Dành cho ai
- Chủ doanh nghiệp một chủ và chủ LLC một thành viên đã trả cho tổ chức từ thiện từ tài khoản doanh nghiệp
- Hợp danh, LLC nhiều thành viên và S corporation đã quyên góp và phải chuyển khoản đó cho các chủ sở hữu
- C corporation cần biết giới hạn khấu trừ, khoản chuyển sang năm sau và quy tắc phê duyệt của hội đồng quản trị
Không đề cập ở đây
- Cách chủ sở hữu khấu trừ theo từng khoản và các giới hạn theo thu nhập của chủ sở hữu trên tờ khai cá nhân
- Tình trạng miễn thuế hoặc nghĩa vụ báo cáo của chính tổ chức từ thiện
- Tín thuế và khoản khấu trừ của tiểu bang cho quyên góp từ thiện
- Quyên góp chứng khoán, xe, bất động sản hoặc quyền địa dịch bảo tồn
Quyên góp từ thiện từ tài khoản doanh nghiệp có phải là chi phí kinh doanh không?
Thông thường là không. Quyên góp từ thiện không phải chi phí kinh doanh thông thường, nên nó nằm ngoài các khoản khấu trừ làm giảm lợi nhuận kinh doanh. Hướng dẫn Schedule C yêu cầu không đưa các khoản đóng góp từ thiện vào chi phí khác, và Publication 334 xếp chúng vào các khoản thường không được khấu trừ như chi phí kinh doanh.
Mọi khoản khấu trừ đều đến từ quy tắc riêng về đóng góp từ thiện, và ai được khấu trừ tùy thuộc vào tờ khai mà doanh nghiệp nộp:
| Doanh nghiệp nộp | Ai được khấu trừ | Khoản quyên góp hiện ở đâu | Ghi sổ là |
|---|---|---|---|
| Schedule C hoặc E (doanh nghiệp một chủ, LLC một thành viên) | Chủ sở hữu, trên tờ khai của chính chủ sở hữu | Không có trên bảng kê của doanh nghiệp | Khoản rút tiền của chủ sở hữu |
| Form 1065 (hợp danh, LLC có từ hai thành viên trở lên) | Từng thành viên hợp danh | Schedule K line 13a (tiền mặt) hoặc 13b (không phải tiền mặt); K-1 box 13 | Khoản đóng góp từ thiện, nằm dưới lợi nhuận hoạt động |
| Form 1120-S (S corporation) | Từng cổ đông | Schedule K line 12a (tiền mặt) hoặc 12b (không phải tiền mặt); K-1 box 12 | Khoản đóng góp từ thiện, nằm dưới lợi nhuận hoạt động |
| Form 1120 (C corporation) | Công ty | Line 19, trong phạm vi có mức sàn và mức trần | Khoản đóng góp từ thiện, tách khỏi chi phí hoạt động |
Tờ khai quyết định dòng nào, không phải nhãn theo luật tiểu bang. LLC một thành viên khai Schedule C (hoặc Schedule E hay F cho hoạt động cho thuê hoặc nông nghiệp), trừ khi đã chọn bị đánh thuế như công ty (Hướng dẫn Schedule C). LLC có từ hai thành viên trở lên là hợp danh, trừ khi đã chọn cách đánh thuế như công ty (Hướng dẫn Form 1065). LLC chỉ do vợ chồng sở hữu theo chế độ tài sản chung của vợ chồng có thể được coi là doanh nghiệp một chủ (Revenue Procedure 2002-69), vì vậy hãy làm theo tờ khai mà LLC nộp.
Một ngoại lệ: khoản chi thực chất là quảng cáo thì là chi phí kinh doanh (xem phần về tài trợ bên dưới).
Trường hợp của bạn không còn đơn giản khi khoản quyên góp được thực hiện vì mục đích riêng của một chủ sở hữu, khoản quyên góp của công ty có thể vượt giới hạn, doanh nghiệp tặng sản phẩm hoặc tài sản khác, hoặc khoản quyên góp đã bị ghi là chi phí thông thường trên tờ khai đã nộp. Hãy chuẩn bị:
- biên nhận bằng văn bản của tổ chức từ thiện và chứng từ ngân hàng
- loại tờ khai và tỷ lệ phần trăm của từng chủ sở hữu
- biên bản họp hội đồng quản trị, đối với công ty
- giá vốn và ngày mua của mọi thứ được tặng không phải tiền mặt
Tôi ghi khoản quyên góp từ thiện vào tài khoản hoặc hạng mục nào?
