美國公司的外國所有者：ITIN 與 EIN 的區別

ITIN、EIN 與 SSN：這是誰的號碼？

EIN 和 ITIN 是不同的號碼。公司的 EIN 識別公司；您的 ITIN 識別您本人。持有美國 LLC 或公司本身，不一定要有 ITIN：當您本人有美國稅表要提交，或必須提供美國稅務號碼時才需要，最常見的是為了 1040-NR 表。

ITIN 是給有美國聯邦稅務用途、但無法取得社會安全號碼（SSN）的人的。SSN 是給美國公民和獲准永久居留或在美國工作的人的。一個人要麼有 SSN，要麼有 ITIN，不能兩者都有（IRS：ITIN；W-7 表填表說明）。

公司的 EIN 永遠不能取代您個人稅表上您自己的號碼（IRS：SS-4 表填表說明；1040-NR 表填表說明）。

在以下情況，個案就不單純：您的第一份 1040-NR 表到期而您沒有 ITIN、合夥企業為您預扣了稅款、您正在出售美國不動產、您主張稅收協定豁免、較早的 W-7 表被拒絕，或過往年度從未提交。這些情況都把 ITIN 與稅表或期限連在一起。

申請之前請準備：

• 有效的護照，原件或由簽發機構認證的副本。
• 需要這個號碼的稅表，或例外情況的文件（合夥協議、8288-A 表、銷售合約）。
• 任何早先的 ITIN 或 IRS 號碼，及其通知（CP565）。
• 您的母國簽發給您的稅務識別號碼。
• 您的美國簽證，以及您入境美國的日期（如果您去過）。

沒有 ITIN，也能取得公司的 EIN 嗎？

可以。如果公司的責任方沒有 SSN 或 ITIN，也無法取得任何一種，SS-4 表第 7b 行可以填「foreign」或 N/A（IRS：SS-4 表填表說明）。ITIN 需要有聯邦稅務用途，通常是有稅表要提交，所以還沒有任何東西要提交的所有者，一般無法取得（IRS：ITIN）。

如果您已經有 ITIN，請填在第 7b 行。有 ITIN 本身並不能開啟線上 EIN 申請：該途徑還需要在美國有合法居所、主要營業地點或主要辦公室。從海外經營的公司可以走哪些途徑，請見沒有 SSN 的 EIN，州的步驟請見非居民成立美國 LLC。

外國所有者什麼時候本人需要 ITIN？

通常是在您本人有美國稅表要提交時：因美國營業收入提交 1040-NR 表，為了申請合夥企業或買家為您預扣的稅款的退稅，或在出售美國財產之後。IRS 的規則是有聯邦稅務用途且沒有 SSN：您必須提交美國稅表，您為了退稅或申報收入而提交，或您因為其他聯邦稅務原因必須提供美國號碼。只為取得 ITIN 而提交空白稅表是行不通的：全部填零的稅表，一般顯示沒有聯邦稅務用途（IRS：ITIN）。

如果您曾經獲發 SSN，例如過去在美國讀書或工作期間，請在每份美國稅表上使用它；IRS 不會再給您 ITIN。如果您在有 ITIN 之後取得 SSN，請停止使用 ITIN，並寫信給 IRS，讓它把您的記錄轉到 SSN（IRS：ITIN）。如果您持有可以工作的有效美國簽證，請先申請 SSN：只有附上社會安全局的拒絕函，才能提交 W-7 表（W-7 表填表說明）。營業收入是否須繳美國稅，決定了這個表中的大部分內容：請見外國所有者何時須繳美國稅。稅表本身的提交，請見營業收入的非居民稅表。

5472 表需要我的 ITIN 嗎？

不需要。對於每位持股 25% 的外國股東，5472 表要求填寫美國識別號碼「如果有的話」，只有在沒有填美國號碼時才需要參考識別號碼（IRS：5472 表填表說明）。

參考識別號碼由公司自己建立，不需要向 IRS 申請。它只能使用字母和數字，不能有空格或特殊字元，最多 50 個字元，同一位所有者每年必須使用相同的識別碼。外資單一成員 LLC 還要填寫所有者的外國稅務識別號碼（如果有）。申報義務本身，請見外資單一成員 LLC 的申報。

公司的外國所有者，為了股息需要 ITIN 嗎？

通常不需要。美國公司向外國股東支付股息時，從總額中預扣 30%，或較低的稅收協定稅率（IRS：FDAP 收入；Publication 515）。公司是扣繳義務人，對其未預扣的稅款承擔責任；如果它沒有預扣而您也沒有繳納，雙方都要承擔稅款以及利息和罰款（Publication 515）。

