加拿大居民為美國公司承包工作：要註冊成立公司嗎？

我在加拿大為美國公司工作，有哪三種方式？

加拿大居民為美國公司工作，有三種方式：以獨資經營者（獨立承包人）的身份親自提供服務，透過加拿大公司提供服務，或成為美國公司的雇員。如果客戶只願與公司簽約，請先檢查您的公司是否會被認定為個人服務業務（PSB）：也就是說，如果沒有這家公司，您就會成為客戶的雇員。

獨資經營在法律上不是獨立主體，風險由您個人承擔；公司則是獨立的法律實體。CRA：獨資經營、加拿大企業署：公司義務。註冊成立公司是否划算，取決於您所在的省、費用和現金需求；參見獨資經營還是註冊成立公司。

合約寫的是獨立承包人，我也沒有收到 T4 憑證，CRA 還能認定我是雇員嗎？

可以。加拿大居民以個人名義與美國公司簽訂承包合約時，CRA 看的是實際的工作關係，而不是「承包人」的稱呼、發票，或有沒有 T4 憑證。CRA：受僱身份。

CRA 採用普通法因素（common-law factors）判斷，每項事實會傾向其中一邊：

沒有哪一行能單獨決定結果；為單一客戶設定的固定工作時間，只是需要與其他事實一起權衡的一項事實。CRA：普通法因素。

合約在魁北克以外訂立時，CRA 採用這些普通法因素；合約在魁北克訂立時，則採用《魁北克民法典》（Civil Code of Québec），其判斷標準是隸屬關係。合約一般在付款方（作為要約方）收到承諾的地點訂立。CRA 的頁面沒有說明付款方在加拿大境外的情形，因此魁北克居民不能想當然地套用任何一種做法。CRA：適用哪種方法、CRA：在魁北克訂立的合約。

您或付款方可以透過 CRA 帳戶，或郵寄 CPT1 表，申請 CPP 和就業保險（EI）裁定，最遲須於 所涉年度次年的 6 月 29 日 提出。CRA：申請方式、CRA：申請期限。

如果 CRA 認定這份工作屬於受僱工作，沒有扣除 CPP 和 EI 的付款方，須補繳雇員和雇主兩部分，另加罰款和利息；您的身份也會影響您的 EI 權益。CRA：受僱身份的影響。CRA 的頁面沒有說明，這會怎樣影響您先前作為自僱人士繳過的 CPP，或已扣除的費用；參見CRA 工資審查與工作人員身份裁定。

我只有一個美國客戶，我的公司就算個人服務業務嗎？

只有一個美國客戶，本身並不是判斷標準。公司須符合多項條件才屬於個人服務業務，其中一項是：如果沒有這家公司，您會被合理地視為客戶的雇員；判斷依據與上表相同。只有一個客戶，且由客戶決定您的工作時間和方法，就傾向這個結論。CRA：個人服務業務的認定因素、《所得稅法》第 125(7) 款。

個人服務業務的收入不能享受小企業扣除，可扣除的費用也受到限制，還要另繳聯邦附加稅，稅率為 5%。CRA：個人服務業務的稅務義務。CPP 和 EI 裁定無法判斷這個假設中的雇員標準，但可以判斷您與自己公司之間的實際關係。CRA：裁定的限制。完整的條件（包括哪些股份計算在內）、例外情形、稅款和裁定申請，見公司承包人何時屬個人服務業務。

美國客戶需要我提供 W-8BEN 表或 W-8BEN-E 表嗎？會預扣稅嗎？

美國付款方要求提供外國身份證明文件時，外國個人一般提供 W-8BEN 表，普通的加拿大公司一般提供 W-8BEN-E 表；美國公民、綠卡持有人或其他美國人士則改交 W-9 表。IRS：W-8BEN 表填表說明。對於完全在加拿大完成的一般服務費，美國聯邦對非居民的預扣稅一般不適用，因為這些收入屬於外國來源。IRS：第 515 號出版物。

時間點很重要：付款時無法確定來源的款項，例如工作完成前支付的個人勞務費，會被視為美國來源，因此預付款或訂金可能引出預扣稅問題。本頁假設您不是美國人士；如果您是，請先看加拿大自由工作者與美國客戶。

把表格交給索取方，不要交給 IRS。表格只用來證明身份；它不會把美國工作變成加拿大工作，也不能證明您的收入免稅。每份表格一般有效至 其後第三個曆年的最後一天，自您簽署的年度起算；情況變化使表格內容不再正確時，須在 30 天 內向客戶提供新表格。IRS：W-8BEN 表填表說明、IRS：W-8BEN-E 表填表說明。如果費用包含許可費或特許權使用費，或您在美國境內提供服務，預扣稅分析可能改變；個人如就在美國境內提供的服務主張稅收協定免稅，應使用 8233 表，而不是 W-8BEN 表。如果客戶要求您提供 W-9 表，或寄來 1099 表，個人情形請看加拿大自由工作者與美國客戶，公司情形請看加拿大公司的 W 系列表格。

