لمن هذا الدليل
- المسجَّلون في GST/HST بالطريقة العادية ممن يحتاجون إلى حسابات للضريبة المحصَّلة وائتمانات ضريبة المدخلات وصافي الضريبة
- أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات الذين يسجّلون المبيعات والمشتريات والإشعارات الدائنة والإقرار
غير مشمول هنا
- قيود الطريقة المبسّطة (Quick Method)
- تقديم الإقرار والمطالبة بالائتمانات سطرًا بسطر
- لماذا يختلف السطر 101 عن قائمة الأرباح والخسائر، أو لماذا يختلف المستحق عن رصيد CRA
- قواعد PST وQST حسب المقاطعة
- ائتمانات على مشتريات سبقت التسجيل
ما حسابات GST/HST التي يحتاجها نشاط تجاري مسجَّل؟
أنشئ حسابات للضريبة المحصَّلة والضريبة المدفوعة على المشتريات (ائتمانات ضريبة المدخلات، ITC) وصافي الضريبة المستحقة. وتعطيك الأرقام الثلاثة التي يطلبها الإقرار: الضريبة المحصَّلة أو المستحقة التحصيل (السطر 103)، وائتمانات ITC (السطر 106)، وصافي الضريبة (السطر 109). وبالطريقة العادية (لا الطريقة المبسّطة)، صافي الضريبة هو الضريبة على المبيعات ناقصًا ITC، زائد التعديلات أو ناقصها (CRA: احتساب صافي GST/HST؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 225).
| وظيفة الحساب | ما الذي يُدخل | سطر الإقرار |
|---|---|---|
| الضريبة المحصَّلة | GST/HST المحمَّلة في الفواتير وإيصالات المبيعات | 103 |
| الضريبة المدفوعة على المشتريات (ITC) | GST/HST المدفوعة أو المستحقة على تكاليف يمكنك المطالبة بها | 106 |
| التعديلات | الإشعارات الدائنة، والديون المعدومة المشطوبة والمستردة، والحصة المقيَّدة من ائتمانات الوجبات | 104 و107 |
| صافي الضريبة المستحق أو المسترد | صافي الضريبة من كل إقرار مسجَّل؛ والدفعات والاستردادات تسوّيه | 109، ثم 115 للمستحق أو 114 للاسترداد |
تقول CRA إن المسجَّل يحتفظ بالضريبة المحصَّلة أمانةً إلى أن تُرسل إلى CRA (RC4022)، لذلك تحتفظ بها الدفاتر عادةً في حساب التزام، لا في المبيعات أو المصروفات. وإذا لم تسدّد شركة صافي الضريبة، فيمكن أن يتحمل مديروها وقتها المسؤولية الشخصية معها، ويمكن لـ CRA تقدير مدير حتى انقضاء مدة قدرها سنتان على مغادرته مجلس الإدارة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323). أما اعتبارها دخلًا في إقرار ضريبة الدخل فمسألة منفصلة: راجع هل GST/HST المحصَّلة دخل.
تقيّد معظم البرامج في هذه الحسابات انطلاقًا من رمز ضريبي على كل سطر. وفي قيد اليومية اليدوي، ضع الضريبة في سطر مستقل، ولا تضعها أبدًا داخل سطر المبيعات أو المصروف.
الإعداد بسيط عندما يكون النشاط مسجَّلًا ويستخدم الطريقة العادية ويحتفظ بمستنداته. ولا يكون بسيطًا عندما يكون الإقرار الأول لم يُقدَّم بعد، أو تكون الضريبة مدمجة أصلًا في المبيعات أو المصروفات، أو قُدّمت عدة فترات بالتقدير، أو لن يتطابق المستحق مع رصيد CRA، أو يقع النشاط في كيبك حيث تُقدَّم الإقرارات عمومًا إلى Revenu Québec (RC4022).
اجمع قبل القيد: تأكيد التسجيل وتاريخ سريانه، وفترة الإبلاغ الظاهرة في حسابك لدى CRA (CRA: تعليمات الإقرار)، وفواتير المبيعات، وإيصالات الموردين، وكشوف البنك والبطاقات، والإقرارات المقدَّمة، ورصيد حسابك لدى CRA.
