CRA 居民身份问卷：如何回复居民身份审查

CRA 居民身份审查，我该怎么回答？

请在 CRA 来信的日期前回复，回答信中列出的每个问题，并让每个日期和事实都与您已提交的税表一致。如果来不及，请在期限前打信上的电话要求延期（见 CRA）。CRA 按全部事实判定居民身份，包括您在加拿大境内外居留的时间长短、目的、意图和连续性（见 CRA）。居住联系的分量最重：在加拿大的住所、配偶或同居伴侣，以及受抚养人，几乎都是重要联系（见 Folio S5-F1-C1，第 1.11 段）。

应当回答的，就是您自己来信里的问题。出现下面这些情况，案子就不简单：

• 配偶、子女或一套没出租的住房留在了加拿大；
• 在境外居住的时间很短、没有结束日期，或者您常回加拿大；
• 已申报离境税，或牵涉多个年度；
• 您的新居住国也把您视为居民；
• 您的回答可能与税表上的离境日期，或您在境外的申报相矛盾。

如果您的配偶或子女仍住在加拿大，而您又不是回到以前住过的国家，CRA 很可能认定您仍是居民（见第 1.10、1.13 段），除非税收协定的判定规则把您判给另一个国家。如果您与配偶因关系破裂早已分居，这位配偶就不算联系（第 1.13 段）。

回复前先备齐：来信及其参考编号、离境当年及之后各年的税表、您在境外的申报记录，以及搬家的证明：境外的租约或房契、工作合同或工作许可、您在加拿大住房的出售或独立第三方租约、子女在境外的入学证明、已注销的省医疗保险，以及出行记录。

CRA 为什么要问我的居民身份？

当一份税表采取了取决于居民身份的立场时，CRA 就会核查居民身份：例如税表上的离境日期、非居民税表、退税申请、协定优惠申请，或者税单与您声称的身份不符。信里会写明 CRA 想要什么；请逐项完整、准确地回答。

CRA 早先根据 NR73 表给出的意见，并不意味着事情到此为止。Folio 指出，这类意见完全建立在您提供的事实上，之后可能受到更详细的审查，届时可能要求提供佐证文件（见第 1.54–1.55 段）。

CRA 会问哪些方面？

预计会问到 NR73 表上列出的那些事实，因为 CRA 就是依据这些事实来判断的（见 NR73 表）。

完整的联系测试见加拿大税务居民身份。

这和我自己提交 NR73 表一样吗？

不一样。NR73 表是您自己选择提出的，请 CRA 对您的身份给出意见（见 CRA）。居民身份审查则是 CRA 核查您在税表上已经采取的立场。问的事实相似，但现在您的回答是支持还是推翻一份已提交的税表。如果想在审查之前先请 CRA 给出意见，见请 CRA 判定您的居民身份。

每个问题怎样回答，才能与我的税表一致？

各处使用同一个离境日期，并解释您保留的每一项联系。Folio 指出，您通常在下列日期中最晚的一天成为非居民：您、您的配偶或同居伴侣、您的受抚养人各自离开的日期，或您成为新居住国居民的日期（见第 1.22 段）。如果家人是后来才去的，请说明什么时候、为什么。有一个例外：如果您来加拿大之前住在另一个国家、现在回去那里居住，那么即使配偶为了卖房或让孩子读完已开始的学年而晚走一段时间，您通常在离开那天就成为非居民（见第 1.23 段）。这时请写明，并给出您最初来加拿大的日期。这个日期如何确定，见成为非居民的日期。

1. 请核对税表上的离境日期、离境税的各张表，以及您在境外的申报。有冲突，要在回答之前改正，而不是之后。
2. 按顺序回答列出的每个问题。如果您离开加拿大不止一次，请列出各次日期，并对每次作简短说明（见 NR73 表）。
3. 解释您保留的每项联系。按市价条件租给独立第三方的住房，单独来看可能不算重要联系（见第 1.12 段）。如果您的配偶或子女留下是为了读完一个学年，他们之后的搬迁通常就成为您的离境日期，除非适用上面说的例外；如果您的税表用的是您自己的离开日期，请在回答中说明这一点。
4. 不要留空任何问题。如果某份文件已经不存在，请附上书面说明代替（见 CRA）。

仅有一项次要联系比较少见，单独不足以使您成为居民（见第 1.14 段），但几项叠加起来就可能起作用。

哪些文件能证明我已离开加拿大？

请寄出能说明您在加拿大的联系已经结束、在境外的联系已经建立的文件，日期要在离境前后。

NR73 表提示，CRA 可能要求您提供另一国政府出具的居民身份确认，以及您的收入在该国被征税的证明（见 NR73 表）。请写上信函右上角的参考编号，并通过您的 CRA 账户上传扫描件，或寄到信中的地址（见 CRA）。身在境外怎样回复，见身在境外收到 CRA 来信。

