غرامة التأخر في تقديم ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ لشركة صغيرة في كندا

ما الغرامة إذا قُدّمت كشوف ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ متأخرة أو لم تُقدَّم؟

يُفرض على إقرار ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ مقدَّم بعد موعده، أو غير مقدَّم أصلًا، غرامة لا تقل عن 100 دولار. وبموجب قانون ضريبة الدخل تكون الغرامة المبلغ الأكبر بين هذا الحد الأدنى ومبلغ يومي يُحتسب عن كل يوم يستمر فيه التقصير، حتى 100 يوم. ويرتفع المبلغ اليومي بزيادة عدد الكشوف المتأخرة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(7.01)⁩؛ CRA: متى تقدّم). وفي إقرار ⁦T5⁩ تذكر CRA حدًا أقصى أعلى قدره 7,500 دولار (CRA: غرامات ⁦T5⁩).

وتُحتسب الفوائد أيضًا على الغرامة غير المسددة (CRA: غرامات ⁦T5⁩).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة. كل سنة تقويمية إقرار مستقل، و⁦T4⁩ و⁦T5⁩ نوعان منفصلان من الإقرارات، فتتضاعف الغرامة بتعدد السنوات الفائتة. ويجب أيضًا أن تتفق الكشوف مع دفاتر الشركة وإقرار ⁦T2⁩ والإقرار الشخصي للمالك؛ وقد تتصل CRA بصاحب العمل إذا لم تطابق المعلومات المقدمة سجلاتها (CRA: دليل أصحاب العمل). والمدفوعات التي لم تُسجَّل في الدفاتر تسجيلًا صحيحًا يجب تسجيلها قبل أن تُعرف مبالغ الكشوف. وإذا وصل إشعار بغرامة، فتحقق أولًا من الحساب والسنة وتاريخ التقديم وعدد الكشوف. وللاعتراض على غرامة قُدّرت خطأً، يجب على الشركة عمومًا أن تعترض خلال 90 يومًا من إرسال الإشعار (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦165(1)⁩). وطلب التوضيح أو طلب الإعفاء لا يحل محل الاعتراض. راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

اجمع قبل التقديم:

• سجلات الرواتب أو البنك لكل دفعة من راتب المالك، حسب السنة التقويمية.
• قرارات توزيع الأرباح وسجلات دفعها، حسب السنة التقويمية.
• إقرارات ⁦T2⁩ والقوائم المالية للشركة عن تلك السنوات.
• الإقرارات الشخصية للمالك عن السنوات نفسها.
• رقم حساب الرواتب في الشركة ورقم حساب الإقرارات المعلوماتية (RZ).
• أي إشعار أو خطاب غرامة من CRA، وتاريخ التقديم الفعلي لكل كشف.

متى تستحق كشوف ⁦T4⁩ و⁦T5⁩، وما الذي يُعدّ تأخرًا؟

يستحق الإقراران في آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية التي يعود إليها الأجر أو توزيع الأرباح. وإذا وافق ذلك اليوم عطلة أسبوع أو عطلة تعترف بها CRA، فيُعدّ الإقرار في موعده إذا استلمته CRA، أو إذا حمل ختم البريد، في يوم العمل التالي (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦205(1)⁩؛ CRA: متى تقدّم).

يُعدّ الإقرار متأخرًا إذا لم يُستلم بحلول الموعد، ولم يحمل، في التقديم الورقي المسموح به، ختم بريد بذلك الموعد. ويُبلَّغ عن ⁦T4⁩ للسنة التي يُدفع فيها الأجر (CRA: دليل أصحاب العمل)؛ ويتبع ⁦T5⁩ السنة التقويمية لتوزيع الأرباح (CRA: دليل ⁦T5⁩).

