NR73 表：要請 CRA 判定您的居民身份嗎？

離開加拿大時，我需要提交 NR73 表嗎？

不需要。NR73 表是自願的：CRA 表示，如果您已離開或打算離開加拿大，並且需要協助判定您的居民身份，就填寫這份表格。週末或短途旅行不需要填（CRA：NR73 表）。您的身份取決於事實，而不是表格；表格只是請 CRA 對這些事實給出意見（CRA：居民身份通函，第 1.54–1.55 段）。

當您在加拿大保留住所、配偶或子女留下、雇主已定好您的返回日期，或新居住國也視您為居民時，情況就不單純。前三項可能使意見偏向「居民」；援引稅收協定則指向「視同非居民」。這個答案決定您的離境稅表、離境稅，以及之後每一年的加拿大稅表。

決定之前請準備：

• 您的離境日期和國外地址
• 您在加拿大保留的聯繫和已切斷的聯繫清單（住所、家人、汽車、駕照、健康保險、帳戶、會員資格）
• 您的僱傭合約和任何返回工作的日期
• 您在國外住所的租約或購房文件
• 如果另一個國家把您視為居民課稅，這方面的證明

聯繫測試如何運作，見加拿大稅務居民身份。

提交 NR73 表什麼時候有幫助？什麼時候最好不要寄？

當您的聯繫確實好壞參半，而且想在提交稅表前先知道 CRA 的看法時，NR73 表最有幫助。如果您已經明確切斷了所有重要聯繫，它幫助不大；如果您自己的答案顯示您實際上仍是居民，它還可能對您不利。

代價是留下記錄。簽署的 NR73 表上的每一項內容都是一份聲明，CRA 日後可以拿它與您的稅表和任何審查比對。CRA 表示意見「完全根據所提供的事實」作出，所以務必詳細說明您在加拿大和國外的聯繫（通函，第 1.55 段）。

常見陷阱：

• 遺漏。答案缺漏或不清楚，會收到 CRA 人員的來信，要求補充，之後 CRA 才會給出意見（NR73）。
• 把已規劃的返回說成「永久」。表格會問您預計離開多久，以及是否永久離開。有一份回加拿大工作的合約，就是您預見到會返回的證據（通函，第 1.17 段）。
• 勾選您還沒決定的聯繫。先決定您保留什麼（房子、汽車、省級駕照），再作答，而不是答完才決定。

NR73 表問什麼？

NR73 表（第 24 版，共八頁）詢問您的離開原因和時間、您在加拿大保留的每一項聯繫、您在國外建立的每一項聯繫，以及您的意圖（CRA：NR73 表）。

表格說明，CRA 可能要求您提供另一國的居住證明，例如外國稅表或評稅通知書。

CRA 可以給出什麼答案？

CRA 可以給出的意見是：您是事實居民、非居民、視同居民或視同非居民（CRA：判定您的居民身份）。視同居民是指身在國外、但《所得稅法》仍視為居民的人，主要是派駐國外的加拿大軍隊成員、聯邦或省政府雇員和部分援助工作者，以及他們的受撫養子女（《所得稅法》第 250(1) 款）。視同非居民是指依加拿大規則本來是居民、但依稅收協定是另一國居民的人（《所得稅法》第 250(5) 款）。稅收協定如何在兩國之間判定，見加拿大稅務居民身份；如果另一國是美國，見稅收協定的居民身份判定規則指南。

意見也可能指明一個非居民日期。這個日期通常是下列三者中最晚的一個：您離開的日期、您的配偶或受撫養人離開的日期，以及您成為新居住國居民的日期（通函，第 1.22 段）。詳情見您成為非居民的日期。

CRA 對 NR73 表的答覆有約束力嗎？

沒有。CRA 聲明這份意見「對 CRA 沒有約束力，日後可能接受更詳細的審查」，到時 CRA 可以要求提供證明文件（通函，第 1.55 段）。表格的證明聲明還說，如果您的情況改變，應聯絡 CRA。

所以，只有在您提供的事實保持屬實的範圍內，這份意見才保護您。如果您後來搬回您說已出租的住所，或配偶一直沒有與您團聚，這份意見就不再符合您的情況。如果 CRA 已經把您視為居民，見CRA 仍認為您是居民。

我能改為取得有約束力的答覆嗎？

很少。通函說，CRA 的所得稅裁定司可以就居民身份發出有約束力的所得稅預先裁定，一般只限於離開前就能知道全部事實的情況（通函，第 1.56 段）。但 CRA 的裁定通告表示，除非申請完整說明了支持的事實和證據，否則該司一般不會對主要涉及事實的問題（通告提到居民身份）作出裁定（IC70-6R12，第 19(h) 和 19.1 段）。

裁定欄的資料來源：CRA：IC70-6R12，第 13、14 和 43 段。由於居民身份主要是事實問題，裁定申請並不常見，也可能被拒絕；NR73 表是常用途徑。

怎麼寄送 NR73 表？要等多久？

CRA 沒有在表格或居民身份通函中公佈處理時間；您會收到載有意見的來信，或要求補充資料的來信，而不是固定日期。您每離開加拿大一次，就寄一份 NR73 表，可以用以下三種方式之一（CRA：NR73 表）：

