למי זה מתאים
- בעלים של LLC אמריקאית שלא בטוחים אם היא חייבת במס כישות שאינה מוכרת לצורכי מס, כשותפות, כחברת S או כחברת C
- LLC שהרישום שלה ב-IRS, מכתבי הבחירה והדוחות שהוגשו אינם תואמים
לא מכוסה כאן
- תיקון דוחות מהעבר שהוגשו בטופס הלא נכון
- בקשת הקלה על טופס 8832 או טופס 2553 שהוגשו באיחור
- איך לבחור בין מס של חברת S למס של חברת C
- כללי ברירת המחדל ל-LLC שהוקמו מחוץ לארה״ב
מהו סיווג המס של ה-LLC שלי אם מעולם לא הגשתי בחירה?
LLC אמריקאית שמעולם לא הגישה בחירה מסווגת לפי מספר הבעלים: בעלים אחד הופך אותה לישות שאינה מוכרת לצורכי מס, ושניים או יותר הופכים אותה לשותפות (IRS). LLC חייבת במס כחברה רק אחרי בחירה: טופס 8832 למס של חברת C, או טופס 2553 למס של חברת S, שנחשב גם לבחירה בסיווג כחברה (פרסום 3402). אם בחירה בחברת S מסתיימת מאוחר יותר, ה-LLC נשארת חברה, עכשיו חברת C, עד שטופס 8832 משנה זאת, וההגבלה על בחירה חוזרת שלהלן יכולה לעכב זאת (Treasury Regulations section 301.7701-3).
| ה-LLC שלכם | סיווג המס הפדרלי | הדוח שמדווח על ההכנסה |
|---|---|---|
| בעלים אחד, ללא בחירה | ישות שאינה מוכרת לצורכי מס | הדוח של הבעלים; ליחיד, Schedule C, E או F עם טופס 1040 |
| שני בעלים או יותר, ללא בחירה | שותפות | טופס 1065, עם Schedule K-1 לכל חבר |
| טופס 8832 שבוחר במעמד חברה | חברת C | טופס 1120 |
| טופס 2553 | חברת S | טופס 1120-S, עם Schedule K-1 לכל בעל מניות |
LLC עם בעלים אחד שאינה מוכרת לצורכי מס עדיין נחשבת ישות נפרדת לצורכי מסי העסקה ומסי בלו מסוימים (פרסום 3402). לכל הדוחות שכל סיווג מגיש, ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש.
התשובה מפסיקה להיות פשוטה כאשר:
- בחירה נשלחה בדואר אבל לא הגיע מכתב אישור מ-IRS, או שהמכתב מציג תאריך תחילה מאוחר מזה שביקשתם.
- הדוחות שהוגשו עד כה אינם תואמים לרישום ב-IRS. כל חבר חייב להגיש בהתאם לבחירה של הישות, וחלים קנסות על דוחות שאינם תואמים (הוראות טופס 8832). טופס 1120-S מאוחר לשנת המס שמוצגת למעלה יכול לעלות $260 לכל בעל מניות בחודש, עד 12 חודשים, גם כשאין מס לתשלום, אלא אם לאיחור הייתה סיבה סבירה; לשנים קודמות סכומים נמוכים יותר (Rev. Proc. 2025-32; הוראות טופס 1120-S).
- חבר הצטרף או עזב, מה שיכול לשנות את הסיווג בלי שום הגשה.
- בני זוג מחזיקים ב-LLC במדינת רכוש משותף (community property).
כדאי לאסוף לפני הבדיקה: הודעת ה-EIN (CP575) או Letter 147C, כל CP261, CP264 או CP277, עותקים של כל טופס SS-4, 8832 או 2553 שהגשתם עם הוכחת משלוח, כל דוח פדרלי שהוגש לעסק מאז ההקמה, ותאריכי ההצטרפות והעזיבה של כל חבר.
