住在海外收到 CRA 來函或寄到舊地址

CRA 來函寄到舊地址：期限還會計算嗎？

通常會。審查函有自己的回覆日期，而異議期限從 CRA 寄出通知的那天起算，不是從您讀到的那天起算（見《所得稅法》第 165(1) 款；第 244(14) 款推定通知是在信上所印的日期寄出）。所以請今天就查看信上的日期，並登入您的 CRA 帳戶。

CRA 要求您在搬家後盡快告知新地址。寄到過時地址的通知是否仍算已寄出，是取決於事實的法律問題；請不要以此作為規劃的依據。

以下情況就不單純：重新評估已經發出、來函質疑您的居民身份或離境日期，或涉及多個年度。請準備：來函或通知（連同參考編號）、您的 CRA 帳戶存取權，以及您搬家時間的證明。

在加拿大境外怎麼讀 CRA 的郵件？

請登入您的 CRA 帳戶：評稅通知書和重新評估通知書，以及部分審查函，會顯示在那裡。有些郵件無法加入線上帳戶，仍然以紙本寄送，所以如果帳戶裡什麼都沒有、卻有人說信已寄到，請打電話查詢。

• 線上：在 CRA 帳戶中，把通訊偏好設為電子郵件，並在那裡更新地址；線上更改地址立即生效。選擇電子郵件後，CRA 不再寄紙本，而通知在 CRA 以電郵通知您已放入帳戶的當天，就視為已寄出並已收到（見第 244(14.1) 款），所以請保持該電郵地址最新，並經常查看。從海外登入的方法，請見在加拿大境外使用 CRA My Account。
• 電話：在加拿大和美國以外，請撥 1-613-940-8495。CRA 只接受透過電話接線員的對方付費電話。請準備好您的 SIN、全名、出生日期、CRA 存檔的地址，以及一份過往的評稅通知書。
• 郵寄：把 RC325 表寄到表格上所列的地址；處理需要數週時間，對正在倒數的期限來說太慢。

這是 CRA 的審查、重新評估，還是詐騙？

審查函是要求提供文件；重新評估通知書則會改變您的稅款。CRA 有多種審查計劃：有些在評稅通知書之前進行，有些在之後。比對計劃是在評稅之後，把您的稅表與雇主、金融機構等第三方提供的資料核對。

常見的陷阱：因為以為非居民可以豁免，就忽略了一封關於您離開後才簽發的加拿大憑證的比對函。離開加拿大並不會終止對您已提交年度的審查。如果憑證本身有誤，請見離開加拿大後的加拿大憑證。審查會要求什麼以及如何結束，請見CRA 審查與審計。關於居民身份的來函，請見CRA 居民身份問卷。

要確認一通電話是真的，不要相信來電顯示，也不要相信對方給您的號碼。請結束通話，再向 CRA 核實號碼。至於來函，請查看您的 CRA 帳戶；如果帳戶裡沒有，請撥打 canada.ca 上的 CRA 號碼，而不是信上印的號碼，詢問該函是否屬實。

在海外怎麼回覆 CRA 的審查？

請在來函註明的日期之前，寄到來函註明的地址，並註明參考編號，編號在信的右上角。在海外，上傳比國際郵寄更快。

1. 登入您的 CRA 帳戶，選擇提交文件。
2. 輸入來函上的案件或參考編號；上傳頁面接受 PDF、JPG 等常見的掃描格式。
3. 保存提交後顯示的確認編號。
4. 如果缺少收據，請附上書面說明，或撥打來函底部的號碼。

如果改用郵寄，請使用可追蹤的服務並保留副本。

CRA 來函的回覆可以爭取更多時間嗎？

可以申請，最好在日期過去之前。CRA 說，如果需要更多時間，請撥打來函底部的號碼。從海外撥打，就是撥境外專線，或透過接線員打對方付費電話。請記下日期、接線員的姓名，以及給您的新日期。

加拿大境內的人可以代您與 CRA 打交道嗎？

可以，只要您授權他們。親戚、朋友或專業人士就可以代您打電話、寫信和寄文件（見 CRA：如何授權）。

線上方式最快。從海外郵寄 AUT-01 表，會讓已經在倒數的期限再增加郵寄時間。

CRA 已經重新評估：怎樣從海外提出異議？

請在「重新評估通知書日期後 90 天」與「稅表提交期限後 1 年」兩者中較晚的日期之前，提交異議通知書（見 P148）。非居民（第 XIII 部分）稅，以及 RRSP 或 TFSA 供款的稅款（例如您離開後的 TFSA 供款），只適用 90 天 的期限（見第 165(2.1) 款）。

