Cuestionario de residencia de la CRA: cómo responder la revisión

¿Cómo respondo una revisión de residencia de la CRA?

Responda antes de la fecha que indica la carta de la CRA, conteste todas las preguntas que enumera y haga que cada fecha y cada dato coincidan con las declaraciones que presentó. Si no puede responder a tiempo, llame al número de la carta antes del plazo y pida más tiempo (CRA). La CRA decide la residencia según todos los hechos, incluidos la duración, el propósito, la intención y la continuidad de su permanencia dentro y fuera de Canadá (CRA). Sus vínculos de residencia son los que más pesan: una vivienda, un cónyuge o pareja de hecho y dependientes en Canadá casi siempre son vínculos significativos (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).

Debe responder las preguntas de su propia carta. Un caso se complica cuando:

• un cónyuge, los hijos o una vivienda sin alquilar se quedaron en Canadá;
• la estadía en el extranjero es corta o no tiene fecha de fin, o usted visita Canadá con frecuencia;
• se informó el impuesto de salida o hay varios años en juego;
• su nuevo país también lo trata como residente;
• sus respuestas podrían contradecir la fecha de salida de su declaración o lo que presentó en el extranjero.

Si su cónyuge o sus hijos siguen viviendo en Canadá y usted no regresa a un país donde ya vivió antes, lo más probable es que la CRA lo siga tratando como residente (¶1.10, ¶1.13), salvo que el desempate de un tratado tributario lo ubique en el otro país. Un cónyuge con quien ya vivía separado porque la relación se rompió no cuenta como vínculo (¶1.13).

Reúna esto antes de responder: la carta y su número de referencia, las declaraciones del año de salida y de los años posteriores, lo presentado en el extranjero y las pruebas de la mudanza: un contrato de arrendamiento o una escritura en el extranjero, su contrato de trabajo o permiso de trabajo, la venta de su vivienda canadiense o su arrendamiento a un tercero sin relación con usted, la inscripción escolar en el extranjero, la cancelación de la cobertura de salud provincial y los registros de viaje.

¿Por qué me pregunta la CRA sobre mi residencia?

La CRA revisa la residencia cuando una declaración adopta una posición que depende de ella: una fecha de salida, una declaración de no residente, una solicitud de reembolso, un beneficio de un tratado o comprobantes que no encajan con la condición que usted declaró. La carta dice qué quiere la CRA; responda cada punto de forma completa y exacta.

Una opinión que la CRA dio antes en el Form NR73 no cierra el tema. El Folio explica que esa opinión se basa por completo en los datos que usted entregó y que más adelante puede someterse a una revisión más detallada, en la que se pueden exigir documentos de respaldo (¶1.54–1.55).

¿Sobre qué me preguntará la CRA?

Espere preguntas sobre los mismos datos que enumera el Form NR73, porque son los datos que la CRA evalúa (Form NR73).

La prueba completa de vínculos se explica en residencia fiscal en Canadá.

¿Es lo mismo que presentar yo mismo el Form NR73?

No. El Form NR73 es una solicitud que usted decide hacer para pedir la opinión de la CRA sobre su condición (CRA). Una revisión de residencia es la CRA comprobando una posición que usted ya tomó en una declaración. Los datos que se piden son parecidos, pero ahora las respuestas respaldan o deshacen una declaración ya presentada. Para pedir una opinión antes de cualquier revisión, consulte cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Cómo respondo cada pregunta para que coincida con mis declaraciones?

Use una sola fecha de salida en todas partes y explique cada vínculo que conservó. El Folio indica que, por lo general, usted pasa a ser no residente en la más tardía de estas fechas: cuando salen usted, su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, o cuando se vuelve residente del nuevo país (¶1.22). Si su familia se reunió con usted después, diga cuándo y por qué. Hay una excepción: si vivió en otro país antes de llegar a Canadá y regresa a vivir allí, por lo general pasa a ser no residente el día que sale, aunque su cónyuge se quede un tiempo para vender la vivienda o para que los hijos terminen un año escolar en curso (¶1.23). En ese caso, dígalo e indique la fecha en que llegó por primera vez a Canadá. Para saber cómo se fija esa fecha, consulte la fecha en que se vuelve no residente.

