CRA 居民身份問卷：如何回覆居民身份審查

如何回覆 CRA 的居民身份審查？

請在 CRA 來信所列的日期前回覆，回答信中列出的每一條問題，並讓每個日期和事實都與您提交的稅表一致。如果無法及時回覆，請在期限前致電信上的號碼，要求延長時間（CRA）。CRA 根據全部事實判定居民身份，包括您在加拿大境內外居留的時間長短、目的、意圖和連續性（CRA）。居住聯繫的分量最重：在加拿大有住所、配偶或同居伴侶、受養人，幾乎都屬於重大聯繫（Folio S5-F1-C1，第 1.11 段）。

您自己的來信中的問題，就是要回答的問題。出現以下情況時，案件就不單純：

• 配偶、子女或沒有出租的住所仍留在加拿大；
• 在海外的時間很短或沒有結束日期，或您經常回加拿大；
• 申報過離境稅，或涉及多個年度；
• 您的新居住國也把您視為居民；
• 您的回答可能與稅表上的離境日期，或您在海外的申報相矛盾。

如果您的配偶或子女仍住在加拿大，而您不是回到以前住過的國家，CRA 很可能認定您仍是居民（第 1.10 段、第 1.13 段），除非稅收協定的居民身份判定規則把您歸於另一國。如果您本來就因感情破裂而與配偶分居，則該配偶不算聯繫（第 1.13 段）。

回覆前先準備好：來信及其參考編號、離境年度及之後的稅表、您在海外的任何申報，以及搬離的證明：海外的租約或房契、工作合約或工作許可、加拿大住所的出售或公平交易租約、子女在海外的入學證明、已取消的省醫療保險，以及行程記錄。

CRA 為什麼要問我的居民身份？

當稅表採用了取決於居民身份的立場時，CRA 就會查核居民身份：例如稅表上的離境日期、非居民稅表、退稅申請、稅收協定優惠，或憑證與您所稱的身份不符。來信會說明 CRA 想知道什麼；請完整、準確地回答每一點。

CRA 之前就 NR73 表給出的意見，並不代表事情就此結束。Folio 指出，這類意見完全依據您提供的事實，日後可能再接受更詳細的審查，屆時可能需要提供佐證文件（第 1.54–1.55 段）。

CRA 會問哪些問題？

預期問題會與 NR73 表列出的事實相同，因為那些正是 CRA 衡量的事實（NR73 表）。

完整的聯繫測試，請見加拿大稅務居民身份。

這和我自己提交 NR73 表一樣嗎？

不一樣。NR73 表是您自己選擇提出的申請，請 CRA 就您的身份給出意見（CRA）。居民身份審查則是 CRA 在核查您已在稅表上採用的立場。所問的事實相似，但現在您的回答會支持或推翻一份已提交的稅表。如果想在被審查之前請 CRA 提供意見，請見請 CRA 判定您的居民身份。

我怎麼回答每個問題，才能與稅表一致？

各處使用同一個離境日期，並說明您保留的每一項聯繫。Folio 指出，您一般從以下日期中最晚的一個起成為非居民：您、配偶或同居伴侶、受養人離開的日期，或您在新居住國成為居民的日期（第 1.22 段）。如果家人較晚才跟來，請說明何時以及為什麼。有一個例外：如果您在來加拿大之前住在另一個國家，現在回到那裡居住，您一般從離開當天起成為非居民，即使配偶為了賣房子，或讓子女讀完正在進行的學年而暫時留下（第 1.23 段）。這種情況請如實說明，並寫出您首次來加拿大的日期。這個日期怎麼定，請見成為非居民的日期。

1. 請核對稅表上的離境日期、離境稅表格，以及您在海外的任何申報。有衝突要在回答之前修正，而不是事後再改。
2. 請依序回答每個列出的問題。如果您離開加拿大不止一次，請列出各個日期，並對每一次附上簡短說明（NR73 表）。
3. 說明您保留的每一項聯繫。以公平交易、市價條件出租的住所，單獨來看可能不算重大聯繫（第 1.12 段）。如果配偶或子女留下來讀完一個學年，他們之後搬走的日期，通常會變成您的離境日期，除非適用上述例外；如果您的稅表用的是自己的離境日期，請在回覆中提出這一點。
4. 不要留下空白的問題。如果文件已不存在，請附上書面說明（CRA）。

單獨一項次要聯繫並不常見，不足以讓您成為居民（第 1.14 段），但幾項合在一起可能就有影響。

哪些文件能證明我已離開加拿大？

請提供能證明您在加拿大的聯繫已結束、在海外的聯繫已開始的文件，日期要在離境前後。

NR73 表指出，CRA 可能要求您提供另一國政府對居民身份的確認，以及證明您的收入在該國課稅（NR73 表）。請寫上來信右上角的參考編號，再透過 CRA 帳戶上傳掃描的文件，或寄到信上的地址（CRA）。在海外如何回覆，請見旅居海外時收到 CRA 來信。