هل لدى CRA قاعدة أخف للتأخر عندما يتأخر عدد قليل من الكشوف فقط؟

في إقرارات ⁦T4⁩ و⁦T5⁩، وإقرارات ⁦NR4⁩ و⁦T4A⁩ و⁦T4E⁩ و⁦T5018⁩، تخفّض سياسة CRA الإدارية الغرامة التي قد تُفرض على مقدّم الإقرار: مبلغ ثابت قدره 100 دولار عن 1 إلى 5 كشوف متأخرة، و5 دولارات في اليوم، بحد أقصى 500 دولار، عن 6 إلى 10 كشوف (CRA: متى تقدّم). وتقول صفحة CRA إن مقدّم الإقرار قد يُحاسَب بالمبلغ المخفّض ولا تذكر شرطًا آخر. والسياسة ليست جزءًا من القانون، فقارن أي إشعار بالصف المناسب لعدد كشوفك.

عدّ الكشوف المتأخرة منفصلًا لكل نوع إقرار ولكل سنة تقويمية. فالقانون يحدد الغرامة بعدد الإقرارات المتأخرة من نوع محدد، وتدرج اللوائح ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ نوعين منفصلين (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(7.01)⁩؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦205(3)⁩). وتصف الملاحظات التفسيرية لوزارة المالية الكندية، وهي ليست قانونًا، الغرامة بالطريقة نفسها: «من نوع معين» (وزارة المالية الكندية). لذا فإن ⁦T4⁩ متأخرًا واحدًا و⁦T5⁩ متأخرًا واحدًا يستوجبان غرامتين. ولا تبيّن صفحة سياسة CRA كيف تعدّ، فقارن الإشعار بالصف الخاص بكل نوع؛ وتُحتسب الفوائد خلال ذلك على أي مبلغ غير مسدد.

هل توجد غرامة منفصلة عن عدم تسليم الكشف إلى الموظف أو المساهم؟

نعم بالنسبة إلى كشوف ⁦T4⁩. فقد تفرض CRA 25 دولارًا في اليوم عن كل كشف ⁦T4⁩ لم يُسلَّم إلى موظف بحلول آخر يوم من فبراير، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA: دليل أصحاب العمل؛ CRA: توزيع الكشوف).

الواجب نفسه ينطبق على ⁦T5⁩: فاللوائح تشترط إرسال نسخ إقرارات ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ إلى كل مستلم في تاريخ التقديم أو قبله (لوائح ضريبة الدخل، المادة 209). ولا تذكر صفحات CRA عن ⁦T5⁩ مبلغًا عن غياب نسخة ⁦T5⁩ (CRA: دليل ⁦T5⁩). والغرامة العامة في القانون عن عدم الامتثال لواجب بموجب اللوائح هي المبلغ الأكبر بين 100 دولار أو 25 دولارًا في اليوم، حتى 100 يوم، حيث لا تُحدد غرامة أخرى (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(7)⁩)، فقد يستوجبها ⁦T5⁩ لم يُسلَّم قط إلى المساهم. ولا تبيّن الصفحات التي قرأناها هل تقدّر CRA هذه الغرامة.

إذا لم تستلم كشف ⁦T5⁩ الخاص بك. تبقى الشركة ملزمة بتقديم ⁦T5⁩، ويبقى المساهم ملزمًا بالإبلاغ عن توزيع الأرباح في إقراره الشخصي، بعد إضافة الزيادة (gross-up)، سواء وُجد الكشف أم لا (CRA: السطر 12000). وتبيّن سجلات توزيع الأرباح في الشركة هل كانت كل دفعة مؤهلة أم لا. وللزيادة والضريبة راجع الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك.

هل يجب أن أعدّ كشف ⁦T5⁩ لتوزيعات الأرباح التي دفعتها لنفسي، وهل يوجد حد أدنى؟

نعم، عندما تدفع الشركة أو تقيّد في حساب مقيم في كندا توزيع أرباح: مؤهلًا أو غير مؤهل أو معظم توزيعات الأرباح الافتراضية. ولا يحتاج توزيع الأرباح الرأسمالي إلى ⁦T5⁩، ولا السنة التي يقل فيها مجموع ما دُفع لمستلم واحد عن 50 دولارًا (CRA: متى يُعدّ ⁦T5⁩). وتقوم قاعدة CRA على من يستلم توزيع الأرباح وأين يقيم؛ ولا تضع صفحتها قاعدة منفصلة لمالك الشركة الدافعة.