1. Revise la fecha de salida de su declaración, de sus formularios del impuesto de salida y de lo que presentó en el extranjero. Corrija cualquier conflicto antes de responder, no después.
2. Responda cada pregunta en el orden en que aparece. Si salió de Canadá más de una vez, entregue una lista de las fechas con una breve explicación de cada una (Form NR73).
3. Explique cada vínculo que conservó. Una vivienda arrendada a un tercero sin relación con usted en condiciones de mercado puede no ser, por sí sola, un vínculo significativo (¶1.12). Si su cónyuge o sus hijos se quedaron para terminar un año escolar, su mudanza posterior suele convertirse en su fecha de salida, a menos que se aplique la excepción anterior; si su declaración usó su propia fecha de salida, mencione esto en su respuesta.
4. No deje ninguna pregunta en blanco. Si un documento ya no existe, incluya una explicación por escrito (CRA).

Un solo vínculo secundario es tan poco habitual que, por sí solo, no lo vuelve residente (¶1.14), pero varios vínculos juntos sí pueden importar.

¿Qué documentos demuestran que salí de Canadá?

Envíe documentos que muestren que sus vínculos terminaron en Canadá y comenzaron en el extranjero, con fechas cercanas a su salida.

El Form NR73 indica que la CRA puede pedir una confirmación de residencia emitida por el gobierno del otro país y pruebas de que sus ingresos tributan allí (Form NR73). Incluya el número de referencia que aparece en la esquina superior derecha de la carta, y suba los documentos escaneados mediante su cuenta de la CRA o envíelos a la dirección de la carta (CRA). Cómo responder desde el extranjero se explica en cartas de la CRA mientras vive en el extranjero.

También soy residente en mi nuevo país: ¿importa el tratado?

Sí. Si un tratado tributario lo convierte en residente del otro país y no de Canadá, la Income Tax Act lo considera no residente de Canadá (s. 250(5)). Ese día pasa a ser su fecha de salida: la venta presunta para el impuesto de salida y la división de su año se cuentan desde esa fecha (s. 128.1(4)), aunque su familia o su vivienda siguieran en Canadá; consulte la fecha en que se vuelve no residente. Las reglas de desempate de la mayoría de los tratados miran primero dónde tiene una vivienda permanente; si tiene una en cada país, miran su centro de intereses vitales, es decir, una revisión detallada de sus vínculos personales y económicos con cada país (Folio ¶1.46–1.50).

A usted le corresponde demostrar que está sujeto a impuestos en el otro país (¶1.43). Un certificado de residencia o una determinación de impuestos extranjera pueden ayudar a demostrarlo. Cada tratado tiene su propio texto, y un país sin tratado no ofrece ningún desempate.

¿Qué pasa después de que respondo?

Por lo general ocurre una de estas cosas: la CRA acepta su posición, le determina de nuevo como residente por algunos o todos los años en cuestión, o acepta que usted salió pero en otra fecha. Si usted ya presentó la declaración, la CRA por lo general solo puede determinarla de nuevo dentro de tres años desde el aviso de determinación original; después de ese plazo, solo por declaración falsa causada por negligencia, descuido, incumplimiento intencional o fraude, si usted firmó una renuncia, o en casos enumerados: tres años más por un año en que tuvo bienes en el extranjero, no presentó el Form T1135 y omitió sus ingresos de la declaración, y sin límite de tiempo por la venta de un bien inmueble que nunca declaró (ITA s. 152(4)(a), (b.2), (b.3)). Piénselo bien antes de firmar una renuncia. Una fecha distinta puede trasladar ingresos entre su período de residente y su período de no residente, y cambiar el impuesto de salida. Si la CRA dice que usted sigue siendo residente, consulte la CRA cree que usted sigue siendo residente. Para los pasos generales de una revisión, consulte revisiones y auditorías de la CRA.

No estoy de acuerdo con la decisión de residencia de la CRA: ¿qué puedo hacer?