لماذا تُظهر الميزانية العمومية بنود GST/HST المستحقة والمعلّقة والصافية؟
كل بند GST/HST في الميزانية العمومية مرحلة من المبلغ الصافي الذي تدين به لـ CRA. والأسماء من برنامج المحاسبة لا من CRA، فاقرأ ما يجمعه كل بند لا تسميته.
| البند الذي قد تراه | ما الذي يجمعه |
|---|---|
| المحصَّلة، أو الضريبة على المبيعات | الضريبة المحمَّلة على المبيعات، ناقصًا الإشعارات الدائنة، للفترات التي لم تُغلق بعد |
| المدفوعة، أو ITC | الضريبة المدفوعة على المشتريات التي يمكنك المطالبة بها، للفترات التي لم تُغلق بعد |
| الحساب المعلّق أو حساب التسوية | حساب احتجاز تبقى فيه الضريبة إلى أن يُسجَّل الإقرار |
| الصافي أو المستحق | صافي الضريبة من إقرارات سُجّلت ولم تُدفع بعد؛ ويساوي صفرًا بعد كل دفعة |
مجتمعةً، ينبغي أن تساوي البنود المفتوحة الضريبة المحصَّلة ناقصًا ITC للفترات التي لم تقدّم إقراراتها بعد. وينبغي أن يساوي بند المستحق صافي الضريبة في الإقرارات المقدَّمة، ناقصًا الدفعات والدفعات المقدّمة؛ أما الاسترداد المستحق فيقع في بند مستردة منفصل. والرصيد المعلّق المتبقي من فترة قُدّم إقرارها يعني عادةً أن الإقرار لم يُسجَّل قط. واختلاف المستحق عن رصيد CRA عمل تسوية: راجع تسوية GST/HST المستحقة مع CRA.
هل أسجّل GST/HST على البيع عند إصدار الفاتورة أم عند دفع العميل؟
عمومًا، سجّل GST/HST على البيع في تاريخ الفاتورة أو تاريخ الدفع، أيهما أسبق. فالضريبة تستحق في الأسبق بين يوم دفع السعر (المقابل) ويوم استحقاقه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 168). ويستحق السعر عمومًا في الأسبق بين يوم صدور الفاتورة أول مرة، وتاريخها المطبوع، واليوم الذي كانت ستصدر فيه لولا التأخير غير المبرر، واليوم الذي يشترط فيه اتفاق مكتوب الدفع (المادة 152). والقاعدة من القانون، فلا تنتظر الدفع النقدي أيًا كانت الطريقة التي يستخدمها إقرار ضريبة الدخل.
فالبيع الذي صدرت فاتورته في مارس ودُفع في مايو ينتمي إلى دفاتر مارس وإلى الإقرار الذي يغطي مارس. والعميل الذي يدفع قبل أن تصدر فاتورتك تُسجَّل ضريبته في تاريخ الدفع. وتستحق أجرة الإيجار ورسوم الترخيص بموجب اتفاق مكتوب في تاريخ الدفع الذي ينص عليه (المادة 152(2))؛ وحالات التوقيت الأخرى في GST/HST على العربون والفواتير غير المسددة.
| الحدث | مدين | الائتمان |
|---|---|---|
| إصدار الفاتورة | ذمم العملاء المدينة (السعر زائد الضريبة) | المبيعات (السعر)؛ GST/HST المحصَّلة (الضريبة) |
| استلام الدفعة على تلك الفاتورة | البنك | ذمم العملاء المدينة |
| بيع مدفوع فورًا (نقدًا أو ببطاقة) | البنك | المبيعات (السعر)؛ GST/HST المحصَّلة (الضريبة) |
البيع الخاضع لنسبة الصفر أو المعفى لا قيد ضريبة له، لكنه يُحتسب في مبيعات الإقرار في السطر 101 (تعليمات الإقرار). وأي المبيعات يندرج هنا: راجع المعفى والخاضع لنسبة الصفر وخارج النطاق.