Không phải hạng mục chi phí thông thường. Trong hệ thống tài khoản kế toán, hãy dùng tài khoản rút tiền thuộc vốn chủ sở hữu cho khoản quyên góp của riêng chủ sở hữu, và dùng một tài khoản đóng góp từ thiện riêng, tách khỏi chi phí hoạt động, cho khoản quyên góp do doanh nghiệp thực hiện. Không có quy tắc thuế nào quy định tên tài khoản. Đây là lựa chọn ghi sổ giúp tách khoản quyên góp ra khỏi thu nhập kinh doanh thông thường khi lập tờ khai. Menu của phần mềm mỗi nơi một khác, nên hãy chọn loại tài khoản, không chỉ chọn tên.
| Khoản quyên góp của ai | Ghi nợ | Ghi có | Loại tài khoản |
|---|---|---|---|
| Của chủ doanh nghiệp một chủ hoặc chủ LLC một thành viên | Khoản rút tiền của chủ sở hữu | Ngân hàng | Vốn chủ sở hữu |
| Vì mục đích riêng của một chủ sở hữu trong doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu | Khoản rút tiền của chủ sở hữu đó (LLC) hoặc khoản phân phối (S corporation), sau khi làm rõ các sự kiện | Ngân hàng | Vốn chủ sở hữu |
| Của hợp danh hoặc S corporation, cho tất cả chủ sở hữu | Đóng góp từ thiện | Ngân hàng | Chi phí khác, nằm dưới lợi nhuận hoạt động |
| Của C corporation | Đóng góp từ thiện | Ngân hàng | Chi phí, hiển thị tách khỏi chi phí hoạt động |
- Hãy tạo tài khoản một lần, với loại tài khoản như trong bảng.
- Ghi mỗi khoản chi với tên pháp lý của tổ chức từ thiện là người nhận, và đính kèm biên nhận của tổ chức.
- Rà báo cáo lãi lỗ để tìm các khoản quyên góp bị ghi vào quảng cáo, quyên góp chung hoặc chi phí khác, rồi chuyển chúng đi. Nếu năm đó đã nộp tờ khai, xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp.
- Cuối năm, hãy đưa người chuẩn bị thuế tổng số của tài khoản cùng các biên nhận và văn bản xác nhận.
Thu nhập ròng trên sổ sách của hợp danh hoặc S corporation sẽ thấp hơn thu nhập kinh doanh thông thường trên tờ khai đúng bằng số tiền quyên góp. Điều đó là bình thường; người chuẩn bị thuế sẽ đối chiếu thu nhập trên sổ sách với thu nhập trên tờ khai.
Chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên: tôi ghi khoản quyên góp thế nào, và khoản đó nằm ở đâu trên tờ khai?
Hãy ghi là khoản rút tiền của chủ sở hữu. Khoản quyên góp là của chủ sở hữu, trả từ tài khoản doanh nghiệp, và không bao giờ vào Schedule C. Bút toán được hướng dẫn trong ghi khoản rút tiền của chủ sở hữu; hóa đơn cá nhân trả từ tài khoản doanh nghiệp cũng là cùng một bút toán (chi phí cá nhân trả từ tài khoản doanh nghiệp).
Trên tờ khai của chính chủ sở hữu, khoản quyên góp được khấu trừ theo một trong hai cách:
- Khấu trừ theo từng khoản trên Schedule A. Khoản quyên góp chỉ được tính trong phần tổng quyên góp vượt 0,5% của cơ sở đóng góp (contribution base), thường là thu nhập tổng điều chỉnh (section 170). Các giới hạn theo thu nhập của chủ sở hữu cũng áp dụng (Publication 526).
- Không khấu trừ theo từng khoản. Cá nhân được khấu trừ tối đa $1.000 ($2.000 trên tờ khai chung) cho các khoản quyên góp bằng tiền mặt cho một số tổ chức đủ điều kiện (Topic 506). Quyên góp cho quỹ do nhà tài trợ định hướng (donor-advised fund) và các tổ chức hỗ trợ không được tính, và quyên góp không phải tiền mặt cùng khoản chuyển sang năm sau không đủ điều kiện (IRS).
Hợp danh hoặc LLC nhiều thành viên: khoản quyên góp được ghi thế nào, và các thành viên hợp danh nhận gì?
Hợp danh không khấu trừ khoản quyên góp. Hợp danh báo cáo số tiền riêng, nghĩa là trên một dòng riêng thay vì trừ vào lợi nhuận kinh doanh, và mỗi thành viên hợp danh nhận một phần trên tờ khai của mình. Luật không cho phép hợp danh tự khấu trừ (section 703) và yêu cầu mỗi thành viên hợp danh tính phần quyên góp của mình riêng (section 702).
