Dành cho ai
- Người đã rời hoặc dự định rời Canada, trong vài năm hoặc vĩnh viễn
- Người chưa chắc các mối gắn kết còn giữ tại Canada có khiến mình vẫn là người cư trú hay không
- Vợ/chồng và người phụ thuộc chuyển đi cùng, hoặc sau, người rời Canada
Không đề cập ở đây
- Chi tiết cách kiểm tra các mối gắn kết về nơi cư trú (residential ties)
- Xác định ngày chính xác bạn trở thành người không cư trú hoặc chính tờ khai năm rời đi
- Trả lời bảng câu hỏi về tình trạng cư trú mà CRA đã gửi cho bạn
- Phân tích tiêu chí quyết định theo hiệp định thuế giữa hai quốc gia (treaty tie-breaker)
Tôi có cần nộp NR73 khi rời Canada không?
Không. Form NR73 là tùy chọn: CRA cho biết hãy điền nếu bạn đã rời hoặc dự định rời Canada và cần được hỗ trợ xác định tình trạng cư trú. Bạn không cần biểu mẫu này cho một chuyến đi cuối tuần hoặc ngắn ngày (CRA: Form NR73). Tình trạng của bạn đến từ dữ kiện thực tế, không phải từ biểu mẫu; biểu mẫu chỉ nhờ CRA cho ý kiến về các dữ kiện đó (CRA: folio về cư trú, đoạn 1.54–1.55).
Trường hợp không còn đơn giản khi bạn giữ nhà tại Canada, vợ/chồng hoặc con ở lại, người sử dụng lao động đã ấn định ngày bạn quay về, hoặc quốc gia mới cũng coi bạn là người cư trú. Ba điều đầu có thể khiến ý kiến nghiêng về "người cư trú"; việc nêu quyền lợi theo hiệp định thuế hướng đến "người được coi là không cư trú". Câu trả lời quyết định tờ khai năm rời đi, thuế khi rời Canada và mọi tờ khai Canada sau này của bạn.
Hãy chuẩn bị trước khi quyết định:
- Ngày rời đi và địa chỉ của bạn ở nước ngoài
- Danh sách các mối gắn kết bạn giữ tại Canada và những mối bạn đã cắt (nhà, gia đình, xe, bằng lái, bảo hiểm y tế, tài khoản, tư cách thành viên)
- Hợp đồng lao động của bạn và mọi ngày quay lại làm việc
- Hợp đồng thuê hoặc giấy tờ mua nhà ở nước ngoài
- Bằng chứng quốc gia kia đánh thuế bạn như người cư trú, nếu có
Cách kiểm tra các mối gắn kết được trình bày trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Khi nào nộp NR73 có lợi, và khi nào không nên gửi?
NR73 giúp nhiều nhất khi các mối gắn kết của bạn thật sự lẫn lộn và bạn muốn biết quan điểm của CRA trước khi nộp tờ khai. Biểu mẫu ít giúp khi bạn đã cắt đứt rõ ràng mọi mối gắn kết quan trọng, và có thể bất lợi khi chính câu trả lời của bạn cho thấy bạn vẫn cư trú trên thực tế.
| Tình huống của bạn | NR73 thường bổ sung điều gì |
|---|---|
| Rời đi vĩnh viễn cùng vợ/chồng và con, nhà đã bán hoặc cho thuê theo giao dịch độc lập (arm's length), có nhà mới ở nước ngoài | Ít; tờ khai năm rời đi đã ghi ngày |
| Các mối gắn kết lẫn lộn: giữ nhà, một phần gia đình ở lại, có thể quay về | Quan điểm của CRA trước khi bạn nộp tờ khai, dựa trên dữ kiện bạn cung cấp |
| Ngày quay về đã được ấn định bằng hợp đồng, việc làm được giữ chỗ, nhà được giữ để bạn dùng | CRA đánh giá nặng hơn các mối gắn kết bạn còn giữ; ý kiến "người cư trú" có khả năng cao hơn |
| Quốc gia kia coi bạn là người cư trú theo hiệp định thuế | Một quan điểm về việc được coi là không cư trú; tiêu chí quyết định theo hiệp định vẫn là yếu tố quyết định |
Đổi lại là một bản hồ sơ. Mọi điều trên NR73 đã ký đều là lời khai mà CRA có thể đối chiếu với các tờ khai sau này và mọi cuộc rà soát. CRA cho biết ý kiến "hoàn toàn dựa trên các dữ kiện được cung cấp", nên điều quan trọng là phải nêu đầy đủ chi tiết các mối gắn kết của bạn tại Canada và ở nước ngoài (folio, đoạn 1.55).
