小企业资产负债表数字不对？该显示什么、怎么查

小企业的资产负债表显示什么？

小企业的资产负债表显示某一天企业拥有什么、欠别人什么，以及剩下归所有人的部分。SEC 把它称为资产、负债和权益的快照，两边必须平衡：资产等于负债加权益。对独资经营者，IRS 也描述了同样的三个部分：资产、负债，以及业主在企业中的权益。

资产负债表平衡，仍然可能是错的。复式记账在设计上就是平衡的，因为每一笔分录都有借方和贷方（第 583 号出版物）。所以“账是平衡的”只能证明算术没错，不能证明内容没错。以下情况不简单：

• 凑平金额：只为让两边合计相等，而记入权益或过渡科目的金额。
• 现金从未与银行对账。
• 资产负债表上漏掉了贷款、设备，或（如果您的账簿记录这些）未付账单。
• 期初余额与上一年已申报的税表或期末资产负债表不一致。

检查资产负债表时，请准备：

• 年末资产负债表和试算表（每个科目的余额）
• 年末当天的每份银行、信用卡和贷款对账单
• 上一年已申报的税表和期末资产负债表
• 未收客户发票清单和未付账单清单（如果您的账簿记录这些）

如果贷款机构、报税人员或 CPA 正在等这份报表，而报表里有凑平金额、负数科目或说不清的权益余额，或与上一年的税表对不上，就应该请专业人士处理；见文末的您的情况不同？

我该怎么填小企业资产负债表？哪些项目属于它？

填写时，先列出企业拥有的资产，再列出欠别人的负债，两者的差额就是权益，全部按同一个日期，例如年末。合伙企业和公司的税表通常要附上根据账簿编制的资产负债表，即 Schedule L（1120-S 表、1065 表），它的项目清单对任何小企业都是实用的检查清单。

采用收付实现制的账簿，应收账款和应付账款可能按设计就是零：收入在收到时申报，费用通常在支付时扣除（第 583 号出版物）。权责发生制的账簿则两者都有；见小企业的收付实现制还是权责发生制。

第 583 号出版物把资产与负债的差额称为净资产。权益是算出来的差额，本身什么也证明不了；要对照业主投入的钱、取走的钱和留存利润的记录来核对。独资经营者只有一个业主账户。合伙企业为每位合伙人设一个资本账户。公司则显示股本、实收资本和留存收益。LLC 的情况见 LLC 的权益科目。

我怎么知道资产负债表对不对？

资产负债表平衡，而且每个主要项目都能对上账簿以外的记录，就更可能是对的。四项核对能发现常见的错误：

IRS 建议每月对支票账户做银行对账，使银行对账单、支票簿和账簿三者一致。它列出了对账的作用：核实账户里有多少钱，确认账簿反映了所有银行收费，并更正错误。只靠银行数据自动导入做不到这一点；见银行数据同步不等于对账。

无法追溯到对账单、发票或以往税表的数字，可能是凑平金额。

为什么我的资产负债表出现奇怪的数字？

资产负债表上出现奇怪的数字，通常来自从未对账的现金、账簿里漏记的贷款或资产、记错科目的业主资金，或与上一年税表不一致的期初余额。请把您看到的情况与可能的原因对照：

Schedule C 填报说明中关于其他费用的部分说，不要包括企业设备或家具的成本，也不要包括个人、生活和家庭开支（Schedule C 填报说明）。作出小额购置安全港选择的企业，如果账簿也把小额设备购置记为费用，则可以把它们直接作为其他费用扣除（第 334 号出版物）；见小额购置是费用化还是资本化。1065 表填报说明说，合伙企业的资产不得与负债相抵，也不得报告为负数（1065 表填报说明），所以填写 Schedule L 之前，负的资产需要找出原因：要么是录入错误，要么是真实的透支或贷方余额，应该记为负债。

我投入企业或从企业取走的钱，应该记在哪里？

所有人投入企业或从企业取走的钱，通常应记入资产负债表上的权益科目或贷款科目，而不是收入或费用；具体记在哪一个，取决于事实和实体类型。IRS 说，通过真实贷款借来的钱不是收入（第 334 号出版物）。它还建议注明每笔存款的来源：企业收入、个人资金或贷款（第 583 号出版物）。

付给所有人的、因其为企业所做工作的报酬，可以是工资或保证付款，而不是提款或分配。S 公司必须把付给高管的款项，在属于对服务的合理报酬的范围内，按工资处理（1120-S 表填报说明）；合伙企业可以扣除付给合伙人的服务性保证付款（1065 表填报说明）。见记录 S 公司的分配和保证付款与合伙人提款。

对独资经营者，第 334 号出版物说明了设置单独的提款账户，用于记录为个人和家庭开支而取走的企业收入，这些开支通常不可扣除。所有人投入的钱是出资还是贷款，取决于事实；见 LLC 的出资还是贷款和记录业主提款。如果个人资金和企业资金走过同一个账户，见整理混在一起的企业和个人资金。

我需要资产负债表吗？谁会要求提供？

贷款机构或投资人常会要求提供资产负债表，合伙企业或公司的税表可能需要把它填成 Schedule L，而独资经营者的 Schedule C 没有这一项。SBA 说，已经营运的企业在传统商业计划书中，要包括最近三至五年的损益表、资产负债表和现金流量表，贷款机构和投资人通常会要求提供。IRS 补充说，财务报表有助于与银行或债权人打交道。贷款机构想要什么，见银行贷款所需的财务报表。

