Chứng từ T4, T5, T3 sau khi rời Canada: hướng dẫn cho người không cư trú

Sau khi bạn rời Canada, mỗi bên trả tiền phải gửi chứng từ nào?

Loại chứng từ phụ thuộc vào hồ sơ của bên trả tiền, không phụ thuộc tình trạng thuế của bạn. Khi bạn đã là người không cư trú, ngân hàng, công ty môi giới hoặc quỹ tín thác phải báo cáo thu nhập đầu tư của bạn trên NR4 và khấu trừ thuế dành cho người không cư trú (Part XIII) nếu có, nhìn chung ở mức 25%, trừ khi hiệp định thuế giảm mức này (section 212; T4058). Người sử dụng lao động vẫn phát hành T4 cho tiền lương từ công việc của bạn tại Canada (T4058).

Nếu T5 hoặc T3 vẫn tiếp tục đến, thường là bên trả tiền chưa bao giờ được báo. CRA cho biết bạn phải thông báo cho bên trả tiền và tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn không còn là người cư trú (Rời Canada); cách làm, kể cả Form NR301, có trong tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.

Điều khiến trường hợp không còn đơn giản: chứng từ từ nhiều bên trả tiền trong năm rời đi, tiền thưởng hoặc quyền chọn cổ phiếu trả sau khi bạn rời đi, chứng từ ghi một năm mà bạn đã ở nước ngoài, nhiều năm chứng từ T5 hoặc T3 không có thuế người không cư trú bị khấu trừ, hoặc tờ khai của quốc gia thứ hai cần cùng những con số đó.

Cần chuẩn bị: mọi chứng từ (T4, T4A, T4A-NR, T5, T3, NR4), ngày rời đi, phiếu lương và sao kê tài khoản cho thấy ngày của từng khoản thanh toán, cùng mọi thư bạn đã gửi bên trả tiền về nơi cư trú của mình.

Trong năm bạn rời đi, bạn có nhận hai chứng từ từ cùng một bên trả tiền không?

Có, nếu bên trả tiền đã cập nhật hồ sơ. CRA yêu cầu bên trả tiền lập chứng từ riêng khi người nhận đổi nơi cư trú trong năm: thu nhập trả khi bạn còn là người cư trú nằm trên chứng từ Canada (như T5, T3 hoặc T4A), và chỉ thu nhập trả khi bạn đã là người không cư trú nằm trên NR4 (T4061).

Bạn có thể không nhận NR4 cho các khoản rất nhỏ (dưới $50 và không có khấu trừ). Chứng từ NR4 phải đến tay bạn chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm đó; quỹ tín thác hoặc di sản có thời hạn đến 90 ngày sau khi năm thuế của mình kết thúc (T4061). Ý nghĩa từng ô trên NR4 được giải thích trong hướng dẫn về chứng từ NR4.

Chứng từ ghi cả năm: phần nào vào tờ khai năm rời đi của bạn?

Hãy chia theo ngày mỗi khoản được trả; không bao giờ chép tổng số cả năm. Với năm bạn rời đi, bạn kê khai thu nhập toàn cầu cho phần năm còn cư trú, và sau khi rời đi chỉ một số loại thu nhập có nguồn từ Canada (Rời Canada; section 114). Ngày rời đi được ghi ở trang 1 của tờ khai.

Chứng từ T4 cả năm từ một công việc bạn chỉ làm tại Canada thường được kê khai đầy đủ, vì toàn bộ tiền lương kiếm được tại Canada. Nếu bạn tiếp tục làm cho người sử dụng lao động từ nước ngoài sau khi rời đi, hãy chia theo nơi công việc được thực hiện. T5 hoặc T3 cả năm thì khác: chỉ các khoản của giai đoạn cư trú vào tờ khai. Nếu bên trả tiền phát hành một T5 cho cả năm, hãy kê khai phần của giai đoạn cư trú dựa trên sao kê và yêu cầu bên trả tiền sửa chứng từ. Tín thuế và phần còn lại của cách làm tờ khai một phần năm cư trú được giải thích trong hướng dẫn về tờ khai một phần năm cư trú.

