Dành cho ai
- Người rời Canada có giá trị trong năm rời đi đang bị CRA xem xét hoặc đã bị ấn định lại
- Người từng cư trú đã khai cổ phần công ty tư nhân, tiền mã hóa, tác phẩm nghệ thuật hoặc tài sản ở nước ngoài không có giá thị trường
Không đề cập ở đây
- Cách tính đầy đủ thuế khi rời Canada
- Cách định giá chi tiết cổ phần công ty tư nhân hoặc tiền mã hóa
- Việc bạn có thôi là người cư trú hay không
- Biểu mẫu khi rời Canada nộp trễ hoặc còn thiếu
Thuế khi rời Canada dùng giá trị nào, và nếu CRA không đồng ý thì sao?
Thuế khi rời Canada dùng giá trị thị trường hợp lý của từng tài sản ngay trước khi bạn thôi là người cư trú tại Canada. Income Tax Act, section 128.1(4) coi như bạn đã bán từng tài sản thuộc diện này vào thời điểm đó với số tiền bán bằng giá trị thị trường hợp lý, và đã mua lại với cùng số tiền. Mọi bằng chứng bạn gửi phải nói về ngày đó, không phải về hôm nay.
Định nghĩa làm việc của CRA về giá trị thị trường hợp lý là mức giá cao nhất có thể đạt được trên một thị trường mở và không bị hạn chế, giữa các bên am hiểu và thận trọng giao dịch độc lập (arm's length), không bên nào bị buộc phải hành động (IC89-3). Giá trị bạn tự đặt ra mà không có căn cứ là giá trị dễ bị người rà soát thay thế nhất.
Tranh chấp về giá trị không đơn giản khi:
- tài sản là cổ phần công ty tư nhân, phần góp vốn trong hợp danh, hoặc bất kỳ tài sản nào không có giá thị trường vào ngày bạn rời đi;
- bạn đã hoãn thuế và đặt khoản bảo đảm, vì giá trị cao hơn làm thay đổi số tiền được bảo đảm;
- bạn chuyển sang Hoa Kỳ và đã chọn theo hiệp định thuế để đặt lại giá gốc tại Hoa Kỳ, vì hai nước giờ cùng giữ giá trị của bạn;
- CRA đã gửi thư đề xuất (30 ngày để trả lời) hoặc thông báo ấn định lại thuế (khiếu nại chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa 90 ngày sau ngày trên thông báo và một năm sau hạn nộp tờ khai của bạn), vì các thời hạn này đã bắt đầu chạy.
Hãy chuẩn bị ngay: mọi thư và thông báo của CRA kèm ngày, ngày rời đi của bạn và giấy tờ chứng minh, Form T1243 và T1161 đã nộp, Form T1244 và khoản bảo đảm đã đặt nếu bạn đã hoãn thuế, tờ khai Hoa Kỳ cho thấy mọi lựa chọn theo hiệp định, cách bạn đi đến từng giá trị, và mọi tài liệu có ngày gần ngày rời đi (sao kê, thỏa thuận, đề nghị mua, bản thẩm định). Cách tính thuế khi rời Canada từ các giá trị này nằm trong ví dụ tính thuế khi rời Canada.
CRA hay phản đối giá trị của loại tài sản nào nhất?
Tài sản không có giá niêm yết vào ngày bạn rời đi dễ bị phản đối nhất, vì giá trị của nó là một phán đoán chứ không phải tra cứu.
| Tài sản | Vì sao giá trị dễ bị phản đối | Hướng dẫn trình bày chi tiết |
|---|---|---|
| Cổ phần công ty tư nhân | Không có thị trường; giá trị phụ thuộc vào thu nhập, tài sản, quyền của cổ phần và thỏa thuận cổ đông | Thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân |
| Tiền mã hóa | Giá khác nhau giữa các nền tảng và theo từng giờ; một số token giao dịch ít | Thuế khi rời Canada đối với tiền mã hóa |
| Tác phẩm nghệ thuật, trang sức và đồ sưu tầm | Mỗi món là duy nhất; con số bảo hiểm thường là chi phí thay thế, không phải giá thị trường | Trang này |
| Tài sản ở nước ngoài | Canada không có hồ sơ về giá trị; cách thẩm định tại địa phương khác nhau | Bất động sản ở nước ngoài khi rời Canada |
| Cổ phiếu và quỹ niêm yết | Ít chỗ để tranh chấp, vì giá đóng cửa trong ngày được công bố công khai | Tài khoản đầu tư khi rời Canada |
Làm sao chứng minh giá trị cổ phần hoặc tài sản khi rời Canada?
