Nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada: thuế, CPP và OAS trước và sau khi đi

Nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada: thuế nào áp dụng, nói ngắn gọn

Nghỉ hưu ở nước ngoài làm thay đổi hai điều. Trong năm rời đi, bạn nộp tờ khai khi rời Canada: gồm thu nhập toàn cầu đến ngày rời đi, và phần lớn khoản đầu tư bị coi như đã bán theo giá thị trường (CRA). Sau đó, Canada nhìn chung chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, và các khoản CPP, OAS, lương hưu và RRIF của bạn chịu thuế dành cho người không cư trú ở mức 25%, trừ khi hiệp định thuế giảm mức này (Income Tax Act s. 212).

Việc chuyển đi để nghỉ hưu không còn đơn giản khi:

• Bạn giữ nhà ở Canada mà bạn có thể dùng, hoặc về lại mỗi mùa hè: bạn có thể vẫn là người cư trú.
• Bạn có danh mục đầu tư lớn ngoài tài khoản đã đăng ký: việc coi như đã bán có thể tạo ra khoản thuế thật mà không có tiền bán nào đứng sau.
• Bạn có từ hai khoản lương hưu trở lên, hoặc định rút hết RRSP hay rút một lần giá trị quy đổi của lương hưu: thời điểm làm thay đổi mức thuế.
• Bạn sống ở Canada chưa đến 20 năm sau tuổi 18: OAS có thể dừng khi bạn ở ngoài Canada quá sáu tháng.
• Bạn đã chuyển đi nhưng chưa nộp tờ khai khi rời Canada hoặc chưa báo cho Service Canada.

Cần chuẩn bị: ngày rời đi và giấy tờ chứng minh, sao kê lương hưu và RRIF, giá gốc của từng khoản đầu tư bạn sở hữu, số năm bạn sống ở Canada kể từ tuổi 18, và địa chỉ mới ở nước ngoài.

Nghỉ hưu ở nước ngoài có chấm dứt tình trạng cư trú thuế Canada không, và khác gì với việc trú đông ở nước ngoài?

Nghỉ hưu ở nước ngoài nhìn chung chỉ chấm dứt tình trạng cư trú Canada khi bạn cắt các mối gắn bó chính, hoặc khi hiệp định thuế coi bạn là người cư trú của nước mới (s. 250(5)). Một mùa đông ở nước ngoài thì không: CRA cho rằng ngay cả khi vắng mặt tạm thời kéo dài cũng không đủ để chấm dứt tình trạng cư trú nếu bạn vẫn giữ các mối gắn bó tại Canada (Folio S5-F1-C1, đoạn 1.16).

Các mối gắn bó hầu như luôn được tính là nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời, và người phụ thuộc tại Canada. Căn nhà bạn giữ sẵn để ở nhìn chung là mối gắn bó đáng kể trong lúc bạn vắng mặt (đoạn 1.12). Thỉnh thoảng về thăm sau khi đã cắt các mối gắn bó thì không đổi tình trạng của bạn, nhưng việc về thăm đều đặn kết hợp với các mối gắn bó còn lại sẽ bất lợi cho bạn (đoạn 1.20). Cái bẫy: giữ căn nhà đủ đồ đạc và về lại mỗi mùa hè có thể khiến bạn vẫn là người cư trú Canada.

Bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày muộn nhất trong ba ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú ở nước mới. Nếu bạn quay về nước từng sống trước khi đến Canada, thường là ngày bạn rời đi, kể cả khi vợ/chồng ở lại để bán nhà (CRA). Xem ngày bạn trở thành người không cư trú Canada và, với mùa đông ở Hoa Kỳ, người cư trú theo mùa và tình trạng cư trú Hoa Kỳ.

Người nghỉ hưu rời Canada thì khoản nào bị đánh thuế, khoản nào không?

Vào ngày rời đi, bạn bị coi như đã bán phần lớn tài sản của mình theo giá trị thị trường hợp lý, và mọi khoản lãi được ghi vào tờ khai khi rời Canada (s. 128.1(4)(b)). Với phần lớn người nghỉ hưu, đó là cổ phiếu, quỹ và các khoản đầu tư tương tự ngoài tài khoản đã đăng ký.

