Steuerliche Einstufung der LLC prüfen und IRS-Eintrag korrigieren

Wie wird meine LLC steuerlich eingestuft, wenn ich nie eine Wahl eingereicht habe?

Eine US-LLC, die nie eine Wahl eingereicht hat, wird nach der Zahl ihrer Eigentümer eingestuft: Bei einem Eigentümer ist sie eine Disregarded Entity, bei zwei oder mehr Eigentümern eine Personengesellschaft (IRS). Als Kapitalgesellschaft wird eine LLC erst nach einer Wahl besteuert: mit Form 8832 als C Corporation oder mit Form 2553 als S Corporation, was zugleich als Wahl der Körperschaftsbesteuerung gilt (Publication 3402). Endet eine S-Wahl später, bleibt die LLC eine Kapitalgesellschaft, nun eine C Corporation, bis eine Form 8832 daran etwas ändert; die unten beschriebene Sperrfrist für erneute Wahlen kann das verzögern (Treasury Regulations section 301.7701-3).

Eine LLC mit einem Eigentümer, die als Disregarded Entity gilt, bleibt für Lohnsteuern (Employment Taxes) und bestimmte Verbrauchsteuern (Excise Taxes) dennoch ein eigenständiges Rechtssubjekt (Publication 3402). Welche Erklärungen jede Einstufung einreicht, finden Sie unter welche Erklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Die Antwort ist nicht mehr einfach, wenn:

• Eine Wahl wurde per Post abgeschickt, aber es kam kein Bestätigungsschreiben des IRS, oder das Schreiben nennt einen späteren Beginn als beantragt.
• Die bisher eingereichten Erklärungen passen nicht zum Eintrag beim IRS. Jedes Mitglied muss seine Erklärung im Einklang mit der Wahl der Gesellschaft einreichen, und für abweichende Erklärungen drohen Strafzuschläge (Anleitung zu Form 8832). Eine verspätete Form 1120-S für das oben genannte Steuerjahr kann $260 je Aktionär und Monat kosten, bis zu 12 Monate, selbst wenn keine Steuer anfällt, sofern die Verspätung nicht auf einem triftigen Grund beruht; frühere Jahre kosten weniger (Rev. Proc. 2025-32; Anleitung zu Form 1120-S).
• Ein Mitglied ist eingetreten oder ausgeschieden; das kann die Einstufung ändern, ohne dass etwas eingereicht wird.
• Ehegatten besitzen die LLC in einem Bundesstaat mit Gütergemeinschaft (Community Property State).

Legen Sie vor der Prüfung bereit: das EIN-Schreiben (CP575) oder Letter 147C, alle Schreiben CP261, CP264 oder CP277, Kopien aller eingereichten Form SS-4, 8832 oder 2553 samt Versandnachweis, jede seit der Gründung für das Unternehmen eingereichte Bundessteuererklärung und die Daten, an denen Mitglieder eingetreten oder ausgeschieden sind. Die EIN ist die US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen (Employer Identification Number).

Ist meine LLC eine S Corporation oder C Corporation? An diesen IRS-Schreiben erkennen Sie es

Der klarste Beweis für eine Wahl ist das Bestätigungsschreiben des IRS: CP277 für Form 8832 und CP261 für Form 2553. Das EIN-Schreiben belegt die Nummer, nicht die Einstufung.

Der IRS weist S Corporations an, das Schreiben CP261 dauerhaft aufzubewahren. Ist es verloren, erklärt Erleichterung bei verspäteter S-Corporation-Wahl, wie sich die Wahl nachweisen lässt.

LLC-Einstufung prüfen, wenn Sie kein Schreiben finden

Fordern Sie beim IRS den vollständigen Business Entity Transcript der LLC an. Er zeigt die EIN, die Einreichungspflichten, das Gründungsdatum beim IRS und ob der IRS das Unternehmen als LLC mit einem Mitglied oder mit mehreren Mitgliedern führt (IRS). Eine Pflicht zur Einreichung der Form 1065 deutet auf eine Personengesellschaft hin, Form 1120 auf eine Kapitalgesellschaft (C Corporation) und Form 1120-S auf eine S Corporation; diese Pflicht kann aber falsch sein (siehe unten).

Fragen Sie am Telefon:

1. Welche Einreichungspflichten und welche Mitgliederzahl der Eintrag zur Gesellschaft ausweist.
2. Ob eine Form 8832 oder Form 2553 vorliegt, ob sie angenommen wurde und mit welchem Wirkungsdatum.
3. Welche Erklärungen der IRS unter der EIN verarbeitet hat und für welche Jahre. Return Transcripts für Form 1065, 1120 und 1120-S sind kostenlos; „No record of return filed“ kann bedeuten, dass eine neue Erklärung noch nicht verarbeitet ist (IRS).

