Residency-Fragebogen der CRA: So antworten Sie bei einer Prüfung

Wie antworte ich auf eine Prüfung der Ansässigkeit durch die CRA?

Antworten Sie bis zu dem Datum, das im Schreiben der CRA steht, beantworten Sie jede genannte Frage und achten Sie darauf, dass jedes Datum und jede Angabe zu Ihren eingereichten Erklärungen passt. Können Sie nicht rechtzeitig antworten, rufen Sie vor Fristablauf die Nummer auf dem Schreiben an und bitten Sie um mehr Zeit (CRA). Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) entscheidet über die Ansässigkeit anhand aller Umstände, darunter Dauer, Zweck, Absicht und Kontinuität Ihres Aufenthalts in und außerhalb von Kanada (CRA). Am schwersten wiegen Ihre Wohnsitzbindungen: Eine Wohnung, ein Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind fast immer wesentliche Bindungen (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).

Beantworten Sie die Fragen in Ihrem eigenen Schreiben. Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• ein Ehepartner, Kinder oder eine nicht vermietete Wohnung in Kanada geblieben sind;
• der Aufenthalt im Ausland kurz ist oder kein Enddatum hat oder Sie Kanada oft besuchen;
• Wegzugsteuer gemeldet wurde oder mehrere Jahre betroffen sind;
• Ihr neues Land Sie ebenfalls als ansässig behandelt;
• Ihre Antworten dem Wegzugsdatum in Ihrer Erklärung oder Ihren Einreichungen im Ausland widersprechen könnten.

Leben Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder weiterhin in Kanada und kehren Sie nicht in ein Land zurück, in dem Sie früher gelebt haben, behandelt die CRA Sie wahrscheinlich weiterhin als ansässig (¶1.10, ¶1.13), es sei denn, die Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens weist Sie dem anderen Land zu. Ein Ehepartner, von dem Sie bereits wegen des Scheiterns der Beziehung getrennt lebten, ist keine Bindung (¶1.13).

Das sollten Sie vor Ihrer Antwort zusammenstellen: das Schreiben mit seiner Referenznummer, Ihre Erklärungen für das Wegzugsjahr und die Folgejahre, jede Einreichung im Ausland und Nachweise für den Umzug: einen Mietvertrag oder eine Kaufurkunde im Ausland, Ihren Arbeitsvertrag oder Ihre Arbeitserlaubnis, den Verkauf oder die Vermietung Ihres kanadischen Hauses an Dritte (at arm's length), die Schulanmeldung im Ausland, die gekündigte Krankenversicherung der Provinz und Reiseunterlagen.

Warum fragt die CRA nach meiner Ansässigkeit?

Die CRA prüft die Ansässigkeit, wenn eine Erklärung eine Position einnimmt, die davon abhängt: ein Wegzugsdatum in der Erklärung, eine Erklärung als Nichtansässiger, ein Erstattungsantrag, eine Berufung auf ein Steuerabkommen oder Bescheinigungen, die nicht zum erklärten Status passen. Das Schreiben nennt, was die CRA wissen will; beantworten Sie jeden Punkt vollständig und wahrheitsgemäß.

Eine frühere Einschätzung der CRA auf Form NR73 beendet die Sache nicht. Laut Folio beruht eine solche Einschätzung allein auf den Angaben, die Sie gemacht haben, und kann später genauer geprüft werden, wobei dann Belege verlangt werden können (¶1.54–1.55).

Wonach fragt die CRA?

Rechnen Sie mit Fragen zu denselben Umständen, die Form NR73 aufführt, denn diese Umstände gewichtet die CRA (Form NR73).

Den vollständigen Test der Bindungen erklärt der Ratgeber Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Ist das dasselbe, wie wenn ich selbst Form NR73 einreiche?

Nein. Form NR73 ist ein Antrag, den Sie freiwillig stellen, um die Einschätzung der CRA zu Ihrem Status zu erhalten (CRA). Bei einer Prüfung der Ansässigkeit kontrolliert die CRA eine Position, die Sie bereits in einer Erklärung eingenommen haben. Die abgefragten Umstände ähneln sich, aber Ihre Antworten stützen jetzt eine eingereichte Erklärung oder widerlegen sie. Wie Sie vor einer Prüfung um eine Einschätzung bitten, lesen Sie unter CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Wie beantworte ich jede Frage so, dass sie zu meinen Erklärungen passt?

