外国所有人的 ITIN 和 EIN：美国公司所有人要申请哪个号码

ITIN、EIN 和 SSN 有什么区别？各是谁的号码？

EIN 和 ITIN 是两个不同的号码。公司的 EIN 识别公司；您的 ITIN 识别您本人。拥有美国 LLC 或公司，本身并不要求办理 ITIN：只有您本人有美国税表要报，或必须提供美国税号时才需要，最常见的是报 1040-NR 表。

ITIN 给有美国联邦税务用途、却无法取得社会保障号码（SSN）的人。SSN 给美国公民，以及获准永久居留或获准在美国工作的人。一个人只能有 SSN 或 ITIN 其中之一，不会两者都有（IRS：ITIN；W-7 表填报说明）。

公司的 EIN 永远不能代替您本人在个人税表上的号码（IRS：SS-4 表填报说明；1040-NR 表填报说明）。

出现下列情况，事情就不简单了：您的第一份 1040-NR 表快到期而您还没有 ITIN；合伙企业为您预扣了税款；您正在出售美国房地产；您要主张税收协定免税；之前的 W-7 表被退回；或以前年度从未报税。这些情况都把 ITIN 和某份税表或某个截止日绑在一起。

申请前请备齐：

• 有效护照，原件，或由签发机关认证的副本。
• 需要这个号码的税表，或属于例外情形的文件（合伙协议、8288-A 表、买卖合同）。
• 以前取得的任何 ITIN 或 IRS 号码，及其通知（CP565）。
• 您本国签发给您的税号。
• 您的美国签证，以及入境美国的日期（如果去过）。

没有 ITIN，可以先取得公司的 EIN 吗？

可以。如果公司的负责人没有 SSN 或 ITIN，也无法取得，SS-4 表第 7b 行填 “foreign” 或 N/A 即可（IRS：SS-4 表填报说明）。ITIN 需要有联邦税务用途，通常是有税表要报，所以尚无任何申报的所有人一般无法取得（IRS：ITIN）。

如果您已有 ITIN，请填在第 7b 行。有 ITIN 本身并不能开通线上申请 EIN：该途径还要求在美国有合法居所、主要营业地或主要办公室。从境外经营的公司可以走哪些途径，见没有 SSN 如何申请 EIN；各州的设立步骤，见非居民设立美国 LLC 的步骤。

外国所有人什么时候本人需要 ITIN？

通常是您本人有美国税表要报的时候：为美国经营收入报 1040-NR 表，为申请退还合伙企业或买家为您预扣的税款，或在出售美国财产之后。IRS 的规则是有联邦税务用途且没有 SSN：您必须报美国税表，您为申请退税或申报收入而报税表，或您因其他联邦税务原因必须提供美国税号。为了拿 ITIN 而报一份空白税表行不通：所有项目都填零的税表，通常不能证明有联邦税务用途（IRS：ITIN）。

如果您曾经取得过 SSN，例如以前在美国读书或工作时，请在每份美国税表上使用它；IRS 不会再给您发 ITIN。如果您在取得 ITIN 之后又取得了 SSN，请停止使用 ITIN，并写信给 IRS，请它把您的记录转到 SSN 名下（IRS：ITIN）。如果您持有可以工作的美国签证，请先申请 SSN：只有附上社会保障局的拒发信，才能提交 W-7 表（W-7 表填报说明）。经营收入在美国是否须纳税，决定了上表的大部分结论：见外国所有人何时须缴美国税。报税本身见经营收入的非居民税表。

5472 表需要我的 ITIN 吗？

不需要。对每一位持有 25% 的外国股东，5472 表要求填写美国识别号码（“如有”），只有在没有填美国号码时，才必须填参考编号（IRS：5472 表填报说明）。

参考编号由公司自己创建，无需向 IRS 申请。它只能由字母和数字组成，不能有空格或特殊字符，最多 50 个字符，并且同一位所有人每年都必须用同一个编号。外资单一成员 LLC 还要填写所有人的外国税号（如果有）。申报义务本身见外资单一成员 LLC 的申报。

公司的外国所有人领取股息，需要 ITIN 吗？

通常不需要。美国公司向外国股东支付股息时，要在支付时从总额中预扣 30%，或预扣较低的协定税率（IRS：FDAP 收入；第 515 号出版物）。公司是扣缴义务人，未预扣的税款由公司承担责任；如果公司没有预扣、您也没有缴税，双方都欠这笔税款，并要加付利息和罚款（第 515 号出版物）。

