thể miễn thuế trên lợi nhuận, nhưng việc khấu trừ vẫn áp dụng trừ khi bên trả tiền có giấy miễn khấu trừ. Xem khấu trừ thuế trên dịch vụ tại Canada.
Nộp tờ khai tại Canada có thể giảm thuế suất của tôi không?
Có thể, đối với tiền thuê nhà và một số loại lương hưu. Thay vì thuế cố định trên tổng số tiền, bạn có thể chọn nộp tờ khai:
- Section 216 (tiền thuê nhà và tiền bản quyền gỗ): bạn nộp thuế trên thu nhập cho thuê ròng thay vì tổng số tiền (CRA T4058). Nộp trong vòng hai năm sau khi năm kết thúc, hoặc sáu tháng nếu bạn đã nộp Form NR6 (Income Tax Act s. 216). Xem chủ nhà không cư trú.
- Section 217 (lương hưu, RRSP, RRIF, CPP, OAS và các khoản tương tự): một phương pháp thay thế có thể hoàn lại toàn bộ hoặc một phần thuế đã khấu trừ (T4058). Nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 6 của năm sau (Income Tax Act s. 217). Xem tờ khai theo Section 217.
Cả hai lựa chọn cũng có thể làm tăng thuế hoặc đưa thu nhập khác tại Canada vào phép tính, vì vậy hãy so sánh cả hai kết quả trước khi nộp.
Quebec có thu phần thuế riêng không?
Có. Tiền lương hoặc thu nhập kinh doanh kiếm được tại Quebec bị Quebec đánh thuế trên tờ khai riêng: người không cư trú phải nộp thuế Quebec sẽ nộp tờ khai Revenu Québec (T4058). Bên trả tiền tại Quebec còn khấu trừ thêm 9% trên phí trả cho người không cư trú đối với dịch vụ thực hiện tại Quebec, cộng với khoản khấu trừ liên bang. Xem khấu trừ thuế trên dịch vụ tại Canada.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa và dùng đô la Canada.
Cổ tức trả cho nước không có hiệp định
Người cư trú của một nước không có hiệp định thuế với Canada nhận C$10.000 cổ tức từ Canada. Bên trả tiền khấu trừ 25%, tức C$2.500. Nếu số tiền khấu trừ đúng, khoản thuế đó là thuế cuối cùng và không cần tờ khai tại Canada cho khoản cổ tức này.
Làm tư vấn tại Ontario
Một nhà tư vấn không cư trú kiếm được C$50.000 từ công việc làm khi ở Ontario. Khách hàng khấu trừ 15%, tức C$7.500, như khoản nộp trước. Tờ khai tại Canada của cô tính thuế trên lợi nhuận theo thuế suất liên bang và Ontario nếu cô có cơ sở thường trú tại Ontario, hoặc theo thuế suất liên bang cộng surtax 48% nếu không có; nếu số thuế tính ra thấp hơn C$7.500 thì cô được hoàn phần chênh lệch, nếu cao hơn thì cô nộp thêm. Cô có được xin tín thuế cá nhân hay không phụ thuộc vào tỷ lệ thu nhập toàn cầu của cô đến từ Canada. Hiệp định có thể miễn thuế trên lợi nhuận nếu đáp ứng điều kiện.
Học bổng
Một sinh viên không cư trú nhận học bổng chịu thuế của Canada; phần chịu thuế, sau khi trừ mọi khoản miễn, là C$20.000. Học bổng này bị đánh thuế theo thuế suất liên bang, cộng surtax bằng 48% số thuế liên bang đó, thay cho mọi loại thuế cấp tỉnh bang.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bị khấu trừ quá nhiều, ví dụ bên trả tiền không áp dụng thuế suất hiệp định của bạn: thuế Part XIII không được hoàn qua tờ khai; khoản hoàn thuế được xin bằng Form NR7-R. Xem hoàn thuế cho người không cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Cổ tức đến từ công ty Canada do bạn làm chủ: xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada và nhận hỗ trợ thuế công ty.