Bằng chứng đứng vững khi có ngày vào hoặc gần ngày bạn rời đi, cho thấy giá trị được tính thế nào, và tính đến mọi yếu tố làm thay đổi giá. Với phần vốn trong doanh nghiệp, IC89-3 liệt kê những gì nhân viên định giá của CRA có thể yêu cầu, và nêu rằng danh sách này chưa đầy đủ:
| Bằng chứng | Điều nó cho thấy |
|---|---|
| Chi tiết và căn cứ của giá trị bạn đã khai | Cách bạn đi đến con số |
| Bảng cân đối kế toán kèm các phụ lục và ghi chú tại ngày định giá | Công ty nắm giữ gì vào ngày đó |
| Báo cáo tài chính của năm kỳ tài chính gần nhất trước ngày đó | Xu hướng thu nhập đằng sau giá trị |
| Thỏa thuận quyền chọn, mua bán và các thỏa thuận cổ đông hoặc hợp danh khác | Các hạn chế có thể làm giảm hoặc cố định giá trị |
| Mọi lần mua hoặc chuyển nhượng phần vốn của bạn, dù đề xuất hay đã hoàn tất | Giá bạn hoặc người khác thực sự đã trả hoặc đề nghị |
| Các đề nghị giao dịch độc lập (arm's length) mua gần như toàn bộ cổ phần hoặc tài sản cố định | Bằng chứng bên ngoài về giá trị |
| Các giao dịch bán gần đây của cổ phần tương tự | Bằng chứng thị trường |
Với tài sản khác, nguyên tắc cũng tương tự: bản thẩm định độc lập hoặc báo cáo định giá tại ngày bạn rời đi, giá đóng cửa của ngày đó với bất cứ thứ gì được giao dịch, và hồ sơ các giao dịch bán tương đương. Với tác phẩm nghệ thuật, trang sức và đồ sưu tầm, hãy yêu cầu thẩm định viên ghi giá trị thị trường hợp lý tại ngày bạn rời đi, không phải giá trị bảo hiểm hoặc chi phí thay thế, và nêu tên các giao dịch bán tương đương đã dùng. Nếu giá trị tính bằng ngoại tệ, hãy quy đổi sang đô la Canada theo tỷ giá hối đoái của ngày bạn rời đi và nêu rõ tỷ giá cùng nguồn (section 261(2)).
Hai điểm trong chính sách định giá của CRA đáng chú ý ở đây. Quyền và hạn chế của cổ phần phải được tính đến, nhưng một thỏa thuận chỉ cố định giá trị nếu nó có tính ràng buộc, được lập với thiện chí và cổ đông kiểm soát không thể tự ý thay đổi; hạn chế chuyển nhượng chỉ cần sự đồng ý của cổ đông hoặc giám đốc, hay một quyền ưu tiên mua đơn thuần, không cố định giá trị, dù có thể làm giảm giá trị. Ngoài ra, nhân viên định giá có thể yêu cầu mọi đề nghị giao dịch độc lập (arm's length) mua cổ phần hoặc tài sản cố định của công ty và các giao dịch bán gần đây của cổ phần tương tự, nên một giá trị khác với các mức đó dễ bảo vệ hơn khi sự khác biệt được giải thích, chẳng hạn vì người mua không giao dịch độc lập.
CRA yêu cầu tôi chứng minh giá trị: tôi gửi gì, và trước ngày nào?
Hãy trả lời yêu cầu trước ngày ghi trong thư, kèm bằng chứng cho giá trị tại ngày bạn rời đi. Nếu kiểm tra viên đã gửi thư đề xuất giải thích việc dự định ấn định lại thuế, CRA cho bạn 30 ngày để đồng ý hoặc không đồng ý, và yêu cầu bạn giải thích vì sao không đồng ý cùng tài liệu chứng minh lập trường của mình (RC4188). Nếu một vấn đề chưa được giải quyết, bạn có thể xin nói chuyện với trưởng nhóm của kiểm tra viên. Nếu bản định giá độc lập không kịp hoàn thành, hãy liên hệ kiểm tra viên trước ngày đó để nói rõ bằng chứng nào sắp có và khi nào, và xác nhận bằng văn bản mọi ngày mới; hướng dẫn kiểm tra thuế của CRA không hứa cho thêm thời gian.