Khoản quyên góp bằng tiền mặt ghi vào Schedule K line 13a và không phải tiền mặt ghi vào line 13b. Phần của từng thành viên hợp danh nằm ở K-1 box 13 (Hướng dẫn Form 1065). Khoản quyên góp không làm giảm thu nhập kinh doanh thông thường ở trang 1. Phần đó còn làm giảm giá gốc tính thuế (basis) của thành viên hợp danh, tức khoản đầu tư tính thuế lũy kế của họ trong hợp danh (section 705). Thành viên hợp danh chỉ được khấu trừ phần này tối đa bằng giá gốc đó, phần còn lại chờ đến năm có đủ giá gốc; phần giá trị của tài sản quyên góp vượt giá gốc điều chỉnh nằm ngoài giới hạn này (section 704(d)). Sau đó mỗi thành viên hợp danh là cá nhân khai khoản này như trong phần về doanh nghiệp một chủ ở trên. Các trang và hướng dẫn của IRS được trích ở đây không nói liệu phần K-1 của khoản quyên góp bằng tiền mặt có được tính vào giới hạn của người không khấu trừ theo từng khoản hay không, nên hãy hỏi người chuẩn bị thuế trước khi dựa vào đó.
Trong sổ sách, hãy ghi khoản quyên góp vào tài khoản đóng góp từ thiện. Cuối năm, chia tổng số cho các tài khoản vốn của thành viên hợp danh theo phần của họ (tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC, tài khoản vốn của thành viên hợp danh). Thỏa thuận hợp danh quy định từng phần, với điều kiện cách chia có hiệu lực kinh tế thực sự đối với các thành viên hợp danh, không chỉ vì mục đích thuế; nếu không, các phần theo lợi ích của từng thành viên hợp danh trong hợp danh (section 704).
Nếu chỉ một thành viên hợp danh được hưởng lợi, đó có thể là khoản rút tiền của thành viên đó, hoặc là khoản quyên góp của hợp danh mà thỏa thuận phân bổ cho thành viên đó. Trường hợp nào còn tùy thỏa thuận và sự đồng ý của các thành viên hợp danh khác, nên hãy làm rõ trước khi phát hành K-1.
S corporation: khoản quyên góp được ghi thế nào, và nếu khoản đó dành cho mục đích riêng của một chủ sở hữu thì sao?
S corporation cũng không khấu trừ khoản quyên góp. S corporation báo cáo khoản quyên góp bằng tiền mặt ở Schedule K line 12a, và phần theo tỷ lệ của từng cổ đông nằm ở K-1 box 12 (Hướng dẫn Form 1120-S). Phần được phân bổ theo cổ phần mỗi ngày (section 1377), nên cách chia theo quyền sở hữu cổ phần, không theo ai đề nghị quyên góp. Sau đó mỗi cổ đông khai phần của mình như trong phần về doanh nghiệp một chủ ở trên. Giống như với thành viên hợp danh, các trang và hướng dẫn của IRS được trích ở đây không nói liệu phần K-1 của khoản quyên góp bằng tiền mặt có được tính vào giới hạn của người không khấu trừ theo từng khoản hay không, nên hãy hỏi người chuẩn bị thuế trước khi dựa vào đó.
Phần đó cũng làm giảm giá gốc cổ phần của mỗi cổ đông: bằng phần của số tiền mặt, hoặc với tài sản quyên góp thì bằng phần giá gốc điều chỉnh của tài sản, không phải giá trị của nó (section 1367); xem giá gốc của cổ đông thay đổi thế nào. Cổ đông chỉ được khấu trừ phần này tối đa bằng giá gốc cổ phần và nợ, phần còn lại chuyển sang năm sau; phần giá trị của tài sản quyên góp vượt giá gốc điều chỉnh nằm ngoài giới hạn này (section 1366(d)). Hãy ghi khoản quyên góp của S corporation vào năm đã chi; khác với C corporation, S corporation không thể tính khoản chi sau cuối năm vào năm hội đồng quản trị phê duyệt (Hướng dẫn Form 1120-S).
Khoản chi có phải là khoản quyên góp của công ty hay không tùy vào sự kiện thực tế. Nếu công ty trả cho lời cam kết cá nhân của một chủ sở hữu, hoặc cho một tổ chức từ thiện do một chủ sở hữu chọn mà những người khác không chọn, khoản chi đó có thể là khoản phân phối, tiền công hoặc khoản vay của chủ sở hữu đó chứ không phải khoản quyên góp của công ty. Quy định xét các điều khoản chi phối về quyền phân phối giống hệt nhau, và các khoản phân phối khác nhau về thời điểm hoặc số tiền được xử lý bằng "tác động thuế phù hợp" tùy sự kiện (26 CFR 1.1361-1(l)).
Hãy quyết định trước khi ghi sổ:
- Nếu khoản quyên góp phục vụ mục đích của chính công ty và các cổ đông coi đó là của công ty, có thể ghi là khoản quyên góp của công ty và chuyển theo tỷ lệ.