كشف ⁦T5⁩ واحد لكل مستلم، فالزوج أو الزوجة أو أي مساهم آخر دُفع له توزيع أرباح يحصل على كشفه، ويُطبَّق حد 50 دولارًا على كل مستلم على حدة (CRA: دليل ⁦T5⁩).

لا تقدّم ⁦T5⁩ فارغًا لسنة بلا توزيعات أرباح (CRA: دليل ⁦T5⁩). ويُقدَّم ⁦T5⁩ ضمن حساب برنامج الإقرارات المعلوماتية (RZ) على رقم نشاط الشركة التجاري (CRA: حساب RZ). وللقرار والدفع والخانات في الكشف راجع إعلان توزيع الأرباح ودفعه.

لم أصدر كشوفًا عن سنوات سابقة: هل ما زلت أقدّمها؟

نعم. تشترط اللوائح إقرارًا لكل سنة تقويمية دفعت فيها الشركة راتبًا أو توزيعات أرباح (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦200(1)⁩؛ المادة ⁦201(1)⁩؛ المادة 205)، ولا تذكر صفحات التقديم لدى CRA موعدًا بعده لا يلزم تقديم إقرار فائت. عالج أولًا أي سؤال عن الإفصاح الطوعي (الفقرة التالية)، ثم قدّم فورًا: فالإقرار المتأخر أقل من 100 يوم يضيف رسمًا يوميًا. أما الذي تجاوز 100 يوم فقد بلغ الحد الأقصى، فلا يزيد تقديمه الغرامة، لكن الفوائد تُحتسب على أي غرامة غير مسددة، والمبادرة السريعة إلى تصحيح الإغفال عامل تزنه CRA في طلب الإعفاء (⁦IC07-1R1⁩).

إذا كانت إقرارات شخصية سابقة قد أغفلت الأجر أو توزيعات الأرباح، ففكّر في مسار الإفصاح الطوعي قبل تقديم الإقرارات المتأخرة المعتادة. وهو لا يشمل عمومًا الغرامات المقدَّرة أصلًا، وأي تدقيق أو تحقيق في المعلومات المفصح عنها، ضد دافع الضرائب أو دافع ضرائب مرتبط به مثل شركة يسيطر عليها، يجعل الطلب غير طوعي (CRA: أهلية VDP).

1. أعد بناء كل سنة. من سجلات الرواتب وقرارات توزيع الأرباح وكشوف البنك، اذكر ما دُفع ولمن، حسب السنة التقويمية.
2. طابق. قارن كل سنة بالدفاتر وإقرار ⁦T2⁩ والإقرار الشخصي للمالك. وعندما تختلف، تعتمد المبالغ المطلوب الإبلاغ عنها على ما دُفع فعلًا وكيف سُجل، وقد يتبع الكشف الخاطئ كشف معدَّل. والمال المسحوب دون تسميته راتبًا أو توزيع أرباح يجب تصنيفه قبل أن يمكن اختيار الكشف: راجع قروض المساهمين ودفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر.
3. قدّم إقرارًا واحدًا لكل سنة ولكل نوع. كل إقرار ملخص وكشوفه. أبلغ عن ⁦T4⁩ للسنة التي دُفع فيها الأجر، وعن ⁦T5⁩ للسنة التي دُفع فيها توزيع الأرباح أو قُيّد في الحساب.
4. سلّم كل مستلم نسخته، بمن فيهم المالك وأي مساهم آخر.
5. احتفظ بالإثبات. احفظ تأكيد التقديم وتاريخه لكل إقرار.

لا تقدم صفحات التقديم لدى CRA إجراءً منفصلًا للسنوات القديمة ولا تبيّن إلى أي سنة سابقة تقبل الأدوات الإلكترونية، فCRA هي من يؤكد المسار؛ فدوّن التاريخ والجواب. وإذا لم تُسدَّد الاستقطاعات، راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.

