移居国外后为加拿大雇主远程工作：税、CPP 和 EI

在国外为加拿大公司远程工作：工资里会扣什么？

您成为非居民、并且在加拿大境外工作后，加拿大雇主通常不再扣缴加拿大所得税、CPP 和 EI。例外是您在加拿大工作那些天的报酬、付给前居民的某些报酬，以及您仍向加拿大办公地点报到或仍通常居住于加拿大的 CPP 或 EI 情形。

只有在三件事都清楚时，规则才简单：您确实已不再是加拿大居民，您没有在加拿大工作的天数，您的新居住国规则也已明确。以下情况则需要判断：您飞回加拿大工作，领取部分在搬家前赚取的股票奖励或奖金，主张税收协定免税，离境年度要拆分您的工资，或者因为保留了加拿大的工作而使居民身份不明确。

保留加拿大的工作本身不会让您继续是居民，但 CRA 在权衡居民身份时，会把受雇于加拿大雇主算作一项次要联系（S5-F1-C1 专题）；见加拿大税务居民身份。

请备齐：您的离境日期、在加拿大境内外的工作日日历、雇佣合同、搬家前后的工资单，以及雇主关于发薪变动的任何信函。加拿大停止预扣之后，请了解您的新居住国如何对这笔工资征税和收税；这属于该国的法律，本文不涵盖。

我成为非居民后，加拿大雇主应该停止扣所得税吗？

通常应该。条例第 104(2) 款规定，付款时既不受雇于加拿大、也不是加拿大居民的员工，不预扣税，但在加拿大履行职责的报酬，以及第 115(2)(e)(i) 项所述付给已不再是居民者的报酬除外。

第二项例外从您离境当年起适用。它使加拿大居民支付的、在国外工作的报酬继续被预扣，除非这笔报酬在另一个国家要缴所得税，或是通过销售、谈判合同或提供雇主日常业务范围内的服务而取得（第 115(2)(e)(i) 项）。因此，如果您搬到一个不对这笔工资征所得税的国家，加拿大的预扣可能继续。加拿大最终是否对这笔工资征税，是另一项测试：见非居民税表指南。

预扣并不是最终结论。CRA 表示，如果一位非居民从加拿大居民那里领取在另一国完成的工作的报酬，而税收协定在其居住国免除了这笔报酬的税，他仍可能要提交加拿大税表。您是否已不再是居民，是另一个问题：见加拿大税务居民身份。

为加拿大雇主在国外工作，我要缴 CPP 吗？

一旦您住在国外、也不向加拿大的办公地点报到，通常不用缴。CRA 表示，只有符合下列情形之一，在加拿大境外的雇佣才要缴 CPP（即扣除 CPP）：

• 您通常到雇主在加拿大的营业场所上班，或
• 您是加拿大居民，并由雇主在加拿大的营业场所发薪。

如果两项都不符合，雇主就不扣 CPP。雇主可以选择提交 CPT8 表，延伸 CPP 保障，但如果加拿大与您工作的国家签有社会保障协定，则不可以。适用 CPP 时，员工和雇主各按第一档收入缴纳 5.95%。

如果您与雇主对 CPP 或 EI 是否适用有分歧，任何一方都可以请 CRA 作出裁定；申请截止日期为 所涉年度次年的 6 月 29 日（CRA）。

我住在国外，工资里还会扣 EI 吗？

只有四项条件全部成立才会。CRA 要求对在加拿大境外工作的报酬缴 EI 保费，条件是：

1. 雇主居住在加拿大或在加拿大设有营业场所，
2. 员工通常居住在加拿大，
3. 该工作在工作所在国不属于可保险工作（不在失业保险保障范围内），并且
4. 该工作没有因其他原因被排除在可保险雇佣之外。

永久搬到国外的人通常不符合第二项条件，所以 EI 会停止。只是暂时在国外工作的人，可能仍然通常居住于加拿大。

我会不会在两个国家都要缴社会保障费用？

有可能，如果您的新居住国要求缴费，而加拿大仍在收取 CPP。加拿大的社会保障协定旨在避免劳动者同时向两个体系缴费（CRA）。CRA 的国家对照表列出了每份协定、对应表格，以及被派往该国后仍可留在 CPP 的最长期限；美国、墨西哥、葡萄牙和英国都在其中。

加拿大的覆盖证明表明您继续适用 CPP，并免于加入工作所在国的体系（CRA）。CRA 对它的描述是：适用于雇主暂时派往协定国家、之后将回加拿大继续工作的员工，且不超过该协定的期限。永久搬迁通常不符合这个描述，所以您在当地要缴什么，由工作所在国自己的规则结合协定来决定。

没有协定的话，两国都可以适用自己的规则。这些协定协调的是 CPP 保障；EI 则适用上述四项条件。

我飞回加拿大工作的那些天，工资如何处理？

在加拿大履行职责的报酬在加拿大应税，并且要预扣。第 115(1)(a)(i) 项对非居民在加拿大履行雇佣职责的收入征税，条例第 104(2)(b) 项则对可合理归属于这些职责的报酬继续预扣。

税收协定仍可能免除这笔税。CRA 的 T4058 介绍了部分协定采用的两项测试：报酬低于某个金额，或者您在加拿大停留 183 天或更少，且您的雇主不是加拿大居民。雇主是加拿大雇主时，只有金额测试可能有帮助，而且不是每份协定都有，所以请核对您适用协定的具体措辞。

如果您适用协定的措辞确实免除这笔报酬，非居民员工，或经员工授权的雇主，可以请 CRA 豁免第 102 条条例预扣税，最好在工作开始或首次付款前 30 天 提出；豁免只涵盖豁免签发之后支付的款项（IC75-6）。否则雇主会预扣；没有预扣的雇主要承担全部金额，外加利息和罚款。无论哪种情况，您都要在次年的 4 月 30 日 前，就在加拿大工作那些天的报酬提交加拿大税表，以缴纳税款或取回预扣的税（IC75-6）。

