LLC 稅務分類：如何查詢並更正 IRS 記錄

如果我從未提交過選擇，LLC 的稅務分類是什麼？

從未提交過選擇的美國 LLC，按所有者人數分類：一位所有者是被忽略實體，兩位或以上是合夥企業（IRS）。LLC 只有在作出選擇後才按公司課稅：C 公司課稅用 8832 表，S 公司課稅用 2553 表，後者同時算作公司選擇（Publication 3402）。如果 S 選擇日後終止，LLC 仍是公司，現為 C 公司，直到 8832 表更改分類為止，而下文的重複選擇限制可能延遲這一變更（財政部法規第 301.7701-3 條）。

被忽略的單一所有者 LLC，在雇傭稅和某些消費稅方面仍是獨立實體（Publication 3402）。每種分類須提交的全部稅表，見您的企業要提交哪些稅表。

以下情況，答案就不再簡單：

• 選擇已郵寄，但沒有收到 IRS 的接受函，或函件顯示的開始日期比您申請的日期晚。
• 目前已提交的稅表與 IRS 記錄不符。每位成員必須與實體的選擇一致地申報，不一致的稅表會受到罰款（8832 表填表說明）。上面所示稅務年度逾期提交 1120-S 表，除非延誤有合理原因，即使沒有應繳稅款，每位股東每月可能被罰 $260，最多 12 個月；更早年度的金額較低（Rev. Proc. 2025-32；1120-S 表填表說明）。
• 有成員加入或退出，這可能在沒有任何申請的情況下改變分類。
• 配偶在夫妻共有財產州擁有 LLC。

查詢前請準備好：EIN 通知（CP575）或 147C 函件、任何 CP261、CP264 或 CP277，您提交的任何 SS-4 表、8832 表或 2553 表的副本及郵寄證明，自設立以來為企業提交的每份聯邦稅表，以及每位成員加入或退出的日期。

我怎麼知道 LLC 是 S 公司還是 C 公司？看 IRS 函件

選擇最明確的證明，是 IRS 的接受通知：8832 表對應 CP277，2553 表對應 CP261。EIN 通知證明的是號碼，不是分類。

IRS 要求 S 公司把 CP261 保存在永久記錄中。如果遺失，逾期 S 公司選擇的救濟說明如何證明選擇。

找不到任何函件時，如何查詢 LLC 的稅務分類

向 IRS 索取 LLC 完整的企業實體紀錄單（entity transcript）。實體紀錄單顯示 EIN、申報要求、IRS 的設立日期，以及 IRS 把該企業列為單一成員還是多成員 LLC（IRS）。有 1065 表的申報要求，表示是合夥企業；1120 表表示公司；1120-S 表表示 S 公司，但申報要求可能有誤（見下文）。

通話時，請詢問：

1. 實體記錄顯示哪些申報要求和成員人數。
2. 是否有 8832 表或 2553 表在案，是否已被接受，以及生效日期。
3. IRS 在該 EIN 下處理了哪些稅表，涉及哪些年度。1065 表、1120 表和 1120-S 表的稅表紀錄單是免費的；「No record of return filed」可能表示最近的稅表尚未處理（IRS）。

被忽略的 LLC 不單獨提交所得稅稅表（Publication 3402），所以在其 EIN 下提交的 1065 表、1120 表或 1120-S 表，與該分類不符。例外是有外國所有者的被忽略 LLC：它提交附有 5472 表的形式上的 1120 表，這並不使它成為公司（5472 表填表說明）。見外資單一成員 LLC 的申報。

