Questionário de residência da CRA: como responder à revisão

Como respondo a uma revisão de residência da CRA?

Responda até a data indicada na carta da CRA, responda a todas as perguntas listadas e faça cada data e cada fato coincidir com as declarações que você entregou. Se não conseguir responder a tempo, ligue para o número da carta antes do prazo e peça mais tempo (CRA). A CRA decide a residência com base em todos os fatos, incluindo a duração, a finalidade, a intenção e a continuidade da sua permanência dentro e fora do Canadá (CRA). Seus vínculos residenciais pesam mais: uma casa, um cônjuge ou companheiro em união estável e dependentes no Canadá quase sempre são vínculos significativos (Folio S5-F1-C1, ¶1.11).

As perguntas da sua própria carta são as que você deve responder. O caso deixa de ser simples quando:

• o cônjuge, os filhos ou uma casa sem aluguel ficaram no Canadá;
• a estadia no exterior é curta ou não tem data para terminar, ou você visita o Canadá com frequência;
• o imposto de saída foi declarado ou vários anos estão em jogo;
• o seu novo país também trata você como residente;
• suas respostas podem contradizer a data de saída da sua declaração ou o que você entregou no exterior.

Se seu cônjuge ou seus filhos ainda moram no Canadá e você não está voltando a um país onde já morava antes, a CRA provavelmente tratará você como ainda residente (¶1.10, ¶1.13), a menos que a regra de desempate de um tratado tributário coloque você no outro país. Um cônjuge de quem você já vivia separado porque o relacionamento acabou não é um vínculo (¶1.13).

Reúna antes de responder: a carta e seu número de referência, as declarações do ano da saída e dos anos seguintes, qualquer declaração entregue no exterior e provas da mudança: contrato de aluguel ou escritura no exterior, seu contrato de trabalho ou permissão de trabalho, a venda ou o aluguel a um terceiro de sua casa canadense, matrícula escolar no exterior, cancelamento do plano de saúde provincial e registros de viagem.

Por que a CRA está perguntando sobre minha residência?

A CRA verifica a residência quando uma declaração assume uma posição que depende dela: uma data de saída, uma declaração de não residente, um pedido de restituição, um benefício de tratado ou informes que não combinam com a condição que você declarou. A carta diz o que a CRA quer; responda a cada ponto de forma completa e correta.

Um parecer que a CRA deu antes no Form NR73 não encerra o assunto. O Folio diz que esse parecer se baseia inteiramente nos fatos que você apresentou e pode passar por uma revisão mais detalhada depois, quando documentos de apoio podem ser exigidos (¶1.54–1.55).

Sobre o que a CRA vai perguntar?

Espere perguntas sobre os mesmos fatos que o Form NR73 lista, porque são os fatos que a CRA pesa (Form NR73).

O teste completo dos vínculos está explicado em residência fiscal no Canadá.

Isso é o mesmo que eu mesmo entregar o Form NR73?

Não. O Form NR73 é um pedido que você escolhe fazer para obter o parecer da CRA sobre sua condição (CRA). Uma revisão de residência é a CRA verificando uma posição que você já assumiu em uma declaração. Os fatos pedidos são parecidos, mas agora as respostas sustentam ou desfazem uma declaração já entregue. Para pedir um parecer antes de qualquer revisão, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Como respondo a cada pergunta para que combine com minhas declarações?

Use uma única data de saída em todos os lugares e explique cada vínculo que você manteve. O Folio diz que você geralmente passa a ser não residente na mais tardia das datas em que você, seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes saem, ou na data em que você se torna residente no novo país (¶1.22). Se sua família foi depois, diga quando e por quê. Uma exceção: se você morou em outro país antes de vir ao Canadá e está voltando a viver lá, geralmente passa a ser não residente no dia em que sai, mesmo que seu cônjuge fique para trás por um tempo para vender a casa ou para os filhos terminarem um ano letivo já em andamento (¶1.23). Nesse caso, diga isso e informe a data em que chegou ao Canadá pela primeira vez. Para saber como essa data é definida, veja a data em que você se torna não residente.

