الانتقال من كندا إلى تايلاند: الاتفاقية الضريبية بين البلدين

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة على كندي ينتقل إلى تايلاند؟

تفرض كندا الضريبة على دخلك العالمي إلى أن تصبح غير مقيم: في اليوم الذي تغادر فيه وتقطع روابطك السكنية المهمة، أو في اليوم الذي تجعلك فيه قاعدة الحسم في الاتفاقية بين كندا وتايلاند مقيمًا في تايلاند. وبعد ذلك لا تفرض كندا الضريبة إلا على الدخل من مصدر كندي، وأغلبه بالاقتطاع.

لا يكون الانتقال بسيطًا إذا احتفظت بمنزل في كندا أو أجّرته، أو بقي زوجك أو زوجتك أو معالوك فيها، أو لديك RRSP أو RRIF كبير، أو تملك أسهم شركة خاصة، أو غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرار مغادرة. وكل حالة منها قد تُبقيك مقيمًا، أو ترفع ضريبة المغادرة، أو تضيف إقرارات في كندا، أو تغيّر ما تقتطعه كندا، وقد تفرض تايلاند الضريبة على بعض الدخل نفسه.

اجمع: تاريخ انتقالك، وتأشيرتك التايلاندية وأي إثبات على أنك مقيم ضريبيًا في تايلاند، وما سيحدث لمنزلك الكندي (مباع أو محتفَظ به أو مؤجَّر)، وكشوف CPP وOAS، وسجلات الإيجار أو الشركة، وقيمة كل RRSP وRRIF وTFSA وحساب استثمار وعقار في يوم مغادرتك.

كيف تعمل الإقامة الكندية وقاعدة الحسم في الاتفاقية بين كندا وتايلاند؟

تصبح مهاجرًا حين تنتقل إلى الخارج للعيش وتقطع روابطك السكنية الرئيسية (CRA: مغادرة كندا). وتعدّ CRA المنزل والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع ومن تعولهم في كندا أهمّ الروابط؛ وإذا احتفظت بها فإنك تبقى عادةً مقيمًا فعليًا تُفرض الضريبة على دخلك العالمي (Folio S5-F1-C1). وهل قُطعت روابطك؟ هذا في الإقامة الضريبية في كندا، وطلب رأي CRA في طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

إذا عدّك البلدان مقيمًا، فإن المادة ⁦4(2)⁩ من الاتفاقية بين كندا وتايلاند تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. المسكن الدائم: البلد الذي يتوفر لك فيه مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية: إذا كان لك مسكن في البلدين، فالبلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق.
3. محل الإقامة المعتاد: إذا تعذّر الحسم، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فالبلد الذي تقيم فيه عادةً.
4. الجنسية: إذا بقي التعادل، فجنسيتك.
5. الاتفاق المتبادل: إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل أيًّا منهما، فتقرر السلطتان الضريبيتان.

إذا أحالتك قاعدة الحسم إلى تايلاند، فإن المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا لجميع الأغراض من ذلك الوقت. وتنطبق قاعدة الحسم فقط إذا اعتبرتك تايلاند مقيمًا فيها بموجب قانونها، وتفترض CRA أنك لست مقيمًا بموجب الاتفاقية في الخارج ما لم تثبت ذلك (Folio S5-F1-C1، ¶⁦1.37-1.43⁩). احتفظ بإثبات أنك مقيم ضريبيًا في تايلاند.

ما ضريبة المغادرة المطبّقة، وهل تستطيع كندا فرض الضريبة على مكاسبي ست سنوات؟

يوم تصبح غير مقيم، تعامل كندا معظم ما تملكه من ممتلكات كأنه بيع بالقيمة السوقية العادلة، ويدخل المكسب في إقرارك الأخير. وتُستثنى العقارات الكندية وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات (CRA: التصرف في الممتلكات). اكتب تاريخ مغادرتك في الصفحة 1 من الإقرار، وقدّم النموذج ⁦T1161⁩ بحلول موعد تقديم إقرارك إذا كانت قيمة ما تملكه من ممتلكات، دون احتساب النقد والخطط المسجَّلة والأغراض الشخصية التي تقل عن 10,000 دولار، تزيد على 25,000 دولار. وتجد الإقرار الأخير وتأجيل ⁦T1244⁩ واستثناء المقيم القصير المدة في مغادرة كندا. وإذا كنت تقيم في كيبك قبل مغادرتك، فتقدّم أيضًا إقرارًا في كيبك بنماذج المغادرة الخاصة بها (CRA: مغادرة كندا)؛ وتغطيها تلك الصفحة أيضًا.