عندما يشمل إجمالي الإيصال GST/HST فقط، اقسم الإجمالي على واحد زائد معدل GST/HST لتحصل على السعر؛ والباقي ضريبة. وإذا كان يحمل أيضًا PST أو QST، فاستخرج تلك الضريبة أولًا؛ راجع الأسعار شاملة الضريبة وGST/HST. ويتوقف المعدل على مكان البيع: راجع تحصيل GST/HST وPST وQST حسب المقاطعة.
كيف أسجّل مصروفًا بحيث يكون الجزء القابل للاسترداد فقط هو ITC؟
سجّل السعر في حساب المصروف، وGST/HST القابلة للاسترداد في حساب ITC؛ ويذهب الإجمالي إلى البنك أو البطاقة أو الذمم الدائنة. ويعود الائتمان إلى الفترة التي تستحق فيها الضريبة أو تُدفع (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169).
| الحدث | مدين | الائتمان |
|---|---|---|
| فاتورة المورد أو إيصاله | المصروف (السعر)؛ GST/HST المدفوعة (الضريبة القابلة للاسترداد) | الذمم الدائنة أو البنك أو البطاقة (الإجمالي) |
الفاتورة الصادرة في الفترة وغير المدفوعة في نهايتها تكسب ائتمانها عمومًا في تلك الفترة أيضًا، لأن الضريبة تستحق في الأسبق بين الدفع واليوم الذي يستحق فيه السعر. ويحتاج الائتمان كذلك إلى مستندات المورد بين يديك قبل تقديم الإقرار (المادة 169(4)؛ CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). والائتمان الذي لا يُطالب به في وقته يضيع؛ ولمعظم المسجَّلين مهلة أربع سنوات. راجع ما يجب أن يظهر في الإيصال. والضريبة المدفوعة قبل تاريخ تسجيلك لها قواعدها: راجع المطالبة بـ GST/HST المدفوعة قبل التسجيل.
تسجيل الإيصال كاملًا في حساب المصروف ثم المطالبة بـ ITC يخصم الضريبة مرتين. والمسجَّل بالطريقة المبسّطة لا يمكنه المطالبة بـ ITC على مصروفات التشغيل (CRA)، فتبقى الضريبة في المصروف: راجع الطريقة المبسّطة في الدفاتر.
ماذا يتغير عندما يكون جزء من الضريبة فقط قابلًا للاسترداد؟
سجّل حصة الضريبة القابلة للاسترداد فقط في حساب ITC، واترك الباقي في المصروف أو في حساب المالك. ويتبع الائتمان مدى استخدام المشتريات في الأنشطة التجارية، أي الحصة المستخدمة في المبيعات الخاضعة للضريبة لنشاطك (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169).
| الحالة | حساب ITC | أين يذهب الباقي |
|---|---|---|
| وجبة أو ترفيه | عادةً 50% من الضريبة | السعر زائد الجزء الآخر من الضريبة، في مصروف الوجبات |
| حصة الاستخدام الشخصي من تكلفة | لا شيء (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات) | حساب المالك أو الشريك أو المساهم، مع ضريبته |
| تكلفة تشغيل تُستخدم جزئيًا للعمل (الهاتف، اللوازم) | عادةً كل الضريبة عند استخدام تجاري بنسبة 90% أو أكثر، ولا شيء عند 10% أو أقل، وحصة الاستخدام التجاري بينهما | باقي التكلفة، مع الضريبة غير المطالَب بها |
| معدات وأصول رأسمالية منقولة مشابهة (غير المركبات) | كل الضريبة إذا كان الاستخدام التجاري فوق 50%؛ ولا شيء عند هذه النسبة أو دونها | التكلفة كاملة، مع ضريبتها، عندما لا يوجد ائتمان |
| مركبة ركاب أو مكتب منزلي | اختبارات خاصة بها، لا حصة بسيطة | الجزء غير المطالَب به يبقى في التكلفة |
مستويات الاستخدام: CRA: نسبة أهلية ITC. وحصة الوجبات هي القاعدة المعتادة لدى CRA (RC4022). وتتيح CRA أيضًا للمسجَّل المطالبة بكامل الضريبة على الوجبات خلال السنة ثم إضافة الحصة المقيَّدة في السطر 104 مرة في السنة: المقدّمون شهريًا وربع سنويًا في فترة الإبلاغ الأولى من السنة المالية التالية، والمقدّمون سنويًا في إقرار تلك السنة المالية (تعليمات الإقرار؛ RC4022). وبأي طريقة فعلت، يجب أن تُظهر الدفاتر التقسيم نفسه الذي في الإقرار.
