Feuillet T4, T5 ou T3 après avoir quitté le Canada : guide

Quel feuillet chaque payeur doit-il envoyer après votre départ du Canada?

Le type de feuillet suit les dossiers du payeur, et non votre statut fiscal. Une fois que vous êtes non-résident, une banque, un courtier ou une fiducie doit déclarer votre revenu de placement sur un NR4 et retenir l'impôt de non-résident (partie XIII) exigible, généralement 25 %, sauf si une convention fiscale le réduit (article 212; T4058). Les employeurs émettent encore un T4 pour la rémunération d'un emploi canadien (T4058).

Si vous recevez encore un T5 ou un T3, c'est généralement que le payeur n'a jamais été informé. L'ARC indique que vous devez aviser vos payeurs et vos institutions financières canadiens que vous n'êtes plus résident (Quitter le Canada); la marche à suivre, y compris le formulaire NR301, est expliquée dans les comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ.

Ce qui rend un dossier plus complexe : des feuillets de plusieurs payeurs pour l'année du départ, une prime ou une attribution d'actions versée après votre départ, un feuillet qui couvre une année où vous étiez déjà parti, des années de feuillets T5 ou T3 sans impôt de non-résident retenu, ou la déclaration d'un deuxième pays qui exige les mêmes chiffres.

À rassembler : tous les feuillets (T4, T4A, T4A-NR, T5, T3, NR4), votre date de départ, des talons de paie et des relevés de compte montrant la date de chaque paiement, et toute lettre que vous avez envoyée aux payeurs au sujet de votre résidence.

L'année de votre départ, recevez-vous deux feuillets du même payeur?

Oui, si le payeur a mis ses dossiers à jour. L'ARC demande aux payeurs de préparer des feuillets distincts lorsqu'un bénéficiaire change de résidence pendant l'année : le revenu versé pendant que vous étiez résident va sur le feuillet canadien (comme un T5, un T3 ou un T4A), et seul le revenu versé pendant que vous étiez non-résident va sur le NR4 (T4061).

Vous pourriez ne recevoir aucun NR4 pour de très petits montants (moins de 50 $ sans retenue). Les NR4 devraient vous parvenir au plus tard le dernier jour de mars suivant l'année; une fiducie ou une succession dispose de 90 jours après la fin de son année d'imposition (T4061). La signification de chaque case du NR4 est expliquée dans le guide du feuillet NR4.

Un feuillet couvre toute l'année : quelle partie va dans la déclaration de l'année du départ?

Répartissez selon la date de paiement de chaque somme; ne copiez jamais un total annuel. L'année où vous quittez le Canada, vous déclarez votre revenu mondial pour la partie de l'année où vous étiez résident et, après le départ, seulement certains revenus de source canadienne (Quitter le Canada; article 114). Votre date de départ s'inscrit à la page 1 de la déclaration.

Un T4 pour toute l'année, pour un emploi exercé uniquement au Canada, est habituellement déclaré en entier, parce que toute la rémunération a été gagnée au Canada. Si vous avez continué de travailler pour l'employeur depuis l'étranger après votre départ, répartissez-la selon l'endroit où le travail a été fait. Un T5 ou un T3 pour toute l'année est différent : seules les sommes de la période de résidence vont dans la déclaration. Si le payeur a émis un seul T5 pour toute l'année, déclarez la partie de la période de résidence à partir de vos relevés et demandez au payeur de corriger le feuillet. Les crédits et le reste de la mécanique de l'année partielle sont expliqués dans le guide de la déclaration pour une partie de l'année.

Vous avez reçu un T5 ou un T3 pour une année où vous étiez non-résident toute l'année : que demander au payeur de corriger?

Un T5 ou un T3 pour une année complète de non-résidence signifie généralement que le payeur vous considère encore comme un résident et n'a rien retenu. Produire une déclaration de résident ne règle pas cela. Informez le payeur que vous êtes non-résident, fournissez la preuve de résidence qu'il demande et demandez-lui s'il émettra un feuillet modifié ou un NR4 pour cette année.

L'impôt de non-résident s'applique au non-résident en vertu de l'article 212, que le payeur l'ait retenu ou non; les années sans retenue ne sont donc pas simplement oubliées. Les intérêts font exception pour bien des gens : les intérêts sans lien de dépendance sont généralement exonérés de retenue (T4058). Les dividendes ne le sont pas.

