加拿大公司报 T2 前的年末核对清单

公司年末之后，T2 税表和税款何时到期？

加拿大公司须在纳税年度结束后六个月内提交 T2 税表，所得税余额的到期时间更早：一般为年末后2 个月；符合 CRA 条件的加拿大控股私人公司（CCPC）为年末后3 个月。T2、税款和年度 GST/HST 的日期，都从财政年度年末起算，而不是 12 月 31 日；T4 和 T5 税单则按日历年计算（CRA：何时提交；CRA：税款余额到期日）。

到期日若遇星期六、星期日或 CRA 认可的公众假日，顺延至下一个工作日（CRA：公众假日）。税款的到期日早于 T2，所以账簿要尽早估出当年的应缴税款；税款余额到期日之后仍未缴的税款要计利息（《所得税法》第 161 条）。

出现以下情况，事情就不简单：

• 年末已过，股东贷款、工资或 GST/HST 的合计数与 CRA 的记录对不上。 说不清的差额，或可能来不及结清的股东贷款，须先审查，再编制 T2。未汇缴的工资代扣款或 GST/HST，还可能让董事个人承担责任。
• 三个月的到期日有疑问。 公司全年必须是 CCPC，且在当年或上一年已申请小企业扣除。上一年的应税收入不得超过公司的营业限额，即可享受该扣除的收入的年度上限；关联公司则要求，各公司在上一日历年内结束的最后一个纳税年度的合计应税收入，不得超过合计营业限额。
• T2 逾期提交。 通常的罚款是到期日未缴税款的5%，每个完整逾期月份再加1%，最多计12 个月。如果 CRA 曾要求提交税表，且前三个年度中任何一年需缴逾期申报罚款，则适用更高的罚款（CRA：T2 指南；第 162 条）。见罚款、利息与减免。
• 这是第一个年末。 第一个纳税年度最长可达 53 周，第一份 T2 申报的年末日期会沿用到以后各年。
• 公司在魁北克或阿尔伯塔省， 这两地各有自己的公司税表。

步骤依次如下：

1. 把每个账户核对到年末当天的对账单。
2. 结清股东贷款，或把它记录清楚。
3. 记录股息和从公司取酬的金额。
4. 把工资与 T4 汇总表核对。
5. 把 GST/HST 与已提交的申报表核对。
6. 做年末分录：账单、预付费用、奖金、资产、存货、客户押金、坏账。
7. 记录已缴的分期预缴税。

备齐年末日期、上一年的 T2 和评税通知、CRA 出具的工资、GST/HST 和分期预缴税对账单，以及股东贷款明细表。

第一个年末，或公司没有任何收入，也要提交 T2 吗？

要。CRA 要求每家公司，包括没有经营的公司，每个纳税年度都提交 T2，即使无需缴税。CRA 列出三类例外：免税的国有公司、哈特派公社（Hutterite colonies）和全年都是注册慈善机构的公司（CRA：谁须提交 T2）。

新公司的第一个纳税年度从成立之日开始，最长不得超过 53 周（371 天）。第一份 T2 会申报年末日期，此后沿用，除非 CRA 批准更改；少数事件，例如控制权收购，无需批准就会改变年末（见控制权收购时的视同年末；CRA：纳税年度）。没有销售的公司，资产负债表上仍有股本，往往还有股东贷款：见零申报与休眠公司资产负债表指南。如果更早的年度从未申报，见从未申报的休眠公司。

哪些账户要核对到年末当天？

每个资产负债表账户，都要核对到财政年度年末当天的外部文件，而不是日历月末。《所得税法》要求保存的记录和账簿，必须能确定应缴税款（第 230 条）；对账单和已提交的申报表就是证明。

说不清的差额，要请教会计师，不能用分录硬凑平。如果缺了几个月的对账，见补做逾期账目。

年末的股东贷款余额该怎么处理？

先弄清余额的方向。《所得税法》第 15(2) 款针对的是股东，或与股东有关联的人，欠公司的款项；借款人本身如果是加拿大居民公司，则不适用。这笔款项要计入该人收到贷款当年的收入，除非贷款不迟于贷款发放所在公司纳税年度结束后一年还清，且还款不属于一系列贷款或其他交易与还款的一部分（第 15 条）。如果反过来是公司欠股东（业主个人垫付了费用，或向公司投入了资金），第 15(2) 款不适用于这笔余额；仍请保留同样带日期的明细账。