Presente un aviso de objeción y, si hay un tratado de por medio, considere pedir la ayuda de la autoridad competente. Una persona física puede objetar en la más tardía de estas fechas: 90 días después del aviso de nueva determinación o 1 año después de la fecha límite de presentación de la declaración; una objeción tardía se puede solicitar dentro de un año después de la fecha límite de la objeción (P148). Presente la objeción en línea mediante su cuenta de la CRA o con el Form T400A.

Cuando los dos países lo reclaman como residente, las dos autoridades tributarias pueden resolver el desempate mediante la asistencia de la autoridad competente. La mayoría de los tratados fijan un plazo para pedirla, normalmente dos años desde el primer aviso de la acción; algunos no fijan ninguno. Aun si pide la ayuda a tiempo, Canadá por lo general solo puede dar alivio por los años que todavía puede determinar de nuevo, así que pídala pronto (IC71-17R6, ¶31). Puede presentar un aviso de objeción para proteger su derecho a objetar y pedir a Appeals (la oficina de apelaciones de la CRA) que lo mantenga en suspenso mientras las autoridades conversan (IC71-17R6, ¶11, ¶30, ¶46).

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Contrato en el extranjero, la familia llega después

Un gerente sale de Mississauga en marzo para un contrato de tres años en Riad y presenta su declaración como no residente desde marzo. La CRA le pregunta por su casa y su familia. La casa fue el hogar familiar hasta julio y desde entonces está alquilada a desconocidos con un contrato escrito de dos años por C$3,200 al mes; su esposa y sus hijos se reunieron con él en julio, al terminar el año escolar. Él envía el contrato de arrendamiento, la inscripción escolar de los niños en el extranjero y su contrato de trabajo. De marzo a julio todavía tenía una vivienda y familia en Canadá, así que, según la regla habitual de la fecha más tardía del Folio, la CRA puede tratar julio, y no marzo, como su fecha de salida; además, él no vivía antes en Arabia Saudita, de modo que la excepción no le sirve. Sus ingresos mundiales de marzo a julio corresponderían entonces a su declaración de residente, y los valores de su impuesto de salida se tomarían en julio. Él mismo lo plantea en su respuesta, en lugar de defender marzo.

Vínculos en ambos países

Una pareja se muda a Asia pero conserva su condominio de Vancouver vacío para sus visitas, sus tarjetas de crédito canadienses y su cobertura de salud provincial. Sus respuestas muestran una vivienda disponible en Canadá y varios vínculos secundarios. A menos que un tratado tributario con su nuevo país los ubique allí según su regla de desempate, la CRA puede tratarlos como residentes y gravar sus ingresos mundiales.

Cómo confirmar una fecha de salida

Una recién graduada se va a Melbourne y la CRA le pide que confirme su fecha de salida. Ella envía la fecha de inicio de su contrato de arrendamiento, su registro de vuelo y su oferta de empleo. Todo coincide con la fecha de su declaración del año de salida, así que su respuesta y su declaración cuentan la misma historia.

¿Su caso es distinto?

• La CRA ya le determinó de nuevo como residente: consulte la CRA cree que usted sigue siendo residente y obtenga ayuda con impuestos personales antes de la fecha límite de la objeción.
• Se mudó a EE. UU. y sus declaraciones de cada lado se contradicen: consulte salió de Canadá sin avisar a la CRA.
• Hay en juego el impuesto de salida, varios años o la doble residencia: revise las reglas para salir de Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales antes de responder.
• Su cónyuge y sus hijos siguen viviendo en Canadá: consulte residencia fiscal en Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales antes de responder.
• Alquila su vivienda canadiense y no se retuvo impuesto sobre el alquiler: consulte propietarios no residentes que nunca retuvieron antes de enviar el contrato.
• Todavía dirige una corporación canadiense desde el extranjero: consulte residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Nunca presentó declaraciones después de salir: consulte declaraciones de no residentes y cómo ponerse al día.
• Todavía no lo han revisado y quiere certeza: consulte cómo pedir a la CRA que decida su residencia.