合伙企业或公司只有通过自己表格上的小额税表测试，才可以不填 Schedule L；1065 表和 1120-S 表在 Schedule B 回答，1120 表在 Schedule K 回答。测试用的是总收款和总资产。总收款比销售额范围更广：它还加上其他收入，在 1065 表和 1120-S 表上还包括 Schedule K 上申报的收入，以及 8825 表上的租金收入（1065 表填报说明、1120-S 表填报说明）。限额和附加条件因表格和年度而异，所以请阅读您所填的那张表；公司税表上的 Schedule L 资产负债表对此有说明。不填 Schedule L，并不会改变贷款机构或报税人员的要求。

税表上的资产负债表应该与什么一致？

Schedule L 应与该实体的账簿和记录一致。1120 表、1120-S 表和 1065 表的填报说明都这样规定。合伙企业必须附上说明差异的声明。

Schedule L 显示年初和年末的资产负债表。1065 表填报说明说，年初的总资产一般必须等于上一年年末的总资产，如果不同，合伙企业要附上声明。在 S 公司的税表上，Schedule L 上的股东贷款一般应与各份 Schedule K-1 上的股东贷款合计数一致（1120-S 表填报说明）。独资经营者的税表没有 Schedule L，所以没有已申报的资产负债表可对照；改为把期初余额与上一年的期末资产负债表对照。如果您的账簿的期初数与上一年税表的期末数不一致，先看留存收益与上一年税表对不上。

数字对不上怎么办？

请按这个顺序处理，因为每一步都依赖前一步：

1. 核对现金。 把每个银行账户与对账单核对（第 583 号出版物），每个信用卡账户也一样，从最早未对账的月份开始，以免错误的余额一路带下去。
2. 补上缺失的内容。 根据贷款机构的对账单和发票，记录贷款和设备；权责发生制的账簿还要记录未付账单；并把贷款本金从费用里移出来。如果账簿把设备资本化，也要把设备从费用里移出来：它应按成本入账并记累计折旧，即使税表已经按第 179 条或额外折旧扣除了它的成本，因为账面折旧和税务折旧可能不同（1120-S 表 Schedule M-1）。只有账簿的政策把设备记为费用时，设备才留在费用里，小额购置安全港就是这样要求的（第 334 号出版物）。
3. 调整所有人的资金。 根据文件判断每笔所有人往来是出资、贷款还是提款，然后记入权益科目或贷款科目。
4. 把期初余额与上一年的期末资产负债表对照， 如果申报过税表，也与上一年税表上的 Schedule L 对照，然后再改本年的账。年初出现差额，通常来自本年之前，或来自对已结账期间的改动；先查清是哪一种，再动手修改。
5. 把每一笔凑平金额和过渡科目余额追溯到文件。 不要只为让报表平衡就记一笔新分录；把说不清的列出来。

有些情况需要专业判断，因为修正资产负债表可能改变以往年度的利润或权益。如果修正改变了某一年的利润，那一年已申报的税表可能需要复核。出现以下情况，适合请专业人士帮忙：不止一年有误、贷款机构或报税人员正在等、已收到通知、Schedule L 必须与已申报的税表一致，或公司有股东贷款。

示例

这些示例仅为示意，所有金额均以美元计。

现金比银行账户上的多

一家园林绿化公司的资产负债表显示现金 $26,500。银行对账单显示 $18,000，相差 $8,500。一直对账到最早未对账的月份，找到两个原因：一笔 $6,000 的客户存款录了两次，一次来自银行数据导入，一次是手工录入；另有 $2,500 的供应商付款已经从银行划出，却从未录入。两处改正后，现金与银行一致。重复的存款可能还被算作收入，所以损益表也需要再看一遍。

漏记了一笔贷款

一家 LLC 在年初借了 $42,000 购买设备。贷款机构直接付给卖家，所以设备和贷款都没有录入。当年的还款 $8,400 记在费用里：$1,800 是利息，$6,600 是本金。改正后的资产负债表显示设备 $42,000 减去折旧，贷款 $35,400，与贷款机构的年末对账单一致。只有 $1,800 的利息留在费用里。把 $6,600 的本金移出来，在计折旧之前，利润和权益各增加 $6,600。

权益与上一年的税表不一致

一家填写 Schedule L 的 S 公司，账簿今年开始时的留存收益为 $48,000。上一年已申报税表上的 Schedule L 显示年末为 $54,000。这 $6,000 的差额在今年的第一笔分录之前就已存在。下一步是逐个科目对照上一年的期末余额和今年的期初余额，找出税表编制之后发生了什么变化。

您的情况不同？

• 贷款机构、报税人员或 CPA 要求您提供资产负债表，而您的报表里有凑平金额、一大笔说不清的权益余额、负数科目，或与上一年的税表对不上： 报表交给贷款机构或填入 Schedule L 之前，通常需要先把各科目和期初余额追溯到文件；见账簿整理帮助。
• 一大笔权益余额或负的权益余额来自期初余额： 见期初余额权益。
• 已收到但未存入银行的款项不断堆积在一个过渡科目里： 见未存入资金余额。
• 业主权益变成了负数： 见业主权益为负。
• 您公司的资产负债表显示一大笔给股东的贷款： 见给股东的贷款。
• 看起来不对的是您的利润，而不是资产负债表： 见损益表看起来不对。
• 修正报表会改变您已经申报过的某一年的利润或权益，或已经收到通知： 改动账簿之前，以前的税表可能需要先复核；见记账帮助。
• 企业由境外持有或出资，例如外国母公司的美国子公司： 见外国母公司的美国子公司的账簿。
• 好几年的账簿落后，或与已申报的税表对不上： 见补记逾期的账簿，并获取记账帮助。