如果您離開加拿大不止一次，只要資料足以判定您的身份，可以附上日期清單和說明信。如果資料缺漏或不清楚，CRA 人員會寄信給您。之後 CRA 根據表格給出意見。

表格說明，如果您被認定為非居民，您須繳納離境稅或提供擔保，並告知加拿大的付款方可能適用非居民預扣稅。見離境稅逐步計算和NR4 憑證。

NR73 表不能代替您的離境稅表。見告知 CRA 您要離開加拿大和離開加拿大。

如果我的配偶或受撫養人也要搬走呢？

NR73 表會問每位家庭成員的搬遷情況，因為留在加拿大的配偶或受撫養人是重要聯繫。留在加拿大的配偶或受撫養人填在「在加拿大的聯繫」，離開的，或日後附日期跟隨的，填在「在另一國的聯繫」（NR73）。

要與您團聚而離開的配偶或受撫養人，可以用「關係」部分自己填寫 NR73 表。如果他們不知道您的身份，表格說明要由您填寫一份 NR73 表，與他們的表格一起寄出。

如果配偶或子女較晚離開，CRA 一般把您的非居民日期定為他們離開的日期（通函，第 1.22 段）。如果您是返回來加拿大之前居住過的國家，日期一般是您離開的那天，即使家人為了讓孩子讀完學年而留下（通函，第 1.23 段）。夫妻雙方日期不同的情況，見配偶在不同日期離開加拿大。

如果我已經離開，或已經提交離境稅表呢？

您離開後仍然可以寄 NR73 表；這份表格適用於「已離開或正計劃離開」的人。請如實按目前的情況作答，不要按原來的計劃作答。

如果您已經提交離境稅表，寄出前請與您的 NR73 答案核對。如果意見認為您仍是居民，或認為您在不同日期成為非居民，已提交的稅表就有疑問。如果兩者不同，已提交的稅表可能需要更正，所以表格寄出前先核對。如果多年沒有告知 CRA，見離開加拿大但沒有告知 CRA。如果 CRA 寄來您沒有要求的問卷，見CRA 居民身份問卷。

舉例

以下例子僅作說明，金額以加元計。

派駐兩年、保留住所

一位工程師簽了兩年的杜拜合約。卡加利的房子以市價、按書面租約租給陌生人，配偶一同搬走，雇主保證返回後有工作。在 NR73 表上，這位工程師必須附上合約，勾選「我返回時保證有工作」，並填寫預計停留兩年。這些答案顯示返回是可預見的，所以 CRA 對留在加拿大的任何聯繫給予更大的權重（通函，第 1.17 段）。以公平交易方式出租的住所，除非還有其他聯繫，否則可能不算重要聯繫（通函，第 1.12 段）。如果沒有太多其他東西留下，意見仍有可能是非居民；保留汽車、省級健康保險或帳戶，則可能使意見偏向居民。無論如何，寄出表格就等於記錄了這些事實。

永久到國外退休

一對退休夫婦賣掉多倫多的房子和汽車，取消省級健康保險，永久搬到葡萄牙，並在當地買了一間公寓。只剩加拿大銀行帳戶和 RRSP。NR73 表幫助不大：可衡量的聯繫所剩無幾，離境稅表會記錄日期。

配偶留到學年結束

一位員工在 2 月離開多倫多，到新加坡工作。配偶和子女留到 6 月學年結束。NR73 表要求在「在加拿大的聯繫」填寫配偶和子女的資料。依通函，這位員工的非居民日期一般是家人離開的 6 月，而不是 2 月。這是假設該員工來加拿大之前沒有住在新加坡；如果他之前住過，現在是回去，通函一般維持 2 月。稅收協定也可能使日期提前：如果新加坡視該員工為居民，而稅收協定的居民身份判定規則把他歸入新加坡，法例視他從那時起為非居民，不論家人是否在加拿大（《所得稅法》第 250(5) 款）；見您成為非居民的日期。離境稅表和離境稅隨後按較晚的日期計算，2 月至 6 月的薪金屬於該年度的居民部分。

您的情況不同嗎？

• 您在加拿大保留住所，或配偶留下：聯繫分析很接近；寄出 NR73 表之前，請透過個人稅務協助審核。
• 您的返回日期由合約固定，或您在國外工作幾年：NR73 表會顯示您預見到返回；見在國外工作幾年，寄出前請透過個人稅務協助審核您的聯繫。
• 兩個國家都視您為居民：見加拿大稅務居民身份（美國見稅收協定的居民身份判定規則指南），並請透過個人稅務協助審核稅收協定的立場；涉及美國則請見跨境稅務協助。
• 您保留加拿大公司或業務：表格把它列為一項聯繫；見搬到國外後從公司取得報酬和所有者搬到國外後的公司居民身份，並取得企業稅務協助。
• 您沒有新的居住國：見數位遊民與加拿大稅務居民身份。
• 您已提交離境稅表，或已過了好幾年：寄出任何文件前，請透過個人稅務協助審核已提交的稅表。