- Nhiều loại thu nhập trong một năm, hoặc bạn không chắc loại nào cần nộp tờ khai: xem tờ khai Canada của người không cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn đang bán bất động sản hoặc cổ phần tại Canada là tài sản chịu thuế của Canada: xem người không cư trú bán tài sản tại Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn nhận lương hưu, RRSP hoặc RRIF và muốn thử tờ khai theo Section 217: xem tờ khai theo Section 217 và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn cho thuê tài sản tại Canada: xem chủ nhà không cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn chưa rời Canada: hãy bắt đầu với rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Thuế phụ thu liên bang đối với thu nhập của cá nhân không phát sinh tại một tỉnh bang, tính theo tỷ lệ trên thuế liên bang 48% thuế liên bang, nhân với tỷ lệ thu nhập của cá nhân không phát sinh tại một tỉnh bang (ví dụ người được coi là cư trú đang sống ở nước ngoài); Income Tax Act s. 120(1) | 48% | Income Tax Act, section 120 Đã kiểm tra |
| Thuế đối với các khoản phân phối chịu thuế từ quỹ tương hỗ tài sản Canada (Canadian property mutual fund) cho người không cư trú Income Tax Act s. 218.3; CRA cho biết nhìn chung đây là nghĩa vụ thuế cuối cùng đối với Canada | 15% | Income Tax Act, section 218.3 Đã kiểm tra |
| Thuế Part XIII đối với các khoản trả cho người không cư trú cho dịch vụ diễn xuất phim hoặc video tại Canada Áp dụng cho tổng số tiền được trả, ghi có hoặc tính vào như một khoản lợi ích | 23% | CRA: Thuế suất thuế Part XIII Đã kiểm tra |
| Khoản khấu trừ Regulation 105 đối với phí dịch vụ trả cho người không cư trú Tổng khoản thanh toán cho dịch vụ thực hiện tại Canada bởi người không cư trú, tùy thuộc miễn hoặc giảm của CRA và các ngoại lệ theo luật | 15% | Income Tax Regulations, section 105(1) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ Part XIII theo luật đối với cổ tức trả cho người không cư trú Trước khi áp dụng mức giảm theo hiệp định thuế (nếu có); áp dụng cho cổ tức do công ty cư trú tại Canada chi trả hoặc ghi có | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Part XIII đối với tiền thuê nhà tại Canada trả cho người không cư trú Thuế suất thông thường trên tiền thuê bất động sản Canada tính trên tổng số tiền; hiệp định thuế có thể thay đổi thuế suất, và Form NR6 được CRA chấp thuận có thể đổi cơ sở khấu trừ sang tiền thuê ròng | 25% | CRA: T4144, Hướng dẫn thuế thu nhập để lựa chọn theo Section 216 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Old Age Security Return of Income cho người nhận OAS sống ngoài Canada Service Canada: "This form is due before April 30 each year"; người cư trú tại một số quốc gia có hiệp định có thể không cần nộp | 30 tháng 4 | Service Canada: Sống hoặc từng sống ngoài Canada, thuế đối với CPP và OAS Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập cá nhân liên bang cao nhất Áp dụng cho thu nhập chịu thuế trên ngưỡng của bậc thuế liên bang cao nhất; thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ được cộng thêm | 33% Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất thuế thu nhập Canada cho cá nhân - năm hiện tại và các năm trước Đã kiểm tra |
| Người không cư trú: tỷ lệ thu nhập Canada trên thu nhập ròng toàn cầu cần có để khai tất cả các khoản tín thuế không hoàn lại T4058: nếu line 3 của Schedule B đạt từ 90% trở lên, được khai tất cả các khoản tín thuế liên bang và tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ không hoàn lại áp dụng; dưới mức này, chỉ được khai một số khoản tín thuế liên bang theo danh sách | 90% | CRA: T4058 Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Giới hạn nộp tờ khai cho thuê theo Section 216 Sau khi kết thúc năm thuế, khi không có cam kết NR6 nào được nộp cho năm đó | Hai năm | Income Tax Act subsection 216(1) Đã kiểm tra |
| Giới hạn nộp tờ khai cho thuê theo Section 216 sau khi có cam kết NR6 Sau khi kết thúc năm thuế, khi đã nộp cam kết theo subsection 216(4) (Form NR6) cho năm đó | Sáu tháng | Income Tax Act subsection 216(1) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
| Khoản khấu trừ của Quebec đối với khoản chi trả cho người không cư trú cho dịch vụ tại Quebec Khoản chi trả cho dịch vụ thực hiện tại Quebec bởi người không cư trú tại Canada, ngoài quan hệ việc làm thường xuyên và liên tục; có thể có ngoại lệ và mức giảm của Quebec | 9% | Revenu Québec: Khoản chi trả cho người không cư trú tại Canada thực hiện dịch vụ cho bạn tại Québec Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Thuế suất thuế Part XIII
- CRA: T4058 Người không cư trú và thuế thu nhập
- CRA: IC76-12R8 Thuế suất thuế Part XIII áp dụng cho các nước có hiệp định
- CRA: Người không cư trú của Canada
- Income Tax Act, section 120
- Income Tax Act, section 212
- Income Tax Act, section 218.3
- Service Canada: Sống hoặc từng sống ngoài Canada, thuế đối với CPP và OAS
- Finance Canada: Hiệp định thuế
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.