- Nếu khoản đó trả cho lời cam kết hoặc mục đích do một chủ sở hữu chọn, có thể là khoản phân phối, tiền công hoặc khoản vay của chủ sở hữu đó. Khoản phân phối chỉ cho một cổ đông có số tiền khác với những người khác và có thể cần được sửa. Xem ghi các khoản phân phối của S corporation, phân phối không đều và chi phí cá nhân do S corporation trả, và hãy nhờ xem xét các sự kiện trước khi ghi sổ.
C corporation: khoản quyên góp được ghi thế nào, và có những giới hạn nào?
C corporation tự khấu trừ khoản quyên góp, ở Form 1120 line 19. Hãy ghi vào tài khoản chi phí đóng góp từ thiện. Sổ sách có thể thể hiện toàn bộ khoản quyên góp trong khi tờ khai cho phép ít hơn, nên hãy theo dõi chênh lệch. Public Law 119-21 thêm mức sàn cho các năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025, nên năm đầu tiên bị ảnh hưởng của công ty có năm tài chính khác năm dương lịch có thể bắt đầu muộn hơn (section 70426).
| Quy tắc | Tác dụng |
|---|---|
| Mức sàn | Khoản quyên góp chỉ được tính phần vượt 1% thu nhập chịu thuế. |
| Mức trần | Khoản quyên góp chỉ được tính tối đa 10% thu nhập chịu thuế. |
| Thu nhập chịu thuế dùng cho phép kiểm tra này | Tính trước khoản khấu trừ đóng góp từ thiện và trước các khoản như khoản khấu trừ cổ tức nhận được và khoản chuyển lỗ về năm trước (section 170(b)(2)). |
| Khoản chuyển sang năm sau | Phần quyên góp vượt mức trần được chuyển sang 5 năm kế tiếp. Phần bị mức sàn loại chỉ được chuyển từ năm mà mức trần bị vượt (section 170(d)(2)). |
| Khoản quyên góp được tính vào năm nào | Công ty dùng phương pháp tiền mặt: năm chi trả. Công ty dùng phương pháp dồn tích: năm chi trả, hoặc nếu bầu chọn, năm hội đồng quản trị phê duyệt, khi khoản này được trả chậm nhất vào hạn nộp tờ khai không tính gia hạn và có đính kèm bản tuyên bố có ghi ngày về nghị quyết, đồng thời giữ nghị quyết trong hồ sơ (Hướng dẫn Form 1120). |
Nghị quyết của hội đồng quản trị chỉ bắt buộc cho việc bầu chọn dồn tích. Biên bản phê duyệt tổ chức từ thiện và số tiền vẫn đáng giữ, vì nó cho thấy quyết định quyên góp là của công ty. Nếu lời cam kết cá nhân của một chủ sở hữu nằm sau khoản quyên góp, xem C corporation trả chi phí của chủ sở hữu. Khoản lỗ hoạt động ròng chuyển sang năm sau làm thay đổi cách tính mức trần, nên công ty có khoản đó cần chuẩn bị tờ khai với điều này trong tầm nhìn (Hướng dẫn Form 1120).
Tổ chức từ thiện có đủ điều kiện không, và quyên góp cho cá nhân, gây quỹ cộng đồng hay nhóm chính trị thì sao?
Chỉ khoản quyên góp cho một tổ chức đủ điều kiện mới là đóng góp từ thiện. Hãy hỏi tổ chức đó xem có đủ điều kiện hay không, hoặc dùng công cụ tìm kiếm của IRS được nêu trong Publication 526.
| Bên nhận | Có phải quyên góp từ thiện không? |
|---|---|
| Nhà thờ, trường học, bệnh viện hoặc tổ chức từ thiện đủ điều kiện khác | Có, nếu tổ chức đó đủ điều kiện. |
| Một cá nhân, kể cả trang gây quỹ cho một người hay gia đình, hoặc một nhân viên hay gia đình nhân viên | Không. Quyên góp cho cá nhân không được khấu trừ, kể cả qua một tổ chức đủ điều kiện khi chỉ định cho một người (Topic 506; Publication 526). |
| Ứng cử viên hoặc nhóm chính trị | Không. Không phải quyên góp từ thiện (Publication 526) và không phải chi phí kinh doanh (Publication 334). |
| Phòng thương mại hoặc hiệp hội doanh nghiệp | Không phải quyên góp từ thiện (Publication 526). Các khoản đóng góp cho tổ chức doanh nghiệp được liệt kê là chi phí kinh doanh (Publication 334). |
| Tổ chức từ thiện nước ngoài | Tổ chức từ thiện được thành lập tại Hoa Kỳ vẫn đủ điều kiện dù hoạt động ở nước ngoài; tổ chức nước ngoài thường không đủ điều kiện, và khoản quyên góp chỉ định cho tổ chức đó cũng không. Tổ chức từ thiện Hoa Kỳ có thể tài trợ cho chương trình nước ngoài mà họ phê duyệt và kiểm soát (Publication 526). Khoản quyên góp của công ty cho một quỹ phải được dùng tại Hoa Kỳ (section 170(c)). Cá nhân có thể khấu trừ các khoản quyên góp cho một số tổ chức từ thiện của Canada, Mexico và Israel theo hiệp định thuế thu nhập, thường chỉ với thu nhập từ nước đó và trong giới hạn của hiệp định (Publication 526). Trường đại học hoặc cao đẳng của Canada mà người quyên góp hoặc thành viên gia đình đang hoặc từng theo học được miễn điều kiện thu nhập từ Canada (Publication 597). |
Khoản quyên góp không đủ điều kiện không được ghi vào tài khoản đóng góp từ thiện. Quyên góp cá nhân là khoản rút tiền của chủ sở hữu, và chi phí có mục đích kinh doanh thuộc tài khoản chi phí riêng của nó.