Những cái bẫy thường gặp:
- Bỏ trống. Câu trả lời thiếu hoặc không rõ sẽ khiến nhân viên CRA gửi thư yêu cầu bổ sung trước khi CRA đưa ra ý kiến (NR73).
- Gọi việc quay về đã dự kiến là "vĩnh viễn". Biểu mẫu hỏi bạn dự kiến đi bao lâu và bạn có rời đi vĩnh viễn hay không. Hợp đồng làm việc tại Canada khi quay về là bằng chứng cho thấy việc bạn quay về đã được dự liệu (folio, đoạn 1.17).
- Đánh dấu các mối gắn kết bạn chưa quyết định. Hãy quyết định bạn giữ gì (căn nhà, chiếc xe, bằng lái cấp tỉnh bang) trước khi trả lời, không phải sau.
Form NR73 hỏi những gì?
NR73 (bản 24, tám trang) hỏi lý do và thời điểm rời đi, mọi mối gắn kết bạn giữ tại Canada, mọi mối gắn kết bạn xây dựng ở nước ngoài, và ý định của bạn (CRA: Form NR73).
| Phần | Nội dung hỏi |
|---|---|
| Nhận dạng | Ngày rời đi, tỉnh bang bạn đã sống, quốc gia bạn sẽ sống, tình trạng hôn nhân, địa chỉ ở nước ngoài, và việc CRA có nên chuyển địa chỉ gửi thư của bạn sang địa chỉ đó hay không |
| Rời Canada | Lý do bạn rời đi (việc làm, nghỉ hưu, học tập, tự kinh doanh, đoàn tụ với vợ/chồng hoặc cha mẹ) và bạn dự kiến đi bao lâu, hoặc bạn rời đi vĩnh viễn |
| Nơi cư trú thông thường | Bạn thường sống tại Canada và đang rời đi, hay thường sống ở nơi khác và chỉ ở Canada tạm thời (kèm số ngày bạn ở Canada), hay hằng ngày qua biên giới để đi làm hoặc đi học |
| Mối quan hệ | Tình trạng của vợ/chồng, cha mẹ hoặc người bạn đến ở cùng, nếu bạn đi đoàn tụ với ai đó |
| Việc làm | Các vị trí trong chính phủ, Lực lượng Vũ trang Canada, công ty nhà nước hoặc hoạt động truyền giáo; người sử dụng lao động của bạn, đó có phải là doanh nghiệp Canada hay không, mọi hợp đồng hoặc ngày quay về cố định (đính kèm hợp đồng), và việc làm của bạn có được giữ chỗ hay không |
| Tuyên bố về nơi cư trú | Hiệp định thuế có khiến bạn là người cư trú của quốc gia kia hay không, quốc gia đó có đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn hay không, và bạn có là người cư trú của một quốc gia không có hiệp định thuế với Canada hay không |
| Mối gắn kết tại Canada | Vợ/chồng hoặc người phụ thuộc ở lại, căn nhà bạn giữ và cách sử dụng (để trống, cho người thân thuê, giá thấp hơn thị trường, không có hợp đồng thuê bằng văn bản, hoặc cho thuê độc lập có hợp đồng), đồ đạc, phương tiện, bằng lái, hộ chiếu, bảo hiểm y tế kéo dài quá ba tháng, tư cách thành viên, tài khoản, thẻ, đầu tư, nhà nghỉ mát, điện thoại, địa chỉ gửi thư, lợi ích kinh doanh tại Canada (hợp danh, công ty, hợp đồng), và tư cách thường trú nhân hoặc giấy phép lao động bạn còn giữ |
| Ý định | Bạn có ý định quay về sống hay không, và các mục tiêu dài hạn của bạn |
| Về thăm Canada | Các chuyến về thăm của bạn có dài, đều đặn hay thường xuyên hay không |
| Mối gắn kết ở quốc gia khác | Vợ/chồng và người phụ thuộc ở nước ngoài, nhà của bạn ở đó (thuê hay sở hữu, thời hạn thuê), bằng lái, hộ chiếu, bảo hiểm y tế, tư cách thành viên, tài khoản, các quốc gia khác bạn đã đến kèm ngày tháng |
Biểu mẫu lưu ý rằng CRA có thể yêu cầu bằng chứng cư trú từ quốc gia kia, chẳng hạn tờ khai hoặc thông báo ấn định thuế của nước đó.