要主张协定税率，W-8BEN 表通常要在第 5 行填 ITIN，或在第 6a 行填您居住国签发给您的税号。主张协定税率时，只填外国税号就够了（W-8BEN 表填报说明）。如果您的国家没有给您签发税号，主张协定税率就需要 ITIN，这时可以不附税表直接申请：在 W-7 表勾选 a 和 h 两个框，按填报说明的格式，在 h 框旁写明例外情形，例如 “Exception 1d-Dividend Income”，在其下方填写协定国家和条款号，并附上公司在其信笺抬头纸上签署的信函，说明今年向您支付分配款需要 ITIN（W-7 表填报说明）。不从事美国贸易或经营的非居民，如果应缴税款已全部被预扣，通常无需报 1040-NR 表（1040-NR 表填报说明）。

当您报税是为了追回多预扣的税款，或补缴少预扣的税款时，就需要 ITIN。取出资金的各种方式比较，见外国所有人如何给自己发钱。

如何用 W-7 表申请 ITIN？

把 W-7 表附在您第一份联邦税表的最前面，再附上护照或认证副本，然后通过邮寄送到位于奥斯汀的 IRS，或通过美国或境外的受理代理人，或送到美国的 IRS 纳税人协助中心（IRS：如何申请）。要在税表截止日当天或之前申请；没有美国工资的所有人，日历年度的 1040-NR 表截止日为 6 月 15 日（1040-NR 表填报说明）。前一年度的税表或例外情形，可以随时申请（IRS：ITIN）。

1. 勾选原因框。 报 1040-NR 表的所有人勾选 b 框 “Nonresident alien filing a U.S. federal tax return”（非居民外国人报美国联邦税表）。使用例外情形的所有人勾选 h 框，并写明例外情形，例如 “Exception 1a-Partnership Income”（W-7 表填报说明）。
2. 填写第 3 行和第 6 行。 勾选 b 框时，第 3 行必须填您在美国境外的完整家庭住址，不能填公司的美国地址。第 6b 行填您本国的税号。第 6d 行说明身份证件，并填入您的美国入境日期，没入境过则填 “Never entered the United States”。第 6e 和 6f 行填以前的 ITIN 或 IRS 号码（如有）。
3. 准备税表。 您本人的 SSN 栏留空。IRS 会填入 ITIN，并转交税表。税表要以纸质方式递交：使用 ITIN 的税表，在 ITIN 签发的日历年度内不能电子报税。如果有几个年度没报，把这些年度的税表全部附在同一份 W-7 表上。
4. 附上身份证件。 有效护照原件，或签发机关认证的副本，单独就能证明身份和外国人身份。没有的话，要从填报说明列出的证件中至少寄两份，其中至少一份有照片。认证副本由签发机关加盖正式印章后出具，或由提供认证服务的驻外美国大使馆或领事馆出具。普通复印件或经公证的复印件都不够，只有少数军人情形除外。
5. 从下面的途径中选一种递交。

IRS 按国家列出了获批的代理人，见其受理代理人页面。

哪些 W-7 例外情形让外国所有人不用报税表就能申请？

经营公司的大多数所有人不能用例外情形：如果您必须报联邦税表，就要随税表一起申请，也不符合例外 1。有两项例外可能适合没有税表要报的所有人：例外 1，适用于有第三方预扣或协定优惠的被动收入，例如在美国投资的合伙企业中的权益；例外 4，适用于买家预扣税款的美国不动产出售。预扣或信息申报必须发生在当前纳税年度，证明材料随 W-7 表一起递交，而不是随税表（W-7 表填报说明）。

在美国经营业务的 LLC，其成员必须报税，所以最稳妥的做法是把 W-7 表与 1040-NR 表一起递交。IRS 对这类成员的填报说明并不一致：一方面禁止必须报税的人使用例外 1，另一方面又把 Schedule K-1 和 8805 表列为例外 1 的信息申报表，并把 1(a) 的文件描述为显示您是在美国经营业务的合伙企业的合伙人的协议。如果合伙企业按 IRS 对合伙企业的要求，在您的第一份税表到期前就索取您的美国税号，那么例外 1(a) 就是填报说明所描述的途径；是否接受，由 IRS 决定（W-7 表填报说明；8804 表和 8805 表填报说明）。