איך יודעים אם ה-LLC שלי חברת S או חברת C? מכתבי IRS שמראים זאת
ההוכחה הברורה ביותר לבחירה היא הודעת האישור של IRS: CP277 לטופס 8832 ו-CP261 לטופס 2553. הודעת ה-EIN מוכיחה את המספר, לא את הסיווג.
| מכתב | מה הוא מראה | מה הוא לא מראה |
|---|---|---|
| CP575 (הודעת EIN) | את ה-EIN של ה-LLC; עותק דיגיטלי ב-Business Tax Account יכול להחליף את ההודעה המקורית ואת Letter 147C (IRS) | שום בחירה: סוג הישות שסומן בטופס SS-4 אינו בחירה בסיווג (הוראות SS-4) |
| Letter 147C | את ה-EIN הרשום, ונשלח לפי בקשה (IRS) | שום בחירה |
| CP277 | טופס 8832 התקבל; יש להגיש את הדוח שמתאים לבחירה (IRS) | בחירה בחברת S; גם האישור תלוי בכך שהמידע בטופס מדויק |
| CP261 | טופס 2553 התקבל, ואת התאריך שבו הבחירה בחברת S נכנסת לתוקף (IRS) | שקיבלתם את התאריך שביקשתם: טופס 2553 מאוחר מזיז אותו |
| CP264 | טופס 2553 נדחה (IRS) | שום מעמד של חברת S; אפשר להגיש בכל עת טופס 2553 חדש, מלא ובזמן |
IRS מורה לחברות S לשמור את ה-CP261 ברישומים הקבועים. אם הוא אבד, הקלה על בחירה מאוחרת בחברת S מסבירה איך מוכיחים את הבחירה.
איך בודקים את סיווג המס של LLC כשלא מוצאים אף מכתב
מבקשים מ-IRS את business entity transcript המלא של ה-LLC. ה-entity transcript מציג את ה-EIN, דרישות ההגשה, תאריך ההקמה ב-IRS, והאם IRS רושם את העסק כ-LLC עם חבר אחד או עם כמה חברים (IRS). דרישת הגשה של טופס 1065 מצביעה על שותפות, טופס 1120 על חברה וטופס 1120-S על חברת S, אבל הדרישה יכולה להיות שגויה (ראו להלן).
| דרך | מי יכול להשתמש | מה היא נותנת |
|---|---|---|
| קו עסקים ומסים מיוחדים, 800-829-4933, בימי חול בין 7 בבוקר ל-7 בערב לפי השעה המקומית (IRS) | בעלי עסקים זכאים | Entity transcript, Letter 147C, סטטוס הבחירה והדוחות |
| Business Tax Account | גישה מלאה: שותף כללי או שותף מנהל בשותפות, או נושא משרה או חבר מנהל בחברה שקיבל ממנה טופס W-2 ויכול לחייב אותה. כל חבר עם Schedule K-1 בתיק מקבל גישה מוגבלת. עדיין לא פתוח ל-LLC שמגישות ב-Schedule C או F, שמשתמשות בקו העסקים | Transcripts; עם גישה מלאה גם CP575 דיגיטלי והודעות IRS |
| נציג מורשה | מי שמינתם בטופס 2848 או בטופס 8821 | Entity transcript דרך קו אנשי המקצוע (IRS) |
בשיחה, שאלו:
- אילו דרישות הגשה ואיזה מספר חברים מופיעים ברישום הישות.
- האם טופס 8832 או טופס 2553 הוגשו, האם התקבלו, ומהו תאריך התחילה שלהם.
- אילו דוחות IRS עיבד תחת ה-EIN, ולאילו שנים. Return transcripts לטפסים 1065, 1120 ו-1120-S חינם; “No record of return filed” יכול להיות שדוח שהוגש לאחרונה עדיין לא עובד (IRS).
