LLC 税务分类：如何查询并更正 IRS 记录

我的 LLC 从未提交过选择，税务分类是什么？

美国 LLC 如果从未提交选择，就按所有人数量分类：只有一个所有人的是被忽略实体（税务上被忽略的实体），有两个或更多所有人的是合伙企业（IRS）。LLC 只有作出选择后才按公司纳税：提交 8832 表选择 C 公司税务，或提交 2553 表选择 S 公司税务，后者同时也视为选择按公司纳税（第 3402 号出版物）。如果 S 公司选择后来终止，该 LLC 仍是公司，只是变成 C 公司，直到提交 8832 表改变分类为止；下文的重复选择限制可能推迟这一改变（财政部条例第 301.7701-3 条）。

只有一个所有人的被忽略 LLC，在雇佣税和某些消费税方面仍是独立实体（第 3402 号出版物）。各种分类要提交哪些税表，请见您的企业要提交哪些税表。

出现以下情况时，答案就不再简单：

• 选择表已寄出，却没有收到 IRS 的接受通知，或通知显示的生效日期比您要求的晚。
• 到目前为止提交的税表与 IRS 记录不一致。每位成员都必须按实体所作的选择报税，不一致的税表会被罚款（8832 表填报说明）。上文所示纳税年度的 1120-S 表如果逾期提交，即使没有应缴税款，每位股东每月也可能被罚款 $260，最长 12 个月，除非逾期有合理理由；更早年度的罚款金额较低（税务程序 2025-32；1120-S 表填报说明）。
• 有成员加入或退出，这可能在不提交任何文件的情况下改变分类。
• 配偶双方在夫妻共同财产州共同拥有该 LLC。

查询前请先备齐：EIN 通知（CP575）或 147C 信函、所有 CP261、CP264 或 CP277 通知、您提交过的 SS-4 表、8832 表或 2553 表副本及邮寄凭证、该企业自成立以来提交的每份联邦税表，以及每位成员加入或退出的日期。

我的 LLC 是 S 公司还是 C 公司？哪些 IRS 通知能证明

选择最清楚的证明是 IRS 的接受通知：8832 表对应 CP277，2553 表对应 CP261。EIN 通知只能证明号码，不能证明税务分类。

IRS 要求 S 公司把 CP261 保存在永久记录中。如果已经丢失，S 公司选择逾期补救一文说明了如何证明选择。

找不到任何通知时，如何查 LLC 的税务分类

请向 IRS 申请该 LLC 完整的企业实体税务记录摘要（entity transcript）。摘要会列出 EIN、申报要求、IRS 登记的成立日期，以及 IRS 将该企业记为单一成员 LLC 还是多成员 LLC（IRS）。有 1065 表申报要求，说明按合伙企业处理；有 1120 表，说明按公司处理；有 1120-S 表，说明按 S 公司处理；但这项要求也可能有误（见下文）。

通话时请询问：

1. 实体记录显示的申报要求和成员人数。
2. 是否已有 8832 表或 2553 表备案、是否已被接受，以及生效日期。
3. IRS 在该 EIN 名下处理过哪些税表、对应哪些年度。1065 表、1120 表和 1120-S 表的税表记录摘要免费；显示“No record of return filed”（无申报记录）可能只是新近提交的税表还没处理完（IRS）。

被忽略 LLC 不单独提交所得税表（第 3402 号出版物），所以该 EIN 名下出现 1065 表、1120 表或 1120-S 表，与这一分类不符。例外是所有人为外国人的被忽略 LLC：它要提交形式上的 1120 表并附上 5472 表，但这并不会使它成为公司（5472 表填报说明）。请见外国人拥有的单一成员 LLC 报税。