Eine LLC, die als Disregarded Entity gilt, reicht keine eigene Einkommensteuererklärung ein (Publication 3402); eine Form 1065, 1120 oder 1120-S unter ihrer EIN passt daher nicht zu dieser Einstufung. Die Ausnahme ist eine solche LLC mit ausländischem Eigentümer: Sie reicht eine Pro-forma-Form 1120 mit angehängter Form 5472 ein, und das macht sie nicht zur Kapitalgesellschaft (Anleitung zu Form 5472). Siehe Einreichungen einer LLC mit einem ausländischen Eigentümer.

Warum kann der IRS-Eintrag von der tatsächlichen Einstufung meiner LLC abweichen, und wie korrigiere ich ihn?

Die Gesellschaftsform im EIN-Antrag ist keine Wahl, und die Standardeinstufung ändert sich mit den Mitgliedern, ohne dass etwas eingereicht wird. So können Eintrag, Schreiben und Erklärungen auseinanderlaufen:

• Gesellschaftsform in Form SS-4. Eine LLC, die eine Wahl plante, kreuzt in Zeile 9a „Corporation“ an und trägt Form 1120 oder 1120-S ein. Das Kästchen allein wählt nichts; ohne gültige Wahl gilt die Standardeinstufung. Hat die LLC 1120-S eingetragen, behandelt der IRS sie als Einreicherin der Form 1120, bis eine Form 2553 eingegangen und angenommen ist. Der Transcript kann daher Form 1120 für eine LLC zeigen, die nie gewählt hat (Anleitung zu SS-4).
• Eine Wahl wurde eingereicht, aber nie bestätigt. Nach den Anleitungen zu Form 8832 und Form 2553 ist innerhalb von 60 Tage mit einer Entscheidung zu rechnen; kommt keine, haken Sie nach. Als Nachweis der Einreichung akzeptiert der IRS unter anderem einen rechtzeitig abgestempelten Einlieferungsbeleg für Einschreiben (Certified oder Registered Mail), eine Kopie mit Eingangs- oder Annahmestempel oder ein Bestätigungsschreiben des IRS (Form 8832; Anleitung zu Form 2553).
• Eine verspätete Form 2553. Das CP261 nennt ein späteres Wirkungsdatum, weil das Formular die Frist für das beantragte Datum verpasst hat (IRS).
• Ein Mitglied kommt hinzu oder scheidet aus. Die Standardeinstufung wechselt automatisch, und ein nicht zulässiger neuer Eigentümer beendet eine S-Wahl (siehe unten).
• Ehegatten in einem Bundesstaat mit Gütergemeinschaft, denen die LLC allein als Gemeinschaftsgut gehört, können sie als Disregarded Entity oder als Personengesellschaft behandeln; ein Wechsel dieser Behandlung gilt als Umwandlung (Publication 3402). Siehe LLCs von Ehegatten und Familien.

So korrigieren Sie es:

1. Ist der Entity Transcript falsch, schreiben Sie laut IRS an die Adresse des IRS, bei der die LLC ihre Erklärung einreicht; andere Fehler im Transcript melden Sie unter 800-829-4933 (IRS). Bitten Sie darum, die Einreichungspflicht an die tatsächliche Einstufung anzupassen.
2. Der IRS beschreibt kein Formular, das die in Form SS-4 angekreuzte Gesellschaftsform korrigiert; ohne gültige Wahl gilt ohnehin die Standardeinstufung. Reichen Sie keine Form 8832 ein, nur um die Standardeinstufung zu wiederholen: Das Formular sagt ausdrücklich, dass das nicht vorgesehen ist (Form 8832).
3. Reichen Sie Erklärungen ein, die zur tatsächlichen Einstufung passen. Um sie zu ändern, reichen Sie eine neue Wahl ein (siehe unten).

Welche steuerliche Einstufung kreuze ich für meine LLC auf einer W-9 an?

Eine LLC mit einem Eigentümer, die als Disregarded Entity gilt, kreuzt das Kästchen für die Einstufung ihres Eigentümers an, mit dem Namen des Eigentümers in Zeile 1 und dem Namen der LLC in Zeile 2. Jede andere LLC kreuzt „LLC“ an und trägt C, S oder P ein (Form W-9).

