Dành cho ai
- Người đã rời Canada và nhận được câu hỏi của CRA về tình trạng cư trú hoặc ngày rời đi
- Người đã nộp tờ khai năm rời đi hoặc tờ khai của người không cư trú và nay được yêu cầu chứng minh
Không đề cập ở đây
- Toàn bộ phép thử các mối gắn kết để xác định cư trú
- Nhờ CRA cho ý kiến về tình trạng cư trú trước khi bị rà soát
- Cách tính và biểu mẫu của thuế khi rời Canada
Tôi trả lời thư rà soát tình trạng cư trú của CRA thế nào?
Hãy trả lời trước ngày ghi trong thư của CRA, trả lời mọi câu hỏi được nêu, và làm cho từng ngày và từng dữ kiện khớp với các tờ khai bạn đã nộp. Nếu không kịp trả lời, hãy gọi số ghi trên thư trước hạn chót và xin thêm thời gian (CRA). CRA quyết định tình trạng cư trú dựa trên toàn bộ dữ kiện, gồm thời gian, mục đích, ý định và tính liên tục của việc bạn ở trong và ngoài Canada (CRA). Các mối gắn kết về nơi ở có sức nặng nhất: nhà, vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn (common-law partner), và người phụ thuộc tại Canada hầu như luôn là các mối gắn kết đáng kể (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).
Hãy trả lời đúng những câu hỏi trong thư của bạn. Trường hợp không đơn giản khi:
- vợ/chồng, con hoặc một căn nhà không cho thuê vẫn ở lại Canada;
- thời gian ở nước ngoài ngắn hoặc không có ngày kết thúc, hoặc bạn thường xuyên về Canada;
- thuế khi rời Canada (departure tax) đã được khai, hoặc có nhiều năm thuế liên quan;
- quốc gia mới của bạn cũng coi bạn là người cư trú;
- câu trả lời của bạn có thể mâu thuẫn với ngày rời đi trên tờ khai hoặc với hồ sơ khai thuế ở nước ngoài.
Nếu vợ/chồng hoặc con của bạn vẫn sống ở Canada và bạn không quay về một quốc gia mà trước đây bạn từng sống, CRA nhiều khả năng sẽ coi bạn vẫn là người cư trú (¶1.10, ¶1.13), trừ khi quy tắc phân định của hiệp định thuế xếp bạn vào quốc gia kia. Người vợ/chồng mà bạn đã sống riêng từ trước vì quan hệ đổ vỡ thì không phải là một mối gắn kết (¶1.13).
Hãy chuẩn bị trước khi trả lời: thư của CRA và số tham chiếu, các tờ khai của năm rời đi và các năm sau, hồ sơ khai thuế ở nước ngoài (nếu có), và bằng chứng về việc chuyển đi: hợp đồng thuê hoặc giấy tờ sở hữu nhà ở nước ngoài, hợp đồng lao động hoặc giấy phép làm việc, việc bán hoặc cho thuê nhà ở Canada với bên không liên quan, hồ sơ nhập học ở nước ngoài, giấy hủy bảo hiểm y tế của tỉnh bang và hồ sơ đi lại.
Vì sao CRA hỏi về tình trạng cư trú của tôi?
CRA kiểm tra tình trạng cư trú khi một tờ khai đưa ra lập trường phụ thuộc vào đó: ngày rời đi trên tờ khai, tờ khai của người không cư trú, yêu cầu hoàn thuế, yêu cầu hưởng hiệp định thuế, hoặc các chứng từ không khớp với tình trạng bạn đã khai. Thư nêu rõ CRA muốn gì; hãy trả lời từng điểm đầy đủ và chính xác.
Ý kiến CRA đã đưa ra trước đó trên Form NR73 không chấm dứt vấn đề. Folio nêu rằng ý kiến đó hoàn toàn dựa trên các dữ kiện bạn cung cấp và có thể bị rà soát chi tiết hơn về sau, khi có thể yêu cầu giấy tờ chứng minh (¶1.54–1.55).
CRA sẽ hỏi về những gì?