تتيح المادة ⁦13(6)⁩ من الاتفاقية لكندا أن تواصل فرض الضريبة على مكسب تحققه كمقيم في تايلاند إذا كنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الست السابقة للبيع. ولولاها لمنحت المادة ⁦13(5)⁩ تايلاند وحدها مكاسب معظم الممتلكات. ولا تهم قاعدة السنوات الست إلا حيث يفرض القانون الكندي نفسه الضريبة على المكسب، لذا تحقق من أصولك التي تصل إليها كندا قبل أن تبيع في السنوات الست الأولى.

لماذا تترك الاتفاقية دفعات CPP وOAS وRRSP بالمعدل الكندي الكامل؟

لا تحدد الاتفاقية بين كندا وتايلاند معدلًا أدنى لدخل نوع المعاش، لذا تقتطع كندا المعدل الافتراضي ⁦25%⁩ من دفعات CPP وOAS وRRSP وRRIF (CRA: معدلات ضريبة الجزء XIII). ويعطي جدول Service Canada للبلدان تايلاند ⁦25%⁩ على OAS وCPP ومزايا الوفاة من CPP، دون إعفاء (Service Canada).

بموجب الاتفاقية، تبقى المعاشات الكندية، دورية كانت أو مبالغ مقطوعة، والدخل الكندي الذي لا تسميه الاتفاقية (دفعات OAS وCPP وRRSP وRRIF) خاضعة للضريبة في كندا بموجب القانون الكندي، دون سقف (الاتفاقية، المادتان 18 و21). وهذا هو الفخ لمتقاعدين يقارنون ما سمعوه من أصدقاء في بلدان تخفض اتفاقياتها المعدل على المعاشات الدورية؛ أما اتفاقية تايلاند فلا. وأي مادة تناسب كل دفعة، وهل تفرض تايلاند الضريبة عليها أيضًا، قد يهمّ في الإقرار التايلاندي؛ والضريبة التايلاندية خارج نطاق هذه الصفحة.

لدى OAS أيضًا ضريبة استرداد. تايلاند ليست في قائمة CRA للدول التي يُعفى مقيموها من إقرار دخل ضمان الشيخوخة، لذا يقدّمه المقيم في تايلاند الذي يتسلم OAS بحلول 30 أبريل كل سنة، وإلا يُعلَّق OAS في يوليو (CRA: ⁦T4155⁩). وكيف يُحسب الاسترداد في إقرار المادة 217 وإقرار OAS.

هل يستطيع إقرار المادة 217 أو النموذج ⁦NR5⁩ تخفيض هذا الاقتطاع؟

نعم، ربما. يتيح لك إقرار المادة 217 دفع الضريبة على دفعات OAS وCPP والمعاش وRRSP وRRIF بالمعدلات التي يدفعها المقيمون بدلًا من المعدل الثابت ⁦25%⁩، وقد يرد لك كل الضريبة المقتطعة أو جزءًا منها حين يكون دخلك العالمي، بما فيه الدخل في تايلاند، متواضعًا (CRA: ⁦T4058⁩). وبما أن الاتفاقية التايلاندية لا تقدّم معدلًا أدنى، فإن هذا الاختيار هو الطريق الرئيسي لتخفيض الضريبة الكندية على هذه الدفعات. ويستحق الإقرار عمومًا بحلول 30 يونيو من السنة التالية، لكن أي رصيد مستحق يستحق بحلول 30 أبريل.

يطلب النموذج ⁦NR5⁩ من CRA الموافقة على اقتطاع أقل مقدمًا، لمدة تصل إلى خمس سنوات ما لم يتغير دخلك، لكن عليك تقديم إقرار المادة 217 لكل سنة يغطيها. وتفاصيل التقديم في إقرارات المادة 217 لدخل المعاش وRRSP، والموازنة في ⁦NR5⁩ في اقتطاع أقل من المعاشات الكندية في الخارج. وهل تسحب RRSP قبل الانتقال أم بعده؟ هذا في سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها.

كم تقتطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لي في تايلاند؟

تقتطع كندا ما لا يزيد على ⁦15%⁩ من توزيعات الأرباح من الشركات الكندية (المادة ⁦10(2)⁩)، انخفاضًا من ⁦25%⁩، وما لا يزيد على ⁦15%⁩ من الفوائد الكندية التي ما زالت خاضعة للضريبة (المادة ⁦11(2)⁩)، انخفاضًا من ⁦25%⁩ (الاتفاقية). والفوائد من دافع تتعامل معه بين طرفين مستقلين، مثل حساب مصرفي عادي، معفاة عمومًا من الاقتطاع الكندي تمامًا (CRA: ⁦T4058⁩).