هل يجب أن أقدّم إقرارات ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ إلكترونيًا، وماذا لو قدّمتها ورقيًا؟

الإقرار الذي يتجاوز 5 كشوف من نوع واحد في سنة تقويمية يجب تقديمه إلكترونيًا؛ و5 كشوف فأقل يجوز تقديمها ورقيًا (لوائح ضريبة الدخل، المادة 205.1؛ CRA: كيف تقدّم). والتقديم بصيغة خاطئة يستوجب غرامة منفصلة قدرها ⁦$125⁩ لـ 6 إلى 50 كشفًا، وترتفع إلى 2,500 دولار لـ 2,501 كشف فأكثر (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(7.02)⁩). وهي منفصلة عن غرامة التأخر في التقديم.

التقديم الإلكتروني يعني Web Forms، لما يصل إلى 100 كشف في كل إرسال، أو نقل الملفات عبر الإنترنت للإقرارات الأكبر (CRA: كيف تقدّم؛ CRA: Web Forms). ويُسجَّل الدخول إلى Web Forms عبر My Business Account أو Represent a Client، أو برمز وصول للويب (Web access code): مرتبط بحساب الرواتب لـ ⁦T4⁩ وبرقم النشاط التجاري لـ ⁦T5⁩ (CRA: دليل أصحاب العمل؛ CRA: دليل ⁦T5⁩).

كيف أضيف كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ أو أعدّله أو ألغيه بعد التقديم؟

يمكن إضافة الكشف أو تعديله أو إلغاؤه إلكترونيًا أو ورقيًا. وفي ⁦T4⁩ تصلح الطريقتان أيًّا كانت طريقة تقديم الأصل (CRA: دليل أصحاب العمل؛ CRA: دليل ⁦T5⁩).

ورقيًا، سلّم المستلم نسختين من الكشف المعدَّل أو الملغى وأرسل إلى CRA نسخة واحدة مع خطاب يشرح السبب. ولا تقدّم ملخصًا معدَّلًا.

هل تستطيع CRA إلغاء غرامة تأخر ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩؟

ربما، لكن الإعفاء تقديري. فقد تدعم الظروف الاستثنائية أو تصرفات CRA نفسها إلغاء الغرامات والفوائد. والعجز عن الدفع أو الضائقة المالية يدعم عمومًا الإعفاء من الفوائد؛ أما إلغاء الغرامة لهذا السبب فاستثنائي، وقد تنظر CRA في ظروف أخرى أيضًا. ويمكنها التنازل عن غرامة قبل فرضها أو إلغاء غرامة قُدّرت أصلًا (⁦IC07-1R1⁩).

تنظر CRA هل للشركة سجل التزام، وهل بذلت العناية المعقولة، وهل بادرت بسرعة إلى تصحيح الإغفال (⁦IC07-1R1⁩). وفي الإقرار المعلوماتي تشمل السلطة التقديرية فترة تنتهي خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب (CRA: دليل ⁦T5⁩). والغرامة عن فترة أقدم تقع خارج هذه السلطة.

تقدّم الشركة الطلب بالنموذج ⁦RC4288⁩، أو تسجّل الدخول إلى My Business Account أو Represent a Client وتختار طلب الإعفاء من الغرامات والفوائد، مع كل المستندات ذات الصلة (CRA: كيف تقدّم الطلب). والإعفاء لا يلغي واجب التقديم. وللعملية كاملة راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

وماذا عن كشفي ⁦RL-1⁩ و⁦RL-3⁩ في كيبك؟

تستخدم كيبك كشوفها الخاصة: ⁦RL-1⁩ لدخل العمل و⁦RL-3⁩ لدخل الاستثمار، ومنه توزيعات الأرباح. ويُقدَّمان إلى Revenu Québec، وهي تضع مواعيدها وغراماتها. ولا تغطيها أرقام CRA في هذه الصفحة، ولا يحل ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ الفيدرالي محلها. راجع تشغيل كشوف الرواتب لـ ⁦RL-1⁩ وإعلان توزيع الأرباح ودفعه لـ ⁦RL-3⁩.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. وتتغير التواريخ مع عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية.