Bạn nhận T5 hoặc T3 cho năm mà cả năm bạn là người không cư trú: nên yêu cầu bên trả tiền sửa gì?

T5 hoặc T3 cho cả một năm không cư trú thường có nghĩa là bên trả tiền vẫn coi bạn là người cư trú và không khấu trừ gì. Nộp tờ khai kiểu người cư trú không sửa được điều đó. Hãy báo cho bên trả tiền rằng bạn là người không cư trú, cung cấp giấy tờ chứng minh nơi cư trú mà họ yêu cầu, và hỏi họ có phát hành chứng từ điều chỉnh hoặc NR4 cho năm đó không.

Thuế dành cho người không cư trú áp dụng với người không cư trú theo section 212 dù bên trả tiền có khấu trừ hay không, nên các năm không khấu trừ không đơn giản là bị bỏ quên. Tiền lãi là ngoại lệ với nhiều người: tiền lãi từ bên giao dịch độc lập (arm's length) nhìn chung được miễn khấu trừ (T4058). Cổ tức thì không.

Bên phát hành sửa chứng từ bằng cách gửi chứng từ điều chỉnh ghi AMENDED, kèm bản sao cho bạn và CRA (CRA: Hướng dẫn T5). Bên trả tiền có điều chỉnh các năm trước hay không là quyết định của họ, nhưng khoản thuế không biến mất: bên trả tiền không khấu trừ phải chịu toàn bộ khoản đó và có thể thu hồi từ bạn, chẳng hạn bằng cách trừ vào tài khoản của bạn (section 215(6)); CRA cũng có thể ấn định thuế trực tiếp đối với bạn, và bạn cùng chịu trách nhiệm về tiền lãi (section 227(8.1) and (10.1)). Hãy yêu cầu bằng văn bản, giữ lại phản hồi, và nhờ hỗ trợ nếu nhiều năm bị ảnh hưởng.

Nhận T4 hoặc T4A sau khi bạn rời đi: khi nào khoản tiền đó vẫn vào tờ khai Canada?

Tiền nhận sau khi bạn rời đi vẫn vào tờ khai Canada khi đó là tiền cho công việc bạn làm tại Canada. Người không cư trú bị đánh thuế trên thu nhập từ nhiệm vụ làm việc thực hiện tại Canada, và trên nhiệm vụ thực hiện ngoài Canada khi còn là người cư trú (section 115). CRA liệt kê tiền nghỉ phép, tiền nghỉ ốm, tiền thưởng và lợi ích quyền chọn mua chứng khoán từ công việc bạn làm khi sống tại Canada, và cho biết người sử dụng lao động phải gửi T4 (T4058).

Tiền lương nhận sau khi bạn rời đi cho công việc làm tại Canada được kê khai trên tờ khai của người không cư trú cho năm được trả, ở line 10100, cho tỉnh bang nơi bạn kiếm được (T4058; 5013-G). Bạn có phải nộp tờ khai hay không, và nộp bộ nào, được giải thích trong hướng dẫn về tờ khai của người không cư trú. Tiền thôi việc, trợ cấp nghỉ hưu và lương cuối có quy tắc riêng: xem tiền thôi việc và lương cuối sau khi rời Canada.

T4A cho công việc làm hoàn toàn ở nước ngoài: chứng từ có làm khoản đó chịu thuế Canada không?

Nhìn chung là không, nếu bạn là người không cư trú khi làm công việc đó. Chứng từ không tạo ra thuế; luật quyết định. Công việc làm ở nước ngoài khi bạn còn là người cư trú thì chịu thuế tại Canada, và một số khoản tiền lương thuộc diện section 115(2) (xem bên dưới). Khoản khấu trừ 15% theo Regulation 105 không áp dụng cho thù lao dịch vụ thực hiện ngoài Canada, và hợp đồng hỗn hợp cần một cách chia hợp lý giữa công việc tại Canada và ở nước ngoài (IC75-6R2, paragraph 32). Thù lao cho dịch vụ thực hiện tại Canada nằm trên T4A-NR (CRA).