Các tài khoản đã đăng ký, lương hưu và quyền nhận CPP, OAS là "excluded rights or interests" (quyền hoặc lợi ích được loại trừ) theo s. 128.1(10); bất động sản tại Canada được loại trừ theo s. 128.1(4)(b)(i). Chúng bị đánh thuế sau, khi bạn rút hoặc bán. Nếu tổng giá trị tài sản phải khai báo bạn sở hữu khi rời đi vượt quá $25.000, bạn còn phải nộp Form T1161; bất động sản Canada bạn giữ được tính vào tổng này, còn tiền mặt, tài khoản đã đăng ký, lương hưu và đồ dùng cá nhân trị giá dưới $10.000 mỗi món thì không (s. 128.1(9) và (10)). Nếu bạn đã sống ở Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó trước khi rời đi (quy định cư trú ngắn hạn), tài sản bạn mang theo hoặc thừa kế trong lúc ở đây không bị coi như đã bán (s. 128.1(4)(b)(iv)). TFSA của bạn vẫn miễn thuế tại Canada nhưng không có thêm hạn mức mới khi bạn là người không cư trú (CRA). Bạn có thể chọn trên Form T1244, trước ngày 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi, để hoãn nộp thuế trên khoản lãi bị coi như đã bán cho đến khi bạn thực sự bán; vượt một mức nhất định, CRA yêu cầu bảo đảm (CRA). Các biểu mẫu, quy định về bảo đảm và cách tính đầy đủ nằm trong rời Canada; về căn nhà, xem giữ hay bán nhà.

Sống ngoài Canada thì có tiếp tục nhận CPP và OAS được không?

CPP thì được: lương hưu hưu trí, lương hưu cho người còn sống và phúc lợi khuyết tật đều có thể được trả ở ngoài Canada (Service Canada). OAS thì chỉ khi bạn đã sống ở Canada ít nhất 20 năm sau tuổi 18, hoặc đạt 20 năm khi cộng thêm thời gian ở một nước có hiệp định an sinh xã hội với Canada (điều kiện nhận OAS; trong thời gian nhận OAS). Không phải hiệp định nào cũng giống nhau: hiệp định với Trung Quốc, chẳng hạn, là hiệp định hạn chế về phạm vi an sinh xã hội (Trung Quốc), nên hãy đọc trang hiệp định của nước bạn trước khi tính vào đó.

Hiệp định an sinh xã hội chỉ giúp bạn đủ điều kiện; nó không làm tăng mức chi trả, vì mức này dựa trên thời gian bạn ở mỗi nước (hiệp định). GIS dừng khi bạn ở ngoài Canada quá sáu tháng (GIS). Service Canada đối chiếu thông tin với Cơ quan Dịch vụ Biên giới Canada (CBSA); báo cho họ trước khi bạn đi giúp tránh các khoản chi thừa mà bạn có thể phải hoàn lại (trong thời gian nhận OAS).

Canada khấu trừ bao nhiêu từ CPP, OAS, RRIF và lương hưu khi bạn sống ở nước ngoài?

Canada khấu trừ tại nguồn thuế dành cho người không cư trú ở mức 25% từ mỗi khoản chi này, trừ khi hiệp định thuế đặt mức thấp hơn (s. 212(1); Service Canada). Với phần lớn các khoản này, khoản khấu trừ đó thường là thuế Canada cuối cùng của bạn (CRA).

OAS ở nước ngoài cũng có thể bị thuế thu hồi đối với thu nhập cao và phải nộp OAS Return of Income hằng năm; cả hai được giải thích trong tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu. Nước mới của bạn có thể đánh thuế cùng các khoản chi này; quy định của nước đó quyết định có cho tín thuế đối với thuế Canada hay không.

Hiệp định thuế có giảm mức khấu trừ không, và làm sao biết thuế suất của nước bạn?

Thường là có. Hiệp định giữa Canada và nước mới của bạn có thể giảm thuế suất hoặc miễn một khoản chi, và thuế suất có thể khác nhau theo loại khoản chi: bảng của Service Canada liệt kê riêng OAS, lương hưu CPP và phúc lợi tử vong CPP (Service Canada). Nếu không có hiệp định, mức 25% đầy đủ áp dụng, trừ khi CRA chấp thuận mức thấp hơn trên Form NR5 (nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 10; khi đó bạn phải nộp tờ khai Canada mỗi năm); xem Form NR5.

Để tìm thuế suất của bạn:

1. Kiểm tra nước bạn có trong danh sách hiệp định thuế đang có hiệu lực hay không.
2. Với CPP và OAS, đọc dòng của nước bạn trong bảng thuế suất của Service Canada.
3. Với lương hưu từ nơi làm việc hoặc RRIF, đọc điều khoản về lương hưu của hiệp định. Thuế suất lương hưu theo hiệp định nhìn chung chỉ áp dụng cho các khoản chi lương hưu định kỳ: khoản chi từ RRIF vượt mức lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu hằng năm và 10% giá trị quỹ đầu năm, khoản rút RRSP, hoặc khoản trả một lần từ chương trình lương hưu đều không phải định kỳ (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5), nên có thể chịu toàn bộ mức 25%.
4. Báo cho từng bên chi trả rằng bạn là người không cư trú và bạn sống ở nước nào.