我在新居住國也是居民，稅收協定有關係嗎？

有。如果稅收協定使您成為另一國的居民、而不是加拿大的居民，《所得稅法》就視您為加拿大的非居民（第 250(5) 條）。那一天就是您的離境日期：離境稅的視同出售，以及把您的一年分成兩段，都從那天起算（第 128.1(4) 條），即使當時您的家人或住所仍在加拿大；請見成為非居民的日期。大多數稅收協定的居民身份判定規則，先看您的永久住所在哪裡；如果兩國都有，就看您的重要利益中心，也就是仔細審視您與每個國家的個人聯繫和經濟聯繫（Folio 第 1.46–1.50 段）。

您須自行證明您在另一國有納稅義務（第 1.43 段）。居民身份證明或外國評稅通知有助於證明這一點。每個稅收協定的措辭各不相同，而與加拿大沒有稅收協定的國家，則沒有居民身份判定規則可用。

回覆之後會怎麼樣？

通常是以下結果之一：CRA 接受您的立場；CRA 就部分或全部有爭議的年度，重新評估您為居民；或 CRA 接受您已離開，但認定是另一個日期。對於您已提交的稅表，CRA 一般只能在原評稅通知書發出後的 三年 內重新評估；之後只有在這幾種情況下才可以：因疏忽、粗心、故意違約或欺詐而作出不實陳述、您簽了豁免書，或下列情形：您持有境外財產、沒有提交 T1135 表、且稅表上漏報其收入的年度，可再延長 三年；至於出售不動產而未申報的，則沒有時限（《所得稅法》第 152(4)(a)、(b.2)、(b.3) 條）。簽署豁免書之前請三思。不同的日期可能使收入在您的居民期間和非居民期間之間轉移，並改變離境稅。如果 CRA 說您仍是居民，請見CRA 仍認為您是居民。一般的審查步驟，請見CRA 的審查與稽查。

我不同意 CRA 的居民身份決定，可以怎麼做？

請提交異議通知；如果涉及稅收協定，可考慮申請主管當局協助（competent authority assistance）。個人可以在重新評估通知書發出後的 90 天 內，或稅表提交期限後的 1 年 內提出異議，以兩者中較晚的為準；逾期異議可在異議期限後的 一年 內申請（P148）。可透過 CRA 帳戶在線提出，或使用 T400A 表。

如果兩國都主張您是其居民，可以透過主管當局協助，由兩國稅務機關來解決居民身份判定規則的問題。多數稅收協定對申請設有時限，通常是從首次收到該行動的通知起算 兩年；有些則沒有時限。即使在時限內申請，加拿大一般也只能對仍可重新評估的年度給予寬免，所以要及早申請（IC71-17R6，第 31 段）。您可以提交異議通知，以保住異議權利，並請上訴部門在兩國稅務機關商談期間暫緩處理（IC71-17R6，第 11、30、46 段）。

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

在海外簽約，家人稍後才來

一位經理 3 月離開密西沙加（Mississauga），到利雅德（Riyadh）履行為期三年的合約，並從 3 月起以非居民身份報稅。CRA 詢問他的房子和家人。那棟房子在 7 月前是家人的住所，之後以書面兩年租約租給陌生人，月租 C$3,200；他的妻子和孩子在孩子讀完學年後，於 7 月來和他會合。他寄出租約、孩子在海外的入學證明和工作合約。從 3 月到 7 月，他在加拿大仍有住所和家人，所以依 Folio 的最晚日期規則，CRA 可能把 7 月而不是 3 月視為他的離境日期；而他來加拿大之前並不是住在沙烏地阿拉伯，所以例外對他沒有幫助。這樣的話，他 3 月至 7 月的全球收入就要列入居民期間的稅表，離境稅的價值也要按 7 月計算。他在回覆中主動提出這一點，而不是為 3 月辯護。

兩邊的聯繫都保留

一對夫婦搬到亞洲，但保留溫哥華的公寓空置供探訪，也留著加拿大的信用卡和省醫療保險。他們的回答顯示：在加拿大有一個隨時可用的住所，再加上幾項次要聯繫。除非稅收協定依居民身份判定規則，把他們歸於新居住國，否則 CRA 可能認定他們仍是居民，並對其全球收入課稅。

確認離境日期

一位畢業生前往墨爾本（Melbourne），CRA 要她確認離境日期。她寄出租約起始日期、機票記錄和聘書。這些都與她離境年度稅表上的日期一致，所以她的回答和稅表講的是同一個故事。

您的情況不同嗎？

• CRA 已經重新評估您為居民：請見CRA 仍認為您是居民，並在異議期限前取得個人稅務協助。
• 您搬到美國，兩邊的稅表互相衝突：請見離開加拿大卻沒告知 CRA。
• 涉及離境稅、多個年度或雙重居民身份：請先查看離開加拿大的規則，並在回覆前取得個人稅務協助。
• 您的配偶和子女仍住在加拿大：請見加拿大稅務居民身份，並在回覆前取得個人稅務協助。
• 您出租加拿大的住所，租金沒有預扣稅款：寄出租約之前，請先見從未預扣稅款的非居民房東。
• 您在海外仍經營加拿大公司：請見業主移居海外後的公司居民身份，並取得公司稅務協助。
• 您離開後從未報稅：請見非居民的加拿大稅表與補報。
• 您還沒被審查，但想要確定性：請見請 CRA 判定您的居民身份。