Phân loại thuế của LLC: cách kiểm tra và sửa hồ sơ IRS

Phân loại thuế của LLC tôi là gì nếu tôi chưa bao giờ nộp bầu chọn?

LLC tại Hoa Kỳ chưa bao giờ nộp bầu chọn được phân loại theo số chủ sở hữu: một chủ sở hữu thì là pháp nhân bị bỏ qua về thuế, hai chủ sở hữu trở lên thì là hợp danh (IRS). LLC chỉ bị đánh thuế như công ty sau khi bầu chọn: Form 8832 cho C corporation, hoặc Form 2553 cho S corporation, cũng được tính là bầu chọn thành công ty (Publication 3402). Nếu bầu chọn S về sau chấm dứt, LLC vẫn là công ty, bây giờ là C corporation, cho đến khi Form 8832 thay đổi điều đó, và giới hạn bầu chọn lặp lại bên dưới có thể làm chậm việc này (Treasury Regulations section 301.7701-3).

LLC một chủ sở hữu bị bỏ qua về thuế vẫn là pháp nhân riêng đối với thuế lao động và một số loại thuế tiêu thụ đặc biệt (Publication 3402). Về mọi tờ khai mà mỗi cách phân loại phải nộp, xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.

Câu trả lời không còn đơn giản khi:

• Bầu chọn đã được gửi qua bưu điện nhưng không có thư chấp thuận của IRS, hoặc thư ghi ngày bắt đầu muộn hơn ngày bạn yêu cầu.
• Các tờ khai đã nộp cho đến nay không khớp với hồ sơ IRS. Mỗi thành viên phải nộp tờ khai nhất quán với bầu chọn của pháp nhân, và các tờ khai không nhất quán bị phạt (hướng dẫn Form 8832). Form 1120-S nộp trễ cho năm thuế nêu trên có thể bị phạt $260 cho mỗi cổ đông mỗi tháng, tối đa 12 tháng, kể cả khi không có thuế phải nộp, trừ khi việc chậm trễ có lý do chính đáng; các năm trước có mức thấp hơn (Rev. Proc. 2025-32; hướng dẫn Form 1120-S).
• Một thành viên đã tham gia hoặc rời đi, điều này có thể thay đổi cách phân loại mà không cần nộp hồ sơ nào.
• Vợ chồng sở hữu LLC ở tiểu bang theo chế độ tài sản chung của vợ chồng (community property).

Hãy chuẩn bị trước khi kiểm tra: thông báo EIN (CP575) hoặc Letter 147C, mọi thư CP261, CP264 hoặc CP277, bản sao mọi Form SS-4, 8832 hoặc 2553 bạn đã nộp kèm bằng chứng gửi thư, mọi tờ khai liên bang đã nộp cho doanh nghiệp kể từ khi thành lập, và ngày mỗi thành viên tham gia hoặc rời đi.

Làm sao biết LLC của tôi là S corp hay C corp? Các thư của IRS cho thấy điều đó

Bằng chứng rõ nhất về bầu chọn là thông báo chấp thuận của IRS: CP277 cho Form 8832 và CP261 cho Form 2553. Thông báo EIN chứng minh số, không chứng minh cách phân loại.

IRS yêu cầu S corporation giữ CP261 trong hồ sơ vĩnh viễn. Nếu bị mất, xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn S corporation nêu cách chứng minh bầu chọn.

Cách kiểm tra phân loại thuế của LLC khi bạn không tìm thấy thư nào

Hãy yêu cầu IRS cung cấp entity transcript đầy đủ của pháp nhân kinh doanh của LLC. Entity transcript cho thấy EIN, yêu cầu nộp hồ sơ, ngày IRS thành lập hồ sơ, và việc IRS liệt kê doanh nghiệp là LLC một thành viên hay nhiều thành viên (IRS). Yêu cầu nộp Form 1065 hướng đến hợp danh, Form 1120 đến công ty và Form 1120-S đến S corporation, nhưng yêu cầu đó có thể sai (xem bên dưới).

Khi gọi, hãy hỏi:

1. Hồ sơ pháp nhân cho thấy yêu cầu nộp hồ sơ nào và số thành viên bao nhiêu.
2. Có Form 8832 hoặc Form 2553 trong hồ sơ không, có được chấp thuận không, và ngày có hiệu lực.
3. IRS đã xử lý những tờ khai nào dưới EIN, cho những năm nào. Transcript tờ khai của Form 1065, 1120 và 1120-S là miễn phí; "No record of return filed" có thể có nghĩa là tờ khai gần đây chưa được xử lý (IRS).

LLC bị bỏ qua về thuế không nộp tờ khai thuế thu nhập riêng (Publication 3402), nên Form 1065, 1120 hoặc 1120-S dưới EIN của LLC không phù hợp với cách phân loại đó. Ngoại lệ là LLC bị bỏ qua về thuế có chủ sở hữu nước ngoài: LLC nộp Form 1120 pro forma kèm Form 5472, và điều đó không biến LLC thành công ty (hướng dẫn Form 5472). Xem nộp tờ khai cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.

Vì sao hồ sơ IRS có thể khác cách phân loại thực tế của LLC tôi, và sửa thế nào?

Loại pháp nhân trên đơn xin EIN không phải là bầu chọn, và cách phân loại mặc định thay đổi theo thành viên mà không cần nộp hồ sơ nào. Vì vậy hồ sơ, thư và tờ khai có thể lệch nhau:

• Loại pháp nhân trên Form SS-4. LLC dự định bầu chọn đánh dấu Corporation ở dòng 9a và ghi Form 1120 hoặc 1120-S. Chỉ đánh dấu ô thì không bầu chọn được gì; không có bầu chọn hợp lệ, cách phân loại mặc định áp dụng. Nếu LLC ghi 1120-S, IRS coi LLC là người nộp Form 1120 cho đến khi nhận và chấp thuận Form 2553, nên transcript có thể hiển thị Form 1120 cho LLC chưa từng bầu chọn (hướng dẫn SS-4).
• Bầu chọn đã nộp nhưng chưa bao giờ được chấp thuận. Hướng dẫn Form 8832 và Form 2553 nêu nên chờ quyết định trong vòng 60 ngày và theo dõi nếu không nhận được. Bằng chứng nộp mà IRS chấp nhận gồm biên nhận thư bảo đảm hoặc thư đăng ký có dấu bưu điện đúng hạn, bản sao có đóng dấu đã nhận hoặc đã chấp thuận, hoặc thư chấp thuận của IRS (Form 8832; hướng dẫn Form 2553).
• Form 2553 nộp trễ. CP261 ghi ngày có hiệu lực muộn hơn vì biểu mẫu bỏ lỡ hạn của ngày được yêu cầu (IRS).
• Thành viên được thêm hoặc bớt. Cách phân loại mặc định tự động chuyển đổi, và chủ sở hữu mới không đủ điều kiện sẽ chấm dứt bầu chọn S (xem bên dưới).
• Vợ chồng ở tiểu bang theo chế độ tài sản chung sở hữu LLC chỉ giữa hai người, như tài sản chung, có thể coi LLC là pháp nhân bị bỏ qua về thuế hoặc hợp danh; thay đổi quan điểm khai báo này được coi là một chuyển đổi (Publication 3402). Xem LLC của vợ chồng và gia đình.

Cách sửa:

1. Nếu entity transcript sai, IRS yêu cầu viết thư đến địa chỉ IRS nơi LLC nộp tờ khai; các lỗi transcript khác gọi 800-829-4933 (IRS). Hãy yêu cầu yêu cầu nộp hồ sơ khớp với cách phân loại thực tế.
2. IRS không mô tả biểu mẫu nào sửa loại pháp nhân đánh dấu trên Form SS-4; không có bầu chọn hợp lệ, cách phân loại mặc định vẫn áp dụng. Đừng nộp Form 8832 chỉ để nhắc lại mặc định: biểu mẫu nói không nên làm vậy (Form 8832).
3. Hãy nộp tờ khai khớp với cách phân loại thực tế. Muốn thay đổi, hãy nộp bầu chọn mới (bên dưới).

Tôi đánh dấu phân loại thuế nào cho LLC trên Form W-9?

LLC một chủ sở hữu bị bỏ qua về thuế đánh dấu ô theo phân loại của chủ sở hữu, với tên chủ sở hữu ở dòng 1 và tên LLC ở dòng 2. Mọi LLC khác đánh dấu "LLC" và nhập C, S hoặc P (Form W-9).