Hãy dự kiến các câu hỏi về cùng những dữ kiện mà Form NR73 liệt kê, vì đó là những dữ kiện CRA xem xét (Form NR73).
| Chủ đề | Điều CRA muốn biết |
|---|---|
| Việc rời đi | Ngày bạn rời đi, lý do, và bạn dự kiến ở xa bao lâu |
| Nhà tại Canada | Bạn để trống, cho người thân thuê, cho thuê thấp hơn giá thị trường hoặc không có hợp đồng thuê, hay cho thuê với bên không liên quan bằng hợp đồng thuê bằng văn bản |
| Vợ/chồng và người phụ thuộc | Ai ở lại Canada, vì sao, và khi nào họ đi theo bạn |
| Tài sản cá nhân | Đồ nội thất, xe, quần áo hoặc thú nuôi còn để lại Canada |
| Mối gắn kết về tài chính | Tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng và khoản đầu tư tại Canada |
| Giấy phép và bảo hiểm | Bằng lái xe của tỉnh bang, bảo hiểm y tế của tỉnh bang, hộ chiếu |
| Công việc | Chủ sử dụng lao động tại Canada, công việc được bảo đảm khi quay về, hợp đồng có ngày quay về |
| Ý định và các lần về thăm | Bạn có định quay về không, và bạn về thăm bao lâu một lần, mỗi lần bao lâu |
| Cuộc sống ở nước ngoài | Nhà, tài khoản, bằng lái xe, bảo hiểm y tế và tư cách thành viên các tổ chức tại quốc gia mới |
| Tình trạng thuế ở nước ngoài | Quốc gia kia có đánh thuế bạn trên thu nhập toàn cầu với tư cách người cư trú hay không |
Phép thử đầy đủ về các mối gắn kết được giải thích trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Việc này có giống với việc tự nộp Form NR73 không?
Không. Form NR73 là yêu cầu do bạn chủ động đưa ra để nhờ CRA cho ý kiến về tình trạng của bạn (CRA). Rà soát tình trạng cư trú là việc CRA kiểm tra lập trường bạn đã đưa ra trên một tờ khai. Các dữ kiện được hỏi tương tự nhau, nhưng lúc này câu trả lời sẽ củng cố hoặc làm đảo lại một tờ khai đã nộp. Để xin ý kiến trước khi bị rà soát, xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Tôi trả lời từng câu hỏi thế nào để khớp với các tờ khai?
Hãy dùng một ngày rời đi duy nhất ở mọi nơi, và giải thích mọi mối gắn kết bạn còn giữ. Folio nêu rằng bạn nhìn chung trở thành người không cư trú vào ngày muộn nhất trong các ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn rời đi, ngày người phụ thuộc rời đi, hoặc ngày bạn trở thành người cư trú của quốc gia mới (¶1.22). Nếu gia đình đi theo sau, hãy nói rõ khi nào và vì sao. Có một ngoại lệ: nếu trước khi đến Canada bạn từng sống ở một quốc gia khác và quay về sống ở đó, bạn nhìn chung trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời đi, kể cả khi vợ/chồng ở lại thêm một thời gian để bán nhà hoặc để con hoàn thành năm học đang dở (¶1.23). Khi đó hãy nói rõ và nêu ngày bạn đến Canada lần đầu. Về cách xác định ngày này, xem ngày bạn trở thành người không cư trú Canada.
- Hãy kiểm tra ngày rời đi trên tờ khai, trên các biểu mẫu thuế khi rời Canada và trên mọi hồ sơ khai thuế ở nước ngoài. Hãy sửa chỗ mâu thuẫn trước khi trả lời, đừng để sau.
- Hãy trả lời lần lượt từng câu hỏi được liệt kê. Nếu bạn rời Canada nhiều lần, hãy nêu danh sách các ngày kèm giải thích ngắn cho từng lần (Form NR73).
- Hãy giải thích từng mối gắn kết bạn còn giữ. Căn nhà cho thuê với bên không liên quan theo điều kiện thị trường có thể không tự nó là một mối gắn kết đáng kể (¶1.12). Nếu vợ/chồng hoặc con ở lại để hoàn thành năm học, thì việc họ chuyển đi sau đó thường trở thành ngày rời đi của bạn, trừ khi áp dụng ngoại lệ ở trên; nếu tờ khai của bạn dùng ngày bạn tự rời đi, hãy nêu điều này trong câu trả lời.