ITIN 要多久？税款在 ITIN 下来之前就到期怎么办？

IRS 回复需要 7 周；在 1 月 15 日至 4 月 30 日之间，或从海外申请时，需要 9 至 11 周（IRS：如何申请）。CP565 通知表示已分配 ITIN；CP566 要求补充资料；CP567 表示申请被拒，必须重新递交。

缴税或申请延期都不需要 ITIN。在 1040-ES (NR) 缴款单和 4868 表上，凡是要求填写 SSN 或 ITIN 的地方，写上 “ITIN TO BE REQUESTED”，并且不要把 W-7 表附在其中任何一份上。延期只推迟报税日期，不推迟缴税日期。ITIN 本身只有在您连同 W-7 表一起报税之后才会签发（IRS：ITIN；W-7 表填报说明）。

ITIN 会过期吗？

会。ITIN 如果连续 连续 3 个纳税年度 没有在任何一份美国联邦税表上使用，就会在第三年的 12 月 31 日过期（W-7 表填报说明）。2013 年之前签发、从未续期的 ITIN 也已经过期，不管用过多少次。续期的方法是随下一份税表递交续期用的 W-7 表，并在第 6f 行填旧号码。

ITIN 如果只出现在别人报送的信息申报表上，例如付款方的 1042-S 表，那么在您再次报税之前不需要续期。用过期的 ITIN 报税，可能会延误税表的处理。

有了 ITIN，我能在美国工作或开银行账户吗？

不能。ITIN 只用于联邦税务目的：它不授权工作，不改变移民身份，不产生社会保障金待遇，也不能在联邦税务体系之外作身份证明（IRS：ITIN）。银行是否接受，由银行自己的规定决定；见美国经营地址和银行账户。

示例

这些示例仅作说明；金额为美元。

在印度的创办人，拥有单一成员 LLC

她的 LLC 有一名美国员工，为美国客户服务，其 $150,000 的收入与美国贸易或经营有效关联。她必须报 1040-NR 表。她把 W-7 表（勾选 b 框）和护照认证副本附在纸质税表上，通过境外的受理代理人递交。LLC 继续用自己的 EIN 报 5472 表。在 ITIN 下来之前，她用标有 “ITIN TO BE REQUESTED” 的 1040-ES (NR) 缴纳预估税。

在德国的创办人，拥有特拉华州 C 公司

他拥有一家公司 100% 的股权，公司报 1120 表，不向他支付任何款项，他也没有其他美国收入。他没有美国税表要报，所以不需要 ITIN；如果公司因与他的交易（例如借款）报 5472 表，表上会显示公司分配的参考编号。如果公司之后支付 $50,000 的股息，就要预扣 30%（$15,000），除非他在 W-8BEN 表上主张较低的协定税率，并在第 6a 行填他的德国税号。

在巴西的合伙人，合伙企业预扣了税款

她拥有一家按合伙企业纳税的两名成员 LLC 的一半权益，该 LLC 在美国经营业务。LLC 根据第 1446 条为她预扣了 $8,000，并在 8805 表上申报。她要主张这笔抵免，需报 1040-NR 表，附上 W-7 表，并把 8805 表附在最后。由于她必须报税，她随税表一起申请，这是最稳妥的途径，而不是按例外 1 申请。这笔预扣税款的退税，可能需要 最长 6 个月。

您的情况不同？

• 您住在加拿大： 退税协定、美国出租房和加拿大境内的代理人，见加拿大居民 ITIN 指南。
• 公司还没有 EIN： 按没有 SSN 如何申请 EIN办理。
• 您的第一份 1040-NR 表快到期而您没有 ITIN，即使税收协定免除了利润的税： 税表和 W-7 表要一起以纸质方式递交；见经营收入的非居民税表，并寻求跨境税务协助。
• 合伙企业通过 K-1 或 8805 表为您预扣了税款： 见外国合伙人的预扣税，并寻求跨境税务协助来办理申请。
• 您正在出售美国房产： 见非居民房东，并在成交前寻求跨境税务协助。
• 您的 W-7 表被拒（CP567），或以前年度从未报税： 见漏报外国所有人申报与罚款，并寻求跨境税务协助。
• 您不确定经营收入在美国是否须纳税： 见外国所有人何时须缴美国税。
• 付款方向您索要 W-9 表或 W-8BEN 表： 见外资 LLC 应向付款方提供哪种税表。