魁北克公司会计费用：CO-17、QST 与年末申报

魁北克的会计师给公司做年末申报该收多少钱？

没有标准价格。CRA 和魁北克税务局都不规定会计师收多少钱，这里用到的官方来源也没有费用对比，所以报价取决于公司需要的申报。在魁北克，这个清单比 T2 兼作省税表的公司更长：联邦 T2 税表、另行提交的魁北克 CO-17 表、注册之后合并的 GST/QST 申报表，以及有员工时的魁北克汇缴、RL-1 税单（魁北克的雇佣收入税单）和 RL-1 汇总表。

检验报价最快的方法：它应当列出 T2、CO-17、公司已注册时的 GST/QST 申报表，以及有员工时的工资申报。一份一项都没列的报价，或两份相差很大的报价，可能是范围不同而不是收费不同。

魁北克的年末在这些情况下就不简单：公司有员工、有薪工时很少或没有（魁北克小企业扣除取决于它）、漏报了 GST/QST 申报表、税单或汇缴，在魁北克之外有销售、员工或业主，或者正在更换会计师。要求报价之前，请收集上一份已提交的 T2 和 CO-17、GST/QST 申报记录、工资和 RL-1 记录，以及年末报表。在任何省份，决定 T2 费用的因素见T2 税表费用。

魁北克公司年末要报哪些其他公司不用报的内容？

在一个年度内任何时候在魁北克设有营业机构的公司，除 T2 之外，还要向魁北克税务局提交 CO-17 表。CRA 表示，T2 在魁北克和阿尔伯塔以外的各地兼作省税表，这两个地方要另行提交省税表。

公司在几种判断标准下属于在魁北克设有营业机构，包括：在魁北克有固定营业场所（办公室、分支机构、仓库或车间）、主要营业地在魁北克、主要用来赚取租金的魁北克建筑物、在魁北克有权签订合同的员工或代理人，或者在任何地方都没有营业机构时，公司章程中载明的总部在魁北克（CO-17 指南第 3.4 节，仅有法文）。

CO-17 指南要求附上完整的财务报表：资产负债表、损益表、留存收益表、现金流量表和附注。不活跃的公司附上资产负债表，首次提交魁北克税表的公司附上期初资产负债表。在线发送的税表还必须带有 CRA 的财务信息通用索引（GIFI）表及其附注。税表上有一个方框（第 39 行）用来确认公司在魁北克企业登记册中的信息正确。如果有变更，需要另行提交年度更新申报（魁北克省：年度更新申报）。如应缴年度登记费，见截止日期表。

GST/HST 和 QST 申报表要交到哪里，多久交一次？

位于魁北克的 GST/HST 和 QST 注册人向魁北克税务局而不是 CRA 申报（CRA：GST/HST 与魁北克）。因为魁北克税务局同时管理这两种税，公司可以为每个申报期提交一份合并申报表，即使没有应缴或应退的款项。

魁北克税务局根据公司及其关联公司预计的应税销售额，指定按月、按季或每年申报，并显示在注册确认书上；注册人在注册时也可以选择申报频率。两种税使用同一个会计年度，通常与所得税年度一致（申报频率）。

各省发票上该开哪种税，见收取 GST、HST、PST 和 QST。魁北克以外的企业向魁北克销售的情况，见从另一个省在魁北克经营。

如果我有员工，哪些要交给魁北克税务局？

魁北克的雇主要把代扣的魁北克所得税、魁北克退休金计划（QPP）缴费和魁北克亲职保险计划（QPIP）保费，加上自己应缴的 QPP、QPIP 和健康服务基金缴费，一并汇缴给魁北克税务局。EI 和联邦所得税交给 CRA（CRA：T4001，在魁北克的雇佣；魁北克税务局：汇缴）。

魁北克税务局根据公司汇缴金额的大小确定汇缴频率：较小的雇主按年、按季或按月汇缴，较大的雇主每月两次或每周汇缴。

年末之后，公司要为每位员工提交一份 RL-1 税单和一份 RL-1 汇总表，并在 次年 2 月的最后一天 前把税单交给员工。汇总表还列示另外两项雇主缴费，即劳动标准和（适用时）劳动力技能发展与认可基金，也在该日期前汇缴（RL 税单；汇缴）。RL-1 还要申报股东取得的应税福利。T4 税单和汇总表交给 CRA，CRA 的 T4 指南为魁北克员工设有单独的栏目。迟交 T4 税单的罚款，见迟交员工和股息税单。