ولتوقيت الإضافة وللمركبات والمكاتب المنزلية والتكاليف الأخرى التي لا ائتمان لها أو لها ائتمان جزئي، راجع المصروفات بلا ITC أو بـ ITC جزئي؛ وللوجبات في الشركات، الوجبات والترفيه في دفاتر الشركات. وكيفية معاملة الشركة لتكلفة شخصية يتحملها مساهم مسألة ضريبية منفصلة: راجع مصروفات العمل المدفوعة شخصيًا.
كيف أسجّل عربونًا أو دفعة عميل أو إشعارًا دائنًا أو فاتورة مشطوبة؟
للعربون والدفعة على فاتورة مسجَّلة والإشعار الدائن والفاتورة المشطوبة قيد خاص بكل منها؛ والإشعارات الدائنة والديون المعدومة تعدّل الإقرار أيضًا.
| الحدث | القيد | قاعدة GST/HST |
|---|---|---|
| عربون على مشتريات | اجعل البنك مدينًا؛ واجعل عرابين العملاء (التزام) دائنة | لا تُحصَّل ضريبة على العربون؛ بل تُحصَّل عند تطبيقه على السعر، والعربون المصادَر خاضع للضريبة (CRA: الحالات الخاصة). أما الدفع الجزئي للسعر فمختلف: فالضريبة تستحق على كل جزء مدفوع أو مستحق (المادة 168(2)). |
| العميل يدفع فاتورة مسجَّلة | اجعل البنك مدينًا؛ واجعل الذمم المدينة دائنة | لا قيد ضريبة؛ فقد سُجّلت الضريبة عند الفاتورة. |
| إشعار دائن تصدره (مرتجع، تخفيض سعر، ضريبة محمَّلة بالزيادة) | اجعل المبيعات مدينة بأي تخفيض في السعر؛ واجعل GST/HST المحصَّلة مدينة بالضريبة المخفضة؛ واجعل الذمم المدينة أو البنك دائنًا. وللضريبة المحمَّلة بالزيادة، اجعل GST/HST المحصَّلة وحدها مدينة؛ ولا تتغير المبيعات | تُخصم في الفترة التي يصدر فيها الإشعار الدائن، أو يُستلم فيها إشعار المشتري المدين (المادة 232(3))؛ وتضعها مذكرة CRA في السطر 107 (المذكرة 12-2). والمهل الزمنية: 4 سنوات بعد نهاية فترة الإبلاغ التي خُفّض فيها السعر؛ وسنتان (2) بعد اليوم الذي حُمّلت فيه الضريبة الزائدة أو حُصّلت. |
| إشعار دائن تستلمه | اجعل الذمم الدائنة أو البنك مدينًا؛ واجعل المصروف دائنًا بأي تخفيض في السعر وبأي ضريبة لم يُطالَب بها؛ واجعل GST/HST المدفوعة دائنة بالضريبة القابلة للاسترداد فقط | وبالنسبة لـ ITC سبقت المطالبة به في إقرار سابق، أضفه مجددًا في الفترة التي تستلم فيها الإشعار الدائن أو تصدر فيها إشعارًا مدينًا للمورد (المادة 232(3)(c))؛ وتضعه المذكرة في السطر 104. وإذا لم يكن ITC قد طُولب به بعد ووصل الإشعار في الفترة نفسها، فطالب بأقل في السطر 106 بدلًا من ذلك (المادة 225(3.1)). |
| فاتورة مشطوبة كدين معدوم | اجعل الديون المعدومة (السعر) مدينة؛ واجعل GST/HST المحصَّلة (الضريبة) مدينة؛ واجعل الذمم المدينة دائنة | تُخصم في السطر 107 متى ثبت أن الدين معدوم وشُطب في الدفاتر، إذا كانت الضريبة الأصلية قد أُبلغ عنها وسُدّد صافي ضريبة ذلك الإقرار، وذلك خلال 4 سنوات بعد موعد استحقاق إقرار فترة الشطب (المادة 231). ولا يستوفي الشرط البيع الخاضع لنسبة الصفر، ولا العميل الذي لا تربطك به علاقة مستقلة (arm's length)، مثل شركة مرتبطة. وإذا استُرد الدين لاحقًا، فأضف الضريبة مجددًا في السطر 104. |
ويغطي الخصم لفاتورة مدفوعة جزئيًا الحصة غير المدفوعة فقط. ولقواعد التوقيت وشروط الدين المعدوم والمهلة الزمنية، راجع GST/HST على العربون والفواتير غير المسددة وشطب فواتير العملاء غير المسددة.