為什麼 IRS 記錄可能與我的 LLC 的真實分類不同？該如何更正？

EIN 申請上的實體類型不是選擇，而預設分類會隨成員變化而改變，不需要任何申請。因此，記錄、函件和稅表可能逐漸脫節：

• SS-4 表的實體類型。打算作出選擇的 LLC，在第 9a 行勾選 Corporation，並寫上 1120 表或 1120-S 表。單是勾選這個方框不構成任何選擇；沒有有效的選擇，就適用預設分類。如果寫的是 1120-S 表，在收到並批准 2553 表之前，IRS 視其為 1120 表的提交人，所以對從未作出選擇的 LLC，紀錄單上也可能顯示 1120 表（SS-4 填表說明）。
• 選擇已提交但從未被接受。8832 表和 2553 表的填表說明都說，預計在 60 天內收到決定，沒有的話要跟進。IRS 接受的提交證明包括按時蓋上郵戳的掛號或登記郵件收據、蓋有收到或接受印章的副本，或 IRS 的接受函（8832 表；2553 表填表說明）。
• 逾期的 2553 表。CP261 顯示較晚的生效日期，因為該表錯過了所申請日期的期限（IRS）。
• 成員增加或減少。預設分類自動轉換，而不合資格的新所有者會使 S 選擇終止（見下文）。
• 在夫妻共有財產州的配偶如果只有兩人以夫妻共有財產的方式擁有 LLC，可以視其為被忽略實體或合夥企業；改變這種申報立場視為轉換（Publication 3402）。見配偶和家庭 LLC。

更正方法：

1. 如果實體紀錄單有誤，IRS 說應寫信到 LLC 提交稅表的 IRS 地址；其他紀錄單錯誤則打 800-829-4933（IRS）。請要求申報要求與真實分類一致。
2. IRS 沒有說明任何表格可以更正 SS-4 表上勾選的實體類型；沒有有效的選擇，仍然適用預設分類。不要為了重申預設分類而提交 8832 表：該表明確說不要這樣做（8832 表）。
3. 按真實分類提交稅表。要更改分類，請提交新的選擇（見下文）。

我的 LLC 在 W-9 表上該勾選什麼稅務分類？

被忽略的單一所有者 LLC，勾選其所有者分類的方框，第 1 行填所有者的姓名，第 2 行填 LLC 的名稱。其他所有 LLC 勾選「LLC」，並填入 C、S 或 P（W-9 表）。

有外國所有者的被忽略 LLC 應提供正確的 W-8 表，而不是 W-9 表（W-9 表）；見外資 LLC 向付款方提供的稅表。請使用 LLC 實際擁有的分類，而不是 EIN 申請上勾選的方框。付款方以方框為準：向按 C 公司或 S 公司課稅的 LLC 付款，一般無須提交 1099-NEC 表或 1099-MISC 表，律師費等情況除外（1099-MISC 表和 1099-NEC 表填表說明）。單一成員 LLC 該提供哪個號碼，見單一成員 LLC 的 EIN。

我的稅表與 IRS 記錄不符：現在怎麼辦？

被接受的選擇會一直有效，直到終止或撤銷（2553 表填表說明），所以以其他表格提交的稅表不會改變分類。列出自設立以來的每個年度：IRS 記錄顯示什麼，以及您提交了什麼。然後按您的不符情形查看相應指南。

S 選擇生效之前的年度，不要提交 1120-S 表（2553 表填表說明）。上面所示稅務年度逾期提交 1065 表，除非延誤有合理原因，每位合夥人每月可能被罰 $260，最多 12 個月；更早年度的金額較低（Rev. Proc. 2025-32；1065 表填表說明）。數個年度不符，可能表示企業及其所有者需要提交逾期或更正的稅表，或改為申請逾期選擇的救濟；每一行對應的指南會說明是哪一種。

今後如何更改我的 LLC 的稅務分類？

提交 8832 表以選擇按 C 公司課稅或更改分類，提交 2553 表以選擇按 S 公司課稅；提交 2553 表的 LLC 無須同時提交 8832 表（Publication 3402）。

重複選擇的限制，不計算新設立 LLC 在其設立日生效的第一次選擇。如果超過 50% 的權益屬於新所有者，IRS 可能通過私人函件裁定（private letter ruling）允許提前變更（8832 表填表說明）。

分類的變更可能要課稅：變成合夥企業或被忽略實體的公司，視為清算（Publication 3402）。這就是選擇難以撤銷的原因；稅務成本見變更您的企業架構。

在選擇年度，將 8832 表的副本附在實體的稅表上（8832 表）。錯過了期限？見逾期 LLC 稅務選擇的救濟或逾期 S 公司選擇的救濟。是否要作出選擇：按 C 公司課稅的 LLC和 S 公司選擇。