- Đừng để trống câu hỏi nào. Nếu một giấy tờ không còn nữa, hãy kèm một văn bản giải thích thay thế (CRA).
Một mối gắn kết thứ yếu đơn lẻ thường không đủ để khiến bạn là người cư trú (¶1.14), nhưng nhiều mối gắn kết cộng lại có thể có ý nghĩa.
Giấy tờ nào chứng minh tôi đã rời Canada?
Hãy gửi giấy tờ cho thấy các mối gắn kết tại Canada đã chấm dứt và các mối gắn kết ở nước ngoài đã bắt đầu, với ngày tháng gần thời điểm bạn rời đi.
| Giấy tờ chứng minh điều gì | Giấy tờ |
|---|---|
| Nhà ở nước ngoài | Hợp đồng thuê hoặc giấy tờ mua nhà tại quốc gia mới |
| Lý do và thời gian bạn ra nước ngoài | Giấy phép làm việc, hợp đồng lao động, thư mời làm việc, thư nhận vào học |
| Nhà của bạn tại Canada | Giấy tờ bán nhà, hoặc hợp đồng cho thuê với bên không liên quan theo giá thuê thị trường |
| Gia đình đã chuyển đi | Ngày chuyển đi của vợ/chồng và con, hồ sơ nhập học ở nước ngoài |
| Bảo hiểm đã chấm dứt | Giấy hủy bảo hiểm y tế của tỉnh bang; bảo hiểm y tế ở nước ngoài |
| Ngày đi lại | Hồ sơ chuyến bay, dấu hộ chiếu, hồ sơ xuất nhập cảnh |
| Cư trú về thuế ở nước ngoài | Giấy chứng nhận cư trú, tờ khai thuế hoặc thông báo ấn định thuế của nước ngoài |
Form NR73 lưu ý rằng CRA có thể yêu cầu chính phủ nước kia xác nhận việc cư trú, cùng bằng chứng thu nhập của bạn bị đánh thuế ở đó (Form NR73). Hãy ghi số tham chiếu ở góc trên bên phải của thư, và tải tài liệu đã quét lên qua tài khoản CRA hoặc gửi đến địa chỉ ghi trong thư (CRA). Cách trả lời khi đang ở nước ngoài được nói trong thư của CRA khi bạn sống ở nước ngoài.
Tôi cũng là người cư trú ở quốc gia mới: hiệp định thuế có quan trọng không?
Có. Nếu hiệp định thuế xác định bạn là người cư trú của quốc gia kia chứ không phải Canada, thì Income Tax Act coi bạn là không cư trú tại Canada (s. 250(5)). Ngày đó khi ấy là ngày rời đi của bạn: khoản coi như bán tài sản để tính thuế khi rời Canada và việc chia năm thuế của bạn đều tính từ ngày này (s. 128.1(4)), kể cả khi gia đình hoặc căn nhà của bạn vẫn còn ở Canada; xem ngày bạn trở thành người không cư trú Canada. Quy tắc phân định trong hầu hết các hiệp định xét trước tiên nơi bạn có nhà ở thường trú; nếu bạn có nhà ở cả hai quốc gia, họ xét trung tâm lợi ích sống còn (centre of vital interests), tức là xem kỹ các mối gắn kết cá nhân và kinh tế của bạn với từng quốc gia (Folio ¶1.46–1.50).
Bạn có nghĩa vụ chứng minh mình phải chịu thuế ở quốc gia kia (¶1.43). Giấy chứng nhận cư trú hoặc thông báo ấn định thuế của nước ngoài có thể giúp chứng minh. Mỗi hiệp định có cách diễn đạt riêng, và quốc gia không có hiệp định thì không có quy tắc phân định.
Điều gì xảy ra sau khi tôi trả lời?