要主張稅收協定稅率，W-8BEN 表一般需要在第 5 行填 ITIN，或在第 6a 行填您的居住國簽發給您的稅務號碼。對該主張而言，外國號碼就足夠（W-8BEN 表填表說明）。如果您的國家沒有簽發稅務號碼給您，稅收協定的主張就需要 ITIN，而且您可以在沒有稅表的情況下申請：在 W-7 表上勾選 a 和 h 方格，在 h 方格旁按填表說明的格式寫上例外，例如「Exception 1d-Dividend Income」，並在其下方的空格填寫協定國和條文編號，另附一封由公司在其信箋上簽署的信函，說明本年度向您支付分配款需要 ITIN（W-7 表填表說明）。沒有從事美國貿易或業務的非居民，在所欠的稅款已全部被預扣時，一般無須提交 1040-NR 表（1040-NR 表填表說明）。

當您提交稅表以追回多預扣的稅款，或繳納少預扣的稅款時，您就需要 ITIN。提取資金的各種方式的比較，請見以外國所有者身份給自己發薪。

我怎樣用 W-7 表申請 ITIN？

把 W-7 表附在您第一份聯邦稅表的前面，附上護照或經認證的副本，然後把這套文件郵寄到位於奧斯汀的 IRS，或透過美國或海外的受理代理，或送到美國的 IRS 納稅人協助中心（IRS：如何申請）。請在稅表的截止日期當天或之前申請；對沒有美國工資的所有者，曆年制的 1040-NR 表於 6 月 15 日 到期（1040-NR 表填表說明）。對以前年度的稅表或例外情況，您可以隨時申請（IRS：ITIN）。

1. 勾選原因方格。 提交 1040-NR 表的所有者勾選 b 方格，「Nonresident alien filing a U.S. federal tax return」。使用例外的所有者勾選 h 方格並寫上例外，例如「Exception 1a-Partnership Income」（W-7 表填表說明）。
2. 填寫第 3 行和第 6 行。 勾選 b 方格時，第 3 行必須是您在美國境外的完整家庭地址，而不是公司的美國地址。在第 6b 行填寫您母國的稅務號碼。在第 6d 行說明身份證明文件，並填寫您進入美國的日期，或填「Never entered the United States」。在第 6e 行和第 6f 行，填寫任何早先的 ITIN 或 IRS 號碼。
3. 編製稅表。 您自己的 SSN 欄位留空。IRS 填入 ITIN 並轉交稅表。稅表須用紙本：使用 ITIN 的稅表，在 ITIN 被簽發的曆年內不能電子報稅。如果有數個年度未提交，請把所有這些稅表附在同一份 W-7 表上。
4. 附上身份證明文件。 有效護照原件，或簽發機構認證的副本，單獨即可證明身份和外國人身份。沒有護照時，請從填表說明的清單中至少提供兩份文件，其中至少一份附有您的照片。經認證的副本，來自簽發機構並蓋有官方印章，或來自提供認證的美國駐外使領館。普通或經公證的影印本不夠，有限的軍人情況除外。
5. 選擇一種途徑寄送。

IRS 在其受理代理頁面按國家列出核准的代理。

哪些 W-7 例外情況，讓外國所有者不需稅表也能申請？

經營公司的大多數所有者不能使用例外：如果您必須提交聯邦稅表，就要連同稅表一起申請，而且您沒有資格適用例外 1。有兩項例外可能適合沒有稅表要提交的所有者：例外 1，針對有第三方預扣或稅收協定優惠的被動收入，例如在美國投資的合夥企業的份額；以及例外 4，針對有買家預扣的美國不動產出售。預扣或資訊申報必須發生在當前稅務年度，並且證明文件連同 W-7 表一起提交，而不是稅表（W-7 表填表說明）。

在美國營業的營運型 LLC 的成員必須提交稅表，所以可靠的途徑是 W-7 表加 1040-NR 表。對該成員，IRS 的填表說明並不一致：它們禁止任何必須提交稅表的人使用例外 1，卻又把 Schedule K-1 和 8805 表列為例外 1 的資訊申報表，並把 1(a) 的文件描述為顯示您是在美國經營業務的合夥企業的合夥人的協議。如果合夥企業在您的第一份稅表到期之前，依 IRS 的要求向您索取美國號碼，則例外 1(a) 是填表說明描述的途徑；是否接受，由 IRS 決定（W-7 表填表說明；8804 表和 8805 表填表說明）。