Tài trợ, vé hoặc sự kiện: đó là quyên góp hay quảng cáo?
Đó có thể là quảng cáo, tức chi phí kinh doanh, khi nó có mối liên hệ trực tiếp với doanh nghiệp và doanh nghiệp kỳ vọng hợp lý một khoản lợi tài chính tương xứng với số tiền đã chi (26 CFR 1.162-15(a)). Ví dụ của quy định là một chủ doanh nghiệp một chủ trả tiền cho nhà thờ để đăng quảng cáo nửa trang trong chương trình buổi hòa nhạc, có ghi địa chỉ website của doanh nghiệp, và kỳ vọng có khách hàng mới.
| Khoản chi mua được gì | Cách ghi sổ |
|---|---|
| Quảng cáo, logo, biểu ngữ hoặc danh sách quảng bá doanh nghiệp, với lợi ích được kỳ vọng hợp lý | Quảng cáo. Hãy giữ lại quảng cáo hoặc danh sách nhà tài trợ. |
| Vé, bữa ăn, vật phẩm đấu giá hoặc lợi ích khác | Giá trị nhận lại không phải là quyên góp. Chỉ phần vượt quá giá trị đó mới có thể là quyên góp (Publication 526). Publication 334 liệt kê giải trí trong các chi phí thường không được khấu trừ. |
| Vé xổ số, bingo hoặc rút thăm | Không bao giờ là quyên góp từ thiện (Publication 526). |
| Hỗ trợ chỉ nhận lại lời cảm ơn | Đóng góp từ thiện. |
Với khoản chi hỗn hợp, hãy tách ra. Văn bản xác nhận của tổ chức từ thiện phải nói rõ có tặng hàng hóa hoặc dịch vụ hay không và ghi giá trị theo thiện chí (Topic 506), nên hãy dùng nó để tách.
Sản phẩm hoặc tài sản quyên góp: được khấu trừ gì và ghi sổ thế nào?
Ghi có hàng tồn kho theo giá vốn, không theo giá bán. Chỉ ghi nợ đóng góp từ thiện (khoản rút tiền của chủ sở hữu đối với doanh nghiệp một chủ) nếu món hàng nằm trong hàng tồn kho đầu kỳ, đã mua từ năm trước. Nếu hàng được mua và tặng trong cùng một năm, giá vốn của nó vẫn nằm trong giá vốn hàng bán và không có khoản khấu trừ từ thiện, nên đừng ghi là quyên góp. Hãy ghi ngày mua, vì tờ khai xử lý hai trường hợp này khác nhau. Với hàng tồn không bán được hoặc lỗi thời, xem xóa sổ hàng tồn đọng.
| Món hàng được tặng | Khấu trừ từ thiện | Giá vốn hàng bán |
|---|---|---|
| Hàng tồn kho đầu kỳ (mua từ năm trước) | Giá nhỏ hơn giữa giá trị thị trường hợp lý và giá vốn | Giá vốn của nó ra khỏi hàng tồn kho đầu kỳ và không thuộc giá vốn hàng bán |
| Hàng tồn kho mua và tặng trong cùng một năm | Không có | Giá vốn của nó vẫn nằm trong giá vốn hàng bán |
Publication 334 và Publication 526 mô tả hai trường hợp này (26 CFR 1.170A-1(c)(4)). Tài sản kinh doanh khác được khấu trừ theo giá trị thị trường hợp lý trừ đi thu nhập thông thường mà việc bán sẽ tạo ra, chẳng hạn khoản thu hồi khấu hao, nên thường giới hạn ở giá gốc; tài sản có giá trị thấp hơn giá gốc bị giới hạn ở giá trị thị trường hợp lý (Publication 526). C corporation áp dụng mức giảm tương tự theo Publication 542. Hợp danh hoặc S corporation báo cáo cho từng chủ sở hữu giá trị thị trường hợp lý và giá gốc điều chỉnh của tài sản. Phần lớn tài sản khác (không phải tiền mặt, hàng tồn kho hoặc chứng khoán niêm yết công khai) có khoản khấu trừ trên $5.000 cần có kết quả định giá đủ điều kiện, với chi tiết ghi ở Form 8283 Section B. Bản định giá chỉ phải đính kèm khi vượt $500.000 (section 170(f)(11); Hướng dẫn Form 8283). Các món tương tự được tính gộp; hãy có bản định giá trước khi nộp tờ khai.