请记录每个在加拿大的工作日，并注明日期。雇主需要它来拆分您的工资，您也需要它来报税。

搬家当年：离境日期前后的工资如何征税？

离境日期之前的工资是居民收入；之后只有来自加拿大的收入才计入。离境当年，您要申报作为居民那一段时间的全球收入（CRA），此后作为非居民，您只就来自加拿大的收入缴加拿大税。离境税表如何拆分收入、扣除和抵免，以及多缴的 CPP 或 EI 如何退回，见您离境当年的税表。

离境日期决定如何拆分，所以请先确定它：见成为非居民的日期。请以书面形式把这个日期告知雇主；CRA 要求您告知加拿大的付款方您已不再是居民。搬家后支付、但部分是搬家前赚取的奖金、假期工资或股票奖励，需要另行拆分：见股票期权和 RSU 的离境税（搬到美国的情况则见搬家后的股票奖励和工资）以及离开加拿大后的遣散费和最后一笔工资。

我应该收到什么税单？如果仍被扣了加拿大税怎么办？

您通常会从加拿大雇主收到 T4 税单。RC4120 指南要求，当扣过税、CPP 或 EI，或报酬超过 $500 时，必须开具 T4 税单。第 10 栏是受雇所在省。合理隶属于雇主某个机构的全职远程员工，视为在该机构上班；否则，在家办公的员工以发薪所在的省为准。在加拿大境外工作时，可使用代码 US（美国）和 ZZ（其他国家）。具体用哪一个取决于这些事实，所以在认定税单有误之前，请先问雇主。如果全年不必预扣 CPP 或 EI，第 28 栏会打勾。

如果税单有误（不该扣的 CPP、EI 或税被扣了），请先请雇主更正。多预扣的所得税，通过提交加拿大税表取回（IC75-6）；见非居民税表指南。

我在国外还能继续留在雇主的团体 RRSP 或养老金计划里吗？

这取决于计划的条款，所以搬家之前请先问计划管理人。您的选择见搬到海外后的工作单位养老金和离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。

我应该给雇主什么？自己应该留什么？

给雇主的是事实，不是结论；证据要自己留好。您的新居住国也可能要求雇主在当地登记或办理发薪；这属于该国的法律，本文不涵盖。

员工可以用 NR73 表请 CRA 判定居民身份，CRA 在处理 CPP 和 EI 时也会考虑这项裁定（CRA）。提交它是否对您有利，见请 CRA 判定您的居民身份。

示例

以下示例仅作说明，使用加元。

一位分析师永久搬到葡萄牙

一位温哥华的分析师永久搬到葡萄牙，在那里居家办公，不向任何加拿大办公地点报到。她成为非居民后，只要不在加拿大工作，雇主通常应该停止扣所得税、CPP 和 EI：她既不向加拿大营业场所报到，也不通常居住于加拿大。葡萄牙与加拿大签有社会保障协定，所以不能使用 CPT8 表，而覆盖证明是为暂时外派设计的。她在葡萄牙要缴什么，由葡萄牙的规则结合该协定决定。

墨西哥的一位产品经理飞回加拿大工作 20 天

一位住在墨西哥的产品经理，年收入 C$120,000，一年约有 240 个工作日。他在多伦多办公室工作 20 个工作日。约 C$10,000（C$120,000 × 20 ÷ 240）是在加拿大履行职责的报酬。除非 CRA 已签发豁免，否则雇主会对这部分预扣。《加拿大—墨西哥税收协定》规定，如果当年在加拿大那些天的报酬为 C$16,000 或以下，无论雇主是谁，这笔报酬都免税（第 14 条）。他的 C$10,000 符合条件，所以加拿大不能对它征税：他可以在出差前申请豁免，或提交加拿大非居民税表取回预扣的税。

一位员工 6 月 30 日离开卡尔加里

• 1 月至 6 月：工资是居民收入，在离境税表上申报，CPP 和 EI 照常扣除。
• 7 月至 12 月：她只在国外工作，而且新居住国对这笔工资征税，所以条例第 104(2) 款使预扣终止；CPP 和 EI 在条件不再成立后停止。
• 次年春天：她提交离境税表，她的 T4 税单显示全年的工资和扣款。

您的情况不同？

• 您飞回加拿大工作、有股票奖励，或想主张税收协定免税： 拆分和协定测试需要仔细核对；请获取个人税务协助。
• 您不确定自己是否已不再是居民： 请见加拿大税务居民身份；如果 CRA 已来函询问，或您保留了很强的联系，请获取个人税务协助。
• 您的 T4 税单显示了不该扣的税、CPP 或 EI，或者 CRA 给您来了信： 请见非居民的退税，并获取个人税务协助。
• 雇主把您派到国外一段固定时间，您还会回来： 请见在国外工作几年。
• 您需要以非居民身份报税，或有漏报的年度，并且有加拿大的工资： 请见非居民税表及补报指南，并获取个人税务协助。
• 您住在美国，为加拿大雇主工作： 请见在美国为加拿大雇主工作。
• 您全职到处旅行、在线工作，在国外没有固定住所： 请见数字游民与加拿大税务居民身份。
• 您是自雇人士，有加拿大客户： 请见搬到国外后的加拿大客户。
• 您经营企业，要雇用跨境的员工： 请见雇用跨境员工。
• 您住在加拿大，为外国雇主工作： 请见为国外的雇主和客户远程工作。
• 您要离开加拿大，想了解全貌： 请见离开加拿大。