LLC שאינה מוכרת לצורכי מס לא מגישה דוח מס הכנסה משלה (פרסום 3402), ולכן טופס 1065, 1120 או 1120-S תחת ה-EIN שלה אינו מתאים לסיווג הזה. היוצא מן הכלל הוא LLC כזו עם בעלים זר: היא מגישה טופס 1120 pro forma עם טופס 5472, וזה לא הופך אותה לחברה (הוראות טופס 5472). ראו הגשה של LLC עם חבר אחד בבעלות זרה.
למה הרישום ב-IRS יכול להיות שונה מהסיווג האמיתי של ה-LLC שלי, ואיך מתקנים?
סוג הישות בבקשה ל-EIN אינו בחירה, וסיווג ברירת המחדל משתנה עם החברות בלי שום הגשה. לכן הרישום, המכתבים והדוחות יכולים להתרחק זה מזה:
- סוג הישות בטופס SS-4. LLC שתכננה לבחור מסמנת Corporation בשורה 9a וכותבת טופס 1120 או 1120-S. התיבה לבדה לא בוחרת כלום; בלי בחירה תקפה חל סיווג ברירת המחדל. אם נכתב 1120-S, IRS מתייחס אליה כמגישת טופס 1120 עד שטופס 2553 מתקבל ומאושר, ולכן ה-transcript יכול להציג טופס 1120 עבור LLC שמעולם לא בחרה (הוראות SS-4).
- בחירה שהוגשה אך מעולם לא אושרה. הוראות טופס 8832 וטופס 2553 קובעות לצפות להחלטה בתוך 60 ימים ולבדוק אם היא לא מגיעה. הוכחת הגשה ש-IRS מקבל כוללת קבלה של דואר רשום או מאומת עם חותמת דואר בזמן, עותק עם חותמת קבלה או אישור, או מכתב אישור של IRS (טופס 8832; הוראות טופס 2553).
- טופס 2553 מאוחר. ב-CP261 מופיע תאריך תחילה מאוחר יותר כי הטופס פספס את המועד לתאריך שהתבקש (IRS).
- חבר נוסף או הוסר. סיווג ברירת המחדל מתחלף אוטומטית, ובעלים חדש שאינו כשיר מסיים בחירה בחברת S (ראו להלן).
- בני זוג במדינת רכוש משותף שמחזיקים ב-LLC רק ביניהם, כרכוש משותף, יכולים להתייחס אליה כישות שאינה מוכרת לצורכי מס או כשותפות; שינוי עמדת הדיווח הזו נחשב להמרה (פרסום 3402). ראו LLC של בני זוג ושל משפחה.
לתיקון:
- אם ה-entity transcript שגוי, IRS מורה לכתוב לכתובת ה-IRS שאליה ה-LLC מגישה את הדוח; שגיאות אחרות ב-transcript מופנות ל-800-829-4933 (IRS). בקשו שדרישת ההגשה תתאים לסיווג האמיתי.
- IRS לא מתאר טופס שמתקן את סוג הישות שסומן בטופס SS-4; בלי בחירה תקפה חל סיווג ברירת המחדל בכל מקרה. אל תגישו טופס 8832 רק כדי לחזור על ברירת המחדל: הטופס עצמו קובע שלא לעשות זאת (טופס 8832).
- מגישים דוחות שמתאימים לסיווג האמיתי. כדי לשנות אותו, מגישים בחירה חדשה (להלן).
איזה סיווג מס מסמנים ל-LLC ב-W-9?
