שאלון תושבות של CRA: איך עונים על בדיקת תושבות

איך עונים על בדיקת תושבות של CRA?

השיבו עד התאריך שבמכתב של CRA, ענו על כל שאלה ברשימה, וודאו שכל תאריך ועובדה תואמים לדוחות שהגשתם. אם אי אפשר לענות בזמן, התקשרו למספר שבמכתב לפני המועד ובקשו ארכה (CRA). CRA קובעת תושבות לפי כל העובדות, כולל משך השהות, מטרתה, הכוונה והרציפות שלה בקנדה ומחוץ לה (CRA). קשרי המגורים שוקלים הכי הרבה: בית, בן או בת זוג (גם בני זוג שאינם נשואים) ותלויים בקנדה הם כמעט תמיד קשרים משמעותיים (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).

עונים על השאלות שבמכתב שלכם. המקרה אינו פשוט כאשר:

• בן או בת זוג, ילדים או בית שאינו מושכר נשארו בקנדה;
• השהות בחו״ל קצרה או בלי תאריך סיום, או שאתם מבקרים בקנדה לעיתים קרובות;
• דווח מס יציאה, או שיש כמה שנים על הפרק;
• גם המדינה החדשה רואה בכם תושבים;
• התשובות שלכם עלולות לסתור את תאריך העזיבה בדוח או את הדיווחים שלכם בחו״ל.

אם בן או בת הזוג או הילדים עדיין גרים בקנדה ואתם לא חוזרים למדינה שגרתם בה קודם, CRA כנראה תראה בכם תושבים (¶1.10, ¶1.13), אלא אם כלל ההכרעה באמנת מס מציב אתכם במדינה האחרת. בן או בת זוג שכבר גרו בנפרד בגלל פירוק הקשר אינם קשר (¶1.13).

מה לאסוף לפני שעונים: את המכתב ומספר האסמכתה שלו, את הדוחות של שנת העזיבה ושל השנים שאחריה, כל דיווח בחו״ל, והוכחות למעבר: חוזה שכירות או שטר בחו״ל, חוזה העבודה או היתר העבודה, מכירה או שכירות במרחק זרוע של הבית הקנדי, רישום לבית ספר בחו״ל, ביטול הכיסוי הבריאותי הפרובינציאלי ורישומי נסיעות.

למה CRA שואלת על התושבות שלי?

CRA בודקת תושבות כשדוח נוקט עמדה שתלויה בה: תאריך עזיבה בדוח, דוח של תושב חוץ, תביעת החזר, תביעת הטבת אמנה, או טפסים שלא מתאימים למעמד שטענתם לו. המכתב אומר מה CRA רוצה; ענו על כל סעיף באופן מלא ומדויק.

חוות דעת ש-⁠CRA נתנה קודם על טופס ⁦NR73⁩ אינה סוגרת את העניין. לפי ה-⁠Folio, חוות דעת כזו נשענת כולה על העובדות שמסרתם ועשויה להיבדק שוב לעומק בהמשך, ואז ייתכן שיידרשו מסמכים תומכים (¶⁦1.54–1.55⁩).

על מה CRA תשאל?

צפו לשאלות על אותן עובדות שרשומות בטופס ⁦NR73⁩, כי אלה העובדות ש-⁠CRA שוקלת (טופס ⁦NR73⁩).

מבחן הקשרים המלא מוסבר ב-תושבות מס בקנדה.

האם זה כמו להגיש בעצמי טופס ⁦NR73⁩?

לא. טופס ⁦NR73⁩ הוא בקשה שאתם בוחרים להגיש כדי לקבל את חוות דעתה של CRA על המעמד שלכם (CRA). בדיקת תושבות היא CRA שבודקת עמדה שכבר נקטתם בדוח. העובדות שנשאלות דומות, אבל עכשיו התשובות מחזקות דוח שהוגש או מפרקות אותו. כדי לבקש חוות דעת לפני כל בדיקה, ראו בקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם.

איך עונים על כל שאלה כך שזה יתאים לדוחות שלי?

השתמשו באותו תאריך עזיבה בכל מקום, והסבירו כל קשר ששמרתם. לפי ה-⁠Folio, בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ במאוחר מבין התאריכים שבהם אתם, בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, או התאריך שבו אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה (¶1.22). אם המשפחה הצטרפה מאוחר יותר, כתבו מתי ולמה. חריג אחד: אם גרתם במדינה אחרת לפני שהגעתם לקנדה ואתם חוזרים לגור שם, בדרך כלל אתם הופכים לתושבי חוץ ביום שבו אתם עוזבים, גם אם בן או בת הזוג נשארים זמן מה למכור את הבית או כדי שהילדים יסיימו שנת לימודים שכבר התחילה (¶1.23). במקרה כזה כתבו זאת וציינו את התאריך שבו הגעתם לקנדה לראשונה. על קביעת התאריך ראו המועד שבו הופכים לתושבי חוץ בקנדה.

