Questionnaire de résidence de l'ARC : comment répondre

Comment répondre à une vérification de résidence de l'ARC?

Répondez avant la date indiquée dans la lettre de l'ARC, répondez à chaque question énumérée et faites correspondre chaque date et chaque fait aux déclarations de revenus que vous avez produites. Si vous ne pouvez pas répondre à temps, appelez le numéro indiqué sur la lettre avant la date limite et demandez plus de temps (ARC). L'ARC détermine la résidence d'après l'ensemble des faits, y compris la durée, le but, l'intention et la continuité de vos séjours au Canada et à l'extérieur du Canada (ARC). Vos liens de résidence pèsent le plus lourd : un logement, un conjoint ou conjoint de fait et des personnes à charge au Canada sont presque toujours des liens importants (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).

Ce sont les questions de votre propre lettre auxquelles il faut répondre. Un dossier se complique quand :

• un conjoint, des enfants ou un logement non loué sont restés au Canada;
• le séjour à l'étranger est court ou sans date de fin, ou vous visitez souvent le Canada;
• l'impôt de départ a été déclaré, ou plusieurs années sont en jeu;
• votre nouveau pays vous considère aussi comme résident;
• vos réponses pourraient contredire la date de départ indiquée sur votre déclaration de revenus ou vos productions à l'étranger.

Si votre conjoint ou vos enfants vivent toujours au Canada et que vous ne retournez pas dans un pays où vous avez déjà vécu, l'ARC vous traitera probablement comme encore résident du Canada (¶1.10, ¶1.13), à moins que la règle de départage d'une convention fiscale ne vous place dans l'autre pays. Un conjoint avec qui vous viviez déjà séparé à cause de la rupture de la relation n'est pas un lien (¶1.13).

À réunir avant de répondre : la lettre et son numéro de référence, vos déclarations de revenus de l'année du départ et des années suivantes, toute déclaration produite à l'étranger, et la preuve de votre départ : un bail ou un acte de propriété à l'étranger, votre contrat de travail ou permis de travail, la vente ou la location à des conditions de pleine concurrence de votre logement canadien, l'inscription scolaire à l'étranger, l'annulation de la couverture santé provinciale et les registres de voyage.

Pourquoi l'ARC me pose-t-elle des questions sur ma résidence?

L'ARC vérifie la résidence quand une déclaration de revenus prend une position qui en dépend : une date de départ sur une déclaration, une déclaration de non-résident, une demande de remboursement, une demande fondée sur une convention fiscale, ou des feuillets qui ne cadrent pas avec le statut que vous avez déclaré. La lettre dit ce que l'ARC veut savoir; répondez à chaque point de façon complète et exacte.

Un avis donné plus tôt par l'ARC sur le formulaire NR73 ne règle pas la question. Le Folio précise qu'un tel avis repose entièrement sur les faits que vous avez fournis et peut faire l'objet d'un examen plus détaillé par la suite, où des pièces justificatives peuvent être exigées (¶1.54–1.55).

Sur quoi l'ARC va-t-elle m'interroger?

Attendez-vous à des questions sur les mêmes faits que ceux du formulaire NR73, parce que ce sont les faits que l'ARC pèse (formulaire NR73).

Le critère complet des liens est expliqué dans la résidence fiscale canadienne.

Est-ce la même chose que produire moi-même le formulaire NR73?

Non. Le formulaire NR73 est une demande que vous choisissez de faire pour obtenir l'avis de l'ARC sur votre statut (ARC). Une vérification de résidence, c'est l'ARC qui examine une position que vous avez déjà prise dans une déclaration de revenus. Les faits demandés sont semblables, mais vos réponses appuient ou défont maintenant une déclaration produite. Pour demander un avis avant toute vérification, voyez demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Comment répondre à chaque question pour que tout concorde avec mes déclarations?

Utilisez une seule date de départ partout et expliquez chaque lien que vous avez gardé. Le Folio précise que vous devenez généralement non-résident à la dernière des dates suivantes : celle où vous partez, celle où votre conjoint ou conjoint de fait part, celle où vos personnes à charge partent, ou celle où vous devenez résident du nouveau pays (¶1.22). Si votre famille vous a rejoint plus tard, dites quand et pourquoi. Une exception : si vous avez vécu dans un autre pays avant de venir au Canada et que vous y retournez pour y vivre, vous devenez généralement non-résident le jour de votre départ, même si votre conjoint reste un temps pour vendre le logement ou pour que les enfants terminent une année scolaire déjà commencée (¶1.23). Dans ce cas, dites-le et donnez la date de votre première arrivée au Canada. Pour savoir comment cette date est fixée, voyez la date à laquelle vous devenez non-résident.