Hàng tồn kho tặng để chăm sóc người bệnh, người nghèo hoặc trẻ sơ sinh có quy tắc riêng và có thể cho phép khấu trừ nhiều hơn giá vốn. Quy tắc này áp dụng cho thực phẩm dư thừa của doanh nghiệp một chủ, hợp danh, S corporation và C corporation, và cả hàng tồn kho khác của C corporation (section 170(e)(3)). Cần có văn bản của tổ chức từ thiện, nên hãy nhờ xem xét khoản quyên góp như vậy trước khi ghi theo giá vốn (Publication 526; Publication 542).
Công việc miễn phí hoặc thời gian của nhân viên dành cho tổ chức từ thiện không phải là quyên góp (Publication 526).
Tôi giữ những hồ sơ nào, và đến khi nào?
Hãy giữ bằng chứng của tổ chức từ thiện cho mọi khoản quyên góp, và văn bản xác nhận cho các khoản lớn hơn. Không được khấu trừ khoản quyên góp từ $250 trở lên nếu không có văn bản xác nhận đó.
Khoản quyên góp được tính vào năm được giao, không phải năm ngân hàng thanh toán. Séc được tính vào ngày gửi qua đường bưu điện, và khoản quyên góp bằng thẻ tín dụng được tính vào năm quẹt thẻ (Publication 526). Hãy ghi sổ vào năm đó; xem danh sách việc cần làm khi khóa sổ cuối năm.
| Khoản quyên góp | Cần giữ | Đến khi nào |
|---|---|---|
| Mọi khoản bằng tiền mặt, bất kể số tiền | Chứng từ ngân hàng có ghi ngày, hoặc biên nhận hay thư của tổ chức từ thiện ghi tên, ngày và số tiền | Ngày nào đến trước: hạn nộp tờ khai, tính cả gia hạn, hoặc ngày nộp tờ khai |
| Từ $250 trở lên, bằng tiền mặt hoặc tài sản | Văn bản xác nhận của tổ chức từ thiện: số tiền mặt, mô tả tài sản, và có tặng hàng hóa hoặc dịch vụ hay không, kèm giá trị theo thiện chí | Ngày nào đến trước: hạn nộp tờ khai, tính cả gia hạn, hoặc ngày nộp tờ khai. Hãy giữ lại; đừng đính kèm. |
| Quyên góp không phải tiền mặt (các món tương tự tính gộp) có khoản khấu trừ trên $500 | Form 8283, đối với cá nhân (chủ doanh nghiệp một chủ, hoặc chủ sở hữu của hợp danh hay S corporation), hợp danh, S corporation, công ty sở hữu khép kín (closely held) hoặc công ty dịch vụ cá nhân. Hợp danh hoặc S corporation đưa mỗi chủ sở hữu một bản; chủ sở hữu đính kèm vào tờ khai của mình cùng Form 8283 của chính họ. C corporation khác đính kèm một bản tuyên bố ở mức đó, và chỉ đính kèm Form 8283 khi vượt $5.000 (hướng dẫn) | Cùng tờ khai |
Các quy tắc này đến từ Topic 506 đối với cá nhân, từ hướng dẫn Form 1065, Form 1120-S và Form 1120 đối với pháp nhân, và, về hạn chót của khoản quyên góp bằng tiền mặt, từ 26 CFR 1.170A-15. Chứng từ ngân hàng một mình không đáp ứng quy tắc xác nhận cho khoản quyên góp ở mức đó, nên hãy xin tổ chức từ thiện giấy tờ trước khi nộp tờ khai. Quy tắc về biên nhận có trong yêu cầu biên nhận của IRS, trường hợp tổ chức từ thiện không thể cấp biên nhận nằm trong biên nhận chi phí kinh doanh bị mất, và thời gian giữ hồ sơ nằm trong giữ hồ sơ kinh doanh bao lâu.
Ví dụ
Mọi số tiền đều là đô la Hoa Kỳ mang tính minh họa.
Doanh nghiệp một chủ: quyên góp cho nhà thờ
Một thợ sửa ống nước khai Schedule C trả $2.000 cho một nhà thờ từ tài khoản doanh nghiệp. Nhân viên ghi sổ ghi nợ khoản rút tiền của chủ sở hữu và ghi có ngân hàng. Schedule C không hiện gì. Trên Form 1040 của người thợ, người khai độc thân không khấu trừ theo từng khoản có thể khấu trừ tối đa $1.000 khoản quyên góp cho năm thuế bắt đầu sau năm 2025, và tờ khai chung tối đa $2.000. Chủ sở hữu khấu trừ theo từng khoản thì ghi khoản quyên góp vào Schedule A, phần vượt mức sàn.