Verwenden Sie überall dasselbe Wegzugsdatum und erklären Sie jede Bindung, die Sie behalten haben. Laut Folio werden Sie in der Regel an dem Tag nicht mehr in Kanada ansässig, der unter den Tagen Ihres Wegzugs, des Wegzugs Ihres Ehepartners oder Lebenspartners und des Wegzugs der unterhaltsberechtigten Personen der späteste ist, oder an dem Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden (¶1.22). Ist Ihre Familie später nachgezogen, nennen Sie, wann und warum. Eine Ausnahme: Haben Sie vor Ihrer Ankunft in Kanada in einem anderen Land gelebt und kehren dorthin zurück, werden Sie in der Regel an dem Tag nicht ansässig, an dem Sie ausreisen, auch wenn Ihr Ehepartner noch eine Weile bleibt, um das Haus zu verkaufen oder damit die Kinder ein begonnenes Schuljahr beenden können (¶1.23). Sagen Sie das dann ausdrücklich und nennen Sie das Datum Ihrer ersten Einreise nach Kanada. Wie dieses Datum bestimmt wird, lesen Sie unter Wann Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

1. Prüfen Sie das Wegzugsdatum in Ihrer Erklärung, in Ihren Formularen zur Wegzugsteuer und in jeder Einreichung im Ausland. Beheben Sie einen Widerspruch, bevor Sie antworten, nicht danach.
2. Beantworten Sie die aufgeführten Fragen der Reihe nach. Haben Sie Kanada mehrmals verlassen, nennen Sie eine Liste der Daten mit einer kurzen Erklärung zu jedem (Form NR73).
3. Erklären Sie jede Bindung, die Sie behalten haben. Eine Wohnung, die an Dritte zu Marktbedingungen vermietet ist, ist für sich allein möglicherweise keine wesentliche Bindung (¶1.12). Sind Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder geblieben, um ein Schuljahr zu beenden, wird ihr späterer Umzug in der Regel zu Ihrem Wegzugsdatum, sofern nicht die oben genannte Ausnahme gilt. Haben Sie in Ihrer Erklärung Ihr eigenes Ausreisedatum verwendet, sprechen Sie das in Ihrer Antwort an.
4. Lassen Sie keine Frage offen. Gibt es ein Dokument nicht mehr, legen Sie stattdessen eine schriftliche Erklärung bei (CRA).

Eine einzelne sekundäre Bindung ist so unüblich, dass sie allein nicht zur Ansässigkeit führt (¶1.14), aber mehrere zusammen können ins Gewicht fallen.

Welche Unterlagen belegen, dass ich Kanada verlassen habe?

Schicken Sie Unterlagen, die zeigen, dass Bindungen in Kanada endeten und im Ausland begannen, datiert rund um Ihren Wegzug.

Form NR73 weist darauf hin, dass die CRA eine Bestätigung der Ansässigkeit von der Regierung des anderen Landes und einen Nachweis verlangen kann, dass Ihre Einkünfte dort besteuert werden (Form NR73). Geben Sie die Referenznummer aus der oberen rechten Ecke des Schreibens an und laden Sie eingescannte Dokumente über Ihr CRA-Konto hoch oder senden Sie sie an die Adresse im Schreiben (CRA). Das Antworten aus dem Ausland behandelt CRA-Schreiben im Ausland.

Ich bin auch in meinem neuen Land ansässig: Spielt das Steuerabkommen eine Rolle?

Ja. Macht ein Steuerabkommen Sie im anderen Land und nicht in Kanada ansässig, gilt Sie nach dem Income Tax Act als in Kanada nicht ansässig (s. 250(5)). Dieser Tag ist dann Ihr Wegzugsdatum: Die fiktive Veräußerung für die Wegzugsteuer und die Aufteilung Ihres Jahres richten sich danach (s. 128.1(4)), auch wenn Ihre Familie oder Wohnung noch in Kanada war; siehe Wann Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Die Tie-Breaker-Regeln der meisten Abkommen fragen zuerst, wo Sie eine ständige Wohnstätte haben; haben Sie in beiden Ländern eine, prüfen sie Ihren Mittelpunkt der Lebensinteressen, also eine genaue Untersuchung Ihrer persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen zu jedem Land (Folio ¶1.46–1.50).

Sie müssen belegen, dass Sie im anderen Land steuerpflichtig sind (¶1.43). Eine Ansässigkeitsbescheinigung oder ein ausländischer Steuerbescheid kann dabei helfen. Jedes Abkommen hat seinen eigenen Wortlaut, und ein Land ohne Abkommen bietet keine Tie-Breaker-Regel.

Was passiert, nachdem ich geantwortet habe?

Meist tritt einer dieser Fälle ein: Die CRA akzeptiert Ihre Position, sie stuft Sie für einige oder alle der betroffenen Jahre als ansässig neu ein, oder sie erkennt Ihren Wegzug an, aber mit einem anderen Datum. Bei einer eingereichten Erklärung kann die CRA in der Regel nur innerhalb von drei Jahre nach dem ursprünglichen Steuerbescheid neu veranlagen. Danach ist das nur möglich bei falschen Angaben aus Nachlässigkeit, Unachtsamkeit, vorsätzlichem Versäumnis oder Betrug, wenn Sie eine Verzichtserklärung (Waiver) unterschrieben haben, oder in aufgeführten Fällen: drei Jahre zusätzlich für ein Jahr, in dem Sie ausländisches Vermögen hielten, Form T1135 nicht einreichten und dessen Einkünfte in Ihrer Erklärung wegließen, und ohne zeitliche Grenze bei einem nie gemeldeten Verkauf von Grundstücken (ITA s. 152(4)(a), (b.2), (b.3)). Überlegen Sie gut, bevor Sie eine Verzichtserklärung unterschreiben. Ein anderes Datum kann Einkünfte zwischen Ihrer Zeit als Ansässiger und als Nichtansässiger verschieben und die Wegzugsteuer ändern. Sagt die CRA, Sie seien weiterhin ansässig, lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig. Allgemeine Schritte bei Prüfungen finden Sie unter Prüfungen der CRA.