註冊成立公司，會讓加拿大的工作產生美國稅表申報義務嗎？

註冊成立加拿大公司，本身不會僅因客戶來自美國，就產生提交美國聯邦所得稅稅表的義務。對於完全在加拿大完成服務的非美國個人或普通加拿大公司，客戶的地址和付款貨幣，並不決定服務收入的來源地。IRS：服務收入來源規則。

在美國的工作天數、美國的辦公室或其他美國經營活動，需要另行審查。在美國從事貿易或業務的加拿大公司，一般須提交 1120-F 表，即使稅收協定免除其營業利潤的稅也一樣；個人在美國的經營活動，可能須提交 1040-NR 表。IRS：1120-F 表填表說明、IRS：第 519 號出版物。個人申報見加拿大自由工作者與美國客戶；設立美國實體見加拿大居民在美國做生意。

三種方式在 CPP、EI 和 GST/HST 上有什麼不同？

獨資經營者按淨營業收入繳 CPP 的雇員和雇主兩部分，通常沒有常規 EI。公司向所有者支付工資時，所有者透過工資核算繳 CPP 和 EI；但如果所有者控制公司超過 40% 的有表決權股份，或與公司有關聯且並非獨立交易，則不適用 EI（CRA 認定該工作與獨立交易下的工作相似的除外）。雇員的工資透過工資核算處理。《就業保險法》第 5 條。

來源：CRA：受僱身份的影響、CRA：EI 排除情形、特別福利資格。

GST/HST 登記取決於銷售額，不取決於業務結構。對大多數企業而言，小供應商限額為 C$30,000，按全球應稅收入計算，扣除費用前，含零稅率出口，範圍包括您所有業務及關聯人士的業務。如果某個日曆季度超過限額，登記生效時間為：不遲於使您超過限額的那次供應之日。如果只是四個季度合計超過限額，您將於 您超過限額的季度之後那個月的月底 不再是小供應商，最遲須在此後的第一次供應時登記。CRA：登記規定。向美國客戶提供的服務是否適用零稅率，見向美國客戶收取 GST/HST。在魁北克，QPP 取代 CPP，親職保險另行繳納，QST 有自己的規則；使用本比較前請先核查。

如果美國公司聘我做雇員，工資核算由誰負責？

在加拿大境內提供的受僱服務，若雇主在加拿大境外且在加拿大沒有營業場所，其預扣、匯繳和申報責任與加拿大雇主相同。CRA：非居民雇主。CPP 的做法不同：這類雇主可以用 CPT13 表選擇為雇員投保 CPP（魁北克的雇員不適用，他們屬於 QPP）。如果雇主沒有這麼做，加拿大居民雇員可以用 CPT20 表（E 類）選擇自己按自僱收入繳 CPP，也就是繳雇員和雇主兩部分；就本頁的稅務年度而言，選擇的截止日為 2028 年 6 月 15 日，繳款截止日為 2028 年 4 月 30 日。加拿大與美國的社會保障協定也需要另行審查。CRA：境外雇主的 CPP 保障、CRA：CPT13 表、CRA：CPT20 表、《加拿大退休金計劃條例》第 22 條、第 29 條、第 30 條、《加拿大退休金計劃法》第 10 條、第 13 條。

接受之前，先確定：誰是法律上的雇主，誰負責工資核算並給您開 T4 憑證，這份工作被視為在哪個省，以及如何確認 CPP 保障。

這些義務，也許能解釋為什麼有些雇主提供承包條款；這只是推斷，不是對任何雇主的認定，而且合約條款仍須與實際工作事實相符。關於誰來扣稅，以及工資的跨境稅務，見跨境工作和為境外雇主或客戶遠端工作。

註冊成立公司之前，要先確定哪些事項？

在開第一張發票之前，先確定誰來簽合約、從哪天起生效，以及公司需要開哪些帳戶。僅僅註冊成立公司，並不會自動安排好它的股份、帳戶或收付記錄。

1. 確定簽約方和起始日期。如果由公司提供服務，就以公司的法定名稱簽合約，並寫明清楚的生效日期；已有的個人合約要轉給公司的話，應請人審核。
2. 把公司搭建起來。發行股份，保存公司記錄，使用單獨的銀行帳戶，並透過記帳把公司的收款和付給您自己的款項分開。加拿大企業署：註冊成立後的組織事項。
3. 登記正確的帳戶。新公司有自己的 CRA 企業號碼（BN）；工資帳戶和 GST/HST 帳戶不會從獨資經營自動轉過來。CRA：變更法律身份。