Các trang theo quốc gia nói về những nơi nhiều người chuyển đến, ví dụ Bồ Đào Nha, Mexico, Thái Lan và Philippines. Để xin CRA khấu trừ thấp hơn cho các khoản chi sau này, xem Form NR5.

Người nghỉ hưu không cư trú có còn nộp tờ khai Canada mỗi năm không?

Không phải lúc nào cũng vậy. Nếu thu nhập Canada duy nhất của bạn là lương hưu và khoản chi từ RRIF đã bị đánh thuế tại nguồn, nhìn chung bạn không phải nộp tờ khai thuế thu nhập hằng năm. Một ngoại lệ: nếu bạn nhận OAS ở nước ngoài, CRA nêu rõ bạn phải nộp OAS Return of Income mỗi năm (CRA), trừ khi ngoại lệ của CRA dành cho nước cư trú của bạn áp dụng cho năm tờ khai đó. Service Canada mô tả ngoại lệ này là sống ở nơi thuế dành cho người không cư trú đối với lương hưu Canada thấp hơn 25%, nhưng CRA công bố danh sách các nước mỗi năm và yêu cầu bạn cư trú ở đó vào cuối năm (CRA: OAS Return of Income; Service Canada). Gửi chậm nhất vào ngày 30 tháng 4; nếu CRA không nhận được, OAS sẽ dừng từ tháng 7. Riêng, tờ khai theo section 217 là tùy chọn và có thể hoàn lại một phần khoản khấu trừ khi tổng thu nhập của bạn thấp. Nếu bạn cho thuê nhà ở Canada, tiền thuê có khoản khấu trừ và nghĩa vụ khai riêng; xem giữ hay bán nhà.

Tờ khai theo section 217 và OAS Return of Income được giải thích trong tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu. Về cách quyết định từng năm, xem bạn có nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không.

Nên rút RRSP, chuyển sang RRIF hay rút một lần giá trị quy đổi của lương hưu trước hay sau khi rời đi?

So sánh hai mức thuế: thuế suất biên Canada của bạn trong năm rời đi với thuế suất dành cho người không cư trú sau khi bạn đi. Thuế suất theo hiệp định thường chỉ áp dụng cho các khoản chi lương hưu và RRIF định kỳ, nên khoản rút RRSP một lần hoặc giá trị quy đổi rút sau khi rời đi có thể chịu toàn bộ mức 25%. Trước khi rời đi, khoản rút được cộng vào thu nhập Canada của bạn theo thuế suất biên. Sau khi rời đi, nó chịu thuế dành cho người không cư trú ở mức 25%, trừ khi hiệp định của bạn giảm thuế suất cho loại khoản chi đó, và nước mới của bạn cũng có thể đánh thuế.

Những lựa chọn này khó đảo ngược sau khi đã làm. Mỗi lựa chọn có một hướng dẫn riêng:

• Rút hết RRSP trước hay sau khi rời Canada
• Chuyển RRSP sang RRIF khi là người không cư trú
• Rút một lần giá trị quy đổi của lương hưu nơi làm việc hay giữ lương hưu

Bạn nên báo gì cho Service Canada, CRA và từng bên chi trả, và vào lúc nào?

Hãy báo cho Service Canada trước khi bạn đi, báo cho CRA ngày rời đi của bạn, và báo cho mọi bên chi trả và tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn không còn là người cư trú.

Các phúc lợi do CRA chi trả, như Canada child benefit, nhìn chung dừng khi bạn trở thành người không cư trú; xem phúc lợi sau khi rời Canada và báo cho CRA bạn rời Canada.

Cần chuẩn bị gì trước khi nghỉ hưu ở nước ngoài

• Bằng chứng ngày rời đi: vé, ngày vợ/chồng rời đi, giấy tờ chứng minh cư trú ở nước mới.
• Các mối gắn bó: nhà, xe, tài khoản ngân hàng và bảo hiểm y tế của bạn sẽ ra sao.
• Sao kê lương hưu: sao kê CPP và OAS, từng khoản lương hưu nơi làm việc, và mọi RRIF và RRSP.
• Chứng từ NR4 khi các khoản chi bắt đầu, cho biết số tiền đã khấu trừ.
• Hồ sơ giá gốc của từng khoản đầu tư ngoài tài khoản đã đăng ký, để tính khoản lãi bị coi như đã bán.
• Số năm sống ở Canada kể từ tuổi 18, và số năm ở bất kỳ nước nào có hiệp định an sinh xã hội với Canada.
• Địa chỉ mới ở nước ngoài và thông tin ngân hàng để cung cấp cho Service Canada và từng bên chi trả.