CRA có thể đưa ra những câu trả lời nào?
CRA có thể đưa ra ý kiến rằng bạn là người cư trú trên thực tế (factual resident), người không cư trú, người được coi là cư trú (deemed resident) hoặc người được coi là không cư trú (deemed non-resident) (CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn). Người được coi là cư trú là người ở nước ngoài mà Act vẫn coi là cư trú, chủ yếu là thành viên Lực lượng Vũ trang Canada, nhân viên chính phủ liên bang hoặc cấp tỉnh bang và một số nhân viên cứu trợ được cử ra nước ngoài, cùng con cái phụ thuộc của họ (Income Tax Act, s. 250(1)). Người được coi là không cư trú là người sẽ là người cư trú theo quy định của Canada nhưng là người cư trú của quốc gia kia theo hiệp định thuế (Income Tax Act, s. 250(5)). Về cách hiệp định quyết định giữa hai quốc gia, xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada; nếu quốc gia kia là Hoa Kỳ, xem hướng dẫn về tiêu chí quyết định theo hiệp định.
Ý kiến cũng có thể nêu ngày bạn trở thành người không cư trú. Ngày đó thường là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của quốc gia mới (folio, đoạn 1.22). Chi tiết nằm trong ngày bạn trở thành người không cư trú.
Câu trả lời NR73 của CRA có ràng buộc không?
Không. CRA nêu rằng ý kiến "không ràng buộc CRA và có thể bị xem xét chi tiết hơn vào một thời điểm sau", khi đó CRA có thể yêu cầu giấy tờ chứng minh (folio, đoạn 1.55). Phần xác nhận của biểu mẫu nói thêm rằng bạn nên liên hệ CRA nếu tình huống của bạn thay đổi.
Vì vậy, ý kiến chỉ bảo vệ bạn chừng nào các dữ kiện bạn đã nêu còn đúng. Nếu sau này bạn dọn lại vào căn nhà bạn nói là đang cho thuê, hoặc vợ/chồng không bao giờ đến với bạn, ý kiến đó không còn mô tả đúng bạn. Nếu CRA đã coi bạn là người cư trú, xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú.
Tôi có thể xin câu trả lời ràng buộc không?
Hiếm khi. Folio cho biết Income Tax Rulings Directorate của CRA có thể ban hành phán quyết thuế thu nhập trước có tính ràng buộc (binding advance income tax ruling) về tình trạng cư trú, nhìn chung chỉ khi mọi dữ kiện có thể được biết trước khi bạn rời đi (folio, đoạn 1.56). Nhưng thông tư về phán quyết của CRA cho biết Directorate nhìn chung sẽ không ra phán quyết về các câu hỏi chủ yếu mang tính dữ kiện, trong đó nêu cả vấn đề cư trú, trừ khi yêu cầu mô tả đầy đủ các dữ kiện và bằng chứng hỗ trợ (IC70-6R12, đoạn 19(h) và 19.1).
| Ý kiến NR73 | Phán quyết thuế thu nhập trước | |
|---|---|---|
| Ràng buộc CRA | Không | Có, đối với các dữ kiện đã mô tả, nếu không bỏ sót điều quan trọng và bạn rời đi trong thời hạn mà phán quyết đặt ra |
| Thời điểm | Trước hoặc sau khi bạn rời đi | Nhìn chung là trước khi bạn rời đi; yêu cầu nhận được trước khi việc chuyển đi hoàn tất vẫn có thể được xem xét |
| Chi phí | Không có trên biểu mẫu | Phí theo giờ do sắc lệnh của hội đồng (order in council) ấn định, vẫn bị tính kể cả khi phán quyết là tiêu cực hoặc bị rút lại |
Nguồn cho cột phán quyết: CRA: IC70-6R12, đoạn 13, 14 và 43. Vì nơi cư trú chủ yếu là câu hỏi về dữ kiện, yêu cầu phán quyết không phổ biến và có thể bị từ chối; NR73 là con đường thường dùng.
Tôi gửi NR73 thế nào, và mất bao lâu?