Eine LLC mit ausländischem Eigentümer, die als Disregarded Entity gilt, gibt das passende Form W-8 ab, nicht die W-9 (Form W-9); siehe Steuerformular, das eine LLC im ausländischen Eigentum Zahlenden gibt. Verwenden Sie die Einstufung, die die LLC tatsächlich hat, nicht das im EIN-Antrag angekreuzte Kästchen. Zahlende verlassen sich auf das Kästchen: Für Zahlungen an eine LLC, die als C Corporation oder S Corporation besteuert wird, ist in der Regel keine Form 1099-NEC oder 1099-MISC nötig, mit Ausnahmen wie Anwaltshonoraren (Anleitung zu Form 1099-MISC und 1099-NEC). Welche Nummer eine LLC mit einem Mitglied angibt, behandelt EIN für eine LLC mit einem Mitglied.

Meine Erklärungen passen nicht zum IRS-Eintrag: Was nun?

Eine angenommene Wahl gilt, bis sie beendet oder widerrufen wird (Anleitung zu Form 2553); Erklärungen auf einem anderen Formular ändern die Einstufung also nicht. Listen Sie jedes Jahr seit der Gründung auf: was der IRS-Eintrag zeigt und was Sie eingereicht haben. Folgen Sie dann der Anleitung für Ihre Abweichung.

Reichen Sie für ein Jahr vor Beginn der S-Wahl keine Form 1120-S ein (Anleitung zu Form 2553). Eine verspätete Form 1065 für das oben genannte Steuerjahr kann $260 je Gesellschafter und Monat kosten, bis zu 12 Monate, sofern die Verspätung nicht auf einem triftigen Grund beruht; frühere Jahre kosten weniger (Rev. Proc. 2025-32; Anleitung zu Form 1065). Weichen mehrere Jahre ab, können verspätete oder geänderte Erklärungen für das Unternehmen und seine Eigentümer nötig sein, oder stattdessen ein Antrag auf verspätete Wahl; die Anleitung zu jeder Zeile sagt, was zutrifft.

Wie ändere ich die steuerliche Einstufung meiner LLC für die Zukunft?

Reichen Sie Form 8832 ein, um die Besteuerung als C Corporation zu wählen oder die Einstufung zu ändern, und Form 2553, um die Besteuerung als S Corporation zu wählen; eine LLC, die Form 2553 einreicht, reicht nicht zusätzlich Form 8832 ein (Publication 3402).

Die Sperrfrist für erneute Wahlen zählt die erste Wahl einer neu gegründeten LLC nicht mit, wenn sie am Gründungsdatum wirksam wird. Der IRS kann eine frühere Änderung per Private Letter Ruling (verbindliche Auskunft) erlauben, wenn mehr als 50 % der Anteile neuen Eigentümern gehören (Anleitung zu Form 8832).

Eine Änderung der Einstufung kann steuerpflichtig sein: Eine Kapitalgesellschaft, die zur Personengesellschaft oder Disregarded Entity wird, gilt als liquidiert (Publication 3402). Deshalb lässt sich eine Wahl schwer rückgängig machen; die Steuerkosten stehen unter Ihre Unternehmensform ändern.

Fügen Sie der Erklärung der Gesellschaft für das Wahljahr eine Kopie der Form 8832 bei (Form 8832). Frist verpasst? Siehe Erleichterung bei verspäteter LLC-Steuerwahl oder Erleichterung bei verspäteter S-Corporation-Wahl. Ob eine Wahl überhaupt sinnvoll ist: LLC als C Corporation besteuert und S-Corporation-Wahl.

Ändert ein neues oder ausscheidendes Mitglied die Einstufung meiner LLC?

Ja, nach den Standardregeln. Eine LLC, die als Disregarded Entity gilt und ein zweites Mitglied erhält, wird zur Personengesellschaft, und eine LLC als Personengesellschaft, die auf ein Mitglied schrumpft, wird zur Disregarded Entity, ohne dass ein Formular eingereicht wird (Anleitung zu Form 8832; Publication 3402). Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft eingestuft ist, behält diese Einstufung, wenn die Mitglieder wechseln. Eine S-Wahl endet jedoch automatisch an dem Tag, an dem ein Eigentümer eintritt, der keine Anteile an einer S Corporation halten darf, etwa ein nicht ansässiger Ausländer, eine Kapitalgesellschaft oder eine Personengesellschaft: Ab diesem Tag ist die LLC eine C Corporation, die Form 1120 einreicht, und ihre letzte Form 1120-S nennt das Datum der Beendigung (26 U.S.C. 1362(d)(2); Anleitung zu Form 1120-S). Wer Anteile halten darf und wie Sie eine unbeabsichtigte Beendigung heilen, steht unter Voraussetzungen für eine S Corporation. Zu EIN und den folgenden Erklärungen siehe Mitglied zu Ihrer LLC hinzufügen und LLC mit nur noch einem Mitglied.