1. Confira a data de saída na sua declaração, nos formulários do imposto de saída e em qualquer declaração entregue no exterior. Corrija um conflito antes de responder, não depois.
2. Responda a cada pergunta listada, na ordem. Se você saiu do Canadá mais de uma vez, apresente uma lista das datas com uma breve explicação de cada uma (Form NR73).
3. Explique cada vínculo que você manteve. Uma casa alugada a um terceiro sem relação com você, em condições de mercado, pode não ser, por si só, um vínculo significativo (¶1.12). Se seu cônjuge ou seus filhos ficaram para terminar um ano letivo, a mudança deles depois costuma se tornar a sua data de saída, a menos que a exceção acima se aplique; se sua declaração usou a sua própria data de saída, aponte isso na resposta.
4. Não deixe nenhuma pergunta em branco. Se um documento não existe mais, inclua uma explicação por escrito (CRA).

Um único vínculo secundário é incomum demais para tornar você residente por si só (¶1.14), mas vários juntos podem pesar.

Quais documentos provam que saí do Canadá?

Envie documentos que mostrem que os vínculos acabaram no Canadá e começaram no exterior, com datas próximas à sua saída.

O Form NR73 observa que a CRA pode pedir a confirmação de residência ao governo do outro país e provas de que sua renda é tributada lá (Form NR73). Inclua o número de referência do canto superior direito da carta e envie os documentos digitalizados pela sua conta da CRA ou ao endereço da carta (CRA). Como responder do exterior está em cartas da CRA quando você mora no exterior.

Também sou residente no meu novo país: o tratado importa?

Sim. Se um tratado tributário faz de você residente no outro país e não no Canadá, o Income Tax Act considera você não residente no Canadá (s. 250(5)). Esse dia passa a ser sua data de saída: a venda presumida para fins do imposto de saída e a divisão do seu ano contam a partir dele (s. 128.1(4)), mesmo que sua família ou sua casa ainda estivesse no Canadá; veja a data em que você se torna não residente. As regras de desempate da maioria dos tratados olham primeiro onde você tem um lar permanente; se você tem um nos dois países, olham o seu centro de interesses vitais, uma análise detalhada dos seus vínculos pessoais e econômicos com cada país (Folio ¶1.46–1.50).

Cabe a você provar que está sujeito a imposto no outro país (¶1.43). Um certificado de residência ou um aviso de lançamento estrangeiro pode ajudar a provar isso. Cada tratado tem seu próprio texto, e um país sem tratado não oferece regra de desempate.

O que acontece depois que eu respondo?

Em geral, uma destas coisas: a CRA aceita sua posição, faz novo lançamento tratando você como residente em alguns ou em todos os anos em questão, ou aceita que você saiu, mas em outra data. Em uma declaração que você entregou, a CRA geralmente só pode fazer novo lançamento dentro de três anos do aviso de lançamento original; depois disso, só em caso de declaração falsa por negligência, descuido, omissão intencional ou fraude, se você assinou uma renúncia, ou em casos listados: mais três anos para um ano em que você tinha bens no exterior, não entregou o Form T1135 e deixou de fora da declaração a renda desses bens, e sem limite de prazo para a venda de um imóvel que você nunca declarou (ITA s. 152(4)(a), (b.2), (b.3)). Pense bem antes de assinar uma renúncia. Uma data diferente pode transferir renda entre seus períodos de residente e de não residente e mudar o imposto de saída. Se a CRA disser que você ainda é residente, veja a CRA ainda acha que você é residente. Para as etapas gerais de uma revisão, veja revisões e auditorias da CRA.

Discordo da decisão da CRA sobre minha residência: o que posso fazer?