Hãy gửi kèm một thư ngỏ nêu tên từng tài sản, giá trị bạn đã khai, căn cứ của giá trị đó và các tài liệu đính kèm. Nếu một bản định giá mới cho ra con số khác với con số bạn đã khai, thư cần giải thích sự khác biệt; đây là điểm nên thống nhất với người đại diện trước khi gửi. Về mặt thực tế khi trả lời từ nước ngoài, gồm cả người đại diện và truy cập trực tuyến, xem trả lời thư của CRA khi sống ở nước ngoài.
CRA có thể ấn định lại năm rời đi của tôi trong bao lâu?
CRA thường có thể ấn định lại tờ khai năm của một cá nhân trong ba năm sau thông báo ấn định thuế ban đầu (section 152(3.1)). Sau đó, CRA chỉ có thể ấn định lại trong một số trường hợp nhất định, gồm:
- khai sai do sơ suất, cẩu thả hoặc cố ý bỏ qua, hoặc gian lận, khi nộp tờ khai hoặc cung cấp thông tin; trường hợp này không có thời hạn chấm dứt cố định;
- văn bản từ bỏ thời hiệu (waiver) bạn đã nộp trong thời hạn thông thường. CRA có thể yêu cầu văn bản này khi việc rà soát định giá đang mở. Waiver có thể giới hạn ở những vấn đề được nêu, chẳng hạn giá trị của một tài sản, và bạn có thể thu hồi; khi đó CRA có sáu tháng kể từ ngày thu hồi để ấn định lại (section 152(4.1));
- một số trường hợp khác tại section 152(4), chẳng hạn giao dịch với người không cư trú mà bạn không giao dịch độc lập (arm's length), cho phép thêm ba năm.
Sau thời hạn thông thường, CRA chỉ có thể thay đổi những gì liên quan đến việc khai sai, vấn đề nêu trong waiver, hoặc trường hợp khác được liệt kê (section 152(4.01)).
Bộ quy tắc đầy đủ nằm trong CRA có thể ấn định lại ngược về bao lâu.
CRA đã ấn định lại với giá trị cao hơn: tôi nộp thông báo khiếu nại thế nào?
Hãy nộp thông báo khiếu nại chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa một năm sau hạn nộp tờ khai của bạn và 90 ngày sau ngày trên thông báo ấn định lại thuế (section 165(1); P148). Bạn có thể khiếu nại trực tuyến qua My Account, bằng Form T400A, hoặc bằng một thư có chữ ký nêu các sự việc và lý do.
Khiếu nại về giá trị nên nêu giá trị bạn cho là đúng, vì sao con số của CRA sai (chẳng hạn CRA bỏ qua thỏa thuận cổ đông hoặc dựa vào một đề nghị không phải giao dịch độc lập), và đính kèm bằng chứng. Bản định giá độc lập tại ngày rời đi là bằng chứng trực tiếp nhất về giá trị.
Nếu bạn trễ hạn, bạn có thể xin thêm thời gian, càng sớm càng tốt và chậm nhất một năm sau ngày đến hạn khiếu nại (P148).
Tôi có phải nộp tiền trong khi khiếu nại không, và thuế được hoãn cùng khoản bảo đảm sẽ ra sao?
Bạn không phải nộp số tiền đang tranh chấp để khiếu nại. Tiền lãi vẫn tiếp tục tính trên số đó, trừ phần được khoản bảo đảm mà CRA đã chấp nhận hoặc coi như đã chấp nhận cho thuế khi rời Canada được hoãn, phần này được coi là đã nộp chừng nào khoản bảo đảm còn hiệu lực (section 220(4.5)). CRA thường hoãn việc thu các khoản đang tranh chấp cho đến 90 ngày sau khi gửi quyết định, và cho biết trong hầu hết trường hợp tiền lãi vẫn áp dụng khi khoản tiền đang tranh chấp; nộp toàn bộ hoặc một phần sẽ giảm tiền lãi bị tính (P148; section 225.1). Nếu bạn kháng cáo lên Tax Court, CRA không thể thực hiện các biện pháp thu nợ đó trên số tiền đang tranh chấp cho đến khi tòa gửi quyết định hoặc bạn rút kháng cáo (section 225.1(3)); tiền lãi vẫn chạy trên phần thuế không có bảo đảm.