增加或失去成員，會改變我的 LLC 的分類嗎？

在預設規則下，會。被忽略的 LLC 增加第二位成員，就變成合夥企業；合夥企業 LLC 減少到一位成員，就變成被忽略實體，無須提交任何表格（8832 表填表說明；Publication 3402）。被歸類為公司的 LLC，成員變化時保持該分類。但當不能持有 S 公司股份的所有者加入時，例如非居民外國人、公司或合夥企業，S 選擇自該日起自動終止：從當天起，LLC 是提交 1120 表的 C 公司，其最後一份 1120-S 表載明終止日期（26 U.S.C. 1362(d)(2)；1120-S 表填表說明）。誰可以持有股份，以及無意終止的救濟，見 S 公司資格。其後的 EIN 和稅表，見為 LLC 新增成員和 LLC 縮減為一位成員。

各州是否沿用我的 LLC 的聯邦稅務分類？

各州規則不同，請查看 LLC 設立或營業所在的每個州。例如，加州要求 LLC 在加州稅務上的分類與聯邦稅務相同（特許經營稅局）。州是否需要自己的 S 選擇，見州 S 公司選擇。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

沒有 S 選擇在案

一位所有者成立了單一成員 LLC，認為自己在第 2 年郵寄了 2553 表，但沒有 CP261，也沒有郵寄收據。利潤每年約 US$90,000，第 1 至 3 年都以 Schedule C 申報。第 4 年，企業專線確認沒有 2553 表在案。她的 Schedule C 稅表與 IRS 記錄相符，因此如果 S 身份從現在開始，無須更正任何稅表。IRS 的逾期選擇程序要求自第 2 年起的稅表與 S 身份一致地提交；她的 Schedule C 稅表並非如此，所以要追溯至第 2 年的救濟，一般需要私人函件裁定，這屬於逾期救濟的問題。

兩位成員，兩份 Schedule C

兩位成員各擁有一半的 LLC，每年收入 US$120,000。EIN 申請勾選了 Partnership，實體紀錄單顯示有 1065 表的申報要求。第 1 至 3 年，每位成員在個人 Schedule C 上各申報 US$60,000。記錄是對的，稅表是錯的：缺少三份 1065 表，補救方法見提交錯誤稅表類型的指南。

收到 CP277 的 C 公司選擇

一個兩位成員的 LLC 在第 1 年和第 2 年按合夥企業課稅。它提交 8832 表，自第 3 年 1 月 1 日起按 C 公司課稅，並收到了 CP277。從第 3 年起，它提交 1120 表，並在其中而不是在 K-1 上申報 US$200,000 的應稅收入。第 4 年，所有者想恢復合夥企業處理。60 個月的限制持續到第 7 年底，由於所有者相同，新所有者裁定的例外不適用，所以最早的變更在第 8 年生效，而該變更將被視為公司的清算。

您的情況不同嗎？

• IRS 顯示有 S 選擇，但您提交的是 Schedule C：見以 Schedule C 申報的 S 公司，並取得公司稅務服務。
• 數個年度以錯誤的表格提交：見提交了錯誤稅表類型的 LLC；逾期或更正的企業稅表屬於公司稅務工作。
• 您的選擇逾期或從未被接受：見逾期 LLC 稅務選擇的救濟或逾期 S 公司選擇的救濟。
• 有成員加入或退出：見為 LLC 新增成員或 LLC 縮減為一位成員。
• LLC 的所有者住在美國境外：見外資單一成員 LLC 的申報，或在加拿大見修正加拿大人擁有的美國 LLC，並取得跨境稅務服務。
• 您和配偶共同擁有 LLC：見配偶和家庭 LLC。
• 您遺失了 EIN 函件，或 IRS 的名稱不符：見 EIN 延遲、遺失或不符。
• 更正稅表需要過往年度的帳簿：取得記帳服務來重建帳簿。