كيف أسجّل إقرار GST/HST: الدفعة أو الاسترداد أو الدفعة المقدّمة؟
سجّل الإقرار عند تقديمه، ثم سجّل المال عند تحركه. صافي ضريبة الإقرار هو السطر 109؛ وتُخصم الدفعات المقدّمة في السطر 110، والنتيجة السالبة استرداد في السطر 114 (تعليمات الإقرار).
| الحدث | مدين | الائتمان |
|---|---|---|
| قُدّم الإقرار وصافي الضريبة مستحق | GST/HST المحصَّلة (رصيد الفترة) | GST/HST المدفوعة (رصيد الفترة)؛ GST/HST المستحقة الدفع (صافي الضريبة) |
| الدفع إلى CRA | GST/HST المستحقة الدفع | البنك |
| قُدّم الإقرار، وITC تتجاوز الضريبة المحصَّلة (دون دفعات مقدّمة) | GST/HST المحصَّلة؛ GST/HST المستردة (صافي الاسترداد) | GST/HST المدفوعة |
| استلام الاسترداد | البنك | GST/HST المستردة |
| دفعة مقدّمة مسدّدة | GST/HST المستحقة الدفع (رصيد مدين حتى الإقرار السنوي) | البنك |
قد يتعين على المقدّم سنويًا الذي بلغ صافي ضريبته للسنة المالية السابقة 3,000 دولار أو أكثر أن يدفع دفعات مقدّمة ربع سنوية (CRA: الدفعات المقدّمة). ويُبلغ الإقرار السنوي عن الدفعات المقدّمة في السطر 110؛ فلا تقيّدها مرة أخرى. وتسجيل صافي الضريبة (السطر 109) في المستحق يقابل الرصيد المدين. وإذا تجاوزت الدفعات المقدّمة صافي ضريبة موجبًا، يبقى رصيد مدين: انقله إلى المستردة (اجعل المستردة مدينة والمستحقة دائنة). وتُقيَّد تعديلات الإشعارات الدائنة والديون المعدومة في الحسابات نفسها في الفترة التي يُبلغ عنها.
وإذا اختلف عربون أو دفعة مقدّمة أو استرداد عما تُظهره CRA، فراجع تسوية GST/HST المستحقة مع CRA. ولكيفية التقديم وموعد الاستحقاق، راجع تقديم GST/HST والمطالبة بـ ITC.
أين تذهب PST وQST إذا دفعتهما أيضًا؟
تذهب PST وQST إلى حسابين خاصين بهما، لا إلى حسابات GST/HST. فصافي الضريبة لا يحتسب إلا الضريبة بموجب جزء GST/HST من قانون ضريبة المبيعات (المادة 225)، ويستثني السطر 101 من الإقرار ضريبة المبيعات المقاطعية (تعليمات الإقرار).
| الحدث | مدين | الائتمان |
|---|---|---|
| بيع مع GST وPST | الذمم المدينة أو البنك (الإجمالي) | المبيعات (السعر)؛ GST/HST المحصَّلة؛ PST المستحقة الدفع |
| شراء مع GST وPST | المصروف (السعر زائد PST)؛ GST/HST المدفوعة | البنك أو البطاقة أو الذمم الدائنة (الإجمالي) |
- PST على المبيعات: لكل مقاطعة تفرض PST قواعدها في تحصيلها وتسديدها. احتسب GST على السعر دون PST (RC4022).
- PST على المشتريات: يسترد ITC ضريبة GST/HST (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات)، فتكون PST المدفوعة جزءًا من التكلفة عمومًا، ما لم تعفِ قواعد تلك المقاطعة المشتريات أو تتيح استرداد PST. ولتتبّع GST/HST للتسديد دون PST، رمّز الفاتورة بحيث يغذّي جزء GST/HST وحده حساب ITC؛ وتبقى PST في المصروف.