Ví dụ

Các ví dụ này dùng số tròn để minh họa, tính bằng đô la Canada.

Cặp vợ chồng nghỉ hưu ở nước có hiệp định

Cả hai vợ chồng 66 tuổi và chuyển đi từ Ontario. Mỗi người nhận CPP C$12.000 và OAS C$8.500 mỗi năm; một người còn rút C$20.000 mỗi năm từ RRIF. Cả hai đã sống ở Canada 40 năm sau tuổi 18, nên OAS tiếp tục được trả ở nước ngoài. Nếu không có hiệp định, mỗi khoản chi sẽ bị khấu trừ 25%: C$3.000 cho mỗi khoản CPP, C$2.125 cho mỗi khoản OAS và C$5.000 cho RRIF. Hiệp định của nước họ có thể đặt thuế suất thấp hơn, và mức này có thể khác nhau giữa OAS, CPP và RRIF; thuế suất theo hiệp định của RRIF tùy vào việc giữ trong giới hạn chi trả định kỳ.

Người nghỉ hưu có danh mục đầu tư lớn

Một người nghỉ hưu sở hữu danh mục đầu tư ngoài tài khoản đã đăng ký trị giá C$400.000, giá gốc C$250.000. Việc rời Canada khiến nó bị coi như đã bán, nên tờ khai khi rời Canada của ông khai khoản lãi vốn C$150.000, dù ông không bán gì. RRIF C$300.000 và lương hưu nơi làm việc của ông không bị coi như đã bán; Canada đánh thuế chúng sau, qua khấu trừ, khi ông rút.

Người nhập cư quay về nước sinh ra

Một người nghỉ hưu đến Canada năm 50 tuổi và có 16 năm ở đây sau tuổi 18. Bà chuyển về nước sinh ra, nước có hiệp định an sinh xã hội với Canada tính thời gian cư trú vào OAS. Những năm bà sống hoặc làm việc ở đó có thể được tính vào 20 năm cần có để giữ OAS ở nước ngoài. Nếu không được cộng thời gian này, OAS của bà có thể dừng khi bà ở ngoài Canada quá sáu tháng. Nếu bà có lương hưu hưu trí CPP, khoản này vẫn được trả ở nước ngoài.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã rời đi mà chưa nộp tờ khai khi rời Canada, chưa báo cho Service Canada, hoặc chưa nộp OAS Return of Income: có thể phát sinh tờ khai trễ, tiền phạt và các khoản phúc lợi chi thừa; xem rời Canada mà không báo cho CRA, biểu mẫu nộp trễ khi rời Canada và nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn giữ nhà ở Canada hoặc về lại mỗi mùa hè: tình trạng cư trú của bạn có thể chưa chấm dứt; xem tình trạng cư trú thuế Canada và nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn có danh mục đầu tư lớn ngoài tài khoản đã đăng ký: việc coi như đã bán và các cách hoãn nộp thuế có trong rời Canada; một buổi rà soát chuyên môn qua thuế cá nhân có thể kiểm tra các con số trước khi bạn đi.
• Bạn có từ hai khoản lương hưu trở lên, hoặc lương hưu cộng RRIF: các lựa chọn về khấu trừ, hiệp định và section 217 tác động lẫn nhau; xem tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu và thuế cá nhân.
• Bạn đang quyết định có rút một lần giá trị quy đổi của lương hưu hay rút hết RRSP không: xem lương hưu nơi làm việc khi bạn chuyển ra nước ngoài và thời điểm rút hết RRSP.
• Bạn sống ở Canada chưa đến 20 năm sau tuổi 18: việc hiệp định có tính các năm khác của bạn hay không quyết định OAS có tiếp tục không; xem hiệp định an sinh xã hội và thuế cá nhân.
• Bạn cho thuê nhà ở Canada: xem giữ hay bán nhà và thuế cá nhân.
• Bạn nghỉ hưu và chuyển sang Hoa Kỳ: quy định của cả hai nước đều áp dụng; xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ và thuế xuyên biên giới.
• Bạn cần danh sách đầy đủ các bước khi rời đi: dùng danh sách kiểm tra thuế khi rời Canada.