魁北克的工伤赔偿由魁北克职业健康与安全委员会（CNESST）管理（CRA：T4001）。其保费随工资汇缴一起，以定期缴付的方式交给魁北克税务局，而年度工资报表另行交给 CNESST（魁北克税务局：定期缴付）。工资方面的报价应当说明是否包括这些。

这些申报哪些必须在线提交？

几乎全部。魁北克税务局要求 CO-17 和 GST/QST 申报表在线提交，RL 税单超过一定数量也要在线提交，较大的付款要以电子方式缴付（魁北克税务局提醒）。

魁北克税务局的罚款金额见魁北克税务局的申报程序页面。

各项申报的截止日期是什么？

T2 和 CO-17 都在年末后六个月到期，但两者的税款余额可能在不同的日子到期。CRA 的余额在年末后两个月到期，部分加拿大控股私人公司则是三个月（CRA：T2 指南）。魁北克税务局的 CO-17 指南给出的魁北克余额期限是两个月，没有说明更长的期限，所以在假设联邦期限适用之前，请先核对魁北克的日期（魁北克税务局：公司所得税，仅有法文）。

为什么魁北克的报价可能比安大略省公司的包含更多内容？

魁北克的年末背后有更多申报，所以列全所有项目的报价，可能比 T2 兼作省税表的公司的报价更高。第二份税表背后的工作不是第一份的复制：

• CO-17 有自己的附件，见上面的部分。
• 小企业扣除有魁北克的工时测试。这项扣除是对小型加拿大控股私人公司经营收入的第一部分适用较低税率。要适用全额税率，需要支付给员工的有薪工时达到 5,500 小时或以上，按公司本年度计算，或按上一年度连同其关联公司合计计算。低于这个数，税率按直线下降，使用两种计算中较大的一个，只有当两种计算都是 5,000 小时或以下时才降为零。每名员工每周最多计 40 小时，短年度自己的计数要按全年折算，持有多数表决权股份的人所做的工时也可以计入。第一产业或制造业部门测试也可能使公司符合资格（CO-17 指南，仅有法文；CO-771-T 说明）。需要有人来统计工时，接近限额的公司应当请人核对这个数字。
• 两个机构共同处理工资和销售税的申报：GST/QST 和大多数工资款项交给魁北克税务局；EI、联邦所得税和 T4 税单交给 CRA。员工除了 T4，还会拿到 RL-1。
• 部分指引只有法文：CO-17 的官方版本和公司所得税页面是法文的，该表格有英文的非官方译本。

遗漏 CO-17、GST/QST 申报表或工资申报的较低报价，与包含这些的较高报价没有可比性。请要求每家事务所列出它的价格涵盖什么。

我可以自己做一份很简单的魁北克公司税表吗？

公司可以自己编制 CO-17，但小公司也不能免除任何一份税表。步骤是：在魁北克税务局的公司所得税档案中登记、完成财务报表、使用经认可的软件或通过认证的申报人填写 CO-17、附上报表和 GIFI 表、在线提交，并在年末后两个月内缴清余额（CO-17 指南，仅有法文）。简单的申报在这些地方容易出错：

1. 只提交 T2。T2 并不会申报魁北克税表。迟交 CO-17 会产生罚款和利息；金额见下面漏报项目表。
2. 纸质提交。几乎所有公司都必须在线提交 CO-17。
3. 漏附资产负债表。即使没有销售的不活跃公司，也要在 CO-17 上附一份。
4. 跳过工时测试。有薪工时过低，小企业扣除可能减少或丧失。
5. 漏掉企业登记册更新或年度费用。CO-17 上的方框只用来确认仍然正确的信息；有变更时需要另行提交更新申报，而且费用有自己的日期。

CO-17 要求提供完整的财务报表，如果申请小企业扣除还要提供工时统计，有员工时还要提供工资记录。每一项都取决于公司自己的情况，所以有员工、漏报过税表、或在魁北克之外有业务的公司，值得请专业人士审核。自行提交联邦 T2，见提交您的公司税表。

魁北克年末报价应逐项列出什么？

报价应写明它涵盖的每一项申报，并说明哪些另行收费。

会计师开始之前要准备什么，见公司年末清单。

如果漏报了 GST/QST 申报表或税单怎么办？

尽快提交：利息和部分罚款会持续增加，零申报也仍然是一份申报表。然后列出其他可能遗漏的内容。魁北克税务局对迟交和未申报收取以下罚款（迟交罚款；未申报）：

同时也会收取利息。魁北克税务局在所列的情形下可以取消或豁免罚款和利息，例如纳税人无法控制的特殊事件，或它自己的错误。其豁免页面把第三方的错误列在不足以豁免的情形里，所以前任会计师漏报，单凭这一点可能不够。同一页面说，没有履行义务或提交了不完整或不准确税表、又不属于豁免情形的纳税人，可能通过自愿披露申请获得罚款和利息的减免；是否适合，取决于事实。