- مقاطعات HST: لا توجد PST منفصلة؛ وتمر HST، ومنها جزؤها المقاطعي، عبر الحسابات أعلاه.
- ضريبة المبيعات في كيبك (QST): يقدّم النشاط الواقع في كيبك عمومًا إقرارات GST/HST إلى Revenu Québec باستخدام نماذجها (RC4022). ولـ QST معدلها الخاص، 9.975%، وقواعدها الخاصة. أبقِ QST المحصَّلة والمدفوعة والمستحقة في حسابات منفصلة.
القواعد حسب المقاطعة في PST وQST حسب المقاطعة.
كيف أتحقق من اتفاق حسابات GST/HST مع الإقرار قبل التقديم؟
قارن ثلاثة إجماليات في الدفاتر للفترة مع السطور 103 و106 و109 قبل التقديم.
| إجمالي الدفاتر للفترة | سطر الإقرار | السبب المعتاد للفرق |
|---|---|---|
| GST/HST المحصَّلة، ناقصًا الإشعارات الدائنة والشطب | 103؛ والإشعارات الدائنة والشطب في 107 | ضريبة قُيّدت في تاريخ الدفع لا الفاتورة؛ وضريبة أُدخلت في المبيعات؛ وPST مختلطة بها |
| GST/HST المدفوعة (ITC)، صافية من الإشعارات الدائنة المستلمة قبل المطالبة | 106؛ وITC المطالَب بها سابقًا ثم ائتمنت، وأي إضافة للوجبات، في 104 | إيصالات دون بيانات المورد؛ وائتمانات من فترة سابقة طولب بها متأخرًا؛ والحصة المقيَّدة من الوجبات لم تُقسّم |
| المحصَّلة ناقصًا ITC، زائد التعديلات أو ناقصها | 109 | أي فرق أعلاه، أو تعديل أُغفل |
يشمل السطر 106 ITC التي لم يُطالب بها في فترة سابقة إن لم تنتهِ مهلتها (تعليمات الإقرار)، فالمطالبة المتأخرة تفسّر ارتفاع السطر 106 عن قيود الفترة. شغّل تقرير الضريبة على التواريخ التي استحقت فيها الضريبة، ومنها الدفعات الجزئية المستلمة قبل الفاتورة، لا على تواريخ الدفع وحدها.
نادرًا ما تساوي مبيعات السطر 101 قائمة الأرباح والخسائر تمامًا: راجع عندما لا يطابق الإقرار الدفاتر. وبعد تسجيل الإقرار والدفعة، ينبغي أن يتفق المستحق مع رصيد CRA.
ما السجلات التي تدعم كل قيد، وكم أحتفظ بها؟
احتفظ بالمستند الذي يقف وراء كل قيد، عادةً مدة 6 سنوات من نهاية السنة التي يتعلق بها؛ وقد تطلب CRA مدة أطول (CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها).
| القيد | السجل الواجب حفظه |
|---|---|
| الضريبة المحصَّلة | فواتير المبيعات وتقارير نظام المبيعات |
| ITC | فواتير الموردين وإيصالاتهم بالبيانات التي تشترطها CRA |
| الإشعارات الدائنة والشطب | الإشعار الدائن أو المدين؛ والسجل الذي يثبت شطب الدين |
| الدفعات والاستردادات | كشوف البنك والبطاقات |
| كل إقرار | نسخ العمل من الإقرار المقدَّم |
لا ترسل الإيصالات أو المستندات الداعمة عند التقديم إلكترونيًا، لكن يجب أن تحتفظ بها تحسبًا لطلب CRA (CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها). ويحتاج ITC إلى الأدلة الداعمة قبل تقديم الإقرار (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).
مثال
كل المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية.
