小企業資產負債表不對勁：應顯示什麼、怎麼查

小企業的資產負債表顯示什麼？

小企業的資產負債表在某一天顯示企業擁有什麼、欠別人什麼，以及剩給所有者的部分。SEC 稱它是資產、負債和權益的快照，兩邊必須平衡：資產等於負債加權益。對獨資經營者，IRS 也說明了同樣的三個部分：資產、負債和所有者在企業中的權益。

資產負債表平衡了，仍可能是錯的。複式記帳的帳簿天生就會平衡，因為每筆分錄都有借方和貸方（Publication 583）。所以「平衡」只證明算術沒錯，不證明內容正確。下列情況就不單純：

• 硬調平的金額（plug）：為了讓合計數相符，才記入權益或過渡科目的一筆金額。
• 現金從未與銀行對帳。
• 貸款、設備，或（如果您的帳簿有記錄）未付帳單，沒有出現在報表上。
• 期初餘額與去年已提交的稅表或年終資產負債表不一致。

要檢查資產負債表，請準備好：

• 年底的資產負債表和試算表（每個科目的餘額）
• 年底當天每個銀行、信用卡和貸款帳戶的對帳單
• 去年已提交的稅表和年終資產負債表
• 客戶未付發票和未付帳單的清單（如果您的帳簿有記錄）

如果貸款機構、報稅員或 CPA 正在等這份報表，而報表裡有硬調平的金額、負數科目或您說不清的權益餘額，或者與去年的稅表對不上，那就該找專業人士；請見文末的您的情況不一樣嗎？。

我該如何填寫小企業資產負債表？哪些項目屬於哪一行？

填寫時，先列出企業擁有的資產，再列出欠別人的負債，兩者的差額就是權益，全部以同一天為準，例如年底。合夥企業和公司的稅表，通常會附上一份依帳簿編製的資產負債表，即 Schedule L（1120-S 表、1065 表），它列出的項目，對任何小企業都是一份有用的核對清單。

採用現金制的帳簿，應收帳款和應付帳款可能依設計就是零：您在收到款項時申報收入，費用一般在支付時扣除（Publication 583）。權責發生制的帳簿則兩者都有；請見小企業用現金制還是權責發生制。

Publication 583 把資產與負債的差額稱為淨值。權益是算出來的差額，本身什麼也證明不了；請拿它去核對所有者的記錄，包括投入的錢、取走的錢和留存的利潤。獨資經營者只有一個所有者帳戶。合夥企業為每位合夥人設一個資本帳戶。公司則列示股本、實繳資本和保留盈餘。LLC 的情況，請見LLC 的權益科目。

我怎麼知道資產負債表對不對？

資產負債表若能平衡，而且每一項重要科目都能對上帳簿以外的記錄，就比較可能是對的。四項核對可以抓出常見的錯誤：

IRS 建議每月為支票帳戶對帳，使銀行對帳單、支票簿和帳簿三者一致。它列出對帳的作用：核實帳戶裡有多少錢、確認帳簿反映了所有銀行收費，並更正錯誤。單靠銀行串接做不到這一點；請見銀行串接不等於對帳。

無法追溯到對帳單、發票或去年稅表的數字，可能就是硬調平的金額。

為什麼我的資產負債表會出現奇怪的數字？

資產負債表上出現奇怪的數字，通常源於現金從未對帳、帳上漏了貸款或資產、所有者的錢放錯科目，或期初餘額與去年的稅表不同。請對照您看到的情況，找出可能的原因：

Schedule C 對「其他費用」的填表說明表示，不要列入企業設備或家具的成本，也不要列入個人、生活和家庭開支（Schedule C 填表說明）。選擇了小額資產安全港（de minimis safe harbor）的企業，如果帳簿也把小額設備列為費用，則可以把這類購置立即作為其他費用扣除（Publication 334）；請見小額購置該列費用還是資本化。1065 表填表說明表示，合夥企業的資產不得與負債相抵，也不得以負數申報（1065 表填表說明），因此在填寫 Schedule L 之前，出現負數資產就要查明原因：是分錄錯誤，還是真正的透支或應屬於負債的貸方餘額。