另有其他例外；已计入收入的贷款，之后偿还时可以扣除，但还款属于一系列交易的一部分时除外（第 20 条）；见股东贷款。未计入收入的贷款，仍可能产生须纳税的利息福利（第 80.4 条）；见股东贷款利息。

年末要做的事：

1. 按股东列出每笔垫付和还款，并注明日期。 同一财政年度内的所有垫付共用一个截止日，即该年度年末后一年，不论是第一个月还是最后一个月借的。
2. 想好余额如何在截止日之前结清。 CRA 表示，可以用股息、工资或奖金抵偿贷款，即使之后又有新借款，这也不算一系列交易。用公司的新贷款来还款，通常则算（CRA 专题 S3-F1-C1）。工资或奖金要走发薪流程；股息要单独宣派和申报（见下一节）。哪种方式合适，取决于公司的留存收益和股东的其他收入，请与会计师商定。
3. 保留证据。 该专题指出，贷款可以用书面协议或其他有说服力的证据来证明，例如公司决议；仅凭会计分录，不能决定贷款是否存在。
4. 申报。 公司如果与股东、高管或员工有日常经营之外的交易，须填写附表 11（CRA：T2 指南，第 2 章；附表 11）。

记账方法见股东贷款账户指南；业主个人垫付的费用见个人垫付的经营费用。

股息和从公司取酬该怎么记账？T5 和 T4 何时到期？

每笔股息记入留存收益，并附有注明日期的董事决议。支付给加拿大居民收款人的应税股息，要按日历年而不是财政年度，用 T5 申报（见 6 月 30 日的示例）。资本股息不用 T5 申报；私人公司须在股息到期应付之日与首次支付任何部分之日这两者中较早的一天或之前，用 T2054 表作出选择（第 83(2) 款）。公司宣派股息之前，必须通过偿付能力测试：联邦公司适用《加拿大商业公司法》第 42 条，省级公司应核实自己所适用的法规。董事如果投票赞成违反联邦测试的股息，须个人负责补回，且索赔须在决议之日起两年内提出（《加拿大商业公司法》第 118 条）。见股息与负留存收益；年末之后才宣派的股息，见股息在年末前还是年末后宣派。

T5 申报和税单的截止日为股息所属年度次年二月的最后一天；每位当年应税股息合计达到$50的收款人，都需要一份税单（CRA：T5 指南）。支付给非居民的股息不用 T5 申报；它们有自己的申报和预扣规则，本文不涵盖。T4 税单和 T4 申报的截止日为凭单所属日历年次年二月的最后一天（CRA：何时提交）。T4 或 T5 申报逾期提交，罚款最低为$100。

工资按支付当年在 T4 上申报，与赚取的时间无关（CRA：T4 指南）。没有走发薪流程就取走的钱，还不算工资：见事后给自己发工资。分录见股息入账；税单逾期见税单逾期罚款指南。

工资汇缴和 T4 合计数与账簿一致吗？

三者必须一致：工资明细账、汇缴给 CRA 的金额，以及 T4 汇总表。T4 汇总表要填写税单上申报的扣除总额和该工资账户的汇缴总额，差额填在应补税款或多缴税款一栏。差额在$2或以下的，CRA 一般不收也不退（CRA：T4 汇总表）。

合计数不一致时，CRA 可能发出 PD4R 通知。多汇缴的金额，在雇主作出解释之前，不会退还或转入其他账户；少汇缴的金额须尽快补缴，并可能被罚款和计息（CRA：PD4R）。提交 T4 之前，请检查：

• 最后一次发薪的汇缴可能在年末之后，它在年末属于工资负债。
• 日历年内记录的工资与每份 T4 一致。财政年度不是日历年的，需要把工资登记簿按日历年拆分。
• CRA 显示的汇缴金额与账簿中的一致。解释差额之前，先在 CRA 账户中确认它如何处理了 12 月工资在 1 月的汇缴。