Ich bin mit der Entscheidung der CRA zur Ansässigkeit nicht einverstanden: Was kann ich tun?

Legen Sie Einspruch ein (Notice of Objection) und erwägen Sie bei einem Steuerabkommen, die Hilfe der zuständigen Behörde (Competent Authority) zu beantragen. Eine Privatperson kann bis zu dem späteren der beiden Zeitpunkte Einspruch einlegen: 90 Tage nach dem geänderten Steuerbescheid oder 1 Jahr nach Ablauf der Einreichungsfrist der Erklärung; einen verspäteten Einspruch können Sie innerhalb von ein Jahr nach Ablauf der Einspruchsfrist beantragen (P148). Legen Sie Einspruch online über Ihr CRA-Konto oder mit Form T400A ein.

Beanspruchen beide Länder Sie, kann die Tie-Breaker-Frage durch Competent Authority Assistance zwischen den beiden Steuerbehörden geklärt werden. Die meisten Abkommen setzen eine Frist für den Antrag, meist zwei Jahre ab der ersten Mitteilung der Maßnahme; manche setzen keine. Auch bei rechtzeitigem Antrag kann Kanada in der Regel nur für Jahre Entlastung gewähren, die es noch neu veranlagen kann; stellen Sie den Antrag also früh (IC71-17R6, ¶31). Sie können Einspruch einlegen, um Ihr Einspruchsrecht zu wahren, und die Einspruchsstelle (Appeals) bitten, ihn ruhen zu lassen, während die Behörden verhandeln (IC71-17R6, ¶11, ¶30, ¶46).

Beispiel

Diese Beispiele dienen nur der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Vertrag im Ausland, Familie zieht später nach

Ein Manager verlässt Mississauga im März für einen dreijährigen Vertrag in Riad und reicht ab März als Nichtansässiger ein. Die CRA fragt nach seinem Haus und seiner Familie. Das Haus war bis Juli das Familienheim und ist seitdem mit einem zweijährigen schriftlichen Mietvertrag für C$3.200 im Monat an Fremde vermietet. Seine Frau und die Kinder sind im Juli nach Ende des Schuljahrs nachgezogen. Er schickt den Mietvertrag, die Schulanmeldung der Kinder im Ausland und seinen Arbeitsvertrag. Von März bis Juli hatte er noch eine Wohnung und Familie in Kanada. Nach der üblichen Regel des spätesten Datums im Folio kann die CRA deshalb den Juli statt des März als Wegzugsdatum ansetzen, und da er zuvor nicht in Saudi-Arabien gelebt hat, hilft ihm die Ausnahme nicht. Sein Welteinkommen von März bis Juli gehörte dann in seine Erklärung als Ansässiger, und die Werte für die Wegzugsteuer würden im Juli angesetzt. Er spricht das in seiner Antwort selbst an, statt den März zu verteidigen.

Bindungen auf beiden Seiten

Ein Ehepaar zieht nach Asien, behält aber seine leere Eigentumswohnung in Vancouver für Besuche, seine kanadischen Kreditkarten und seine Krankenversicherung der Provinz. Seine Antworten zeigen eine Wohnung, die ihm in Kanada zur Verfügung steht, plus mehrere sekundäre Bindungen. Weist ein Steuerabkommen mit dem neuen Land das Paar nicht nach seiner Tie-Breaker-Regel dorthin, kann die CRA es weiterhin als ansässig behandeln und sein Welteinkommen besteuern.

Wegzugsdatum bestätigen

Eine Absolventin zieht nach Melbourne, und die CRA bittet sie, ihr Wegzugsdatum zu bestätigen. Sie schickt das Startdatum ihres Mietvertrags, ihren Flugnachweis und ihr Stellenangebot. Alles passt zu dem Datum in ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr, sodass ihre Antwort und ihre Erklärung dasselbe erzählen.

Anders in Ihrem Fall?

• Die CRA hat Sie bereits als ansässig neu veranlagt: lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer, bevor die Einspruchsfrist abläuft.
• Sie sind in die USA gezogen und Ihre Erklärungen auf beiden Seiten widersprechen sich: lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.
• Wegzugsteuer, mehrere Jahre oder doppelte Ansässigkeit stehen auf dem Spiel: lesen Sie die Regeln zum Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer, bevor Sie antworten.
• Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben weiterhin in Kanada: lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer, bevor Sie antworten.
• Sie vermieten Ihr kanadisches Haus und auf die Miete wurde keine Steuer einbehalten: lesen Sie Nichtansässige Vermieter ohne Einbehalt, bevor Sie den Mietvertrag schicken.
• Sie führen weiterhin eine kanadische Kapitalgesellschaft vom Ausland aus: lesen Sie Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie haben nach dem Wegzug nie eingereicht: lesen Sie Erklärung als Nichtansässiger und Nachholen.
• Sie wurden noch nicht geprüft und wollen Gewissheit: lesen Sie CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.