Nếu bên trả tiền tại Canada phát hành T4A dành cho người cư trú cho công việc bạn làm từ nước ngoài, hãy yêu cầu họ sửa chứng từ và giữ hóa đơn cùng bằng chứng về nơi bạn làm việc. Một ngoại lệ: từ năm sau khi bạn rời đi, tiền lương từ người sử dụng lao động là người cư trú Canada cho công việc ở nước ngoài có thể bị đánh thuế tại Canada theo section 115(2) nếu hiệp định miễn thuế khoản đó tại quốc gia mới của bạn. Trường hợp này được giải thích trong làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.

Chứng từ cho thấy thuế Canada đã bị khấu trừ: bạn có phải nộp tờ khai để lấy lại không?

Thuế trên NR4 nhìn chung là thuế cuối cùng; thuế khấu trừ trên T4 hoặc T4A-NR là khoản nộp trước cho thuế của bạn và chỉ được hoàn lại qua tờ khai.

CRA cho biết thuế Part XIII không được hoàn lại bằng cách nộp tờ khai Canada (Người không cư trú tại Canada). Tờ khai tự chọn cho tiền thuê nhà và lương hưu là ngoại lệ; xem thu nhập lương hưu và RRSP và chủ nhà không cư trú. Thuế trên T4 hoặc T4A-NR chỉ được hoàn lại nếu bạn nộp tờ khai; CRA nhìn chung chỉ có thể hoàn tiền cho tờ khai cá nhân nộp trễ nếu tờ khai được nộp trong vòng 10 năm theo lịch sau khi năm thuế đó kết thúc.

Chứng từ không đến hoặc bị gửi về địa chỉ Canada cũ: bạn có thể kê khai mà không có chứng từ không?

Có. Hãy yêu cầu người sử dụng lao động hoặc bên phát hành gửi bản sao; nếu bạn dùng My Account của CRA, bạn có thể xem chứng từ tại đó; cách đăng nhập từ nước ngoài được giải thích trong CRA My Account từ bên ngoài Canada (CRA: bản sao chứng từ). Hầu hết chứng từ đến chậm nhất vào cuối tháng 2; chứng từ T3 có thể đến muộn nhất vào cuối tháng 3 (CRA: Chứng từ thuế).

Nếu vẫn chưa nhận được chứng từ, hãy ước tính thu nhập từ phiếu lương hoặc sao kê và kèm một ghi chú nêu tên và địa chỉ bên phát hành, loại thu nhập, và những gì bạn đang làm để lấy chứng từ (CRA: bản sao chứng từ). Nếu nộp bằng giấy, hãy đính kèm bản sao phiếu lương hoặc sao kê; nếu nộp trực tuyến, hãy giữ lại. Tiền lãi trả khi bạn còn là người cư trú phải được kê khai dù không có T5, loại chứng từ có thể không được phát hành cho các khoản dưới $50 (5013-G). Hãy cung cấp cho mọi bên trả tiền địa chỉ mới của bạn khi báo họ biết bạn là người không cư trú.

Bạn giữ những chứng từ Canada nào cho tờ khai của quốc gia mới?

Tất cả, kể cả những chứng từ không bao giờ vào tờ khai Canada. Quốc gia mới của bạn có thể đánh thuế cùng thu nhập đó và cho phép tín thuế đối với thuế Canada; NR4 và T4 là bằng chứng thông thường về thuế Canada đã nộp. Hãy giữ cả hồ sơ ngày thanh toán bạn dùng để chia năm rời đi, để tờ khai của cả hai nước dùng cùng số tiền và cùng ngày. Quốc gia kia xử lý thu nhập này thế nào tùy vào quy định của họ và hiệp định thuế với Canada (nếu có).