1. Vérifiez la date de départ sur votre déclaration de revenus, vos formulaires d'impôt de départ et toute production à l'étranger. Corrigez tout conflit avant de répondre, pas après.
2. Répondez à chaque question énumérée, dans l'ordre. Si vous avez quitté le Canada plus d'une fois, fournissez la liste des dates avec une courte explication pour chacune (formulaire NR73).
3. Expliquez chaque lien que vous avez gardé. Un logement loué à des conditions de pleine concurrence, au prix du marché, n'est peut-être pas un lien important à lui seul (¶1.12). Si votre conjoint ou vos enfants sont restés pour terminer une année scolaire, leur départ ultérieur devient généralement votre date de départ, sauf si l'exception ci-dessus s'applique; si votre déclaration utilisait votre propre date de sortie, soulevez-le dans votre réponse.
4. Ne laissez aucune question en blanc. Si un document n'existe plus, joignez plutôt une explication écrite (ARC).

Un seul lien secondaire est assez inhabituel pour ne pas vous rendre résident à lui seul (¶1.14), mais plusieurs liens ensemble peuvent compter.

Quels documents prouvent que j'ai quitté le Canada?

Envoyez des documents qui montrent que vos liens ont pris fin au Canada et ont commencé à l'étranger, datés autour de votre départ.

Le formulaire NR73 précise que l'ARC peut demander une confirmation de résidence du gouvernement de l'autre pays et la preuve que votre revenu y est imposé (formulaire NR73). Indiquez le numéro de référence situé dans le coin supérieur droit de la lettre, puis téléversez les documents numérisés par votre compte de l'ARC ou envoyez-les à l'adresse indiquée dans la lettre (ARC). Répondre depuis l'étranger est expliqué dans les lettres de l'ARC quand vous vivez à l'étranger.

Je suis aussi résident de mon nouveau pays : la convention fiscale compte-t-elle?

Oui. Si une convention fiscale fait de vous un résident de l'autre pays et non du Canada, la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada (par. 250(5)). Ce jour devient alors votre date de départ : la disposition réputée qui donne lieu à l'impôt de départ et le partage de votre année en dépendent (par. 128.1(4)), même si votre famille ou votre logement était encore au Canada; voyez la date à laquelle vous devenez non-résident. Les règles de départage de la plupart des conventions regardent d'abord où vous avez un foyer d'habitation permanent; si vous en avez un dans les deux pays, elles examinent votre centre des intérêts vitaux, soit une analyse serrée de vos liens personnels et économiques avec chaque pays (Folio ¶1.46–1.50).

Il vous revient de démontrer que vous êtes assujetti à l'impôt dans l'autre pays (¶1.43). Une attestation de résidence ou un avis de cotisation étranger peut aider à le démontrer. Chaque convention a son propre libellé, et un pays sans convention n'offre aucune règle de départage.

Que se passe-t-il après ma réponse?

Habituellement, l'un des résultats suivants : l'ARC accepte votre position, établit une nouvelle cotisation qui vous traite comme résident pour une partie ou la totalité des années visées, ou accepte que vous êtes parti mais à une date différente. Pour une déclaration que vous avez produite, l'ARC ne peut généralement établir une nouvelle cotisation que dans les trois ans suivant l'avis de cotisation initial; après, seulement en cas de présentation erronée des faits par négligence, inattention ou omission volontaire, ou de fraude, si vous avez signé une renonciation, ou dans des cas précis : trois ans de plus pour une année où vous déteniez des biens étrangers, n'avez pas produit le formulaire T1135 et avez omis le revenu correspondant de votre déclaration, et sans limite pour la vente d'un bien immeuble jamais déclarée (LIR par. 152(4)a), b.2), b.3)). Réfléchissez avant de signer une renonciation. Une date différente peut déplacer du revenu entre vos périodes de résidence et de non-résidence et changer l'impôt de départ. Si l'ARC conclut que vous êtes encore résident, voyez l'ARC croit que vous êtes encore résident. Pour les étapes générales d'une vérification, voyez les examens et vérifications de l'ARC.