1. בדקו את תאריך העזיבה בדוח, בטפסי מס היציאה ובכל דיווח בחו״ל. תקנו סתירה לפני שעונים, לא אחרי.
2. ענו על כל שאלה ברשימה לפי הסדר. אם עזבתם את קנדה יותר מפעם אחת, צרפו רשימת תאריכים עם הסבר קצר לכל אחד (טופס ⁦NR73⁩).
3. הסבירו כל קשר ששמרתם. בית שהושכר במרחק זרוע בתנאי שוק אולי אינו קשר משמעותי בפני עצמו (¶1.12). אם בן או בת הזוג או הילדים נשארו לסיים שנת לימודים, המעבר המאוחר שלהם הופך בדרך כלל לתאריך העזיבה שלכם, אלא אם החריג שלמעלה חל; אם בדוח השתמשתם בתאריך היציאה שלכם, ציינו זאת בתשובה.
4. אל תשאירו שאלה ריקה. אם מסמך כבר לא קיים, צרפו במקומו הסבר בכתב (CRA).

קשר משני בודד נדיר מספיק כדי שלא יהפוך אתכם לתושבים בפני עצמו (¶1.14), אבל כמה קשרים יחד יכולים להיות משמעותיים.

אילו מסמכים מוכיחים שעזבתי את קנדה?

שלחו מסמכים שמראים שהקשרים בקנדה הסתיימו והקשרים בחו״ל התחילו, בתאריכים סביב מועד העזיבה.

טופס ⁦NR73⁩ מציין ש-⁠CRA עשויה לבקש אישור תושבות מממשלת המדינה האחרת והוכחה שההכנסה שלכם מתומסת שם (טופס ⁦NR73⁩). כללו את מספר האסמכתה מהפינה הימנית העליונה של המכתב, והעלו מסמכים סרוקים דרך חשבון CRA שלכם או שלחו אותם לכתובת שבמכתב (CRA). מענה מחו״ל מוסבר ב-מכתבי CRA כשגרים בחו״ל.

אני תושב גם במדינה החדשה: האם האמנה משנה?

כן. אם אמנת מס קובעת שאתם תושבים במדינה האחרת ולא בקנדה, חוק מס הכנסה (Income Tax Act) רואה אתכם כמי שאינם תושבי קנדה (סעיף ⁦250(5)⁩). היום הזה הוא אז תאריך העזיבה שלכם: המכירה לכאורה לצורכי מס יציאה וחלוקת השנה שלכם נספרים ממנו (סעיף ⁦128.1(4)⁩), גם אם המשפחה או הבית עדיין היו בקנדה; ראו המועד שבו הופכים לתושבי חוץ בקנדה. כללי ההכרעה ברוב האמנות בודקים קודם איפה יש לכם בית קבוע; אם יש לכם בית בשתי המדינות, הם בוחנים את מרכז האינטרסים החיוניים, כלומר בדיקה צמודה של הקשרים האישיים והכלכליים שלכם עם כל מדינה (Folio ¶⁦1.46–1.50⁩).

עליכם הנטל להראות שאתם חייבים במס במדינה האחרת (¶1.43). אישור תושבות או שומה זרה יכולים לעזור להראות זאת. לכל אמנה נוסח משלה, ובמדינה בלי אמנה אין כלל הכרעה.

מה קורה אחרי שעניתי?

בדרך כלל אחד מאלה: CRA מקבלת את עמדתכם, קובעת מחדש שאתם תושבים לחלק מהשנים הנדונות או לכולן, או מקבלת שעזבתם אבל בתאריך אחר. בדוח שהגשתם, CRA יכולה בדרך כלל לתקן את השומה רק בתוך שלוש שנים מהודעת השומה המקורית; אחרי כן, רק בגלל מצג שווא מרשלנות, חוסר זהירות, הפרה מכוונת או הונאה, אם חתמתם על ויתור, או במקרים שמפורטים בחוק: שלוש שנים נוספות לשנה שבה החזקתם נכס זר, לא הגשתם טופס ⁦T1135⁩ והשארתם את ההכנסה ממנו מחוץ לדוח, וללא הגבלה על מכירת מקרקעין שלא דווחה (ITA s. 152(4)(a), (⁦b.2⁩), (⁦b.3⁩)). חשבו היטב לפני שחותמים על ויתור. תאריך שונה יכול להעביר הכנסה בין התקופה שבה הייתם תושבים לתקופה שבה הייתם תושבי חוץ ולשנות את מס היציאה. אם CRA קובעת שאתם עדיין תושבים, ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים. לשלבי בדיקה כלליים, ראו בדיקות וביקורות של CRA.

אני לא מסכים עם החלטת התושבות של CRA: מה אפשר לעשות?

