搬到海外後 CRA 仍視您為居民：原因與處理

我搬到海外後，為什麼 CRA 還認為我是居民？

在 CRA 的記錄顯示離境日期、且您與加拿大的聯繫也支持這個日期之前，CRA 會一直視您為居民。搬走本身並不會自動更新 CRA 的資料。CRA 的離開加拿大頁面要求您告知離開的日期，把該日期填在稅表第 1 頁，並告知加拿大的付款方和金融機構您已不再是居民。

常見原因與各自的處理方法：

哪些情況不單純：CRA 已經重新評估您；配偶、子女或住所仍留在加拿大；或您的新居住國與加拿大沒有稅收協定。聯絡 CRA 之前，請先準備好搬家日期、海外的租約或房契、居留許可、家人搬走的證明，以及加拿大住所的處理情況。

被視為加拿大居民要付出什麼代價？

加拿大居民要就全球收入在加拿大課稅，所以您的海外薪資、租金和投資收入都要列入加拿大稅表。非居民一般只就某些加拿大來源收入在加拿大課稅。

聯邦外國稅款抵免只能部分抵銷這筆稅。就每個國家而言，抵免額一般是您已繳的外國所得稅，與加拿大對您來自該國的淨收入所徵稅款，兩者中較低的一個。如果新居住國對您的薪資只徵很少的稅，或根本不徵稅，大部分加拿大稅款仍要繳。在您無資格領取期間發放的福利，日後也可能被追回。

這是記錄問題，還是真正的居民身份爭議？

如果您的聯繫已隨您離開，而 CRA 只是不知道，那就是記錄問題。如果重大聯繫仍留在加拿大，那就是真正的爭議，因為居民身份取決於事實，而不是 CRA 檔案裡寫了什麼。

CRA 會綜合衡量所有聯繫：重大聯繫（住所、配偶或同居伴侶、在加拿大的受養人），以及汽車、會籍和省醫療保險等次要聯繫；請見加拿大稅務居民身份。如果您在來加拿大之前住在新居住國，現在是回去，居民身份 Folio指出，您一般從離開當天起成為非居民，即使家人為了讀完學年或賣房子而短暫留下。其他分階段搬家的情況，如何決定日期，請見成為非居民的日期。

如果想先請 CRA 提供意見，請見 NR73 表。

如何讓 CRA 更改我的居民身份？

在稅表上申報離境日期，更新地址，並通知每一個付款方和福利計劃。沒有哪一份表格可以直接切換您的身份：NR73 表只是取得 CRA 的意見。CRA 依據的是稅表上的日期和背後的事實。

1. 離境日期。提交您離開那一年的稅表，並在第 1 頁填上離境日期（離開加拿大）。這份稅表也會申報您離開當天某些財產的視同出售（離境稅）；提交之前請先看離開加拿大。之後各年度的做法，請見非居民的加拿大稅表與補報。
2. 地址。在 CRA 帳戶更改（最快）、用電話更改，或郵寄 RC325 表。您在加拿大和美國以外的地方，CRA 接受透過接線員撥入的對方付費電話（更改地址）。如果您在海外無法登入，請見在海外使用 CRA 帳戶。
3. 付款方。請通知每一家銀行、退休金計劃和雇主您已不是居民，讓他們發出非居民（NR4）憑證，並在適用非居民稅時預扣；一般公平交易的利息則不需預扣（第 212(1)(b) 條）。
4. 福利。非居民一般不能領取加拿大兒童福利或 Canada Groceries and Essentials Benefit；CRA 表示，如果仍有款項發放，請立即聯絡 CRA。
5. 過去的居民稅表。請更正；請見離開後提交了居民稅表。

還需要通知誰，請見告知 CRA 您要離開。如果 CRA 已寄來居民身份問題，請見回覆 CRA 居民身份問卷。

CRA 評定我是居民，我要怎麼提出異議，期限是什麼時候？

請在稅表提交期限後的 1 年，與評稅通知書或重新評估通知書日期後的 90 天 這兩者中較晚的日期之前，提交異議通知（P148）。可在 CRA 帳戶中使用「登記我的正式爭議」（Register my formal dispute），或使用 T400A 表，或寄出列明事實和理由的簽名信函。如果通知書寄到了您加拿大的舊地址，期限仍然從通知書日期起算；請見旅居海外時收到 CRA 來信。

如果錯過了期限，可以申請延期，但不得遲於異議到期日之後的 一年。您必須證明您當時無法行動或本來有意提出異議、批准延期是公平的，而且您一有可能就提出了申請。CRA 通常會在作出決定後 90 天內暫緩徵收有爭議的款項，但利息仍然繼續計算。

異議是針對事實和聯繫的法律爭議，錯過日期可能就無法再爭取。請提供能證明您的聯繫何時結束的證據，而不只是說明您搬家了。

兩國都說我是居民：稅收協定的居民身份判定規則如何運作？

當您依兩國的法律都是居民時，由稅收協定的居民條款決定由哪一國把您當作居民課稅。加拿大隨後依結果處理：如果稅收協定使您只成為另一國的居民，《所得稅法》第 250(5) 條視您為加拿大的非居民。這適用於該法的所有目的，所以稅收協定把您歸於海外的那個日期，也是您的離境日期，用於財產的視同出售（離境稅）；請見離開加拿大。