Je ne suis pas d'accord avec la décision de l'ARC sur ma résidence : que puis-je faire?

Produisez un avis d'opposition et, si une convention fiscale est en jeu, envisagez de demander l'aide de l'autorité compétente. Un particulier peut faire opposition au plus tard à la plus tardive des dates suivantes : 90 jours après l'avis de nouvelle cotisation ou 1 an après la date limite de production de la déclaration; une opposition tardive peut être demandée dans le délai prévu (un an) suivant la date limite d'opposition (P148). Faites opposition en ligne par votre compte de l'ARC ou avec le formulaire T400A.

Quand les deux pays vous revendiquent, les deux administrations fiscales peuvent régler la règle de départage grâce à l'assistance de l'autorité compétente. La plupart des conventions fixent un délai pour la demander, habituellement deux ans à partir du premier avis de la mesure; certaines n'en fixent aucun. Même dans les délais, le Canada ne peut généralement accorder un allègement que pour les années qu'il peut encore viser par une nouvelle cotisation, alors demandez tôt (IC71-17R6, ¶31). Vous pouvez produire un avis d'opposition pour protéger votre droit d'opposition et demander aux Appels de le suspendre pendant que les autorités discutent (IC71-17R6, ¶11, ¶30, ¶46).

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Contrat à l'étranger, famille qui suit plus tard

Un gestionnaire quitte Mississauga en mars pour un contrat de trois ans à Riyad et produit une déclaration de non-résident à partir de mars. L'ARC l'interroge sur sa maison et sa famille. La maison a été le logement familial jusqu'en juillet, puis a été louée à des inconnus avec un bail écrit de deux ans à 3 200 $ CA par mois; sa femme et ses enfants l'ont rejoint en juillet, après l'année scolaire. Il envoie le bail, l'inscription scolaire des enfants à l'étranger et son contrat de travail. De mars à juillet, il avait encore un logement et une famille au Canada; selon la règle habituelle du Folio, celle de la dernière date, l'ARC peut donc retenir juillet plutôt que mars comme date de départ, et comme il n'a jamais vécu en Arabie saoudite avant, l'exception ne l'aide pas. Son revenu mondial de mars à juillet devrait alors figurer sur sa déclaration de résident, et les valeurs de son impôt de départ seraient établies en juillet. Il le soulève lui-même dans sa réponse plutôt que de défendre mars.

Liens gardés des deux côtés

Un couple déménage en Asie, mais garde son condo vacant de Vancouver pour ses visites, ses cartes de crédit canadiennes et sa couverture santé provinciale. Leurs réponses montrent un logement à leur disposition au Canada, plus plusieurs liens secondaires. À moins qu'une convention fiscale avec leur nouveau pays ne les place là-bas selon sa règle de départage, l'ARC peut les traiter comme encore résidents et imposer leur revenu mondial.

Confirmer une date de départ

Une diplômée part pour Melbourne et l'ARC lui demande de confirmer sa date de départ. Elle envoie la date de début de son bail, son relevé de vol et son offre d'emploi. Tout correspond à la date sur sa déclaration de l'année du départ, si bien que sa réponse et sa déclaration racontent la même histoire.

Votre situation est différente?

• L'ARC a déjà établi une nouvelle cotisation qui vous traite comme résident : voyez l'ARC croit que vous êtes encore résident et obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant la date limite d'opposition.
• Vous avez déménagé aux États-Unis et vos déclarations de chaque côté se contredisent : voyez avoir quitté le Canada sans en aviser l'ARC.
• L'impôt de départ, plusieurs années ou une double résidence sont en jeu : consultez les règles pour quitter le Canada et obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant de répondre.
• Votre conjoint et vos enfants vivent toujours au Canada : voyez la résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant de répondre.
• Vous louez votre logement canadien et aucun impôt n'a été retenu sur le loyer : voyez les propriétaires non-résidents qui n'ont jamais retenu d'impôt avant d'envoyer le bail.
• Vous dirigez toujours une société canadienne depuis l'étranger : voyez la résidence de la société après le départ de son propriétaire et obtenez de l'aide en impôt des sociétés.
• Vous n'avez jamais produit de déclaration après votre départ : voyez la déclaration d'un non-résident et le rattrapage.
• Vous n'avez pas encore fait l'objet d'une vérification et voulez de la certitude : voyez demander à l'ARC de décider de votre résidence.