我投入企業或從企業取走的錢，該放在哪裡？

所有者投入企業或從企業取走的錢，一般屬於資產負債表上的權益或貸款科目，不屬於收入或費用；具體放哪個，取決於事實和實體類型。IRS 說，通過真正的貸款借來的錢不是收入（Publication 334）。它還建議註明每筆存款的來源：企業收入、個人資金或貸款（Publication 583）。

付給所有者的、為企業所做工作的報酬，可能是工資或保證金（guaranteed payment），不一定是提款或分配。S corporation 付給高級職員的款項，在屬於為其服務支付的合理報酬的範圍內，必須按工資處理（1120-S 表填表說明），而合夥企業可以扣除付給合夥人的服務保證金（1065 表填表說明）。請見記錄 S corporation 的分配和保證金與合夥人提款的區別。

對獨資經營者，Publication 334 說明可設一個單獨的提款帳戶，記錄為個人及家庭開支而從企業收入中取走的錢，這類開支通常不可扣除。所有者投入的錢算出資還是貸款，要看事實；請見LLC 的出資還是貸款和記錄所有者提款。如果個人與企業的錢經過同一個帳戶，請見整理混在一起的企業與個人資金。

我需要資產負債表嗎？誰會要求提供？

貸款機構或投資人常會要求資產負債表，合夥企業或公司的稅表可能需要以 Schedule L 附上，而獨資經營者的 Schedule C 沒有這一項。SBA 說，已經營一段時間的企業，在傳統的商業計劃中須附上近三到五年的損益表、資產負債表和現金流量表，貸款機構和投資人通常會要求這些資料。IRS 補充說，財務報表有助於與銀行或債權人打交道。貸款機構要看什麼，請見銀行貸款所需的財務報表。

合夥企業或公司只有在通過自己表格上的小型申報表測試時，才可以不附 Schedule L；1065 表和 1120-S 表在 Schedule B 回答，1120 表在 Schedule K 回答。這項測試使用總收入（total receipts）和總資產。總收入比銷售額寬：它還包括其他收入，1065 表和 1120-S 表還包括 Schedule K 上申報的收入和 8825 表上的出租收入（1065 表填表說明、1120-S 表填表說明）。上限和附加條件因表格和年度而異，請讀您所提交的那張表；公司稅表上的 Schedule L 資產負債表有說明。不附 Schedule L，不會改變貸款機構或報稅員的要求。

稅表上的資產負債表應該與什麼相符？

Schedule L 應與實體的帳簿和記錄相符。1120 表、1120-S 表和 1065 表的填表說明都這麼說。合夥企業必須附上一份說明，解釋任何差異。

Schedule L 顯示年初和年底的資產負債表。1065 表填表說明表示，年初的總資產一般必須等於上一年年底的總資產，如果不同，合夥企業須附上說明。在 S corporation 的稅表上，Schedule L 的股東貸款一般應與各份 Schedule K-1 的股東貸款合計數相符（1120-S 表填表說明）。獨資經營者的稅表沒有 Schedule L，所以沒有已提交的資產負債表可供比對；請改為把期初餘額與去年的年終資產負債表比對。如果您的帳簿期初餘額與去年稅表的期末數不一致，請先從保留盈餘與去年稅表對不上入手。