LLC hai thành viên, chia 50/50
Hai thành viên chia 50/50 theo thỏa thuận quyên góp $4.000 từ tài khoản LLC. Sổ sách ghi nợ đóng góp từ thiện và ghi có ngân hàng. LLC nộp Form 1065. Khoản quyên góp hiện ở Schedule K line 13a, không nằm trong thu nhập thông thường, và K-1 box 13 của mỗi người ghi $2.000. Tài khoản vốn và giá gốc của mỗi thành viên giảm $2.000. Giả sử mỗi thành viên có đủ giá gốc, mỗi người khai $2.000 trên tờ khai của mình, theo giới hạn riêng của họ.
C corporation: mức sàn 1%
Một C corporation có $100.000 thu nhập chịu thuế trước khoản quyên góp, tính theo quy tắc thuế, và quyên góp $5.000. Mức sàn 1% là $1.000 và mức trần 10% là $10.000. Khoản khấu trừ ở line 19 là $4.000. Sổ sách ghi $5.000 chi phí đóng góp từ thiện, nên tờ khai khấu trừ ít hơn sổ sách $1.000. Khoản $1.000 dưới mức sàn không được chuyển sang năm sau, vì khoản quyên góp không vượt mức trần.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Khoản quyên góp được trả vì mục đích riêng của một chủ sở hữu trong S corporation hoặc LLC có nhiều chủ sở hữu: cách ghi sổ, ai được khấu trừ và hồ sơ giá gốc đều phụ thuộc vào điều này. Xem phân phối không đều và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- C corporation gần chạm mức trần, có lỗ hoạt động ròng hoặc quyên góp số tiền lớn: quy tắc về mức sàn, mức trần, khoản chuyển sang năm sau và khoản lỗ tác động lẫn nhau theo từng năm. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Doanh nghiệp tặng sản phẩm, thiết bị hoặc tài sản khác: khoản khấu trừ, giá vốn hàng bán, biểu mẫu và giá gốc của từng chủ sở hữu đều thay đổi. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn không chắc LLC hoặc công ty bị đánh thuế theo cách nào: loại tờ khai quyết định khoản quyên góp đi vào đâu, nên hãy xác nhận mọi lựa chọn bầu chọn trước khi ghi sổ. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Khoản quyên góp bị ghi là chi phí thông thường trên tờ khai đã nộp: xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Sổ sách bị chậm: hãy bắt đầu với danh sách việc cần làm để dọn dẹp sổ sách và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Khoản quyên góp cho tổ chức từ thiện nước ngoài, hoặc một chủ sở hữu sống ở Canada: quy tắc khác nhau theo từng nước. Hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- C corporation trả lời cam kết cá nhân của chủ sở hữu: xem C corporation trả chi phí của chủ sở hữu. Nếu các khoản chi kéo dài nhiều năm hoặc đã được khấu trừ, hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức sàn đối với khoản khấu trừ đóng góp từ thiện theo từng khoản của cá nhân, tính theo tỷ lệ của cơ sở đóng góp Khoản đóng góp từ thiện chỉ được khấu trừ đối với phần tổng số vượt tỷ lệ này của cơ sở đóng góp (thu nhập tổng điều chỉnh, không tính khoản lỗ hoạt động ròng chuyển về năm trước); năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025 | 0,5% Năm thuế 2026 | US Code: 26 USC 170(b)(1)(I) và (H) Đã kiểm tra |
| Quà tặng từ thiện bằng tiền mặt mà một cá nhân không khấu trừ theo từng khoản được phép khấu trừ (người khai độc thân và các trường hợp khai không chung) Quà tặng bằng tiền mặt cho các tổ chức đủ điều kiện; không gồm quỹ do nhà tài trợ quản lý (donor-advised fund) hay tổ chức hỗ trợ (supporting organization); không gồm quà tặng phi tiền mặt hay khoản chuyển sang năm sau. Section 170(p) theo sửa đổi của P.L. 119-21 sec. 70424, cho năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025. | $1.000 Năm thuế 2026 | IRS: Topic no. 506, Đóng góp từ thiện Đã kiểm tra |
| Quà tặng từ thiện bằng tiền mặt mà một cặp vợ chồng khai chung không khấu trừ theo từng khoản được phép khấu trừ Cùng quy tắc với mức giới hạn đơn: quà tặng bằng tiền mặt cho các tổ chức đủ điều kiện. Section 170(p) theo sửa đổi của P.L. 119-21 sec. 70424, cho năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025. | $2.000 Năm thuế 2026 | IRS: Topic no. 506, Đóng góp từ thiện Đã kiểm tra |