CRA không công bố thời gian xử lý trên biểu mẫu hay trong folio về cư trú; hãy chờ thư có ý kiến của CRA, hoặc yêu cầu cung cấp thêm thông tin, chứ không có ngày cố định. Hãy gửi một NR73 cho mỗi lần bạn rời Canada, bằng một trong ba cách (CRA: Form NR73):
| Cách gửi | Chi tiết |
|---|---|
| Trực tuyến | Bạn hoặc người đại diện tải biểu mẫu và giấy tờ lên qua My Account hoặc Represent a Client, trong mục "Submit documents" hoặc chủ đề "Contact Centre and International Correspondance" |
| Thư | Gửi đến Sudbury Tax Centre, PO Box 20000, Station A, Sudbury ON P3A 5C1 |
| Fax | 705-671-0794 |
Nếu bạn rời Canada nhiều lần, danh sách các ngày kèm thư giải thích là chấp nhận được khi có đủ thông tin để xác định tình trạng của bạn. Nếu thông tin thiếu hoặc không rõ, nhân viên CRA sẽ gửi thư cho bạn. Sau đó CRA đưa ra ý kiến dựa trên biểu mẫu.
Biểu mẫu lưu ý rằng nếu bạn được xác định là người không cư trú, bạn được kỳ vọng sẽ nộp thuế hoặc đặt tiền bảo đảm cho thuế khi rời Canada và thông báo cho các bên chi trả tại Canada rằng thuế khấu trừ đối với người không cư trú có thể áp dụng. Xem thuế khi rời Canada, từng bước và chứng từ NR4.
NR73 không thay thế tờ khai năm rời đi của bạn. Xem báo cho CRA biết bạn rời Canada và rời Canada.
Nếu vợ/chồng hoặc người phụ thuộc cũng chuyển đi thì sao?
NR73 hỏi về việc chuyển đi của từng thành viên gia đình, vì vợ/chồng hoặc người phụ thuộc ở lại Canada là các mối gắn kết đáng kể. Hãy ghi vợ/chồng hoặc người phụ thuộc ở lại Canada trong phần "Ties in Canada", và những người đi cùng, hoặc đi sau kèm ngày, trong phần "Ties in another country" (NR73).
Vợ/chồng hoặc người phụ thuộc rời đi để đoàn tụ với bạn có thể tự điền NR73 của họ, dùng phần "Relationship". Nếu họ không biết tình trạng của bạn, biểu mẫu hướng dẫn nhờ bạn điền một bản NR73 và gửi cùng bản của họ.
Khi vợ/chồng hoặc con rời đi sau, CRA nhìn chung coi ngày bạn trở thành người không cư trú là ngày họ rời đi (folio, đoạn 1.22). Nếu bạn quay về một quốc gia bạn từng sống trước khi đến Canada, ngày đó nhìn chung là ngày bạn rời đi, kể cả khi gia đình ở lại để học hết năm học (folio, đoạn 1.23). Trường hợp vợ chồng có ngày khác nhau nằm trong vợ/chồng rời Canada vào những ngày khác nhau.
Nếu tôi đã rời đi, hoặc đã nộp tờ khai năm rời đi thì sao?
Bạn vẫn có thể gửi NR73 sau khi rời đi; biểu mẫu dành cho người "đã rời hoặc đang dự định rời". Hãy trả lời đúng như thực tế hiện tại, không phải như đã dự định.
Nếu bạn đã nộp tờ khai năm rời đi, hãy đối chiếu với các câu trả lời trong NR73 trước khi gửi. Ý kiến cho rằng bạn vẫn là người cư trú, hoặc bạn trở thành người không cư trú vào ngày khác, đặt tờ khai đã nộp vào diện bị nghi vấn. Nếu hai bên khác nhau, tờ khai đã nộp có thể phải sửa, nên hãy so sánh trước khi nộp biểu mẫu. Nếu nhiều năm trôi qua mà bạn chưa báo CRA, xem rời Canada mà không báo CRA. Nếu CRA gửi cho bạn một bảng câu hỏi mà bạn không yêu cầu, xem bảng câu hỏi về cư trú của CRA.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.