为什么 IRS 记录会与我的 LLC 的真实分类不同？怎么更正？

申请 EIN 时填写的实体类型不是分类选择，而默认分类会随成员变化自动改变，无需提交任何文件。因此记录、通知和税表可能逐渐对不上：

• SS-4 表上的实体类型。 打算作出选择的 LLC 会在第 9a 行勾选 Corporation，并写下 1120 表或 1120-S 表。只勾选这一栏并不构成任何选择；没有有效的选择，就适用默认分类。如果写的是 1120-S 表，在收到并批准 2553 表之前，IRS 把它当作 1120 表的申报人，所以从未作出选择的 LLC，摘要里也可能显示 1120 表（SS-4 表填报说明）。
• 选择已提交但从未被接受。 8832 表和 2553 表的填报说明都说，应在 60 天 内等到决定，没有收到就要跟进。IRS 认可的提交证明包括：按时寄出、盖有邮戳的挂号信或认证邮件收据，盖有“已收到”或“已接受”章的副本，或 IRS 的接受信（8832 表；2553 表填报说明）。
• 2553 表逾期。 CP261 显示的生效日期较晚，是因为该表错过了所要求日期对应的截止日（IRS）。
• 成员增加或退出。 默认分类会自动切换；新加入的所有人如果不具备资格，S 公司选择即告终止（见下文）。
• 夫妻在夫妻共同财产州。 如果 LLC 仅由夫妻双方作为夫妻共同财产拥有，可以按被忽略实体或合伙企业处理；改变这一报税立场，会被视为转换（第 3402 号出版物）。请见配偶与家庭 LLC。

更正方法：

1. 如果实体税务记录摘要有误，IRS 要求写信到该 LLC 报税时使用的 IRS 地址；其他摘要错误请拨打 800-829-4933（IRS）。请要求把申报要求改成与真实分类一致。
2. IRS 没有说明有哪种表格可以更正 SS-4 表上勾选的实体类型；没有有效的选择时，无论如何都适用默认分类。不要为了重申默认分类而提交 8832 表：该表明确说明不要这样做（8832 表）。
3. 请按真实分类提交税表。想改变分类，要提交新的选择（见下文）。

我的 LLC 在 W-9 表上应该勾选哪种税务分类？

只有一个所有人的被忽略 LLC，勾选其所有人所属的分类，第 1 行填所有人的名称，第 2 行填 LLC 的名称。其他所有 LLC 都勾选“LLC”，并填写 C、S 或 P（W-9 表）。

所有人为外国人的被忽略 LLC，应提供对应的 W-8 表，而不是 W-9 表（W-9 表）；请见外国人拥有的 LLC 向付款方提供的税表。请使用 LLC 实际具有的分类，而不是 EIN 申请表上勾选的选项。付款方会依据所勾选的栏目处理：向按 C 公司或 S 公司纳税的 LLC 付款，一般不需要开具 1099-NEC 表或 1099-MISC 表，但律师费等情况除外（1099-MISC 表和 1099-NEC 表填报说明）。单一成员 LLC 应提供哪个号码，见单一成员 LLC 的 EIN。

我提交的税表与 IRS 记录不一致：现在怎么办？

已被接受的选择会一直有效，直到被终止或撤销（2553 表填报说明），所以按其他表格提交税表并不会改变分类。请按年度列出自成立以来的情况：IRS 记录显示什么，您实际提交了什么。然后按您的不一致类型，查看对应的指南。

S 公司选择生效之前的年度，不要提交 1120-S 表（2553 表填报说明）。上文所示纳税年度的 1065 表如果逾期提交，除非逾期有合理理由，每位合伙人每月可能被罚款 $260，最长 12 个月；更早年度的罚款金额较低（税务程序 2025-32；1065 表填报说明）。若有多个年度不一致，可能要为企业及其所有人补报或更正税表，或改为申请逾期选择；每一行对应的指南会说明具体做法。

以后如何更改我的 LLC 的税务分类？

选择 C 公司税务或更改分类，要提交 8832 表；选择 S 公司税务，要提交 2553 表。提交 2553 表的 LLC 不必再提交 8832 表（第 3402 号出版物）。

新成立 LLC 在成立之日生效的首次选择，不计入重复选择限制。如果超过 50% 的权益属于新所有人，IRS 可能通过私人信函裁定允许提前更改（8832 表填报说明）。

分类变更可能要缴税：公司变成合伙企业或被忽略实体，会被视为清算（第 3402 号出版物）。这就是选择很难撤销的原因；具体税务成本见变更您的企业结构。

选择生效的那一年，要把 8832 表的副本附在实体的税表上（8832 表）。错过了期限？请见 LLC 税务选择逾期补救或 S 公司选择逾期补救。是否值得作出选择，请见按 C 公司纳税的 LLC和 S 公司选择。