已有的公司也可以持有這份合約，但個人服務業務的測試仍然適用於這項客戶工作。CRA：個人服務業務的認定因素。是否另設公司，見開第二門生意；已有獨資經營的資產、應收帳款和商譽如何轉入公司，見把業務轉入公司。

公司會增加哪些申報和記錄？

加拿大居民的普通公司每個稅務年度都要提交自己的 T2 稅表，即使該年度沒有經營，或沒有應繳稅款也一樣，一般須在年結後 六個月 內提交。餘額更早到期：年結後 兩個月 內；對符合小企業扣除和 CRA 收入限額測試的加拿大控股私營公司（CCPC），則為年結後 三個月 內。CRA：稅額結清日、CRA：誰必須提交 T2 稅表、CRA：T2 稅表的提交時間、《所得稅法》第 157 條。

完整清單和截止日期，見加拿大企業要提交哪些稅表。

身為董事，如果公司沒有匯繳應繳的工資預扣款和 GST/HST，您可能要與公司一起承擔個人責任，除非您盡到了合理的注意；您最後一次不再擔任董事超過 2 年 後，不能再啟動追繳或評稅程序。《所得稅法》第 227.1 條、《消費稅法》第 323 條、《加拿大退休金計劃法》第 21.1 條、《就業保險法》第 83 條。

保存合約、發票、收據、銀行記錄、工作地點記錄，以及付給您自己款項的憑證。聯邦商業公司還須保存股東名冊和決議，並另行提交公司年度申報；省級註冊機構的規則也請核查。加拿大企業署：記錄、加拿大企業署：年度申報。

如果我搬到美國、做 TN 工作或有美國公民身份，會有什麼變化？

搬家可能觸發您所持公司股份的離境稅，TN 工作會增加美國居民身份測試，美國公民身份則增加全球收入申報和外國公司申報。每一項都會使上面僅限加拿大的比較變得不完整。

• 搬到美國：不再是加拿大居民時，您擁有的大部分財產，包括您公司的股份，一般視同按公平市價出售，因此可能產生離境稅；非居民控制公司，也可能使其不再屬於加拿大控股私營公司。參見離開加拿大：離境稅與最後一年的稅表、帶著公司跨境搬家和身在加拿大境外，擁有加拿大公司。搬到美國也會使您的 W-8BEN 表不再正確：須在 30 天 內通知客戶。IRS：W-8BEN 表填表說明、《所得稅法》第 128.1(4) 款、CRA：公司類型。
• 接受 TN 工作：在美國的工作天數和居民身份測試，需要重新分析申報情況；請看持 TN 簽證的加拿大人。如果兩國都認定您是居民，稅收協定的居民身份判定規則首先看您在哪裡有永久住所。IRS：居民身份與申報、加拿大與美國稅收協定第 IV 條。
• 美國公民身份或綠卡：須在 30 天 內通知客戶，並預期會被要求提供 W-9 表。即使住在加拿大，全球收入申報和外國公司申報也可能適用；請看美國人持有的加拿大公司。IRS：W-8BEN 表填表說明、IRS：海外納稅人、IRS：5471 表填表說明。

舉例

以下是以加元表示的示意數字，不是稅款計算。一位安大略省的加拿大居民，獲邀以承包人身份每年取得 C$150,000 的費用。假設全部為在加拿大完成的一般服務，不具美國人士身份，另有 C$10,000 原本允許扣除的營業費用。

按每年 C$150,000 計算，平均每個日曆季度的開票額都超過 C$30,000 的限額，因此 GST/HST 登記可能在第一個季度就到期，零稅率出口銷售也計入其中。如果美國公司控制您的日程和方法，並要求您親自提供服務，無論發票怎麼寫，這些事實都會引起受僱關係的疑問。

您的情況有所不同嗎？

• 一個客戶控制您的工作：在依靠公司稅務處理方式之前，先看公司承包人何時屬個人服務業務。
• 您想比較稅後結果：用獨資經營還是註冊成立公司了解個人現金需要、留存收益和申報成本。
• 您仍以個人承包人身份工作：請看加拿大自由工作者與美國客戶，了解稅表、外幣收入申報和銷售稅細節，包括魁北克。
• 您獲得受僱邀約，或將在美國工作：請看跨境工作或持 TN 簽證的加拿大人。
• 您即將註冊成立公司或更改合約：個人服務業務的認定會改變扣除和稅款；公司稅務服務可審核結構和申報。請準備好合約、對工作時間和工具的控制情況、所有權記錄、預期收入、所在省、赴美旅行情況及過往稅表。