董事也可能承担个人责任。GST/QST 或工资款项到期时在任的董事，可能与公司一起被追究该金额、利息和罚款的责任，但要在满足追收条件之后（例如未能执行的法院判决，或公司破产或解散），而且董事已尽合理注意的不在此列（《消费税法》第 323 条；《所得税法》第 227.1 条；魁北克税务局：董事的责任）。此人最后一次担任董事之后 两年，这些规则不再适用。

多个年度漏报的处理，见补报未提交的公司税表。联邦规则下未提交的 GST/HST，见未提交的 GST/HST 申报表；魁北克注册人则是向魁北克税务局申报。联邦罚款与减免，见罚款、利息与减免。

为了得到准确的报价，我该给会计师发什么？

请发送能让事务所数清申报项目的资料：

• 上一份已提交的 T2 和 CO-17，以及它们的评税通知。
• 年末财务报表；如果没有，则提供试算表和银行对账单。
• 显示申报频率的 GST/QST 注册确认书，以及已提交的申报表。
• 工资：员工人数和有薪工时、上一份 RL-1 汇总表、RL-1 和 T4 税单，以及汇缴记录。
• 已派发的股息，以及已开具的 T5 和 RL-3 税单。
• 任何在魁北克之外的销售、员工、财产或业主。
• 魁北克税务局或 CRA 的任何来函，以及您认为可能遗漏的事项清单。

示例

这些示例仅用于说明；金额均为加元。

蒙特利尔一家没有员工的咨询公司

一家收入 C$150,000、没有员工、按季度提交 GST/QST 申报表的公司，得到的报价应当写明 T2、CO-17 和四份合并的 GST/QST 申报表。没有工资，就没有 RL-1 税单或汇缴；如果业主领取工资，则会出现。没有员工，有薪工时可能很少或没有，所以魁北克小企业扣除可能减少或丧失，除非适用上一年的工时、在业务中工作的多数表决权股东的工时，或部门测试。报价应当说明谁来统计工时，包括业主的工作。

魁北克市一家有三名员工的面包店

一家收入 C$600,000、有三名员工的公司，增加了按自己时间表缴付的魁北克汇缴，以及三份 RL-1 税单、RL-1 汇总表和三份 T4 税单，都在二月底前到期。三份 RL-1 税单低于 RL 税单在线提交的“超过五份”门槛，但无论如何，CO-17 和 GST/QST 申报表都要在线提交。假设是完整的纳税年度，每名员工约有 1,800 个有薪工时（低于每周 40 小时的上限），没有业主的工时，上一年也没有达到 5,500 的计数。那么公司约有 5,400 个有薪工时，介于 5,000 和 5,500 之间，所以它的魁北克小企业扣除可能按直线比例减少；上一年更高的计数、业主的工时或制造业部门测试都可能改变这个结果。

拉瓦尔一家在第一年后更换会计师的公司

新事务所在报价之前，要求提供已提交的 T2 和 CO-17、GST/QST 申报记录和 RL-1 汇总表。记录显示四份季度 GST/QST 申报表中提交了三份。报价应把缺的那一份单列一项，而漏报项目部分的罚款显示了成本如何随拖延而增加。

您的情况不同？

• 第一份报价没有列出 CO-17、QST 或 RL 申报：范围可能不完整。请把报价带给公司税务服务，确认完整的申报清单以及每份报价涵盖什么。
• 漏报了 GST/QST 申报表、税单或工资汇缴：见补报未提交的公司税表和漏报的零申报 GST/HST/PST 申报表，然后请公司税务服务判断先修复什么，以及是否涉及董事的个人责任。请带上所有通知和董事记录。
• 两份报价相差很大：用 T2 税表费用和本文前面的报价项目清单来比较，然后把两份都带给公司税务服务，确认每份涵盖什么。
• 公司在魁北克之外还有销售、员工或业主：见跨多个省经营和加拿大公司的非居民业主，并请公司税务服务协助。
• 年内所有权发生了变化：控制权变更可能使纳税年度提前结束。见增加或退出业主，然后把日期带给公司税务服务，确认短年度税表。
• 您正在更换会计师，或原来的会计师不再回复：请用更换会计师或会计师漏报或不再回复，然后把申报记录带给公司税务服务，确认魁北克的申报需要做什么。
• 账簿落后了：见补做逾期账簿和记账。