公司未汇缴的工资代扣款，董事可能要个人承担责任（《所得税法》第 227.1 条；CPP 和 EI 适用同样的规则）；公司未汇缴的 GST/HST 也一样（《消费税法》第 323 条），并加收利息和罚款。各项都有条件，例如公司的追收措施无效或公司无力偿债，也都有尽职抗辩；某人最后一次不再担任董事后，CRA 一般可在两年内追缴该款项。

发薪分录见发薪分录指南；漏缴的汇缴见工资汇缴逾期。

已提交的 GST/HST 申报表与账簿一致吗？按年申报的何时到期？

按年申报 GST/HST 的公司，一般须在财政年度年末后3 个月内申报并缴款；按月或按季申报的，在报告期结束后1 个月内到期（CRA：GST/HST 截止日期）。

编制 T2 之前，把应付或应退 GST/HST 账户，与全年已提交的申报表和 CRA 的账户余额对一遍。已收税款、已申请的抵免和付款应能解释这个余额。解释不了的，见与账簿对不上的 GST/HST 申报表和核对应付 CRA 的 GST/HST。按年申报者是否要按季预缴分期税款，以及申报期与财政年度不一致意味着什么，见GST/HST 申报期与财政年度。

T2 之前要做哪些年末分录？

七项分录，让收入、成本和资产落在正确的年度。

未付奖金与 180 天规则

年末已计提的奖金、工资或其他薪酬，如果到年末后第 180 天仍未支付，就在支付当年扣除，而不是计提当年（第 78(4) 款）。合理的假期工资和工资延递安排的金额不在此列。对于个人服务业务，公司所有人作为员工取得的工资或奖金，只有当年支付才能抵扣该业务收入，180 天并不延长这一期限（第 18(1)(p) 段）。

12 月 31 日年末的 T2，截止日就在第 180 天前后一两天，所以会计师在申报前需要知道付款日期。

应缴所得税和分期预缴税怎么入账？

会计师在 T2 上算出当年的所得税；账簿里需要已缴的每笔分期预缴税，并与 CRA 的账户核对。联邦所得税方面，公司一般按月或按季分期预缴，除非当前或上一个纳税年度中任一年的应缴税款为$3,000或以下。第一个纳税年度，多数情况不需要分期预缴，欠税在税款余额到期日前缴清（CRA：分期预缴税要求）。

每笔付款冲减应付所得税，不要记为费用。T2 算出之前，年末余额只是估计数。分录见公司分期预缴税入账。

T2 要交给会计师哪些资料？

提供能证明每个余额的记录。T2 以 GIFI 格式（CRA 用于财务报表各行项目的标准代码）填报财务报表信息，CRA 表示每家公司都应提供当年完整的财务报表信息（CRA：T2 指南，第 2 章）。

• 截至年末当天的银行、信用卡和贷款对账单。
• 按股东列示、注明日期的股东贷款明细表。
• 工资汇缴对账单、T4 汇总表数字和税单。
• 全年已提交的 GST/HST 申报表和 CRA 的账户余额。
• 买入或卖出资产的发票，以及上一年的 CCA 明细表。
• 股息决议和 T5 记录。
• 如果公司有存货，附上盘点和计价记录。
• 分期预缴税的付款凭证，以及上一年的 T2 和评税通知。

T2 需要哪些报表、由谁编制，见公司的年末财务报表。如果会计师的编制报告要随报表一起提供，见编制报告指南。账面利润和应税收入不同；见应税收入与账面利润。

各省有什么不同？

对 T2 本身，差别不大：除魁北克和阿尔伯塔省外，CRA 负责管理其余各省和地区的公司所得税（CRA：省和地区公司税）。

• 阿尔伯塔省： 在阿尔伯塔省有常设机构的公司，须在纳税年度结束后六个月内提交阿尔伯塔省税表（AT1），除非获得豁免（阿尔伯塔省：公司所得税）。
• 魁北克： 魁北克税务局自行管理公司所得税，税表和截止日期都有自己的规定，请向魁北克税务局核实；本文只涉及联邦的日期（CRA：省和地区公司税）。在魁北克有营业场所，也可能要向魁北克税务局汇缴工资代扣款（CRA：如何及何时汇缴）。
• 销售税和工资税： 省销售税、魁北克销售税、雇主健康税和工伤保险，按各省自己的规定和日期办理，本文不涵盖。见各省的 GST、HST、PST 和 QST和办理发薪。

