T4와 T4A 차이: 직원·계약자·수수료 명세서

T4와 T4A 중 근로자에게 어떤 명세서를 발급하나요?

직원에게는 T4를 발급합니다. 계약자나 프리랜서처럼 고용 관계 밖에서 서비스를 제공한 사람에게는 아래 표의 다른 명세서가 해당하지 않는 한 일반적으로 T4A를 발급합니다. CRA는 이렇게 설명합니다. 고용 관계 밖에서 서비스를 제공한 사람에게 지급한 수수료는 T4A에 적고, 직원의 급여는 T4의 14번 칸에 적습니다.

명세서는 원천징수할 항목도 알려 줍니다. 대부분의 직원에게는 급여를 지급할 때마다 캐나다 연금제도(CPP), 고용보험(EI), 소득세를 공제합니다. 캐나다 거주 계약자 대부분에게는 원천징수하지 않습니다.

단순하지 않은 경우. 명세서는 계약서나 청구서에 붙은 명칭이 아니라 근로자의 실제 지위에 따라 정해집니다. CRA는 고용 여부를 전체 근로 관계의 사실로 판단한다고 설명합니다. 직원처럼 일하는 사람에게 T4A를 발급했다고 그 사람이 계약자가 되지는 않으며, 공제하지 못한 금액은 사업주의 부담으로 남을 수 있습니다(아래 "근로자가 직원인지 확실하지 않거나 이전에 잘못된 명세서를 발급했다면 어떻게 하나요?" 참고). 판단 기준 자체는 캐나다의 계약자와 직원 구분에서 다룹니다.

한 해 이상 대금을 지급했는데 어떤 명세서가 맞았는지 확실하지 않을 때, 이전 연도에 명세서가 없었거나 잘못 발급되었을 때, CRA 서신을 받았을 때도 단순하지 않습니다. 이런 경우에는 연도별로 따로 확인해야 합니다.

먼저 준비할 자료: 서면 계약서(있는 경우), 청구서, 근로자별 역년 기준 지급 내역과 지급일, 이미 발급했거나 받은 명세서와 CRA 서신, 근로자별 사회보험번호(SIN) 또는 사업자 번호.

캐나다에도 미국 1099와 W-2에 해당하는 서류가 있나요?

일대일로 같지는 않지만, T4는 미국 W-2의 역할을 하고, 048번 칸이 있는 T4A는 1099-NEC의 역할을 합니다. T4는 직원의 급여와 공제액을 신고합니다. 048번 칸은 아무것도 공제하지 않고 계약자에게 지급한 수수료를 신고합니다.

두 가지가 중요합니다. 첫째, T4A는 연금, 연금보험금, 기타 소득도 신고하므로 칸 번호가 의미를 정합니다. 서비스 수수료는 048번 칸에 적습니다. 둘째, 지급인은 근로자별 사본만 주는 것이 아니라 CRA에 제출할 요약서를 명세서와 함께 제출해야 합니다.

T4에는 무엇을 신고하며, 먼저 무엇을 갖춰야 하나요?

T4는 직원이 역년 동안 받은 총급여와 그중 공제된 금액을 신고합니다. CRA의 T4 안내서에 따른 주요 칸은 다음과 같습니다.

지급인은 연간 급여가 $500을 넘을 때(CRA 행정 방침 기준), 또는 CPP, QPP, EI, QPIP, 소득세를 금액에 관계없이 공제했을 때 T4를 발급합니다. 과세 대상 단체 정기 생명보험 혜택을 받는 현직 직원은 급여가 그 금액 이하여도 T4가 필요합니다(CRA: T4 명세서).

급여 프로그램 계정을 등록합니다. CRA는 첫 납부 기한 전에 등록하라고 안내합니다. 급여를 지급할 때마다 CPP, EI, 소득세를 공제하고, 고용주 몫의 CPP와 EI를 더해 CRA에 납부합니다(CRA: RC4110). 절차는 급여 지급 방법에서, 장부 분개는 급여 분개에서 다룹니다.

계약자의 T4A 048번 칸에는 무엇을 적나요(T4A 작성 방법)?

048번 칸에는 서비스 대가로 지급한 수수료를 적으며, GST/HST와 PST는 제외합니다(CRA: T4A 작성 방법). 금액은 일을 한 해가 아니라 지급한 역년에 속합니다(CRA: 지급인용 T4A). 캐나다 거주 수령인 대부분에게는 CPP, EI, 소득세를 원천징수하지 않습니다.

수령인 번호는 CRA의 명세서 작성 안내와 안내서 RC4157에 따라 적습니다.

번호를 받는 방법, 번호가 없을 때 대처법, 직원이 없는 지급인에게 급여 계정이 필요한지는 하도급업자 지급 신고에서 다룹니다.