增加或失去成员，会改变我的 LLC 的分类吗？

按默认规则，会。被忽略 LLC 增加第二位成员，变为合伙企业；合伙企业 LLC 只剩一位成员，变为被忽略实体，两种情况都无需提交任何表格（8832 表填报说明；第 3402 号出版物）。已按公司分类的 LLC，成员变化后分类不变。但如果有不能持有 S 公司股份的所有人加入，例如非居民外国人、公司或合伙企业，S 公司选择在当天自动终止：从当天起该 LLC 是提交 1120 表的 C 公司，最后一份 1120-S 表须写明终止日期（26 U.S.C. 1362(d)(2)；1120-S 表填报说明）。谁可以持有股份，以及无意终止的补救，见 S 公司资格。随后的 EIN 和税表问题，请见向 LLC 增加成员和 LLC 只剩一位成员。

各州会沿用我的 LLC 的联邦税务分类吗？

各州规定不同，请逐一核对 LLC 成立所在的州和经营所在的州。例如，加州要求 LLC 的加州税务分类与联邦税务分类一致（加州特许经营税局）。州一级是否需要单独作出 S 公司选择，见州 S 公司选择。

示例

以下示例仅作说明；金额以美元计。

没有 S 公司选择备案

一位所有人成立了单一成员 LLC，她认为自己在第 2 年寄出了 2553 表，但既没有 CP261，也没有邮寄凭证。她每年利润约 US$90,000，第 1 至第 3 年都以 Schedule C 申报。第 4 年，企业专线确认没有 2553 表备案。她的 Schedule C 与 IRS 记录一致，所以如果 S 公司身份从现在起算，就不需要更正任何税表。IRS 的逾期选择程序要求，从第 2 年起的税表都按 S 公司身份提交；她提交的是 Schedule C，不符合要求，因此要追溯到第 2 年，一般需要私人信函裁定，这属于逾期补救的问题。

两位成员，两份 Schedule C

两位成员各持有一家 LLC 的一半，该 LLC 每年盈利 US$120,000。EIN 申请表勾选的是 Partnership，实体税务记录摘要显示有 1065 表申报要求。第 1 至第 3 年，每位成员都在个人的 Schedule C 上申报了 US$60,000。记录是对的，税表是错的：缺了三份 1065 表，解决办法见错误税表类型那篇指南。

收到 CP277 的 C 公司选择

一家双成员 LLC 在第 1 年和第 2 年按合伙企业纳税。它提交 8832 表，选择从第 3 年 1 月 1 日起按 C 公司纳税，并收到了 CP277。从第 3 年起，它提交 1120 表，并在该表上申报 US$200,000 的应税收入，而不是通过 K-1 分配。第 4 年，所有人想改回合伙企业。60 个月的限制一直持续到第 7 年末，而所有人不变，新所有人裁定的例外也不适用，所以最早要到第 8 年才能生效，而且这一改变会被视为公司清算。

您的情况不同？

• IRS 显示有 S 公司选择，但您提交的是 Schedule C： 请见 以 Schedule C 申报的 S 公司，并获取公司税务协助。
• 多个年度提交了错误的税表： 请见 LLC 提交了错误类型的税表；补报或更正企业税表属于公司税务工作。
• 您的选择逾期或从未被接受： 请见 LLC 税务选择逾期补救或 S 公司选择逾期补救。
• 有成员加入或退出： 请见向 LLC 增加成员或 LLC 只剩一位成员。
• LLC 的所有人住在美国境外： 请见外国人拥有的单一成员 LLC 报税；如果在加拿大，请见修复加拿大人拥有的美国 LLC，并获取跨境税务协助。
• 您和配偶共同拥有该 LLC： 请见配偶与家庭 LLC。
• 您丢了 EIN 通知，或 IRS 记录的名称不符： 请见 EIN 延迟、丢失或不匹配。
• 更正税表需要往年的账目： 请获取记账协助，重建账目。