示例

以下示例仅作说明；金额均为加元。

6 月 30 日年末的日期

一家安大略省 CCPC 的财政年度年末为 2026 年 6 月 30 日。T2 的截止日是 2026 年 12 月 31 日。税款余额的截止日是 2026 年 8 月 31 日；如果公司符合 CRA 的三个月条件，则为 9 月 30 日，但这天是 CRA 的公众假日，所以顺延至 2026 年 10 月 1 日。如果公司按同一财政年度按年申报 GST/HST，申报和缴款的截止日也是 2026 年 10 月 1 日。T4 和 T5 税单按日历年计算：2026 年支付的工资和股息，税单截止日为 2027 年 2 月的最后一天，而 2 月 28 日是星期日，所以顺延至 2027 年 3 月 1 日。它们与 6 月 30 日无关。

股东贷款拖过年末

一家公司的年末是 12 月 31 日。在截至 2026 年 12 月 31 日的年度内，业主（个人，也是股东）从公司拿走的钱，比投入的多 C$30,000，没有工资或股息来覆盖。假设第 15 条除一年内还款这一项外，没有其他例外适用。贷款账户显示业主欠公司 C$30,000，并在附表 11 申报。

• 截至 2026 年 12 月 31 日的年度： 这 C$30,000 是本年发放的贷款。如果截止日过了仍未满足条件，这笔款项就计入业主 2026 年的收入，即贷款发放当年。
• 截至 2027 年 12 月 31 日的年度： 截止日是 2027 年 12 月 31 日。业主在 2027 年 11 月用个人储蓄偿还 C$30,000，没有为此再向公司借款。在这些事实下，该还款通常不会被视为一系列交易的一部分，所以一年内还款的例外可能适用；CRA 会看全部贷款和还款的整体情况。如果用公司的一笔新的 C$30,000 贷款来还款，通常会被视为一系列交易。例外若适用，贷款不计入收入，但如果收取的利息很少或没有，业主仍可能就 2026 年，以及 2027 年还款之前的期间，产生须纳税的利息福利（第 80.4 条）。

年末计提的奖金

一家公司的年末为 2026 年 12 月 31 日，为其业主兼经理计提了 C$20,000 奖金。假设该奖金在其他方面可以扣除，且与个人服务业务收入无关。年末后的第 180 天是 2027 年 6 月 29 日。

• 2027 年 5 月 14 日支付： 该奖金可在截至 2026 年 12 月 31 日的年度扣除。它在支付当年，即 2027 年的 T4 上申报。
• 2027 年 8 月 20 日支付： 到第 180 天奖金仍未支付，所以在截至 2027 年 12 月 31 日的年度扣除。2026 年的 T2 不扣除它。

您的情况不同？

• 年末已过，股东贷款、工资或 GST/HST 的合计数对不上，或者这是第一个年末： 在 T2 日期之前先修什么、股东贷款是否必须及时偿还或重新归类，以及会计师档案里需要什么，取决于需要审查的日期和记录。请带上手头记录，获取公司税务服务。
• 您的账簿落后了好几个月，或从未建账： 见补做逾期账目和记账服务。
• 公司从未提交 T2，或迟了好几年才提交： 见补报未提交的公司税表和公司税务服务。
• 您正在为新成立的公司建账： 见新 CCPC 的账簿；年末本身的问题，见选择或更改年末。
• 业主个人垫付了费用，公司支付了个人费用，或经营收入进了个人账户： 见个人垫付的经营费用、公司支付的个人费用和进了个人账户的公司收入。公司给股东的福利或贷款，可能向股东征税（第 15 条），所以这些情况需要审查：公司税务服务。
• 海外家人汇钱进了公司业务： 见海外父母汇入公司业务的钱。
• 收到 CRA 的工资差异通知（PD4R）： 见工资汇缴逾期和记账服务。