명세서를 준비하려면 장부에서 지급 대상을 직원과 계약자로 구분해 표시하고, 계약자별 지급액을 지급일 기준으로 합산하되 GST/HST는 따로 두고, 제출하기 전에 합계를 경비 계정과 맞춰 보세요. 계약자 쪽에서 이 명세서를 처리하는 방법은 사업 소득 명세서의 서비스 수수료 명세서에서 다룹니다.

최소 금액이 있나요? 법인 계약자는 어떻게 하나요?

CRA의 일반 원칙은 역년 동안 수령인에게 지급한 총액이 $500을 초과했거나, 어느 한 건이라도 세금을 공제했다면 T4A를 발급하는 것입니다. CRA는 이 금액을 행정 방침이라고 설명하므로 바뀔 수 있습니다.

법인에 지급한다고 명세서가 필요 없어지지는 않습니다. CRA는 서비스 수수료에 대해 지급인이 일반적으로 법인에도 T4A를 발급해야 한다고 설명하며, T4A-NR, T5018 또는 다른 명세서가 해당하면 예외입니다. 013번 칸에는 법인의 프로그램 계정 번호(사업자 번호로 시작하는 15자)를 적습니다. 트럭 운송업은 더 엄격합니다. CRA는 트럭 운송업 사업체가 트럭 운송업의 캐나다 지배 민간 법인에 연간 $500을 넘게 지급한 수수료를 신고하지 않으면 가산세를 부과합니다(CRA).

수령 법인이 개인 서비스 사업체인지는 별개의 문제이며, 개인 서비스 사업체에서 다룹니다.

커미션에는 어떤 명세서를 쓰나요? 직원인가요, 독립 대리인인가요?

커미션은 근로자의 지위에 따라 달라집니다. CRA의 커미션 안내는 세 가지 경우를 설명합니다.

020번 칸도 048번 칸처럼 GST/HST와 주 판매세를 제외합니다(CRA).

하도급업자에게는 T4를 주나요, 다른 명세서를 주나요?

사업을 운영하는 하도급업자에게는 보통 T4가 아니라 T4A를 발급합니다. 하도급업자가 실질적으로 사업주의 직원일 때만 T4가 해당합니다. 정해진 경우에는 T4A 대신 다른 명세서 두 가지를 씁니다.

T5018과 T4A의 제출 세부 사항과 누락 연도, 작업을 전부 캐나다 밖에서 한 비거주자는 하도급업자 지급 신고에서 다룹니다. 비거주자 원천징수는 캐나다 내 서비스에 대한 원천징수에서 다룹니다.

T4와 T4A는 언제까지 제출하며, 늦으면 가산세는 얼마인가요?

T4와 T4A 명세서 및 요약서는 보통 해당 역년 다음 해 2월 말일까지 제출합니다. 사업을 중단하면 30일 안에, 파트너나 개인사업자가 사망한 경우에는 90일 안에 제출합니다(CRA). 2월 말일이 주말이거나 CRA가 인정하는 공휴일이면 다음 영업일이 기한입니다. 직원과 수령인에게 보내는 사본도 2월 말일까지 도착해야 합니다(CRA: 명세서 배부). 같은 유형의 정보 신고서(예: T4)가 한 역년에 다섯 건을 넘으면 전자 제출해야 합니다.

늦게 제출하면 최소 $100의 가산세가 부과되며, 지연 일수와 명세서 수가 늘어날수록 금액이 커집니다(CRA). 근로자에게 사본을 늦게 주거나 주지 않으면 별도 가산세가 있습니다. 가산세 구간, 명세서가 적을 때의 완화 규정, 늦게 제출하는 방법은 직원·배당 명세서 지연 제출 가산세에서 다룹니다.

CRA는 현재 트럭 운송업 방침을 제외하고는 048번 칸을 작성하지 않은 데 대해 가산세를 부과하지 않는다고 밝힙니다(CRA). 이 문구는 048번 칸 작성에 관한 것이며 지연 제출 가산세가 면제된다는 뜻이 아닙니다. 방침은 바뀔 수 있고, 신고 의무 자체가 없어지는 것도 아닙니다.

퀘벡 주에는 별도 명세서가 있나요?

근로소득에는 있습니다. Revenu Québec은 자체 명세서인 RL-1을 두고 있으며 별도의 제출 안내가 있습니다. 퀘벡 주 직원을 둔 고용주는 CPP 대신(해당 직무가 QPP 대상이면) QPP를 공제하고 QPIP도 공제합니다. QPP, QPIP, 퀘벡 주 소득세는 Revenu Québec에, EI와 연방세는 CRA에 납부합니다(CRA: T4001). RL-1 명세서는 보통 다음 해 2월 말일까지 제출합니다.