Nếu bạn đã chọn hoãn thuế khi rời Canada, giá trị cao hơn làm tăng thuế được hoãn. Cần có khoản bảo đảm khi thuế liên bang trên các lần coi như đã bán vượt $16.500 ($13.777,50 đối với người từng cư trú tại Quebec), nên một lần ấn định lại có thể đẩy bạn vượt ngưỡng đó hoặc vượt số tiền khoản bảo đảm của bạn bao phủ. Nếu CRA quyết định khoản bảo đảm không còn đủ, CRA phải thông báo bằng văn bản, và khi đó bạn có 90 ngày sau thông báo bằng văn bản của CRA để cung cấp khoản bảo đảm đầy đủ (section 220(4.53)). Cách hoãn thuế và bảo đảm hoạt động được trình bày trong hoãn thuế khi rời Canada để chuyển sang Hoa Kỳ.
Khiếu nại không thành công: khi nào tôi có thể đến Tax Court?
Bạn có thể kháng cáo lên Tax Court of Canada trong vòng 90 ngày sau khi CRA gửi quyết định xác nhận hoặc thay đổi việc ấn định lại. Nếu CRA chưa quyết định trong 90 ngày kể từ khi bạn khiếu nại, bạn có thể kháng cáo mà không cần chờ (section 169(1); P148). Nếu bạn trễ thời hạn đó, bạn có thể xin Tax Court cho thêm thời gian, nêu lý do chậm trễ, trong vòng một năm sau khi thời hạn kết thúc (section 167). Trong tranh chấp về giá trị, tòa xem xét bằng chứng về giá trị, nên chất lượng bản định giá nộp ở giai đoạn khiếu nại rất quan trọng.
Giá trị Canada cao hơn có làm thay đổi giá gốc của tôi tại Hoa Kỳ không?
Vấn đề này chưa rõ ràng. Theo Article XIII(7) của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, người bị đánh thuế trên lần coi như đã bán khi rời Canada có thể chọn để tại Hoa Kỳ được coi như đã bán và mua lại tài sản theo giá trị thị trường hợp lý vào thời điểm đó. Thủ tục của IRS cho lựa chọn này (Rev. Proc. 2010-19) yêu cầu bạn thực hiện trên tờ khai Hoa Kỳ nộp đúng hạn của năm đầu tiên kết thúc sau khi chuyển đi, kèm Form 8833 và tài liệu chứng minh giá trị mà Canada đã dùng. Cả hiệp định lẫn thủ tục đó đều không nói điều gì xảy ra khi Canada sau này thay đổi giá trị, và không có hướng dẫn nào của CRA được công bố về vấn đề này.
Khi Canada và Hoa Kỳ cuối cùng đánh thuế cùng một khoản lãi trên hai giá trị khác nhau, con đường theo hiệp định là cơ quan có thẩm quyền (competent authority): theo Article XXVI, bạn có thể trình bày trường hợp của mình bằng văn bản cho cơ quan có thẩm quyền của nước nơi bạn sống. Không có hạn chót để đề nghị, nhưng hãy làm sớm: nếu hai nước đồng ý một cách sửa, họ chỉ có thể áp dụng cho một năm đã đóng nếu nước kia được thông báo về trường hợp của bạn trong vòng sáu năm sau khi kết thúc năm đó. Hãy giữ hồ sơ giá trị của cả hai nước khớp nhau, và hãy xin tư vấn trước khi sửa tờ khai Hoa Kỳ theo một lần ấn định lại của Canada.
Khai thấp giá trị có thể bị phạt không?