LLC עם בעלים אחד שאינה מוכרת לצורכי מס מסמנת את התיבה של הסיווג של הבעלים שלה, עם שם הבעלים בשורה 1 ושם ה-LLC בשורה 2. כל LLC אחרת מסמנת “LLC” וכותבת C, S או P (טופס W-9).
| הסיווג של ה-LLC | שורה 3a |
|---|---|
| לא מוכרת לצורכי מס, בבעלות יחיד | יחיד או בעל עסק יחידני (Individual/sole proprietor) |
| שותפות | LLC, כותבים P |
| חברת C | LLC, כותבים C |
| חברת S | LLC, כותבים S |
LLC שאינה מוכרת לצורכי מס עם בעלים זר נותנת את טופס W-8 המתאים, לא W-9 (טופס W-9); ראו הטופס ש-LLC בבעלות זרה נותנת למשלמים. השתמשו בסיווג שיש בפועל ל-LLC, לא בתיבה שסומנה בבקשה ל-EIN. משלמים מסתמכים על התיבה: תשלומים ל-LLC החייבת במס כחברת C או כחברת S בדרך כלל לא מחייבים טופס 1099-NEC או 1099-MISC, עם חריגים כמו שכר טרחה של עורכי דין (הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC). איזה מספר נותנת LLC עם חבר אחד מוסבר ב-EIN ל-LLC עם חבר אחד.
הדוחות שלי לא תואמים לרישום ב-IRS: מה עושים?
בחירה שאושרה נשארת בתוקף עד שהיא מסתיימת או מבוטלת (הוראות טופס 2553), ולכן דוחות שהוגשו בטופס אחר לא משנים את הסיווג. רשמו כל שנה מאז ההקמה: מה מראה הרישום של IRS ומה הוגש. אחר כך עברו למדריך שמתאים לאי-ההתאמה.
| רישום IRS | מה הוגש | איפה התיקון |
|---|---|---|
| בחירה בחברת S אושרה | Schedule C | חברת S שדווחה ב-Schedule C |
| שותפות, חברת C או חברת S | טופס אחר, כמו Schedule C לכל חבר | LLC הגישה סוג דוח שגוי |
| אין בחירה בחברת S בתיק | טופס 1120-S | הקלה על בחירה מאוחרת בחברת S |
| אין טופס 8832 בתיק | טופס 1120 | הקלה על בחירת מס מאוחרת של LLC |
אל תגישו טופס 1120-S לשנה שלפני שהבחירה בחברת S נכנסת לתוקף (הוראות טופס 2553). טופס 1065 מאוחר לשנת המס שמוצגת למעלה יכול לעלות $260 לכל שותף בחודש, עד 12 חודשים, אלא אם לאיחור הייתה סיבה סבירה; לשנים קודמות סכומים נמוכים יותר (Rev. Proc. 2025-32; הוראות טופס 1065). כמה שנים שאינן תואמות יכולות להצביע על דוחות מאוחרים או מתוקנים לעסק ולבעליו, או על בקשת בחירה מאוחרת במקום זאת; המדריך של כל שורה אומר איזה.
איך משנים את סיווג המס של ה-LLC שלי מכאן והלאה?
מגישים טופס 8832 כדי לבחור במס של חברת C או כדי לשנות סיווג, וטופס 2553 כדי לבחור במס של חברת S; LLC שמגישה טופס 2553 לא מגישה גם טופס 8832 (פרסום 3402).
| טופס 8832 | טופס 2553 | |
|---|---|---|
| בוחר | חברת C, או מעבר בין סיווגים | חברת S |
| עיתוי | נכנס לתוקף לא יותר מ-75 ימים לפני ההגשה ולא יאוחר מ-12 חודשים אחריה (IRS) | מגישים בתוך 2 חודשים ו-15 ימים אחרי תחילת שנת המס, או בכל עת בשנה שלפניה; 15 במרץ ל-LLC קיימת על בסיס שנה קלנדרית (הוראות) |
| אם מאוחר | הקלה בתוך 3 שנים ו-75 ימים מהתאריך המיועד (טופס 8832) | הקלה בדרך כלל בתוך 3 שנים ו-75 ימים (IRS) |
| שינוי נוסף | בדרך כלל אסור במשך 60 חודשים אחרי תאריך התחילה | אחרי שבחירה בחברת S מסתיימת, בחירה חדשה דורשת בדרך כלל הסכמת IRS לפני שנת המס החמישית לאחר שנת המס הראשונה שבה הביטול נכנס לתוקף (הוראות); יציאה ממעמד חברה דורשת טופס 8832, ובדרך כלל אסורה במשך 60 חודשים אחרי שהבחירה בחברת S נכנסה לתוקף (Treasury Regulations section 301.7701-3) |
| תשובת IRS | CP277 אם אושר | CP261 אם אושר, CP264 אם נדחה |
ההגבלה על בחירה חוזרת אינה סופרת את הבחירה הראשונה של LLC חדשה שנכנסת לתוקף בתאריך ההקמה שלה. IRS רשאי לאפשר שינוי מוקדם יותר בפסק דין פרטי (private letter ruling) כשיותר מ-50% מהזכויות שייכות לבעלים חדשים (הוראות טופס 8832).