퀘벡 주 직원도 RL-1과 함께 연방 T4를 받으며, 이때 17번 칸에 QPP를 적습니다(CRA: T4 명세서). 계약자에게 지급한 일부 금액도 RL-1이 필요할 수 있는데, 어떤 지급이 해당하는지는 CRA가 아니라 Revenu Québec의 안내서가 정합니다. 연방 T4A로 대신할 수 없으므로 제출하기 전에 그 안내서를 확인하세요.

근로자가 직원인지 확실하지 않거나 이전에 잘못된 명세서를 발급했다면 어떻게 하나요?

먼저 사실관계로 근로자의 지위를 정한 뒤 명세서를 바로잡으세요. 계약자로 처리한 근로자가 직원이었다면, CRA는 근로자에게서 돌려받지 못하더라도 미납 CPP 납입액과 EI 보험료의 고용주 몫과 직원 몫을 모두 결정할 수 있고 가산세와 이자도 더할 수 있습니다. 부과할 수 있는 금액과 대응 방법은 급여 세무조사와 근로자 지위 판정에서 다룹니다.

보통 다음 순서로 진행합니다.

1. 계약서, 청구서, 지급 기록, 이미 발급한 명세서를 연도별로 모읍니다.
2. 캐나다의 계약자와 직원 구분의 기준으로 연도별 지위를 판단합니다.
3. 계약자였던 근로자는 연도별로 누락된 T4A와 요약서를 늦게 제출해야 하며 지연 제출 가산세가 부과될 수 있습니다.
4. 계약자로 대금을 받은 직원은 급여 처리를 새로 설정하고 이전 연도를 정리해야 하며, 명세서만 바꾼다고 해결되지 않습니다.

누락된 T4A와 T5018 연도의 처리 방법은 하도급업자 지급 신고에서 단계별로 설명합니다.

예시

아래 예시는 설명용입니다. 금액은 모두 캐나다 달러입니다.

베이커리 바리스타

토론토의 한 베이커리가 바리스타에게 12개월 동안 매월 C$2,400을 지급하고 근무 시간을 정하며 장비를 제공합니다. 사실관계상 직원으로 판단되면 베이커리는 매월 CPP, EI, 소득세를 원천징수하고 14번 칸에 C$28,800을 적은 T4를 제출합니다.

프리랜서 카피라이터

밴쿠버의 한 에이전시가 프리랜서 카피라이터에게 연간 C$7,500과 GST를 지급합니다. 카피라이터가 자영업 계약자라면 에이전시는 048번 칸에 GST를 제외한 C$7,500을 적은 T4A를 발급하고 아무것도 원천징수하지 않습니다. 카피라이터의 SIN은 012번 칸에 적고, 프로그램 계정 번호가 있으면 013번 칸에 적을 수도 있습니다. 카피라이터가 법인을 통해 청구했다면 SIN은 쓰지 않고 법인의 프로그램 계정 번호를 013번 칸에 적습니다.

골조 하도급업자

캘거리의 한 건설업자가 골조 하도급업자에게 연중 C$60,000을 지급합니다. 건설이 이 건설업자의 주된 사업이라면 이 캐나다 거주 하도급업자는 T5018 대상일 수 있습니다. 건설이 주된 사업이 아니고 골조 작업자가 계약자라면 같은 지급액을 T4A 048번 칸에 적습니다. 건설업자는 명세서를 고르기 전에 자기 사업의 구성을 확인해야 합니다.

상황이 다르다면?

• 한 해 이상 대금을 지급했는데 어떤 명세서가 맞는지 확실하지 않거나, 현금이나 e-transfer로 지급해 명세서가 없는 근로자를 포함해 지난 연도가 신고되지 않았다면: 연도별 근로자의 지위, 바로잡거나 늦게 제출할 연도의 명세서, 앞으로 필요한 급여 설정에 따라 답이 달라집니다. 연도별 지급 내역을 다시 정리하려면 장부 관리 도움을 받으시고, CRA 서신이나 판정을 받았다면 급여 세무조사와 근로자 지위 판정을 참고하세요.
• 직원처럼 일하는 사람에게 T4A를 발급했다면: 명세서를 바꾼다고 미납 공제액이 해결되지 않습니다. 캐나다의 계약자와 직원 구분부터 확인하고, 급여 쪽을 다시 정리하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 건설 하도급업자나 비거주자에게 대금을 지급한다면: 하도급업자 지급 신고와 캐나다 내 서비스에 대한 원천징수를 참고하세요.
• 본인 법인에서 본인이나 가족에게 보수를 지급한다면(이사 보수도 T4에 적습니다): 법인에서 본인에게 얼마를 지급할지와 가족에게 급여 지급을 참고하세요.
• T4A를 받은 계약자라면: 사업 소득 명세서의 서비스 수수료 명세서를 보세요.
• 퀘벡 주에서 급여를 지급한다면: Revenu Québec의 RL-1 안내서를 CRA 규정과 함께 읽고, 연방 단계는 급여 지급 방법을 참고하세요.