Les émetteurs corrigent les feuillets en envoyant un feuillet modifié portant la mention MODIFIÉ, avec des copies pour vous et pour l'ARC (ARC : guide T5). Qu'un payeur modifie ou non les années passées, c'est à lui de décider, mais l'impôt ne disparaît pas : un payeur qui n'a pas retenu l'impôt en est redevable en entier et peut vous le réclamer, par exemple en le déduisant de votre compte (paragraphe 215(6)); l'ARC peut aussi vous cotiser directement, et vous partagez la responsabilité des intérêts (paragraphes 227(8.1) et (10.1)). Demandez par écrit, conservez la réponse et obtenez de l'aide si plusieurs années sont touchées.

Un T4 ou un T4A est arrivé après votre départ : quand cette rémunération va-t-elle encore dans une déclaration canadienne?

La rémunération reçue après votre départ va encore dans une déclaration canadienne lorsqu'elle se rapporte à du travail que vous avez fait au Canada. Un non-résident est imposé sur le revenu tiré de fonctions d'emploi exercées au Canada, et sur les fonctions exercées hors du Canada pendant qu'il était encore résident (article 115). L'ARC cite les indemnités de vacances, les indemnités de congé de maladie, les primes et les avantages liés aux options d'achat de titres d'un emploi occupé pendant que vous viviez au Canada, et précise que l'employeur doit envoyer le T4 (T4058).

La rémunération d'emploi reçue après votre départ pour du travail fait au Canada est déclarée dans une déclaration de non-résident pour l'année où elle a été versée, à la ligne 10100, pour la province où vous l'avez gagnée (T4058; 5013-G). Savoir si vous devez produire une déclaration, et quelle trousse utiliser, est expliqué dans le guide de la déclaration des non-résidents. Les indemnités de départ, les allocations de retraite et la dernière paie ont leurs propres règles : voir les indemnités de départ et la dernière paie après avoir quitté le Canada.

Un T4A pour du travail fait entièrement à l'étranger : le feuillet rend-il le revenu imposable au Canada?

Généralement non, si vous étiez non-résident lorsque vous avez fait le travail. Un feuillet ne crée pas d'impôt; c'est la loi qui décide. Le travail fait à l'étranger pendant que vous étiez encore résident est imposable au Canada, et une partie de la rémunération d'emploi est visée par le paragraphe 115(2) (voir plus bas). La retenue de 15 % prévue à l'article 105 du Règlement ne s'applique pas aux honoraires pour des services exécutés hors du Canada, et un contrat mixte exige une répartition raisonnable entre le travail canadien et le travail étranger (IC75-6R2, paragraphe 32). Les honoraires pour des services exécutés au Canada vont sur un T4A-NR (ARC).

Si un payeur canadien émet un T4A de résident pour du travail que vous avez fait depuis l'étranger, demandez-lui de corriger le feuillet et conservez vos factures et la preuve de l'endroit où vous avez travaillé. Une exception : à compter de l'année suivant votre départ, la rémunération d'un employeur résident du Canada pour du travail fait à l'étranger peut être imposée au Canada en vertu du paragraphe 115(2) si une convention fiscale l'exonère d'impôt dans votre nouveau pays. Ce cas est expliqué dans travailler pour un employeur canadien depuis l'étranger.

Un feuillet indique un impôt canadien retenu : devez-vous produire une déclaration pour le récupérer?

L'impôt inscrit sur un NR4 est généralement final; l'impôt retenu sur un T4 ou un T4A-NR est un acompte sur votre impôt et ne revient que par une déclaration.

L'ARC indique que l'impôt de la partie XIII n'est pas remboursable par la production d'une déclaration canadienne (Non-résidents du Canada). Les déclarations facultatives pour les loyers et les pensions font exception; voir le revenu de pension et de REER et les propriétaires non-résidents. L'impôt retenu sur un T4 ou un T4A-NR n'est remboursé que si vous produisez une déclaration; l'ARC ne peut généralement rembourser une déclaration de particulier tardive que si elle est produite dans les 10 années civiles suivant la fin de cette année d'imposition.

Un feuillet n'est jamais arrivé ou est allé à votre ancienne adresse canadienne : pouvez-vous faire votre déclaration sans lui?

Oui. Demandez une copie à l'employeur ou à l'émetteur; si vous utilisez Mon dossier de l'ARC, vous pourrez peut-être y consulter vos feuillets; la connexion depuis l'étranger est expliquée dans Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada (ARC : copie des feuillets). La plupart des feuillets arrivent à la fin de février; les feuillets T3 peuvent arriver à la fin de mars (ARC : feuillets de renseignements).