居民身份 Folio指出，居民身份判定規則通常先看您在哪裡有隨時可用的永久住所。如果兩國都有，多數稅收協定接著看您的重要利益中心：您與每個國家的個人聯繫和經濟聯繫。之後的測試因稅收協定而異，所以請在加拿大財政部的清單上查閱您所在國家的稅收協定。英國、香港和阿聯酋等國家專文，用淺白的話說明了各項測試。

如果兩國稅務機關仍都主張您是居民，請申請主管當局協助：兩國稅務機關依稅收協定的相互協商條款，就您的案件進行協商。IC71-17R6把雙重居民身份列為可獲得這項協助的情形之一，並指出應向您聲稱居住的那個國家的主管當局提出申請。大多數稅收協定允許從您首次收到該行動的通知起兩年內申請，請查看您適用的稅收協定。即使在時限內，加拿大一般也只能對仍可重新評估的年度給予寬免。該通函要求由您負責讓這些年度保持開放，方法是簽署豁免書（T2029 表）或提交保護性異議通知。通函指出，您可以提交異議通知，並請求在兩國稅務機關商談期間暫緩處理，這樣可保住您在加拿大的權利。

如果我的新居住國與加拿大沒有稅收協定怎麼辦？

沒有稅收協定，就沒有居民身份判定規則，所以第 250(5) 條不適用，只能由加拿大的聯繫測試決定。如果您的聯繫仍在，您可能同時是兩個國家的居民，主要的寬免是外國稅款抵免。也沒有稅收協定可以用來申請主管當局協助。

在作任何假設之前，請先查看現行有效的稅收協定。沒有稅收協定時，乾淨地切斷您與加拿大的聯繫就更重要。

什麼證據能證明我住在哪裡？

證明您的重大聯繫已經搬走的證據分量最重：您的住所、配偶和受養人在哪裡。CRA 綜合衡量所有事實，所以請收集帶有日期的文件。

• 在海外租房或買房的文件，以及居留許可或簽證
• 證明配偶和子女已搬走的文件：他們的租約、入學證明、許可證
• 加拿大住所的出售文件，或以市價租給無關係租客的租約
• 省醫療保險的終止證明
• 賣掉汽車、結束加拿大的會籍、把加拿大帳戶更新為非居民
• 海外的僱傭合約，以及外國稅表或居民身份證明

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

在杜拜的工程師，誤交居民稅表

一位工程師帶著家人搬到杜拜，並賣掉了卡加利（Calgary）的公寓。他收到上一家加拿大雇主寄來的 T4，於是提交了居民稅表，之後每年都這樣報。他每年申報 C$180,000 的海外薪資，並就此繳加拿大稅；由於他繳的外國所得稅很少或沒有，外國稅款抵免幾乎抵銷不了什麼。依這些事實，這看起來是記錄問題：他可以請 CRA 更正他離境年度的稅表，顯示搬家日期，並調整之後的年度，同時寄出公寓出售文件、杜拜的租約和家人搬家的證明。加拿大仍對哪些收入課稅，請見從加拿大搬到阿聯酋。

在英國的護士，配偶仍在多倫多

一位護士在英國工作。她在多倫多的房子已出租，但配偶仍住在加拿大。配偶是重大聯繫，所以 CRA 的看法可能是對的。如果兩國都視她為居民，就由加拿大與英國稅收協定的居民身份判定規則決定，首先看她在哪裡有隨時可用的永久住所。如果 CRA 重新評估她為居民，她可以及時提出異議；如果兩國仍都主張她是居民，還可以申請主管當局協助。

在墨西哥的退休人士，地址和銀行記錄過時

一位退休人士搬到墨西哥。他在 CRA 的地址仍是渥太華的舊家，銀行每年仍給他發居民憑證，涉及 C$4,000 的利息。他在加拿大已沒有任何聯繫。依這些事實，這看起來是記錄問題：他可以申報離境日期，更改 CRA 地址，並告訴銀行他是非居民，讓銀行發出非居民憑證。

您的情況不同嗎？

• 您搬到了美國：請見離開加拿大卻沒告知 CRA。
• 您的配偶、子女或住所仍留在加拿大：請查看居住聯繫測試，並在答覆 CRA 之前取得個人稅務協助。
• CRA 已經重新評估您，或兩國都主張您是居民：請及時提出異議，並就稅收協定的立場取得個人稅務協助。
• 您的新居住國與加拿大沒有稅收協定，而且您在加拿大仍有聯繫：只能由聯繫測試決定；答覆 CRA 之前，請取得個人稅務協助。
• 您離開後連續幾年提交了居民稅表：請見離開後提交了居民稅表。
• 您從未提交離境年度稅表：請見離開加拿大和非居民的加拿大稅表與補報。
• CRA 已展開審查或稽查：請見CRA 的審查與稽查。
• 福利仍持續寄來：請見離開加拿大後的福利。