ITIN 要多久？如果在它到達之前就有稅款到期怎麼辦？

請預留 7 週 讓 IRS 回覆，在 1 月 15 日至 4 月 30 日之間，或從海外申請時，預留 9 至 11 週（IRS：如何申請）。CP565 通知指定 ITIN；CP566 要求更多資料；CP567 拒絕申請，之後必須重新寄送。

繳稅或延期不需要 ITIN。在 1040-ES (NR) 繳款單和 4868 表上，在要求填寫 SSN 或 ITIN 的地方寫上「ITIN TO BE REQUESTED」，並且不要在任何一份上附 W-7 表。延期只延長提交日期，不延長繳款日期。ITIN 本身只有在您連同 W-7 表提交稅表之後才會簽發（IRS：ITIN；W-7 表填表說明）。

ITIN 會過期嗎？

會。連續 3 個稅務年度 沒有在至少一份美國聯邦稅表上使用的 ITIN，會在第三年的 12 月 31 日過期（W-7 表填表說明）。2013 年之前簽發、從未續期的 ITIN 也已過期，無論您用過多少次。續期的方法是，在您的下一份稅表中附上續期用的 W-7 表，並在第 6f 行填寫舊號碼。

只出現在他人提交的資訊申報表上的 ITIN，例如付款人的 1042-S 表，在您再次提交稅表之前不需要續期。使用已過期的 ITIN 提交，可能延誤稅表的處理。

ITIN 能讓我在美國工作或開設銀行帳戶嗎？

不能。ITIN 僅供聯邦稅務使用：它不授權工作，不改變移民身份，不產生社會安全福利，也不能在聯邦稅務系統之外作為身份證明（IRS：ITIN）。銀行是否接受，是銀行自己的規定；請見美國營業地址和銀行帳戶。

舉例

以下舉例僅作說明；金額以美元計。

印度的創辦人，持有單一成員 LLC

她的 LLC 有一名服務美國客戶的美國員工，其 $150,000 的收入與美國貿易或業務有實際關聯。她必須提交 1040-NR 表。她把 W-7 表（b 方格）和經認證的護照副本，附在紙本稅表上，並透過海外的受理代理寄出。LLC 的 5472 表申報繼續使用它自己的 EIN。在 ITIN 到達之前，她在 1040-ES (NR) 表上標明「ITIN TO BE REQUESTED」，並繳納預估稅。

德國的創辦人，持有德拉瓦州 C 公司

他持有一家提交 1120 表、不向他支付任何款項的公司 100% 的股份，並且沒有其他美國收入。他沒有美國稅表要提交，所以不需要 ITIN；如果公司因為與他的交易（例如貸款）而提交 5472 表，該表會顯示公司指定的參考識別號碼。如果公司之後支付 $50,000 的股息，它會預扣 30%（$15,000），除非他在 W-8BEN 表上主張較低的稅收協定稅率，並在第 6a 行填寫他的德國稅務號碼。

巴西的合夥人，有合夥企業預扣

她持有一家在美國營業、按合夥企業課稅的兩位成員 LLC 的一半。LLC 依第 1446 條為她預扣 $8,000，並在 8805 表上申報。為了主張該抵免，她提交 1040-NR 表，附上 W-7 表，並把 8805 表附在最後。因為她必須提交稅表，所以她連同稅表一起申請，這是可靠的途徑，而不是依例外 1 申請。該預扣款的任何退稅，可能需要 最長 6 個月。

您的情況不同嗎？

• 您住在加拿大： 稅收協定退稅、美國出租物業和加拿大的代理，請見加拿大人的 ITIN 指南。
• 公司還沒有 EIN： 請依照沒有 SSN 的 EIN辦理。
• 您的第一份 1040-NR 表到期而您沒有 ITIN，即使稅收協定豁免了利潤： 稅表和 W-7 表要一起以紙本提交；請見營業收入的非居民稅表，並取得跨境稅務協助。
• 合夥企業在 K-1 或 8805 表上為您預扣了稅款： 請見外國合夥人的預扣，並取得跨境稅務協助來提出申請。
• 您正在出售美國財產： 請見非居民房東，並在交割之前取得跨境稅務協助。
• 您的 W-7 表被拒絕（CP567），或過往年度從未提交： 請見遺漏的外國所有者申報和罰款，並取得跨境稅務協助。
• 您不確定營業收入是否須繳美國稅： 請見外國所有者何時須繳美國稅。
• 付款人要求 W-9 表或 W-8BEN 表： 請見外資 LLC 應向付款人提供哪種稅務表格。