Entregue um aviso de contestação (notice of objection) e, se houver um tratado envolvido, considere pedir a ajuda da autoridade competente. Uma pessoa física pode contestar até a mais tardia das duas datas: 90 dias após o aviso de novo lançamento e 1 ano após o prazo de entrega da declaração; uma contestação fora do prazo pode ser pedida em até um ano depois do prazo da contestação (P148). Conteste online pela sua conta da CRA ou com o Form T400A.

Quando os dois países reivindicam você, o desempate pode ser resolvido entre as duas autoridades fiscais por meio da assistência da autoridade competente. A maioria dos tratados fixa um prazo para pedir, geralmente dois anos a partir da primeira notificação da medida; alguns não fixam nenhum. Mesmo dentro do prazo, o Canadá em geral só pode dar alívio para anos que ainda pode rever, então peça cedo (IC71-17R6, ¶31). Você pode entregar um aviso de contestação para proteger seu direito de contestar e pedir que o setor de Appeals (recursos) o mantenha em suspenso enquanto as autoridades conversam (IC71-17R6, ¶11, ¶30, ¶46).

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Contrato no exterior, família vai depois

Um gerente deixa Mississauga em março para um contrato de três anos em Riade e entrega a declaração como não residente a partir de março. A CRA pergunta sobre a casa e a família dele. A casa foi o lar da família até julho e desde então está alugada a desconhecidos, com contrato escrito de dois anos, por C$3.200 por mês; a esposa e os filhos foram morar com ele em julho, depois do ano letivo. Ele envia o contrato de aluguel, a matrícula escolar dos filhos no exterior e seu contrato de trabalho. De março a julho, ele ainda tinha casa e família no Canadá; pela regra usual da data mais tardia do Folio, a CRA pode tratar julho, e não março, como a data de saída dele, e como ele não morava na Arábia Saudita antes, a exceção não ajuda. A renda mundial dele de março a julho passaria então para a declaração de residente, e os valores do imposto de saída seriam apurados em julho. Ele mesmo aponta isso na resposta, em vez de defender março.

Vínculos mantidos nos dois lados

Um casal se muda para a Ásia, mas mantém o apartamento de Vancouver vazio para visitas, os cartões de crédito canadenses e o plano de saúde provincial. As respostas mostram uma casa à disposição deles no Canadá e vários vínculos secundários. A menos que um tratado tributário com o novo país os coloque lá pela regra de desempate, a CRA pode tratá-los como ainda residentes e tributar a renda mundial deles.

Confirmação da data de saída

Uma recém-formada parte para Melbourne e a CRA pede que ela confirme a data de saída. Ela envia a data de início do aluguel, o registro do voo e a oferta de emprego. Tudo combina com a data da declaração do ano da saída, então a resposta e a declaração contam a mesma história.

E no seu caso?

• A CRA já fez novo lançamento tratando você como residente: veja a CRA ainda acha que você é residente e conte com ajuda com imposto de pessoa física antes do prazo da contestação.
• Você se mudou para os EUA e suas declarações dos dois lados entram em conflito: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• Imposto de saída, vários anos ou dupla residência estão em jogo: revise as regras para deixar o Canadá e conte com ajuda com imposto de pessoa física antes de responder.
• Seu cônjuge e seus filhos ainda moram no Canadá: veja residência fiscal no Canadá e conte com ajuda com imposto de pessoa física antes de responder.
• Você aluga sua casa no Canadá e nenhum imposto foi retido sobre o aluguel: veja proprietários não residentes que nunca fizeram a retenção antes de enviar o contrato de aluguel.
• Você ainda administra uma corporação canadense do exterior: veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior e conte com ajuda com imposto de pessoa jurídica.
• Você nunca entregou a declaração depois de sair: veja declaração de não residente e regularização de anos em atraso.
• Você ainda não foi revisado e quer ter certeza: veja como pedir à CRA que decida sua residência.