صاحب منشأة فردية في أونتاريو: بيع واحد وشراء واحد
يصدر صاحب منشأة فردية في أونتاريو فاتورة بمبلغ C$2,000 زائد C$260 HST (13%)، ويشتري لوازم بإيصال إجماليه C$565 تتضمن C$65 HST (C$565 مقسومة على 1.13 تساوي C$500). تُظهر الدفاتر مبيعات بمبلغ C$2,000، وHST محصَّلة بمبلغ C$260، ومصروف لوازم بمبلغ C$500، وHST مدفوعة بمبلغ C$65. وصافي الضريبة المستحق هو C$260 ناقصًا C$65، أي C$195.
شركة في ألبرتا: فاتورة في مارس ودفع في مايو
شركة في ألبرتا تقدّم إقراراتها ربع سنويًا على أرباع السنة التقويمية، تصدر فاتورة بمبلغ C$10,000 زائد C$500 GST في 20 مارس. ويدفع العميل C$10,500 في 3 مايو. وتنتمي C$500 إلى دفاتر مارس وإقرار الربع الذي يضم مارس، لأن تاريخ الفاتورة سابق لتاريخ الدفع. ويجعل إيصال مايو البنك مدينًا والذمم المدينة دائنة بمبلغ C$10,500، دون قيد ضريبي.
تسجيل الإقرار والدفعة
افترض أن صاحب المنشأة الفردية يقدّم إقراراته ربع سنويًا. بعد الفاتورة وفاتورة اللوازم، تكون HST المحصَّلة دائنة بمبلغ C$260، وHST المدفوعة مدينة بمبلغ C$65، وHST المستحقة صفرًا. ويجعل تسجيل الإقرار HST المحصَّلة مدينة بمبلغ C$260، وHST المدفوعة دائنة بمبلغ C$65، وHST المستحقة دائنة بمبلغ C$195، فتصفّر المحصَّلة والمدفوعة. ويجعل الدفع HST المستحقة مدينة والبنك دائنًا بمبلغ C$195. وإذا سُجّل الإقرار والدفع معًا، فاجعل البنك دائنًا بمبلغ C$195 بدلًا من المستحقة.
هل وضعك مختلف؟
- الحسابات لا تتفق مع إقرار مقدَّم، أو قُدّمت إقرارات بالتقدير: يمكن لـ CRA عادةً إعادة تقدير إقرار خلال 4 سنوات بعد الأحدث من موعد استحقاقه وتاريخ تقديمه، دون حد في حالة الاحتيال أو تحريف ناتج عن إهمال أو تقصير أو سوء قصد (قانون ضريبة المبيعات، المادة 298). وهل تعدّل أم تصحح في إقرار لاحق أم تعيد البناء يتوقف على الفترة والمبالغ. ابدأ بـتصحيح إقرار GST/HST مقدَّم واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
- الضريبة مدمجة أصلًا في مبيعاتك أو مصروفاتك: تحقق من المستندات وقيود الضريبة الحالية أولًا. انقل الضريبة المحمَّلة فعلًا على المبيعات إلى حساب المحصَّلة. وفي المشتريات، انقل الضريبة القابلة للاسترداد فقط إلى حساب ITC؛ وتبقى الضريبة المقيَّدة في التكلفة، وتذهب المبالغ الشخصية إلى الحساب الشخصي. وقسّم الإيصالات المختلطة بحسب سطور ضرائبها، ولا تقيّد ائتمانًا مرتين. وإذا كانت الفترة قد قُدّم إقرارها، فقد يغيّر التصحيح الإقرار: راجع تصحيح إقرار GST/HST مقدَّم. وتعدد الفترات، أو غياب الضريبة كليًا، يعني إعادة بناء: استعن بـمساعدة مسك الدفاتر.
- عدة فترات متأخرة أو لم يُقدَّم إقرارها: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة والإقرارات غير المقدَّمة وإشعارات التقدير الجزافي، ثم استعن بـمساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء الفترات بالترتيب.
- المستحق لا يتطابق مع رصيد CRA: اتبع تسوية GST/HST المستحقة مع CRA؛ وإذا امتد الفرق على عدة فترات، فاحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
- تستخدم الطريقة المبسّطة: راجع الطريقة المبسّطة في الدفاتر.
- يقع نشاطك في كيبك: تُقدَّم الإقرارات عمومًا إلى Revenu Québec؛ راجع تقديم GST/HST والمطالبة بـ ITC وPST وQST حسب المقاطعة.