• 線上：在您的 CRA 帳戶中，選擇登記正式爭議；代表人可以代您提交。CRA 表示，線上異議會更快分配處理。
• 郵寄或傳真：把 T400A 表或已簽名、說明事實和理由的信函，寄給 P148 所列 Sudbury 地址的上訴組主管（Chief of Appeals, Appeals Intake Centre）。

有爭議的所得稅，在異議進行期間通常暫緩追收，但有幾項在海外很重要的例外：必須預扣的金額，例如非居民預扣稅（見第 225.1(6) 款）；CRA 懷疑您已離開加拿大時要求立即付款的通知（見第 226(1) 款）；以及 CRA 在異議期間也會抵銷的退稅或抵免。利息繼續計算。如果 CRA 確認重新評估，您可以在 90 天 內向稅務法院上訴。CRA 最多可以追溯到幾年前，請見CRA 可以追溯重新評估多久。

住在海外錯過了 CRA 的期限：還有辦法嗎？

錯過審查函的回覆期限時，仍請連同參考編號把文件寄出：審查改變某項申請後，CRA 接受新的提交並重新審視。如果已發出重新評估通知書，也請在其期限內提出異議，以保留爭議的權利。錯過異議期限時，您可以在期限後 一年 內申請延長（見《所得稅法》第 166.1 條）。

延長申請必須附上異議和延遲的理由。只有您證明以下全部情況時，法律才會批准：

• 在異議期間內，您無法自己行動或指示他人代您行動，或您確實打算提出異議。
• 批准延長是公正和公平的。
• 您在情況允許後立即提出申請。

請透過 CRA 帳戶申請，或以書面寄給上訴組主管（見 P148）。這個期限關閉後，延長的途徑就沒有了。如果 CRA 拒絕延長，或在 90 天 內沒有答覆，您可以請稅務法院批准；遭到拒絕後，須在寄出日起 90 天 內申請（見第 166.2 條）。罰款和利息是另一個申請：您可以請 CRA 取消，而申請可以追溯 10 個日曆年度；請見罰款、利息與寬免。

哪些文件在海外最容易出問題？

外語記錄、外國稅務文件和搬家證明，造成的延誤最多。對於非英文或法文的文件，CRA 要求原件副本加上翻譯件，並由下列人士之一簽署：公證人、律師或宣誓專員；加拿大省或地區翻譯人員組織的成員；外國駐加拿大的大使館或領事館；註冊會計師；或表明其職業的教師、教授或宗教領袖。簽署人的姓名必須用拉丁字母書寫，而且您不能自己簽署自己的翻譯件。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

信寄到舊公寓

一位在柏林的設計師得知，四個月前一封 CRA 來函寄到她在多倫多的舊公寓，要求提供 C$6,000 醫療費用的收據。回覆日期已經過了。她登入 CRA 帳戶，找到那封信，以及一份取消該項申請的重新評估通知書，並連同參考編號上傳收據。由於重新評估已經發出，她也提出異議：從通知日期起算的 90 天 可能已經過去，但稅表的提交期限距今不到 1 年，所以適用較晚的日期。

去年被重新評估

一位在泰國的退休人士，因為在加拿大居住的最後一年，漏報了 C$9,000 的 RRSP 收入而被重新評估。他的異議期限在八個月前已過。他仍在期限後一年之內，所以他申請延長，附上他的異議，並說明異議期間他住院了。

住在卡加利的哥哥幫忙處理

一位在新加坡的工程師收到審查函，卻無法在加拿大辦公時間接聽電話。當天他就透過 CRA 帳戶，把哥哥加為代表人。哥哥撥打來函上的號碼，要求更多時間，並連同參考編號上傳文件。

您的情況不同嗎？

• 您從未告知 CRA 您已離開，或其通知仍視您為居民：請見CRA 仍認為您是居民（如果您移居美國，則請見離開加拿大卻沒有告知 CRA），並取得個人稅務協助。
• 來函質疑您的離境稅價值：請見CRA 質疑您的離境價值。
• 重新評估後留下您必須在海外繳付的欠款：請見住在海外時的 CRA 欠稅。
• 您離開後有些年度沒有提交稅表：請見加拿大非居民稅表與補交。
• 重新評估已經發出、期限已過，或涉及多個年度：請在延長期限關閉之前，取得個人稅務協助。