שינוי סיווג יכול להיות חייב במס: חברה שהופכת לשותפות או לישות שאינה מוכרת לצורכי מס נחשבת כמפורקת (פרסום 3402). לכן קשה לבטל בחירה; עלות המס מפורטת ב-שינוי מבנה העסק.
מצרפים עותק של טופס 8832 לדוח הישות לשנת הבחירה (טופס 8832). פספסתם את החלון? ראו הקלה על בחירת מס מאוחרת של LLC או הקלה על בחירה מאוחרת בחברת S. אם לבחור בכלל: LLC החייבת במס כחברת C ו-בחירה בחברת S.
האם הוספה או עזיבה של חבר משנות את סיווג ה-LLC שלי?
כן, לפי כללי ברירת המחדל. LLC שאינה מוכרת לצורכי מס ומקבלת חבר שני הופכת לשותפות, ו-LLC שהיא שותפות ויורדת לחבר אחד הופכת לישות שאינה מוכרת לצורכי מס, בלי הגשת טופס (הוראות טופס 8832; פרסום 3402). LLC שמסווגת כחברה שומרת על הסיווג הזה כשהחברים משתנים. אבל בחירה בחברת S מסתיימת אוטומטית ביום שבו מצטרף בעלים שלא יכול להחזיק במניות חברת S, כמו זר שאינו תושב, חברה או שותפות: מאותו יום ה-LLC היא חברת C שמגישה טופס 1120, ובטופס 1120-S האחרון שלה מצוין תאריך הסיום (26 U.S.C. 1362(d)(2); הוראות טופס 1120-S). מי יכול להחזיק במניות, והקלה על סיום בשוגג, מוסברים ב-כשירות לחברת S. ל-EIN ולדוחות שבאים אחר כך, ראו הוספת חבר ל-LLC ו-LLC שנשארה עם חבר אחד.
האם מדינות מקבלות את הסיווג הפדרלי של ה-LLC שלי?
כללי המדינות שונים, ולכן בדקו כל מדינה שבה ה-LLC הוקמה או עושה עסקים. קליפורניה, למשל, דורשת שיהיה ל-LLC אותו סיווג לצורכי קליפורניה כמו לצורכי מס פדרלי (Franchise Tax Board). האם מדינה דורשת בחירה משלה בחברת S מוסבר ב-בחירה בחברת S ברמת המדינה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.
אין בחירה בחברת S בתיק
בעלת LLC עם חבר אחד מאמינה ששלחה בדואר טופס 2553 בשנה 2, אבל אין לה CP261 ואין קבלה על המשלוח. הרווח כ-US$90,000 בשנה, ומדווח ב-Schedule C בשנים 1 עד 3. בשנה 4 קו העסקים מאשר שאין טופס 2553 בתיק. דוחות ה-Schedule C שלה תואמים לרישום של IRS, ולכן אין צורך לתקן דבר אם מעמד חברת S מתחיל מעכשיו. נוהל הבחירה המאוחרת של IRS דורש דוחות שהוגשו בהתאם למעמד חברת S משנה 2 ואילך; דוחות ה-Schedule C שלה לא היו כאלה, ולכן הקלה אחורה עד שנה 2 תדרוש בדרך כלל private letter ruling, שאלה של הקלה מאוחרת.