- تصدر فواتيرك بالدولار الأمريكي: راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.
- تُعدّ الدفاتر من البداية: راجع إعداد الدفاتر لنشاط تجاري جديد.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| مهلة تقدير مدير عن GST/HST غير المسددة للشركة بعد ترك المنصب تُقاس من تاريخ توقف الشخص آخر مرة عن كونه مديراً بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 323 تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| حصة ITC المعتادة للوجبات والترفيه المقيّدة يُطبَّق عندما يُقيَّد خصم ضريبة الدخل لوجبات الأعمال والترفيه المعقولة بهذه النسبة؛ وتوجد استثناءات | 50% | CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري لـ ITC الكامل في معظم الأنشطة التجارية، يمكن للنفقات التشغيلية وسيارات الركاب المملوكة لفرد أو شراكة، إذا استُخدمت بهذه النسبة على الأقل في الأنشطة التجارية، أن تدعم ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) كاملاً؛ وتنطبق استثناءات | 90% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري الذي لا يمنح ITC في معظم الأنشطة التجارية، لا تدعم النفقات التشغيلية وسيارات الركاب المملوكة لفرد أو شراكة أي ائتمان ضريبة مدخلات (ITC) إذا استُخدمت بهذه النسبة أو أقل في الأنشطة التجارية؛ وتنطبق استثناءات | 10% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| حد الاستخدام التجاري للممتلكات الشخصية الرأسمالية في معظم الممتلكات الشخصية الرأسمالية غير المركبات، يمكن للاستخدام التجاري فوق هذا المبلغ أن يدعم ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) كاملاً؛ وعند هذا المبلغ أو دونه لا يدعم أي ائتمان | 50% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| مدة تصحيح GST/HST بعد تخفيض السعر تُقاس من نهاية فترة إبلاغ المورّد التي خُفِّض فيها المقابل بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 232(2). | 4 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 232 تم التحقق |
| مهلة المورّد لتعديل GST/HST الزائدة أو ردّ مبلغها أو إصدار إشعار دائن بها تُقاس من يوم فرض الزيادة أو تحصيلها بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 232(1). | سنتان (2) | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 232 تم التحقق |
| مدة تقديم خصم الدين المعدوم في GST/HST يجب تقديم الإقرار الذي يطالب بالخصم خلال هذه المدة بعد موعد استحقاق إقرار فترة الإبلاغ التي شطب فيها المورّد الدين بموجب المادة 231(4) من قانون ضريبة الإنتاج. | 4 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 231 تم التحقق |
| حد الدفعات المقدمة لمقدم إقرار GST/HST السنوي يجب أن يستوفي عادةً صافي الضريبة للسنة المالية السابقة والحالية هذا الحد؛ وحوّل السنة المالية الأولى القصيرة إلى سنة كاملة عند اختبار السنة التالية | 3,000 دولار | CRA: تحويل GST/HST بالأقساط تم التحقق |
| معدل ضريبة المبيعات في كيبك (QST) يُحتسب بالإضافة إلى GST | 9.975% | Revenu Québec: تحصيل QST تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات GST/HST المعتادة عموماً من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات؛ وقد تستلزم سجلات الممتلكات طويلة الأجل واستثناءات أخرى حفظاً أطول | 6 سنوات | CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها تم التحقق |
| مهلة إعادة تقدير إقرار GST/HST المعتادة يُقاس عموماً من الأحدث بين موعد تقديم الإقرار وتاريخ التقديم الفعلي بموجب الفقرة 298(1)(a) من قانون ضريبة الإنتاج؛ وتنطبق استثناءات. | 4 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 298 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: احتساب صافي GST/HST
- CRA: تعليمات إعداد إقرار GST/HST
- CRA: احتساب ائتمانات ضريبة المدخلات
- CRA: نسبة أهلية ITC
- CRA: تحويل GST/HST بالأقساط
- CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها
- CRA: احتساب GST/HST في الحالات الخاصة
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 12-2، الاسترداد أو التعديل أو الائتمان في GST/HST بموجب المادة 232
- CRA: RC4022 معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 152
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 168
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 169
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 225
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 231
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 232
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 298
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.