Có, nếu việc khai thấp được thực hiện một cách cố ý hoặc trong hoàn cảnh tương đương sơ suất nghiêm trọng. Tiền phạt theo section 163(2) là mức lớn hơn giữa $100 và 50% số thuế bị khai thiếu, cộng thêm thuế và tiền lãi. Giá trị mà CRA sau này nâng lên tự nó không phải là khai sai: tiền phạt chỉ áp dụng khi việc khai thấp được thực hiện cố ý hoặc trong hoàn cảnh tương đương sơ suất nghiêm trọng, và khi kháng cáo, CRA phải chứng minh các sự việc đó (section 163(3)). T1161 thiếu hoặc nộp trễ có tiền phạt riêng; xem biểu mẫu khi rời Canada nộp trễ.
Ví dụ
Mọi số liệu tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa. Mỗi ví dụ giả định tỷ lệ tính vào thu nhập là 50%.
Cổ phần công ty tư nhân bị nhân viên định giá nâng lên
Một chủ công ty rời Canada và khai cổ phần của bà ở mức $600.000 theo ước tính của chính bà. Nhân viên định giá của CRA đề xuất $1.000.000, dựa trên một đề nghị mà công ty nhận được trước khi bà rời đi. Khoản lãi tăng thêm $400.000 làm tăng $200.000 lãi vốn chịu thuế trong năm rời đi của bà. Bà không đồng ý trong thời hạn trả lời thư đề xuất; CRA vẫn ấn định lại. Bà nộp thông báo khiếu nại trong vòng 90 ngày, đính kèm bản định giá độc lập tại ngày rời đi giải thích vì sao đề nghị đó đến từ người mua có liên quan và không phải giao dịch độc lập (arm's length).
Một bức tranh được chứng minh bằng bản thẩm định
Một người rời Canada khai một bức tranh ở mức $30.000 theo bảng kê bảo hiểm. CRA yêu cầu chứng minh. Ông có được bản thẩm định giá trị tại ngày ông rời đi là $32.000. Nếu CRA chấp nhận bản thẩm định, khoản lãi tăng thêm $2.000 làm tăng $1.000 lãi vốn chịu thuế, và lần ấn định lại là nhỏ.
Người chuyển sang Hoa Kỳ có giá trị Canada tăng lên
Một người chuyển sang Hoa Kỳ đã chọn theo hiệp định thuế để cổ phần của ông được coi như mua lại theo giá trị tại ngày rời đi là $800.000. Sau đó CRA nâng giá trị đó lên $900.000. Giá gốc tại Hoa Kỳ của ông có theo con số cao hơn hay không chưa được giải quyết trong hiệp định hay hướng dẫn chính thức. Ông giữ bản ấn định lại và bản định giá của Canada cùng hồ sơ Hoa Kỳ, và hỏi xem có nên trình trường hợp lên cơ quan có thẩm quyền trước khi sửa bất kỳ tờ khai Hoa Kỳ nào không.
Trường hợp của bạn có khác không?
- CRA nghi ngờ việc bạn có thực sự rời Canada hay không: xem bảng câu hỏi về cư trú của CRA.
- Cổ phiếu giảm giá sau khi bạn rời đi: xem cổ phiếu giảm giá sau khi bạn rời Canada.
- Bạn chưa từng nộp T1161 hoặc T1243, hoặc nộp trễ: xem biểu mẫu khi rời Canada nộp trễ.
- Bạn đang có thư đề xuất, yêu cầu waiver hoặc thông báo ấn định lại về cổ phần công ty tư nhân hay giá trị hàng trăm nghìn: thời hạn và bằng chứng định giá đều cần làm ngay; xem hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn nợ khoản thuế đã ấn định lại và hiện sống ở nước ngoài: xem nợ thuế CRA khi sống ở nước ngoài.