| Khoản đóng góp từ thiện của công ty chỉ được tính phần vượt quá tỷ lệ này của thu nhập chịu thuế Section 170(b)(2)(A)(i) được sửa đổi bởi P.L. 119-21 sec. 70426, cho các năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025. Số tiền dưới mức sàn chỉ được chuyển sang năm sau từ năm vượt mức trần 10%. | 1% Năm thuế 2026 | Public Law 119-21, section 70426 Đã kiểm tra |
| Mức trần khoản khấu trừ đóng góp từ thiện của công ty, tính theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế Section 170(b)(2)(A)(ii) được sửa đổi bởi P.L. 119-21 sec. 70426. Phần vượt mức được chuyển sang 5 năm sau (section 170(d)(2)). | 10% Năm thuế 2026 | Public Law 119-21, section 70426 Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ phi tiền mặt mà trên đó phải có thẩm định đủ điều kiện (qualified appraisal) (tài sản không phải tiền mặt, hàng tồn kho hay chứng khoán niêm yết) Section 170(f)(11)(C): người tặng phải có thẩm định đủ điều kiện (qualified appraisal) và đính kèm thông tin bắt buộc vào tờ khai. Hàng tồn kho, tiền mặt và chứng khoán niêm yết được miễn (170(f)(11)(A)(ii)(I)). Trên $500.000, phải đính kèm chính bản thẩm định (170(f)(11)(D)). | $5.000 | US Code: 26 U.S.C. 170(f)(11) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ phi tiền mặt mà trên đó phải đính kèm chính bản thẩm định đủ điều kiện (qualified appraisal) vào tờ khai Section 170(f)(11)(D): trên mức này, người tặng đính kèm bản thẩm định đủ điều kiện. Từ $5.000 đến mức này, người tặng có bản thẩm định và cung cấp thông tin bắt buộc trên Form 8283 Section B (170(f)(11)(C)). Hàng tồn kho, tiền mặt và chứng khoán niêm yết được miễn. | $500.000 | US Code: 26 U.S.C. 170(f)(11) Đã kiểm tra |
| Mức đóng góp cần có văn bản xác nhận đồng thời của tổ chức từ thiện Khoản đóng góp từ $250 trở lên (26 U.S.C. 170(f)(8)). | $250 | US Code: 26 U.S.C. 170 Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ quyên góp phi tiền mặt mà trên đó phải đính kèm Form 8283 (cá nhân, hợp danh, S corporation, công ty ít cổ đông kiểm soát (closely held corporation), công ty dịch vụ cá nhân (personal service corporation)) Hợp danh hoặc S corporation đính kèm Form 8283 khi khoản khấu trừ cho các khoản đóng góp phi tiền mặt vượt mức này. Công ty không thuộc loại ít cổ đông kiểm soát (closely held) và không phải công ty dịch vụ cá nhân (personal service corporation) đính kèm một bản giải trình khi vượt mức này, và chỉ đính kèm Form 8283 khi vượt ngưỡng riêng của loại công ty đó. | $500 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1065 Đã kiểm tra |
| Tổng khoản khấu trừ phi tiền mặt mà trên đó công ty không thuộc loại ít cổ đông kiểm soát (closely held) và không phải công ty dịch vụ cá nhân (personal service corporation) phải đính kèm Form 8283 Tổng khoản khấu trừ đã yêu cầu cho mọi tài sản đã tặng; dưới mức này, công ty đó đính kèm một bản giải trình khi khoản khấu trừ cho tài sản vượt $500. | $5.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn cho Schedule C (Form 1040)
- IRS: Topic no. 506, Đóng góp từ thiện
- IRS: Working Families Tax Cuts, các điều khoản
- Public Law 119-21, section 70426
- IRS: Publication 526, Đóng góp từ thiện
- IRS: Publication 542, Công ty
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Publication 334, Hướng dẫn về thuế cho doanh nghiệp nhỏ
- US Code: 26 U.S.C. 170
- US Code: 26 U.S.C. 702
- US Code: 26 U.S.C. 703
- US Code: 26 U.S.C. 704
- US Code: 26 U.S.C. 705
- US Code: 26 U.S.C. 1366
- US Code: 26 U.S.C. 1367
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8283
- IRS: Publication 597, Hiệp định thuế thu nhập Hoa Kỳ–Canada
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- US Code: 26 U.S.C. 1377
- 26 CFR 1.162-15: Đóng góp, hội phí và các khoản tương tự
- 26 CFR 1.170A-1: Đóng góp từ thiện
- 26 CFR 1.170A-15: Chứng từ cho khoản quyên góp bằng tiền mặt
- 26 CFR 1.1361-1: Định nghĩa S corporation
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.