שני חברים, שני Schedule C
שני חברים מחזיקים כל אחד מחצית מ-LLC שמרוויחה US$120,000 בשנה. בבקשה ל-EIN סומנה שותפות, וה-entity transcript מציג דרישת הגשה של טופס 1065. בשנים 1 עד 3 כל חבר דיווח US$60,000 ב-Schedule C אישי. הרישום נכון והדוחות שגויים: שלושה טפסי 1065 חסרים, והתיקון נמצא במדריך על סוג דוח שגוי.
בחירה בחברת C עם CP277
LLC עם שני חברים חייבת במס כשותפות בשנים 1 ו-2. היא מגישה טופס 8832 כדי להיות חייבת במס כחברת C מ-1 בינואר של שנה 3, ומגיע CP277. משנה 3 היא מגישה טופס 1120 ומדווחת בו US$200,000 של הכנסה חייבת במקום ב-K-1. בשנה 4 הבעלים רוצים לחזור למס שותפות. מגבלת 60 החודשים נמשכת עד סוף שנה 7, ועם אותם בעלים החריג של פסק דין לבעלים חדשים לא חל, ולכן השינוי המוקדם ביותר ייכנס לתוקף בשנה 8, והוא ייחשב כפירוק של החברה.
המצב שלכם שונה?
- IRS מציג בחירה בחברת S, אבל הגשתם Schedule C: ראו חברת S שדווחה ב-Schedule C וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- כמה שנים הוגשו בטופס הלא נכון: ראו LLC הגישה סוג דוח שגוי; דוחות עסקיים מאוחרים או מתוקנים הם עבודה של מיסוי חברות.
- הבחירה שלכם הייתה מאוחרת או שמעולם לא אושרה: ראו הקלה על בחירת מס מאוחרת של LLC או הקלה על בחירה מאוחרת בחברת S.
- חבר הצטרף או עזב: ראו הוספת חבר ל-LLC או LLC שנשארה עם חבר אחד.
- הבעלים של ה-LLC גר מחוץ לארה״ב: ראו הגשה של LLC עם חבר אחד בבעלות זרה או, מקנדה, תיקון LLC אמריקאית שבבעלות קנדי, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם ובן או בת הזוג מחזיקים ב-LLC: ראו LLC של בני זוג ושל משפחה.
- איבדתם את מכתב ה-EIN, או ששם ב-IRS לא תואם: ראו EIN שמתעכב, אבד או לא תואם.
- דוחות מתוקנים דורשים ספרים לשנים קודמות: קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר אותם.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1120-S, לכל בעל מניות ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל בעל מניות בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.56 סומן |
| התקופה המרבית של הקנס הפדרלי לכל בעל מניות על טופס 1120-S באיחור לכל בעל מניות לכל חודש או חלק מחודש; סיבה סבירה יכולה לפטור מהכשל. | 12 חודשים | IRS: הוראות טופס 1120-S סומן |
| תקופת ההכרעה הצפויה לטופס 8832 הישות אמורה בדרך כלל לקבל קביעת קבלה או אי-קבלה בתוך תקופה זו לאחר הגשת טופס 8832 | 60 ימים | IRS: הוראות טופס 8832, קבלה או אי-קבלה של בחירה סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1065, לכל שותף ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל שותף בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| מספר החודשים המרבי לקנס לפי סעיף 6698 על דוח שותפות באיחור כל חודש או חלק מחודש שבו הכשל נמשך; ייתכן שתחול הקלה בשל סיבה סבירה או הקלה מנהלית. | 12 חודשים | US Code: סעיף 6698(a) סומן |
| מגבלת תאריך התחולה למפרע בטופס 8832 בחירה בסיווג ישות אינה יכולה בדרך כלל להיכנס לתוקף מוקדם יותר מתקופה זו לפני ההגשה | 75 ימים | IRS: טופס 8832 והוראותיו סומן |