我在新居住国也是居民：税收协定有影响吗？

有。如果税收协定把您认定为另一国的居民、而不是加拿大的居民，《所得税法》就视您为非加拿大居民（见第 250(5) 款）。那一天就是您的离境日期：离境税的视同出售和当年的划分都从这天算起（见第 128.1(4) 款），即使您的家人或住房当时还在加拿大；见成为非居民的日期。多数协定的判定规则先看您在哪个国家有永久住所；如果两国都有，就看您的重要利益中心，也就是仔细比较您与两国在个人和经济方面的联系（见 Folio 第 1.46–1.50 段）。

您有责任证明您在另一国负有纳税义务（第 1.43 段）。居民身份证明或境外评税通知有助于证明这一点。每份协定的措辞各不相同，没有签订协定的国家则没有判定规则可用。

回复之后会怎样？

通常是下面几种结果之一：CRA 接受您的立场；CRA 把您在部分或全部相关年度重新核定为居民；或者 CRA 承认您已离开，但认定了另一个日期。对于您已提交的税表，CRA 通常只能在原评税通知发出后的 三年 内重新核定；过了这个期限，只有以下情形才能重新核定：因疏忽、不谨慎、故意不履行义务或欺诈而作出的失实陈述，您签署了豁免书，或属于列明的情形：持有外国财产、没有提交 T1135 表且税表漏报其收入的年度，可再延长 三年；从未申报的不动产出售则没有期限（见《所得税法》第 152(4) 款(a)、(b.2)、(b.3) 项）。签署豁免书之前要慎重考虑。日期不同，可能把收入在您作为居民和非居民的两段时期之间挪动，也会改变离境税。如果 CRA 说您仍是居民，见 CRA 仍认为您是居民。审查的一般步骤，见 CRA 的审查与审计。

我不同意 CRA 对居民身份的决定：可以怎么办？

提交异议通知；涉及税收协定时，可以考虑申请主管当局协助。个人可以在下面两个日期中较晚的一个之前提出异议：重新核定通知发出后的 90 天，以及税表报税截止日后的 1 年；逾期的异议可以在异议截止日后 一年 内申请受理（见 P148）。可以通过 CRA 账户在线提出异议，也可以使用 T400A 表。

如果两个国家都主张您是自己的居民，判定规则可以由两国税务机关通过主管当局协助来解决。多数协定对申请有时限，通常是从首次收到相关措施的通知起算 两年；有些协定没有时限。即使按时申请，加拿大通常也只能对仍可重新核定的年度给予减免，所以要尽早申请（见 IC71-17R6，第 31 段）。您可以提交异议通知来保住异议权，并请申诉部门在两国税务机关商谈期间搁置此案（见 IC71-17R6，第 11、30、46 段）。

示例

以下示例仅作说明；金额为加元。

合同在境外，家人后来才去

一位经理 3 月离开密西沙加，去利雅得履行三年合同，并从 3 月起按非居民报税。CRA 问起他的房子和家人。房子在 7 月前一直是一家人的住所，之后以每月 C$3,200 租给陌生人，签了两年的书面租约；他的妻子和孩子在孩子读完学年后于 7 月去与他会合。他寄出了租约、孩子在境外的入学证明和工作合同。3 月到 7 月，他在加拿大仍有住所和家人，所以按 Folio 通常采用的“最晚日期”规则，CRA 可能把 7 月而不是 3 月当作他的离境日期；他此前并没有住在沙特阿拉伯，所以例外对他不适用。这样，他 3 月到 7 月的全球收入就要列入居民税表，离境税的价值也要按 7 月来取。他在回复中自己提出这一点，而不是坚持 3 月。

两边的联系都保留

一对夫妻搬到亚洲，但保留了温哥华的公寓，空着用来回来探访，还保留着加拿大的信用卡和省医疗保险。他们的回答显示：他们在加拿大有一处随时可住的住所，外加几项次要联系。除非他们与新居住国的税收协定按判定规则把他们判给了新居住国，否则 CRA 可能认定他们仍是居民，并对他们的全球收入征税。

确认离境日期

一位毕业生去了墨尔本，CRA 要她确认离境日期。她寄去了租约起始日、机票记录和录用通知。这些都与她离境当年的税表上的日期一致，所以她的回答与税表讲的是同一件事。

您的情况不同？

• CRA 已经把您重新核定为居民：见 CRA 仍认为您是居民，并在异议截止日之前获取个人税务协助。
• 您搬到了美国，两国的税表互相冲突：见离开加拿大却没有告知 CRA。
• 涉及离境税、多个年度或双重居民身份：请先看离开加拿大的规则，回复之前获取个人税务协助。
• 您的配偶和子女仍住在加拿大：见加拿大税务居民身份，回复之前获取个人税务协助。
• 您把加拿大的住房出租，租金没有预扣税：寄出租约之前，先看从未预扣税的非居民房东。
• 您仍在境外经营一家加拿大公司：见所有人搬到境外后的公司居民身份，并获取公司税务协助。
• 您离开后从未报税：见非居民税表与补报。
• 您还没有被审查，想要一个确定的答案：见请 CRA 判定您的居民身份。