لا يطبّق بنكك أو وسيطك معدل الاتفاقية إلا بعد أن تعطيه عنوانك الجديد والنموذج ⁦NR301⁩؛ انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وتأجير منزلك الكندي له قواعده في المؤجرون غير المقيمين.

هل أحصل على OAS في تايلاند دون اتفاقية ضمان اجتماعي؟

فقط إذا عشت في كندا 20 سنة على الأقل بعد سن 18. ولا توجد اتفاقية ضمان اجتماعي بين كندا وتايلاند، لذا لا تُضاف السنوات التي عشتها هناك للوصول إلى 20 (Service Canada: اتفاقيات الضمان الاجتماعي). وإذا كانت سنواتك أقل من 20، فقد يتوقف OAS حين تقيم خارج كندا أكثر من 6 أشهر (Service Canada: تلقي معاش ضمان الشيخوخة). ويتوقف الدخل المضمون التكميلي بعد 6 أشهر خارج كندا مهما كانت المدة التي عشتها هنا (Service Canada: GIS بعد التقديم). أبلغ Service Canada قبل مغادرتك لتتجنب مبالغ مدفوعة بالزيادة سيلزمك ردها.

معاش التقاعد من CPP يختلف: تدرجه Service Canada كمعاش يُدفع خارج كندا بمساهمة صالحة واحدة على الأقل، وتقتطع كندا منه كما سبق (Service Canada: CPP في الخارج). والمزيد عن المعاشات في الخارج في التقاعد في الخارج من كندا.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي وللتوضيح فقط.

متقاعد في شيانغ ماي لديه CPP وOAS

ينتقل متقاعد عاش في كندا 25 سنة بعد سن 18 إلى شيانغ ماي ويقطع كل الروابط. تدفع CPP له 12,000 دولار كندي في السنة وOAS 8,500 دولار كندي، أي 20,500 دولار كندي. وتقتطع كندا ⁦25%⁩، أي 5,125 دولارًا كنديًا، لأن الاتفاقية لا تحدد معدلًا أدنى. ومع دخل آخر ضئيل في العالم، قد يرد إقرار المادة 217 جزءًا منها. وبـ25 سنة في كندا يستمر OAS في الدفع في تايلاند، ويستحق إقرار دخل OAS كل سنة.

المتقاعد نفسه يسحب 15,000 دولار كندي من RRIF

الاقتطاع على RRIF هو ⁦25%⁩، أي 3,750 دولارًا كنديًا. وبموجب هذه الاتفاقية لا فرق بين أن يخرج المال بدفعات منتظمة أو دفعة واحدة. ويمكن إدراج دفعات RRIF في إقرار المادة 217 نفسه مع CPP وOAS.

متقاعد عاش 15 سنة في كندا

ينتقل متقاعد عاش في كندا 15 سنة بعد سن 18 إلى بانكوك. وبلا اتفاقية ضمان اجتماعي، لا تُحتسب السنوات في تايلاند ضمن الـ20، فقد يتوقف OAS حين يقيم المتقاعد خارج كندا أكثر من 6 أشهر. وتستمر CPP في الدفع مع اقتطاع ⁦25%⁩.

هل يختلف وضعك؟

• قد تفرض تايلاند الضريبة على الدخل نفسه أيضًا: تغطي هذه الصفحة الجانب الكندي فقط. والتخطيط للإقرارين معًا حالة بلدين؛ انظر مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تحتفظ بمنزل في كندا، أو يبقى زوجك أو زوجتك: فقد تبقى مقيمًا تُفرض الضريبة على دخلك العالمي. انظر الإقامة الضريبية في كندا ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• يطالب بك البلدان كمقيم: تحسمه قاعدة الحسم وإثبات الإقامة في تايلاند. انظر مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• لديك RRSP أو RRIF كبير، أو تريد استرداد المادة 217: انظر إقرارات المادة 217 والنموذج ⁦NR5⁩ ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• أسهم أو شركة خاصة أو مكاسب كبيرة عند المغادرة: انظر مغادرة كندا ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• غادرت منذ سنوات ولم تقدّم إقرارًا أخيرًا: انظر إقرارات غير المقيم وتدارك الفائت ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تتسلم OAS ولم تقدّم قط إقرار دخل ضمان الشيخوخة: انظر إقرارات المادة 217 وإقرار OAS ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• النماذج الكندية التي تتكرر كل سنة: انظر التقديم كل سنة بعد المغادرة.
• المعدل الذي ينطبق على الدخل الكندي الآخر: انظر معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا.
• تنتقل إلى مكان آخر: انظر الانتقال من كندا إلى الفلبين أو الانتقال من كندا إلى المكسيك.