Si le feuillet n'est toujours pas arrivé, estimez le revenu à partir des talons de paie ou des relevés et joignez une note indiquant le nom et l'adresse de l'émetteur, le type de revenu et vos démarches pour obtenir le feuillet (ARC : copie des feuillets). Si vous produisez sur papier, joignez des copies des talons ou des relevés; si vous produisez en ligne, conservez-les. Les intérêts versés pendant que vous étiez encore résident doivent être déclarés même sans T5, qui peut ne pas être émis pour les montants de moins de 50 $ (5013-G). Donnez votre nouvelle adresse à chaque payeur lorsque vous l'informez que vous êtes non-résident.

Quels feuillets canadiens conserver pour la déclaration de votre nouveau pays?

Tous, même ceux qui ne vont jamais dans une déclaration canadienne. Votre nouveau pays peut imposer le même revenu et accorder un crédit pour l'impôt canadien; le NR4 et le T4 sont la preuve habituelle de l'impôt canadien payé. Conservez aussi les registres des dates de paiement que vous avez utilisés pour répartir l'année du départ, afin que les déclarations des deux pays reposent sur les mêmes montants et les mêmes dates. Le traitement du revenu par l'autre pays dépend de ses propres règles et de toute convention fiscale conclue avec le Canada.

Exemple

Ces scénarios sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Année du départ avec deux feuillets

Priya a quitté le Canada le 30 juin. Son courtier lui envoie un T5 pour 1 800 $ CA de dividendes versés de janvier à juin, et un NR4 pour 1 600 $ CA versés de juillet à décembre, avec l'impôt de non-résident retenu. Seuls les 1 800 $ CA vont dans sa déclaration de l'année du départ. L'impôt du NR4 est généralement son impôt canadien final sur les 1 600 $ CA, sauf si le taux était erroné.

Un T5 trois ans après le départ

Marc est parti il y a trois ans. Son courtier émet encore un T5 pour 4 000 $ CA de dividendes sans impôt retenu. Marc informe le courtier qu'il est non-résident et lui remet la déclaration de résidence qu'il demande. Dès lors, le courtier devrait retenir l'impôt de non-résident et émettre un NR4. Pour le feuillet passé, Marc demande par écrit au courtier s'il sera corrigé, plutôt que de produire une déclaration de résident. Il doit s'attendre à ce que le courtier lui réclame l'impôt de non-résident non retenu : environ 1 000 $ CA pour ce feuillet à 25 % (moins si un taux conventionnel s'applique), et la même chose pour toute année antérieure sans retenue.

Une prime versée après le départ

Lena est partie en décembre. En février de l'année suivante, son ancien employeur lui verse une prime de 10 000 $ CA pour son travail au Canada et émet un T4 avec impôt retenu. La prime est généralement déclarée dans une déclaration de non-résident pour l'année où elle a été versée. Produire cette déclaration est aussi la façon de récupérer tout impôt retenu en sus de ce qu'elle doit.

Votre situation est différente?

• Vous ne savez pas si vous devez produire une déclaration, ou des années n'ont pas été produites : voir déclarations de non-résident et rattrapage.
• Des feuillets de plusieurs payeurs pour l'année du départ, ou une prime ou une attribution d'actions versée après votre départ : la répartition selon la date de paiement et le lieu des fonctions détermine la déclaration; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Un payeur a envoyé des feuillets T5 ou T3 pour des années où vous étiez déjà parti et n'a rien retenu : ce qui est dû dépend du type de revenu, de tout taux conventionnel et du nombre d'années; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Le feuillet provient de votre propre société : ses NR4, la retenue et la façon de vous rémunérer depuis l'étranger changent ensemble; obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés ou voir vous verser un revenu de votre société après un départ à l'étranger.
• Votre nouveau pays impose aussi le revenu : les deux déclarations doivent reposer sur la même répartition; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous devez lire un NR4 ou récupérer un impôt de la partie XIII retenu en trop : voir le guide du feuillet NR4.
• Vos feuillets concernent une pension, un REER ou un FERR : voir le revenu de pension et de REER des non-résidents.
• Vous avez reçu un T5008 pour des actions ou des fonds vendus après votre départ : voir les comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ.
• Vous louez un bien au Canada : voir les propriétaires non-résidents.
• Vous devez encore calculer l'impôt de départ : voir quitter le Canada.