Thường là một trong các kết quả sau: CRA chấp nhận lập trường của bạn; CRA ấn định lại bạn là người cư trú cho một số hoặc tất cả các năm đang xét; hoặc CRA chấp nhận bạn đã rời đi nhưng vào một ngày khác. Với tờ khai bạn đã nộp, CRA thường chỉ ấn định lại được trong vòng ba năm kể từ thông báo ấn định thuế gốc; sau đó chỉ được ấn định lại nếu có khai sai do sơ suất, bất cẩn, cố ý bỏ qua hoặc gian lận, nếu bạn đã ký đơn từ bỏ thời hiệu (waiver), hoặc trong các trường hợp được liệt kê: thêm ba năm đối với năm bạn có tài sản nước ngoài, không nộp Form T1135 và để thu nhập từ tài sản đó ngoài tờ khai, và không giới hạn thời gian đối với việc bán bất động sản mà bạn chưa từng khai (ITA s. 152(4)(a), (b.2), (b.3)). Hãy cân nhắc kỹ trước khi ký đơn từ bỏ thời hiệu. Một ngày rời đi khác có thể chuyển thu nhập giữa giai đoạn cư trú và giai đoạn không cư trú của bạn, và làm thay đổi thuế khi rời Canada. Nếu CRA cho rằng bạn vẫn là người cư trú, xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú. Về các bước rà soát nói chung, xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
Tôi không đồng ý với quyết định về tình trạng cư trú của CRA: tôi có thể làm gì?
Hãy nộp đơn khiếu nại (notice of objection), và nếu có hiệp định thuế liên quan, hãy cân nhắc xin sự hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền (competent authority). Cá nhân có thể khiếu nại trước hạn muộn hơn trong hai mốc: 90 ngày sau thông báo ấn định lại, và 1 năm sau hạn nộp tờ khai; khiếu nại muộn có thể được xin trong vòng một năm sau hạn khiếu nại (P148). Hãy khiếu nại trực tuyến qua tài khoản CRA hoặc bằng Form T400A.
Khi cả hai quốc gia cùng nhận bạn là người cư trú, quy tắc phân định có thể được hai cơ quan thuế giải quyết với nhau thông qua sự hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền. Hầu hết các hiệp định đặt thời hạn để yêu cầu, thường là hai năm kể từ thông báo đầu tiên về hành động đó; một số hiệp định không đặt thời hạn. Dù kịp thời hạn, Canada nhìn chung chỉ giảm trừ được cho những năm mà Canada còn có thể ấn định lại, vì vậy hãy yêu cầu sớm (IC71-17R6, ¶31). Bạn có thể nộp đơn khiếu nại để giữ quyền khiếu nại và đề nghị bộ phận Appeals tạm giữ đơn trong lúc hai cơ quan thuế trao đổi (IC71-17R6, ¶11, ¶30, ¶46).
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.
Hợp đồng ở nước ngoài, gia đình đi theo sau
Một quản lý rời Mississauga vào tháng 3 để làm hợp đồng ba năm ở Riyadh và nộp tờ khai của người không cư trú từ tháng 3. CRA hỏi về căn nhà và gia đình anh. Căn nhà là nhà ở của cả gia đình đến tháng 7, rồi được cho người lạ thuê theo hợp đồng bằng văn bản hai năm với giá C$3.200 một tháng; vợ và con anh sang với anh vào tháng 7, sau khi kết thúc năm học. Anh gửi hợp đồng thuê, hồ sơ nhập học của con ở nước ngoài và hợp đồng lao động. Từ tháng 3 đến tháng 7, anh vẫn còn nhà và gia đình tại Canada, nên theo quy tắc ngày muộn nhất thông thường của Folio, CRA có thể coi tháng 7, chứ không phải tháng 3, là ngày anh rời đi; và vì trước đó anh chưa từng sống ở Ả Rập Xê Út nên ngoại lệ không giúp được. Khi đó, thu nhập toàn cầu của anh từ tháng 3 đến tháng 7 sẽ thuộc về tờ khai người cư trú, và giá trị tính thuế khi rời Canada sẽ được lấy vào tháng 7. Anh tự nêu điều này trong thư trả lời thay vì bảo vệ mốc tháng 3.