מגישים הודעת השגה, ואם מעורבת אמנה, שוקלים לבקש סיוע של הרשות המוסמכת. יחיד יכול להשיג עד המאוחר מבין 90 ימים אחרי הודעת השומה המתוקנת ו-⁠1 שנה אחרי מועד ההגשה של הדוח; אפשר לבקש לקבל השגה מאוחרת בתוך שנה אחת אחרי מועד ההשגה (⁦P148⁩). מגישים השגה מקוונת דרך חשבון CRA או בטופס ⁦T400A⁩.

כששתי המדינות טוענות שאתם שלהן, אפשר להכריע בכלל ההכרעה בין שתי רשויות המס באמצעות סיוע של הרשות המוסמכת. ברוב האמנות יש מגבלת זמן לבקשה, בדרך כלל שנתיים מההודעה הראשונה על הפעולה; באמנות מסוימות אין מגבלה. גם בזמן, קנדה יכולה בדרך כלל לתת הקלה רק לשנים שהיא עדיין יכולה לתקן בהן את השומה, ולכן בקשו מוקדם (⁦IC71-17R6⁩, ¶31). אפשר להגיש הודעת השגה כדי לשמור על זכות ההשגה ולבקש מאגף הערעורים להשהות אותה בזמן שהרשויות מנהלות שיחות (⁦IC71-17R6⁩, ¶11, ¶30, ¶46).

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.

חוזה בחו״ל, המשפחה מצטרפת אחר כך

מנהל עוזב את מיסיסוגה במרץ לחוזה של שלוש שנים בריאד ומגיש דוח של תושב חוץ מהחודש הזה. CRA שואלת על ביתו ועל משפחתו. הבית היה בית המשפחה עד יולי, ומאז הושכר לזרים בחוזה כתוב לשנתיים תמורת ⁦C$3,200⁩ לחודש; אשתו וילדיו הצטרפו אליו ביולי אחרי שנת הלימודים. הוא שולח את החוזה, את הרישום של הילדים לבית ספר בחו״ל ואת חוזה העבודה שלו. ממרץ עד יולי עדיין היו לו בית ומשפחה בקנדה, ולכן לפי כלל המאוחר מבין התאריכים הרגיל של ה-⁠Folio, CRA עשויה לראות ביולי, ולא במרץ, את תאריך העזיבה שלו; והוא לא גר בערב הסעודית לפני כן, ולכן החריג לא עוזר לו. ההכנסה העולמית שלו ממרץ עד יולי תיכלל אז בדוח התושב שלו, ושווי מס היציאה שלו ייקבע ביולי. הוא מעלה זאת בעצמו בתשובתו במקום להגן על מרץ.

קשרים שנשמרו בשני הצדדים

זוג עובר לאסיה אבל משאיר את הדירה שלו בוונקובר ריקה לביקורים, את כרטיסי האשראי הקנדיים ואת הכיסוי הבריאותי הפרובינציאלי. התשובות שלהם מראות בית שזמין להם בקנדה וכמה קשרים משניים. אלא אם אמנת מס עם המדינה החדשה מציבה אותם שם לפי כלל ההכרעה, CRA עשויה לראות בהם עדיין תושבים ולהטיל מס על ההכנסה העולמית שלהם.

אישור תאריך עזיבה

בוגרת אוניברסיטה עוזבת למלבורן, ו-⁠CRA מבקשת ממנה לאשר את תאריך העזיבה. היא שולחת את תאריך תחילת חוזה השכירות, רישום הטיסה והצעת העבודה. כולם תואמים לתאריך בדוח של שנת העזיבה, ולכן התשובה והדוח מספרים אותו סיפור.

המצב שלכם שונה?

• CRA כבר קבעה מחדש שאתם תושבים: ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים וקבלו עזרה במס אישי לפני מועד ההשגה.
• עברתם לארה״ב והדוחות בשני הצדדים סותרים: ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-⁠CRA.
• מס יציאה, כמה שנים או תושבות כפולה על הפרק: עיינו ב-כללי עזיבת קנדה וקבלו עזרה במס אישי לפני שעונים.
• בן או בת הזוג והילדים עדיין גרים בקנדה: ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס אישי לפני שעונים.
• אתם משכירים את הבית הקנדי ולא נוכה מס משכר הדירה: ראו משכירים תושבי חוץ שמעולם לא ניכו מס לפני ששולחים את החוזה.
• אתם עדיין מנהלים חברה קנדית מחו״ל: ראו תושבות החברה אחרי שהבעלים עוברים לחו״ל וקבלו עזרה במס חברות.
• מעולם לא הגשתם דוח אחרי העזיבה: ראו דוח של תושב חוץ והשלמת שנים.
• עוד לא נבדקתם ורוצים ודאות: ראו בקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם.