外国人持有的 LLC 该给哪张表：W-8BEN 还是 W-9

单一成员 LLC 的外国所有人该给 W-8BEN 还是 W-9？

由所有人以自己的名义提供 W-8 表；LLC 本身不提供表格。只有一名所有人、且没有选择按公司纳税的美国 LLC，在所得税上是被忽略实体：IRS 把它视为所有人的一部分（IRS），向被忽略实体付款的收款人就是它的所有人（第 515 号出版物）。W-9 表说明，当这位所有人是外国人时，即使他有美国税号，也必须改填 W-8 表。

如果已经给过 W-9 或收到过 1099 表，如果您在美国期间工作或 LLC 在美国有员工或办公室，如果 LLC 提交过分类选择，或者您想适用协定税率，情况就不简单。请准备：

• LLC 分类的证明：EIN 通知和任何 8832 表选择。
• 您的税务居住国、外国税号，以及任何 SSN 或 ITIN。
• 每个付款方付款的用途，以及工作在哪里完成。
• 每个付款方使用的账户名称和账号。
• 已经提供过的任何 W-9 或 W-8 的副本，以及收到的任何 1099 表或 1042-S 表。

W-8BEN、W-8BEN-E 还是 W-8ECI：我该用哪张 W-8 表？

按谁持有 LLC，以及款项的用途来选。对于与美国贸易或业务没有有效关联的收入，外国个人用 W-8BEN，外国公司用 W-8BEN-E；有效关联的收入则改用 W-8ECI（W-8BEN 表填报说明；W-8ECI 表填报说明）。有效关联收入，大致是指在美国经营业务取得的收入。

同时支付这两类收入的付款方，就有效关联的部分收到 W-8ECI，其余部分收到 W-8BEN 或 W-8BEN-E。个人如果对在美国提供个人劳务取得的报酬主张免预扣（例如依据税收协定），应提供 8233 表或 W-4 表，而不是 W-8 表，W-8ECI 也不能阻止对这笔报酬的预扣（W-8BEN 表填报说明；W-8ECI 表填报说明）。

LLC 一般不单独提供自己的 W-8BEN-E：W-8BEN-E 表填报说明说，被忽略实体的外国唯一所有人提供 W-8，只有少数例外（混合实体主张协定，或向外国银行证明 LLC 的 FATCA 身份）；美国视为合伙企业的外国所有人，则提供 W-8IMY 表，而不是 W-8BEN-E。您的收入是否属于有效关联收入，是一个税务问题：见外国所有人何时欠美国税。

LLC 的名称和 EIN 填在 W-8 的什么位置？

W-8 上写的是所有人的姓名、地址和税号。LLC 的名称只填在参考行，LLC 的 EIN 绝不能代替所有人的美国税号。

W-8BEN 的第 5 行要的是 SSN 或 ITIN，不是 EIN。W-8ECI 表填报说明说，LLC 的信息只能填在第 3 行和第 9 行，并填写外国所有人的美国税号；以独资经营者身份在美国经营业务的个人，可以用 SS-4 表以自己的名义为该业务申请 EIN。您不需要仅为了提供 W-8BEN 而办 ITIN：第 5 行只在列明的情形下才要填，例如某些协定主张，即使如此，也可以改在第 6a 行填外国税号（W-8BEN 表填报说明）。

如何办理 ITIN，见外国所有人的 ITIN。地址栏的填写，见美国商业地址和银行账户。

什么情况下，带 LLC 的 EIN 的 W-9 才是对的？

当 LLC 本身是美国人士时，以 LLC 自己的名称填写 W-9 才是对的：它有两名或以上所有人并按合伙企业纳税，或者它选择了按公司纳税。依美国联邦或州法律成立的合伙企业或公司是美国人士（26 USC 7701），至少有两名成员的 LLC 属于合伙企业，除非它用 8832 表选择按公司处理（IRS）。

这类 LLC 填写自己的名称和 EIN，并在第 3a 行勾选“LLC”，填 P 或 C（W-9 表）。所有人住在哪里，不改变这一点。

• 有外国合伙人的合伙企业，有自己的预扣和申报义务：见两名非居民持有的 LLC。
• 是否选择按公司纳税：见按公司纳税的外国人持有 LLC。
• 一名所有人的 LLC 的美国所有人：见单一成员 LLC 的 EIN。

平台只提供美国企业用的 W-9，怎么办？

填哪张表取决于税务身份，而不是 LLC 在哪个州成立。一名所有人的 LLC 是被忽略实体，所以收款人是其外国所有人，而外国人不能提供 W-9（W-9 索取方填报说明）。W-8BEN 表填报说明说，外国个人应向要求提供的支付处理方或交易平台提供 W-8BEN（有效关联收入用 W-8ECI），无论是否主张协定税率。请找外国个人或外国公司专用的入口，或向付款方询问它的 W-8 流程；付款方可以以电子方式收集 W-8（W-8 索取方填报说明）。如果平台仍没有提供，见外国人持有的 LLC 的平台收款。

仅仅为了完成注册而签署 W-9：

• 是在伪证罚则下证明收款人是美国人士，而且该表警告，故意作虚假陈述可能面临刑事处罚（W-9 表）；
• 会使付款方以 LLC 的 EIN 报 1099-NEC 表或 1099-K 表，而不是按向外国人付款来处理；
• 如果 IRS 通知付款方该号码有误，或出现第 515 号出版物中的其他情形，可能被按 24% 进行备用预扣；
• 会使这笔付款本应进行的预扣被跳过。如果付款方没有预扣、外国人也没有缴税，双方都要承担责任，并加利息和罚款（第 515 号出版物）。

提供 W-8BEN 就意味着要预扣美国税吗？

本身不会。W-8 只是证明外国身份；30% 的预扣，适用于与美国业务没有有效关联的美国来源固定或可确定的年度或定期（FDAP）收入，例如特许权使用费、租金、利息，或在美国做工作的报酬（第 515 号出版物）。

不预扣不一定意味着不用缴美国税。您是否欠税（包括出售商品所得），见外国所有人何时欠美国税。如果完全没有有效的表，付款方可能按 30% 或备用预扣税率预扣（W-8BEN 表填报说明）。

我会收到哪些表：1099-NEC、1099-K 还是 1042-S？

收到哪种表，取决于您提供了哪张表。有效的 W-8 一般使外国人免于 1099 表申报和备用预扣（第 515 号出版物）。1042-S 表申报向外国人支付的美国来源款项，即使没有预扣任何税款（1042-S 表填报说明）。

我已经给了 W-9：怎样更正？

向每个付款方提供正确的 W-8，并请对方复核已经申报的内容。付款方可以依据手中的表格，所以在换掉之前，W-9 会一直决定它的申报（W-8 索取方填报说明）。

1. 确认分类。如果 LLC 有两名所有人或选择了按公司纳税，以 LLC 自己的名称和 EIN 填写的 W-9 才是对的。
2. 以您本人的名义签署 W-8，LLC 填在参考行，并在下一笔付款前提交。
3. 询问付款方是否会更正已经提交的 1099 表。IRS 信息申报表填报说明说明了在本不需要申报时提交了申报表要如何更正；只有付款方能提交这项更正。
4. 如果已被备用预扣，非居民个人可以在 1040-NR 表上申请退回，并附上显示预扣的 1099 表（1040-NR 表填报说明）；见业务收入的非居民税表。
5. 保留新表、您的更正请求、发票，以及证明工作在哪里完成的资料。
6. 如果美国来源的款项在没有预扣的情况下付出，税款仍可能要补缴：见外国所有人何时欠美国税。

W-8BEN 的有效期是多久？什么情况下要换新的？

W-8BEN 一般从签署之日起到 随后第三个日历年的最后一天 一直有效，除非发生变化，使表上任何信息不再正确；W-8BEN-E 和 W-8ECI 适用相同规则（W-8BEN 表填报说明；W-8BEN-E 表填报说明；W-8ECI 表填报说明）。发生这类变化后，要在 30 天 内通知付款方并提供新表。每个付款方都需要各自一份表。

在同一个外国国家内搬家，或搬到另一个外国国家，一般不算变化，除非该表主张了协定优惠。

示例

这些示例仅作说明；金额为美元。

在国外完成的设计工作费用

一位住在葡萄牙的设计师是怀俄明州 LLC 的唯一所有人，该 LLC 没有选择按公司纳税。一位美国客户为她在葡萄牙完成的工作向 LLC 支付 US$40,000。她以自己的名义向客户提供 W-8BEN，LLC 的名称和账号填在第 7 行。这笔费用属于外国来源，所以客户不预扣，不报 1099-NEC 表，一般也不报 1042-S 表。LLC 的年度申报是另一回事：见外国人持有的单一成员 LLC 要报什么。

已向平台提供了 W-9

• 第 1 年：这位设计师向一家支付平台提供了带 LLC 名称和 EIN 的 W-9。1 月，她收到一份以该 EIN 开具、金额为 US$60,000 的 1099-K 表。
• 第 2 年：在下一次收款之前，她通过平台的税务设置提交了 W-8BEN，并询问平台是否会更正第 1 年的表。她保留发票和证明工作在葡萄牙完成的记录，以防 IRS 就该 EIN 下申报的收入提出询问。有了有效的 W-8BEN，账户上又是外国地址，款项付到美国境外的银行，平台一般不会再为她报 1099-K 表。

两位创办人，一家合伙企业

住在印度和巴西的创办人共同持有一家特拉华州 LLC，从未提交过选择，所以它是合伙企业。该 LLC 是美国人士：它以自己的名称和 EIN 向客户提供 W-9，并在“LLC”后勾选 P。它是否必须对创办人的份额预扣，见两名非居民持有的 LLC。

您的情况不同？

• 您给了 W-9、收到了 1099 表、被备用预扣，或付款方只提供 W-9：要理清，需要核对分类、每笔付款的来源和付款方的申报；请获得跨境税务帮助。
• 您在美国期间工作，或 LLC 在美国有员工或办公室：见外国所有人何时欠美国税和业务收入的非居民税表。
• 您的 LLC 选择了按公司纳税，或正在考虑：LLC 此时提供自己的 W-9 并自己报税；见按公司纳税的外国人持有 LLC，或获得跨境税务帮助。
• 您住在加拿大，并且自己持有 LLC：加拿大方面需要单独核查；见加拿大居民的美国业务，并获得跨境税务帮助。
• LLC 有两名所有人：见两名非居民持有的 LLC。
• 加拿大公司持有该 LLC，或是收款人：见加拿大公司的 W-8BEN-E。
• 交易平台向您付款，而卖家账户名称有疑问：见外国人持有的 LLC 的平台收款。
• LLC 从未报过 5472 表：见外国所有人漏报申报，并获得跨境税务帮助。
• 您即将搬到美国：详见带着美国公司搬到美国。