LLC bị bỏ qua về thuế có chủ sở hữu nước ngoài đưa đúng Form W-8, không phải W-9 (Form W-9); xem biểu mẫu thuế mà LLC do người nước ngoài sở hữu đưa cho bên trả tiền. Hãy dùng cách phân loại LLC thực sự có, không phải ô đánh dấu trên đơn xin EIN. Bên trả tiền dựa vào ô đánh dấu: các khoản trả cho LLC bị đánh thuế như C hoặc S corporation nhìn chung không cần Form 1099-NEC hay 1099-MISC, với ngoại lệ như phí luật sư (hướng dẫn Form 1099-MISC và 1099-NEC). LLC một thành viên đưa số nào được nêu trong EIN cho LLC một thành viên.

Tờ khai của tôi không khớp với hồ sơ IRS: giờ làm gì?

Bầu chọn đã được chấp thuận vẫn có hiệu lực cho đến khi bị chấm dứt hoặc hủy (hướng dẫn Form 2553), nên tờ khai nộp trên biểu mẫu khác không làm thay đổi cách phân loại. Hãy liệt kê từng năm kể từ khi thành lập: hồ sơ IRS cho thấy gì và bạn đã nộp gì. Sau đó làm theo hướng dẫn cho trường hợp không khớp của bạn.

Đừng nộp Form 1120-S cho năm trước khi bầu chọn S có hiệu lực (hướng dẫn Form 2553). Form 1065 nộp trễ cho năm thuế nêu trên có thể bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, tối đa 12 tháng, trừ khi việc chậm trễ có lý do chính đáng; các năm trước có mức thấp hơn (Rev. Proc. 2025-32; hướng dẫn Form 1065). Nhiều năm không khớp có thể có nghĩa là tờ khai nộp trễ hoặc điều chỉnh cho doanh nghiệp và các chủ sở hữu, hoặc thay vào đó là yêu cầu bầu chọn nộp trễ; hướng dẫn cho mỗi hàng cho biết trường hợp nào.

Làm sao đổi phân loại thuế của LLC từ nay về sau?

Nộp Form 8832 để bầu chọn đánh thuế C corporation hoặc để đổi phân loại, và Form 2553 để bầu chọn đánh thuế S corporation; LLC nộp Form 2553 không cần nộp thêm Form 8832 (Publication 3402).

Giới hạn bầu chọn lặp lại không tính bầu chọn đầu tiên của LLC mới thành lập có hiệu lực vào ngày thành lập. IRS có thể cho phép thay đổi sớm hơn bằng private letter ruling khi hơn 50% lợi ích thuộc về chủ sở hữu mới (hướng dẫn Form 8832).

Thay đổi phân loại có thể bị đánh thuế: công ty trở thành hợp danh hoặc pháp nhân bị bỏ qua về thuế được coi là thanh lý (Publication 3402). Đó là lý do bầu chọn khó đảo ngược; chi phí thuế nằm trong thay đổi cơ cấu doanh nghiệp của bạn.

Đính kèm bản sao Form 8832 vào tờ khai của pháp nhân cho năm bầu chọn (Form 8832). Bỏ lỡ thời hạn? Xem xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn thuế LLC hoặc xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn S corporation. Có nên bầu chọn hay không: LLC bị đánh thuế như C corporation và bầu chọn S corporation.

Thêm hoặc mất thành viên có thay đổi phân loại của LLC tôi không?

Có, theo quy tắc mặc định. LLC bị bỏ qua về thuế có thành viên thứ hai trở thành hợp danh, và LLC hợp danh chỉ còn một thành viên trở thành pháp nhân bị bỏ qua về thuế, mà không cần nộp biểu mẫu nào (hướng dẫn Form 8832; Publication 3402). LLC được phân loại là công ty giữ nguyên phân loại đó khi thành viên thay đổi. Nhưng bầu chọn S tự động chấm dứt vào ngày một chủ sở hữu không thể nắm giữ cổ phần S corporation tham gia, chẳng hạn người nước ngoài không cư trú, công ty hoặc hợp danh: từ ngày đó LLC là C corporation nộp Form 1120, và Form 1120-S cuối cùng của LLC nêu ngày chấm dứt (26 U.S.C. 1362(d)(2); hướng dẫn Form 1120-S). Ai có thể sở hữu cổ phần, và cách giảm nhẹ cho việc chấm dứt vô tình, nằm trong điều kiện của S corporation. Về EIN và các tờ khai tiếp theo, xem thêm thành viên vào LLC và LLC chỉ còn một thành viên.