Giữ mối gắn kết ở cả hai nơi
Một cặp vợ chồng chuyển sang châu Á nhưng vẫn giữ căn hộ ở Vancouver để trống cho những lần về thăm, giữ thẻ tín dụng Canada và bảo hiểm y tế của tỉnh bang. Câu trả lời của họ cho thấy họ có nhà sẵn sàng sử dụng tại Canada cùng nhiều mối gắn kết thứ yếu. Trừ khi hiệp định thuế với quốc gia mới xếp họ vào quốc gia đó theo quy tắc phân định, CRA có thể coi họ vẫn là người cư trú và đánh thuế trên thu nhập toàn cầu.
Xác nhận ngày rời đi
Một sinh viên mới tốt nghiệp rời đi Melbourne và CRA yêu cầu cô xác nhận ngày rời đi. Cô gửi ngày bắt đầu hợp đồng thuê nhà, hồ sơ chuyến bay và thư mời làm việc. Tất cả đều khớp với ngày trên tờ khai năm rời đi, nên câu trả lời và tờ khai của cô kể cùng một câu chuyện.
Trường hợp của bạn có khác không?
- CRA đã ấn định lại bạn là người cư trú: xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước hạn khiếu nại.
- Bạn chuyển sang Hoa Kỳ và các tờ khai ở hai bên mâu thuẫn nhau: xem rời Canada mà không báo cho CRA.
- Thuế khi rời Canada, nhiều năm thuế hoặc cư trú kép đang bị đặt ra: hãy xem quy tắc khi rời Canada và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi trả lời.
- Vợ/chồng và con của bạn vẫn sống ở Canada: xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi trả lời.
- Bạn cho thuê nhà ở Canada và không có khoản thuế nào được khấu trừ trên tiền thuê: xem chủ nhà không cư trú chưa từng khấu trừ thuế trước khi gửi hợp đồng thuê.
- Bạn vẫn điều hành một công ty Canada từ nước ngoài: xem tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn chưa từng nộp tờ khai sau khi rời đi: xem tờ khai của người không cư trú Canada và nộp bù.
- Bạn chưa bị rà soát và muốn có sự chắc chắn: xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn ấn định lại thông thường của thuế thu nhập cá nhân Sau thời điểm sớm hơn giữa thông báo ấn định thuế ban đầu và thông báo không có thuế phải nộp ban đầu; có ngoại lệ. | Ba năm | Income Tax Act: section 152(3.1) Đã kiểm tra |
| Gia hạn thời hiệu ấn định lại thuế thu nhập đối với các vấn đề nước ngoài được chỉ định Sau thời hạn thông thường đối với giao dịch với người không cư trú được chỉ định, khoản liên quan đến công ty liên kết nước ngoài, hoặc T1135 cộng với điều kiện có thu nhập chưa khai | Ba năm | Income Tax Act, subsection 152(4)(b) và (b.2) Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại T1 sau thông báo ấn định Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau ngày thông báo ấn định thuế và một năm sau hạn nộp tờ khai | 90 ngày | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại T1 sau hạn nộp tờ khai Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau hạn nộp tờ khai và 90 ngày sau ngày thông báo ấn định thuế | 1 năm | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
| Khiếu nại thuế thu nhập nộp trễ, thời hạn đề nghị CRA khuyên nên nộp đơn càng sớm càng tốt, nhưng không muộn hơn một năm sau ngày đến hạn khiếu nại; khiếu nại thuế thu nhập | Một năm | CRA: Giải quyết tranh chấp, quyền khiếu nại và kháng cáo theo Income Tax Act (P148) Đã kiểm tra |
| Thời hạn yêu cầu cơ quan có thẩm quyền hỗ trợ theo phần lớn các hiệp định thuế của Canada Tính từ lần đầu tiên người nộp thuế được thông báo về hành động đó; một số hiệp định không đặt giới hạn, và MLI có thể thay đổi giới hạn của hiệp định | Hai năm | CRA: IC71-17R6, Hướng dẫn về hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền theo các hiệp định thuế của Canada, đoạn 30 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn
- CRA: Form NR73, Xác định tình trạng cư trú (khi rời Canada)
- CRA: Trả lời CRA
- CRA: P148, Giải quyết tranh chấp của bạn
- CRA: IC71-17R6, Hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền (competent authority) theo các hiệp định thuế của Canada
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 152
- Income Tax Act, section 128.1
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Đăng lần đầu.