Ví dụ

Các tình huống này chỉ mang tính minh họa; số liệu bằng đô la Canada.

Năm rời đi với hai chứng từ

Priya rời Canada vào ngày 30 tháng 6. Công ty môi giới của cô gửi chứng từ T5 cho C$1.800 cổ tức trả từ tháng 1 đến tháng 6, và chứng từ NR4 cho C$1.600 trả từ tháng 7 đến tháng 12 kèm thuế người không cư trú đã khấu trừ. Chỉ C$1.800 vào tờ khai năm rời đi của cô. Thuế trên NR4 nhìn chung là thuế Canada cuối cùng của cô đối với C$1.600, trừ khi mức thuế suất bị áp sai.

Chứng từ T5 ba năm sau khi rời đi

Marc đã rời Canada ba năm trước. Công ty môi giới của anh vẫn phát hành chứng từ T5 cho C$4.000 cổ tức mà không khấu trừ thuế. Marc báo cho công ty môi giới rằng anh là người không cư trú và cung cấp bản khai nơi cư trú mà họ yêu cầu. Từ đó, công ty môi giới phải khấu trừ thuế người không cư trú và phát hành NR4. Với chứng từ đã qua, Marc hỏi công ty môi giới bằng văn bản xem họ có sửa không, thay vì nộp tờ khai kiểu người cư trú. Anh nên dự kiến công ty môi giới thu hồi từ anh khoản thuế người không cư trú bị bỏ sót: khoảng C$1.000 trên chứng từ này ở mức 25% (ít hơn nếu áp dụng thuế suất hiệp định), và tương tự với mọi năm trước đó không có khấu trừ.

Tiền thưởng trả sau khi rời đi

Lena rời đi vào tháng 12. Vào tháng 2 năm sau, người sử dụng lao động cũ trả cô khoản tiền thưởng C$10.000 cho công việc của cô tại Canada và phát hành chứng từ T4 kèm thuế đã khấu trừ. Khoản tiền thưởng nhìn chung được kê khai trên tờ khai của người không cư trú cho năm được trả. Nộp tờ khai đó cũng là cách để lấy lại phần thuế khấu trừ vượt quá số cô phải nộp.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc mình có phải nộp tờ khai hay không, hoặc có các năm chưa nộp: xem tờ khai Canada của người không cư trú và nộp bù.
• Chứng từ từ nhiều bên trả tiền trong năm rời đi, hoặc tiền thưởng hay quyền chọn cổ phiếu trả sau khi bạn rời đi: việc chia theo ngày thanh toán và nơi thực hiện công việc quyết định tờ khai; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bên trả tiền gửi chứng từ T5 hoặc T3 cho các năm bạn đã rời đi và không khấu trừ gì: số tiền còn nợ phụ thuộc vào loại thu nhập, thuế suất hiệp định (nếu có) và số năm; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Chứng từ đến từ chính công ty của bạn: NR4, khoản khấu trừ và cách bạn tự trả tiền cho mình từ nước ngoài thay đổi cùng nhau; hãy nhận hỗ trợ thuế công ty hoặc xem tự trả lương cho mình từ công ty sau khi ra nước ngoài.
• Quốc gia mới của bạn cũng đánh thuế khoản thu nhập đó: tờ khai của cả hai nước phải khớp cùng một cách chia; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn cần đọc NR4 hoặc đòi lại thuế Part XIII bị khấu trừ thừa: xem hướng dẫn về chứng từ NR4.
• Chứng từ của bạn là về lương hưu, RRSP hoặc RRIF: xem thu nhập lương hưu và RRSP của người không cư trú.
• Bạn nhận T5008 cho cổ phiếu hoặc quỹ bán sau khi rời đi: xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.
• Bạn cho thuê bất động sản tại Canada: xem chủ nhà không cư trú.
• Bạn vẫn cần tính thuế khi rời Canada (departure tax): xem rời Canada.