Các tiểu bang có theo phân loại thuế liên bang của LLC tôi không?

Quy tắc tiểu bang khác nhau, nên hãy kiểm tra từng tiểu bang nơi LLC được thành lập hoặc kinh doanh. Ví dụ, California yêu cầu LLC có cùng phân loại cho California như cho mục đích thuế liên bang (Franchise Tax Board). Việc tiểu bang có cần bầu chọn S riêng hay không được nêu trong bầu chọn S corporation cấp tiểu bang.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Không có bầu chọn S trong hồ sơ

Một chủ sở hữu lập LLC một thành viên và tin rằng cô đã gửi Form 2553 vào Năm 2, nhưng cô không có CP261 và không có biên nhận gửi thư. Lợi nhuận khoảng US$90.000 mỗi năm, được khai trên Schedule C cho Năm 1 đến Năm 3. Vào Năm 4, đường dây doanh nghiệp xác nhận không có Form 2553 trong hồ sơ. Các Schedule C của cô khớp với hồ sơ IRS, nên không cần điều chỉnh gì nếu tình trạng S bắt đầu từ bây giờ. Thủ tục bầu chọn nộp trễ của IRS cần các tờ khai nhất quán với tình trạng S từ Năm 2 trở đi; các Schedule C của cô thì không, nên giảm nhẹ ngược về Năm 2 nhìn chung cần private letter ruling, một câu hỏi về giảm nhẹ khi nộp trễ.

Hai thành viên, hai Schedule C

Hai thành viên mỗi người sở hữu một nửa LLC kiếm US$120.000 mỗi năm. Đơn xin EIN đánh dấu Partnership, và entity transcript cho thấy yêu cầu nộp Form 1065. Trong Năm 1 đến Năm 3, mỗi thành viên khai US$60.000 trên Schedule C cá nhân. Hồ sơ đúng còn tờ khai sai: thiếu ba Form 1065, và cách sửa nằm trong hướng dẫn về loại tờ khai sai.

Bầu chọn C corporation kèm CP277

LLC hai thành viên bị đánh thuế như hợp danh trong Năm 1 và Năm 2. LLC nộp Form 8832 để bị đánh thuế như C corporation từ ngày 1 tháng 1 của Năm 3, và nhận được CP277. Từ Năm 3 LLC nộp Form 1120 và khai US$200.000 thu nhập chịu thuế ở đó thay vì trên Schedule K-1. Vào Năm 4, các chủ sở hữu muốn quay lại cách đánh thuế như hợp danh. Giới hạn 60 tháng kéo dài đến hết Năm 7, và với cùng chủ sở hữu thì ngoại lệ ruling dành cho chủ sở hữu mới không áp dụng, nên thay đổi sớm nhất có hiệu lực vào Năm 8, và thay đổi đó sẽ được coi là thanh lý công ty.

Trường hợp của bạn có khác không?

• IRS ghi bầu chọn S, nhưng bạn đã nộp Schedule C: xem S corporation khai trên Schedule C và nhận hỗ trợ thuế công ty.
• Nhiều năm đã nộp sai biểu mẫu: xem LLC nộp sai loại tờ khai; tờ khai doanh nghiệp nộp trễ hoặc điều chỉnh là công việc thuế công ty.
• Bầu chọn của bạn bị trễ hoặc chưa bao giờ được chấp thuận: xem xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn thuế LLC hoặc xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
• Một thành viên đã tham gia hoặc rời đi: xem thêm thành viên vào LLC hoặc LLC chỉ còn một thành viên.
• Chủ sở hữu LLC sống ngoài Hoa Kỳ: xem nộp tờ khai cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu hoặc, từ Canada, sửa LLC Hoa Kỳ do người Canada sở hữu, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn và vợ/chồng cùng sở hữu LLC: xem LLC của vợ chồng và gia đình.
• Bạn mất thư EIN, hoặc tên trong hồ sơ IRS không khớp: xem EIN bị chậm, mất hoặc không khớp.
• Tờ khai điều chỉnh cần sổ sách cho các năm trước: hãy nhận dịch vụ ghi sổ để dựng lại sổ sách.