數字對不上時，我該怎麼辦？

請按以下順序處理，因為每一步都取決於前一步：

1. 現金對帳。把每個銀行帳戶與其對帳單核對（Publication 583），每個信用卡帳戶也一樣，從最早未對帳的月份開始，以免錯誤的餘額一路延續下去。
2. 補上漏掉的項目。根據貸款機構的對帳單和發票，記錄貸款和設備，權責發生制的帳簿還要記錄未付帳單，並把貸款本金從費用中轉出。如果帳簿把設備資本化，也要把設備從費用中轉出：它應按成本列示，並有累計折舊，即使稅表按 section 179 或額外折舊扣除了其成本，因為帳面折舊和稅務折舊可能不同（1120-S 表，Schedule M-1）。只有帳簿的政策把設備列為費用時，設備才留在費用裡，小額資產安全港就有這項要求（Publication 334）。
3. 挪正所有者的錢。根據文件判斷每筆所有者往來是出資、貸款還是提款，然後記入權益或貸款科目。
4. 把期初餘額與去年的年終資產負債表比對，如果提交過稅表，也要與去年稅表上的 Schedule L 比對，然後才修改今年的帳。年初就有的差距，通常來自今年以前，或是已結帳期間被改過；先找出是哪一種，再動手修改。
5. 把每個硬調平的金額和過渡餘額都追溯到文件。不要只為了讓報表平衡而新增分錄；把您說不清的項目列出來。

有些情況需要專業判斷，因為修正資產負債表可能改變以前年度的利潤或權益。如果修正會改變以前年度的利潤，該年度已提交的稅表可能需要重新審查。下列情況適合找專業人士：不止一個年度有誤、貸款機構或報稅員在等、已收到通知、Schedule L 必須與已提交的稅表一致，或公司有股東貸款。

範例

這些範例僅為說明，所有金額均為美元。

現金比銀行多

一家園藝公司的資產負債表顯示現金 $26,500，銀行對帳單顯示 $18,000，相差 $8,500。一直對帳到最早未對帳的月份，找到兩個原因：一筆 $6,000 的客戶存款輸入了兩次，一次來自銀行匯入，一次是手動輸入；另有 $2,500 的供應商付款已從銀行扣款，卻從未入帳。兩處都改正後，現金與銀行相符。重複的存款可能還被算進了收入，所以損益表要再看一遍。

漏記了一筆貸款

一家 LLC 在年初借了 $42,000 買設備。貸款機構直接付款給賣方，所以設備和貸款都從未入帳。全年還款 $8,400 記在費用裡：$1,800 是利息，$6,600 是本金。更正後的資產負債表顯示設備 $42,000 減折舊，以及貸款 $35,400，與貸款機構的年底對帳單相符。只有 $1,800 的利息留在費用裡。把 $6,600 的本金轉出後，折舊前的利潤和權益各增加 $6,600。

權益與去年的稅表不符

一家提交 Schedule L 的 S corporation，帳簿今年的期初保留盈餘為 $48,000。去年已提交稅表的 Schedule L 顯示年底為 $54,000。$6,000 的差距在今年第一筆分錄之前就已存在。下一步是逐個科目比對去年的年終餘額與今年的期初餘額，找出稅表編製後變動了什麼。

您的情況不一樣嗎？

• 貸款機構、報稅員或 CPA 要您的資產負債表，而您的報表有硬調平的金額、一大筆說不清的權益餘額、負數科目，或與去年的稅表對不上：在報表交給貸款機構或填入 Schedule L 之前，通常需要把各科目和期初餘額追溯到文件；請見記帳整理協助。
• 一大筆權益餘額或負數權益來自期初餘額：請見期初餘額權益。
• 已收到但尚未存入的款項不斷堆積在過渡科目裡：請見未存入資金餘額。
• 所有者權益變成負數：請見所有者權益為負數。
• 您公司的資產負債表出現一筆很大的股東貸款：請見對股東的貸款。
• 看起來不對的是利潤，而不是資產負債表：請見損益表看起來不對。
• 修正報表會改變您已提交年度的利潤或權益，或已收到通知：改動帳簿之前，可能需要先審查早先的稅表；請見記帳協助。
• 企業由境外持有或出資，例如外國母公司的美國子公司：請見外國母公司之美國子公司的帳簿。
• 好幾年的帳簿落後，或與已提交的稅表對不上：請見補做逾期的帳簿，並尋求記帳協助。