- Bạn đã chuyển sang Hoa Kỳ và thay đổi giá trị ảnh hưởng đến cả hai tờ khai: xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn bắt đầu từ đầu: xem rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn phản hồi đề xuất kiểm tra của CRA Thời gian đồng ý hoặc không đồng ý với đề xuất kiểm tra của CRA; hãy xem ngày phản hồi trong thư | 30 ngày | CRA: Những điều bạn nên biết về kiểm tra thuế Đã kiểm tra |
| Hạn khiếu nại thông báo ấn định của CRA theo tiêu chuẩn Sau khi thông báo được gửi, đối với ấn định thuế thu nhập T2 và GST/HST; hạn đối với thuế thu nhập cá nhân có thể muộn hơn | 90 ngày | Income Tax Act, section 165 Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại thuế thu nhập cá nhân kể từ hạn nộp tờ khai Hạn khiếu nại ấn định T1 Part I là thời điểm muộn hơn giữa khoảng thời gian này sau hạn nộp tờ khai và 90 ngày sau khi gửi thông báo | Một năm | Income Tax Act, section 165 Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định lại thông thường của thuế thu nhập cá nhân Sau thời điểm sớm hơn giữa thông báo ấn định thuế ban đầu và thông báo không có thuế phải nộp ban đầu; có ngoại lệ. | Ba năm | Income Tax Act: section 152(3.1) Đã kiểm tra |
| Khiếu nại thuế thu nhập nộp trễ, thời hạn đề nghị CRA khuyên nên nộp đơn càng sớm càng tốt, nhưng không muộn hơn một năm sau ngày đến hạn khiếu nại; khiếu nại thuế thu nhập | Một năm | CRA: Giải quyết tranh chấp, quyền khiếu nại và kháng cáo theo Income Tax Act (P148) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang đối với người từng cư trú tại Quebec Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này đối với cựu cư dân Quebec; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $13.777,50 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người rời Canada Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tài sản bảo đảm thay thế sau thông báo của CRA rằng tài sản bảo đảm không đủ (inadequacy notice) Áp dụng cho tài sản bảo đảm được chấp nhận cho thuế khi rời Canada (departure tax) theo subsection 220(4.53); CRA có thể kéo dài thời hạn theo subsection 220(4.54). | 90 ngày sau thông báo bằng văn bản của CRA | Justice Laws: Income Tax Act, section 220 Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại lên Tax Court (appeal) sau quyết định về khiếu nại (objection) Tính từ ngày CRA gửi thông báo xác nhận hoặc ấn định lại về khiếu nại; cũng có thể nộp đơn khiếu nại lên tòa (appeal) khi đã qua 90 ngày kể từ thông báo khiếu nại mà chưa có quyết định (Income Tax Act, subsection 169(1)) | 90 ngày | Justice Laws: Income Tax Act, section 169 Đã kiểm tra |
| Tax Court of Canada, đơn xin gia hạn thời gian kháng nghị Đơn xin gia hạn thời gian kháng nghị một thông báo ấn định thuế thu nhập phải nộp trong khoảng thời gian này sau khi thời hạn kháng nghị 90 ngày theo section 169 kết thúc; ITA 167(5)(a) | Một năm | Income Tax Act, section 167 Đã kiểm tra |
| Thời hạn thông báo theo hiệp định để thực hiện thỏa thuận chung (mutual agreement) bất chấp thời hiệu trong nước Tính từ cuối năm thuế mà vụ việc liên quan, để cơ quan có thẩm quyền của nước kia nhận được thông báo rằng vụ việc tồn tại (Điều XXVI(2)); các vụ việc giữa các bên liên quan theo Điều IX áp dụng quy tắc khác. | Sáu năm | IRS: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hoa Kỳ Đã kiểm tra |
| Mức tối thiểu của tiền phạt khai sai hoặc bỏ sót theo Income Tax Act Mức phạt là số nào lớn hơn giữa số tiền này và số tiền tính theo tỷ lệ phần trăm | $100 | Income Tax Act, section 163(2) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tiền phạt khai sai hoặc bỏ sót theo Income Tax Act Áp dụng cho số thuế bị khai thiếu và một số khoản liên quan, khi có khai sai hoặc bỏ sót một cách cố ý hoặc trong hoàn cảnh được xem là sơ suất nghiêm trọng | 50% | Income Tax Act, section 163(2) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1
- CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người rời Canada
- CRA: IC89-3, Tuyên bố chính sách về định giá vốn doanh nghiệp
- CRA: Những điều bạn nên biết về kiểm tra thuế (RC4188)
- CRA: Giải quyết tranh chấp của bạn (P148)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 152
- Justice Laws: Income Tax Act, section 163
- Justice Laws: Income Tax Act, section 165
- Justice Laws: Income Tax Act, section 167
- Justice Laws: Income Tax Act, section 169
- Justice Laws: Income Tax Act, section 220
- Justice Laws: Income Tax Act, section 225.1
- Justice Laws: Income Tax Act, section 261
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, văn bản hợp nhất
- IRS: Rev. Proc. 2010-19, lựa chọn theo Article XIII(7) của hiệp định Canada
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.