Folgen die Bundesstaaten der bundessteuerlichen Einstufung meiner LLC?

Die Regeln der Bundesstaaten unterscheiden sich; prüfen Sie jeden Bundesstaat, in dem die LLC gegründet wurde oder geschäftlich tätig ist. Kalifornien verlangt zum Beispiel, dass eine LLC für Kalifornien dieselbe Einstufung hat wie für die Bundessteuer (Franchise Tax Board). Ob ein Bundesstaat eine eigene S-Wahl verlangt, behandelt S-Corporation-Wahl auf Bundesstaatsebene.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; Beträge sind in US-Dollar.

Keine S-Wahl hinterlegt

Eine Eigentümerin gründete eine LLC mit einem Mitglied und glaubt, in Jahr 2 die Form 2553 abgeschickt zu haben, hat aber weder ein CP261 noch einen Einlieferungsbeleg. Der Gewinn beträgt etwa US$90.000 im Jahr und wurde in den Jahren 1 bis 3 auf Schedule C gemeldet. In Jahr 4 bestätigt die Business-Hotline, dass keine Form 2553 vorliegt. Ihre Schedule-C-Erklärungen passen zum IRS-Eintrag, sodass nichts geändert werden muss, wenn der S-Status ab jetzt gilt. Das Verfahren des IRS für verspätete Wahlen setzt voraus, dass die Erklärungen ab Jahr 2 durchgehend zum S-Status passen; ihre Schedule-C-Erklärungen taten das nicht. Erleichterung rückwirkend bis Jahr 2 bräuchte daher in der Regel eine Private Letter Ruling, also eine Frage der verspäteten Erleichterung.

Zwei Mitglieder, zwei Schedule C

Zwei Mitglieder besitzen je die Hälfte einer LLC, die US$120.000 im Jahr verdient. Im EIN-Antrag wurde Partnership angekreuzt, und der Entity Transcript zeigt eine Pflicht zur Einreichung der Form 1065. Für die Jahre 1 bis 3 meldete jedes Mitglied US$60.000 auf einer persönlichen Schedule C. Der Eintrag stimmt, die Erklärungen sind falsch: Drei Form 1065 fehlen, und die Lösung steht in der Anleitung zur falschen Erklärungsart.

Wahl als C Corporation mit CP277

Eine LLC mit zwei Mitgliedern wird in den Jahren 1 und 2 als Personengesellschaft besteuert. Sie reicht Form 8832 ein, um ab dem 1. Januar von Jahr 3 als C Corporation besteuert zu werden, und ein CP277 trifft ein. Ab Jahr 3 reicht sie Form 1120 ein und meldet dort US$200.000 steuerpflichtiges Einkommen statt auf K-1. In Jahr 4 wollen die Eigentümer die Besteuerung als Personengesellschaft zurück. Die 60-Monats-Sperre läuft bis zum Ende von Jahr 7, und bei unveränderten Eigentümern greift die Ausnahme für neue Eigentümer nicht; die früheste Änderung wirkt daher ab Jahr 8, und sie würde als Liquidation der Kapitalgesellschaft behandelt.

Anders bei Ihnen?

• Der IRS zeigt eine S-Wahl, Sie haben aber Schedule C eingereicht: siehe S Corporation auf Schedule C gemeldet und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Mehrere Jahre wurden auf dem falschen Formular eingereicht: siehe LLC hat die falsche Erklärungsart eingereicht; verspätete oder geänderte Unternehmenserklärungen gehören zur Unternehmenssteuer.
• Ihre Wahl kam zu spät oder wurde nie angenommen: siehe Erleichterung bei verspäteter LLC-Steuerwahl oder Erleichterung bei verspäteter S-Corporation-Wahl.
• Ein Mitglied ist eingetreten oder ausgeschieden: siehe Mitglied zu Ihrer LLC hinzufügen oder LLC mit nur noch einem Mitglied.
• Der Eigentümer der LLC wohnt außerhalb der USA: siehe Einreichungen einer LLC mit einem ausländischen Eigentümer oder, aus Kanada, eine US-LLC im Besitz eines Kanadiers in Ordnung bringen, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie und Ihr Ehegatte besitzen die LLC: siehe LLCs von Ehegatten und Familien.
• Sie haben das EIN-Schreiben verloren, oder der Name beim IRS stimmt nicht: siehe EIN verspätet, verloren oder nicht passend.
• Korrigierte Erklärungen brauchen Buchhaltung für vergangene Jahre: holen Sie sich Buchhaltungshilfe, um sie aufzubauen.