| מגבלת תאריך התחולה העתידי בטופס 8832 בחירה בסיווג ישות אינה יכולה בדרך כלל להיכנס לתוקף מאוחר יותר מתקופה זו לאחר ההגשה | 12 חודשים | IRS: טופס 8832 והוראותיו סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בחברת S לחברה קיימת עם שנת מס קלנדרית של שנת התחולה; מותר להגיש בשנה הקודמת. לטופס 2553 הפדרלי ולטופס CT-6 של ניו יורק יש אותו מועד רגיל. חלים כללי סוף שבוע וחג רשמי. | 15 במרץ | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| חלון ההגשה לסעד מאוחר בטופס 8832 הגישו את בקשת הסעד המלאה בתוך תקופה זו מהמועד המבוקש לתחולה | 3 שנים ו-75 ימים | IRS: Revenue Procedure 2009-41, סעיפים 4.01 עד 4.02 סומן |
| חלון כללי של סעד מפושט לבחירה מאוחרת של LLC במעמד S נמדד מתאריך התחולה המיועד; חלים תנאי Revenue Procedure 2013-30 | 3 שנים ו-75 ימים | IRS: הקלה על בחירה מאוחרת סומן |
| הגבלת בחירה חוזרת בטופס 8832 שינוי נוסף של סיווג מוגבל בדרך כלל במשך תקופה זו לאחר כניסת הבחירה הקודמת לתוקף. בחירה ראשונית שנכנסת לתוקף בהקמה פטורה מכך | 60 חודשים | IRS: הוראות טופס 8832, שורות 2a ו-2b סומן |
| המועד המוקדם ביותר לבחירה חדשה כחברת S לאחר ביטול ללא הסכמת IRS הכלל הכללי לאחר ביטול הבחירה. הסכמת IRS יכולה לאפשר בחירה חוזרת מוקדם יותר. 26 CFR 1.1362-5(c)(2) קובע הסכמה אוטומטית לכשלים מסוימים בזכאות ביום הראשון. עשויים לחול כללי חברה יורשת (successor corporation). | שנת המס החמישית לאחר שנת המס הראשונה שבה הביטול נכנס לתוקף | IRS: הוראות טופס 1120-S, ביטול הבחירה סומן |
| סף שינוי בעלות לפסיקה על בחירה חוזרת מוקדמת יותר מחלק זה מהזכויות בתאריך התחולה של הבחירה החדשה חייבות להיות מוחזקות בידי בעלים שלא היו בעלי זכות בתאריך התחולה או ההגשה של הבחירה הקודמת; IRS עשויה להתיר את השינוי בפסק מנהלי פרטי (private letter ruling) | 50% | IRS: הוראות טופס 8832, שורות 2a ו-2b סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: פרסום 3402, מיסוי של חברות בערבון מוגבל
- IRS: טופס 8832 והוראותיו
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: להבין את הודעת CP575
- IRS: להבין את הודעת CP277
- IRS: להבין את הודעת CP261
- IRS: להבין את הודעת CP264
- IRS: מספר זיהוי מעסיק פדרלי
- IRS: קבלת business tax transcript
- IRS: Business Tax Account
- IRS: פרטי קשר לסיוע טלפוני ללקוחות עסקיים
- IRS: הוראות טופס SS-4
- IRS: טופס W-9 (עודכן במרץ 2024)
- IRS: הקלה על בחירה מאוחרת
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: הוראות טופס 1120-S
- US Code: 26 U.S.C. 1362, בחירה, ביטול וסיום
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: הוראות טופס 5472
- GovInfo: Treasury Regulations section 301.7701-3
- California Franchise Tax Board: חברה בערבון מוגבל
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.