Làm việc hai năm ở nước ngoài và giữ lại căn nhà
Một kỹ sư nhận hợp đồng hai năm ở Dubai. Căn nhà ở Calgary được cho người lạ thuê với giá thị trường theo hợp đồng thuê bằng văn bản, vợ/chồng cũng chuyển đi, và người sử dụng lao động bảo đảm việc làm khi quay về. Trên NR73, kỹ sư phải đính kèm hợp đồng, đánh dấu "guaranteed job available upon my return", và nêu thời gian ở dự kiến là hai năm. Các câu trả lời này cho thấy việc quay về đã được dự liệu, nên CRA đặt nặng hơn các mối gắn kết còn lại tại Canada (folio, đoạn 1.17). Căn nhà cho thuê theo giao dịch độc lập (arm's length) có thể không được tính là mối gắn kết đáng kể trừ khi đi kèm các mối gắn kết khác (folio, đoạn 1.12). Nếu còn ít thứ khác, ý kiến vẫn có thể là người không cư trú; giữ lại một chiếc xe, bảo hiểm y tế cấp tỉnh bang hoặc tài khoản có thể khiến ý kiến nghiêng sang người cư trú. Dù thế nào, việc gửi biểu mẫu cũng ghi lại các dữ kiện này.
Nghỉ hưu vĩnh viễn ở nước ngoài
Một cặp vợ chồng đã nghỉ hưu bán căn nhà và chiếc xe ở Toronto, hủy bảo hiểm y tế cấp tỉnh bang, và chuyển vĩnh viễn sang Bồ Đào Nha, mua một căn hộ ở đó. Chỉ còn một tài khoản ngân hàng Canada và một tài khoản tiết kiệm hưu trí đã đăng ký (RRSP). NR73 sẽ bổ sung ít: còn rất ít mối gắn kết để cân nhắc, và tờ khai năm rời đi đã ghi ngày.
Vợ/chồng ở lại hết năm học
Một người đi làm rời Toronto vào tháng 2 để làm việc tại Singapore. Vợ/chồng và con ở lại đến khi năm học kết thúc vào tháng 6. NR73 yêu cầu ghi chi tiết của vợ/chồng và con trong phần "Ties in Canada". Theo folio, ngày không cư trú của người đi làm nhìn chung trở thành tháng 6, khi gia đình rời đi, không phải tháng 2. Điều này giả định người đi làm chưa từng sống ở Singapore trước khi đến Canada; nếu từng sống và đang quay về, folio nhìn chung giữ tháng 2. Hiệp định thuế cũng có thể dời ngày sớm hơn: nếu Singapore coi người đi làm là người cư trú và tiêu chí quyết định theo hiệp định xếp họ vào Singapore, Act coi họ là người không cư trú từ thời điểm đó, dù gia đình còn ở Canada hay không (Income Tax Act, s. 250(5)); xem ngày bạn trở thành người không cư trú. Khi đó tờ khai năm rời đi và thuế khi rời Canada theo ngày muộn hơn, và tiền lương từ tháng 2 đến tháng 6 thuộc phần năm còn là người cư trú.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn giữ nhà tại Canada, hoặc vợ/chồng ở lại: việc phân tích các mối gắn kết rất sát nhau; hãy xem xét trước khi gửi NR73 cùng hỗ trợ thuế cá nhân.
- Ngày quay về của bạn đã được hợp đồng ấn định, hoặc bạn làm việc ở nước ngoài vài năm: NR73 sẽ cho thấy việc quay về đã được dự liệu; xem làm việc ở nước ngoài vài năm và hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân xem xét các mối gắn kết trước khi gửi.
- Cả hai quốc gia đều coi bạn là người cư trú: xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada (với Hoa Kỳ, xem hướng dẫn về tiêu chí quyết định theo hiệp định), và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân hoặc, với Hoa Kỳ, hỗ trợ thuế xuyên biên giới xem xét lập trường theo hiệp định.
- Bạn giữ một công ty hoặc doanh nghiệp tại Canada: biểu mẫu hỏi về điều này như một mối gắn kết; xem tự trả tiền cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài và nơi cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài, và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn chưa có quốc gia mới để cư trú: xem người làm việc du mục kỹ thuật số và tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
- Bạn đã nộp tờ khai năm rời đi, hoặc nhiều năm đã trôi qua: hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân xem xét các tờ khai đã nộp trước khi gửi bất cứ thứ gì.
Số liệu trên trang này
Trang này không nêu số tiền hay tỷ lệ nào.
Nguồn chính
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.