إقراران قُدّما في مايو

شركة في أونتاريو تقدّم ⁦T4⁩ واحدًا للمالك و⁦T5⁩ واحدًا في 15 مايو بدلًا من نهاية فبراير، أي بتأخر نحو 75 يومًا. وكل منهما نوع إقرار مستقل، فتعطي صيغة القانون نحو ⁦C$750⁩ لكل منهما (75 يومًا بواقع ⁦C$10⁩)، أي ⁦C$1,500⁩ في المجموع. وتخفّض سياسة صغار مقدمي الإقرارات كلًّا منهما إلى مبلغ ثابت قدره ⁦C$100⁩، أي ⁦C$200⁩ في المجموع. وتُحتسب الفوائد على أي غرامة غير مسددة.

ثلاث سنوات من توزيعات الأرباح دون ⁦T5⁩

تدفع شركة لمالكها ⁦C$30,000⁩ من توزيعات الأرباح كل سنة لمدة ثلاث سنوات ولا تصدر أي ⁦T5⁩. فهذه ثلاثة إقرارات متأخرة، بكشف واحد لكل منها، وكلها متأخرة أكثر من 100 يوم اليوم.

فيكون المجموع ⁦C$3,000⁩ بصيغة القانون و⁦C$300⁩ بمبلغ السياسة الثابت. وتقدّم الشركة كشوف ⁦T5⁩ الثلاثة وتستطيع أن تطلب من CRA إلغاء الغرامات. ويجب أن تُظهر الإقرارات الشخصية للمالك توزيعات الأرباح سواء وُجد ⁦T5⁩ أم لا؛ وإذا أغفلها أحدها فيجب تصحيحه أيضًا. ويجب أن تتطابق الدفاتر: فقد يكون المال نفسه مسجلًا قرضًا أو راتبًا، لذا تُفحص السنوات بعضها مع بعض.

ثمانية كشوف ⁦T4⁩ ورقية

شركة لديها ثمانية موظفين تقدّم إقرار ⁦T4⁩ ورقيًا متأخرًا 30 يومًا. ثمانية كشوف أكثر من 5، فكان يجب تقديم الإقرار إلكترونيًا: ⁦C$125⁩ للصيغة الخاطئة. أما رسم التأخر بموجب السياسة لـ 6 إلى 10 كشوف فهو C$5 في اليوم، أي ⁦C$150⁩ عن 30 يومًا. وإذا فرضت CRA الاثنين، فالمجموع ⁦C$275⁩ قبل الفوائد.

هل وضعك مختلف؟

• الكشوف متأخرة لعدة سنوات، أو لم تصدر أصلًا، وقد لا يطابق أجر المالك ⁦T2⁩ أو الدفاتر أو الإقرار الشخصي: عندما تتعارض السجلات، فإن أي كشوف تُقدَّم وبأي مبالغ وهل تُطلب من CRA إلغاء الغرامات كلها تعتمد على الوقائع، وقد تكون الإقرارات الشخصية السابقة أغفلت الأجر أو توزيعات الأرباح أيضًا. وهذا هو الوقت المناسب لمراجعة السنوات: راجع مساعدة في تقديمات ضرائب الشركات، واستكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة إذا كانت إقرارات ⁦T2⁩ أو ⁦GST/HST⁩ أو الرواتب مفقودة أيضًا.
• المدفوعات لم تُسجَّل في الدفاتر تسجيلًا صحيحًا، أو لا توجد قرارات: كل كشف يُبنى من الدفاتر، فالدفاتر أولًا. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.
• محاسب سابق فوّت التقديمات وتوقف عن الرد: راجع ماذا تفعل عندما يفوّت المحاسب التقديمات.
• فاتت السدادات أيضًا وليس الكشوف فقط: راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.
• الكشوف للمقاولين، أو لا تعرف هل يحصل العامل على ⁦T4⁩ أم ⁦T4A⁩: راجع ⁦T4A⁩ و⁦T5018⁩ للمقاولين وأي كشف تعطيه للعامل.
• أحد المساهمين يقيم خارج كندا: يُبلَّغ عن توزيع الأرباح بطريقة مختلفة؛ راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.