ضريبة المبيعات على Shopify في كندا: إعدادات ⁦GST/HST⁩ والدفعات والإقرار

هل يجب أن أفرض ⁦GST/HST⁩ على مبيعات Shopify، ومن أي طلب أبدأ؟

البائع المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ يفرضها على طلباته الخاضعة للضريبة مهما صغرت مبيعاته. أما البائع غير المسجَّل فعليه التسجيل عندما تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة عالميًا 30,000 دولار ويخرج من وضع المورّد الصغير (small supplier). ويتوقف أول طلب تُفرض عليه الضريبة على طريقة تجاوز الحد، كما تبيّن الحالتان أدناه. وإلى ذلك الحين يجوز للمورّد الصغير أن يبقى غير مسجَّل وألّا يفرض الضريبة (CRA؛ ⁦RC4022⁩). ويجوز له أيضًا أن يسجّل طوعًا: المسجَّل يستطيع المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات (ITC)، وهو استرداد لـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على تكاليف النشاط مثل المخزون والتطبيقات، لكنه يلتزم عندها بفرض الضريبة.

يحتسب الاختبار المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا من جميع أنشطتك، ومن أنشطة الشركات المرتبطة بك إن كانت مرتبطة بك في بداية الربع، وتدخل فيها المبيعات المعفاة بنسبة صفر (zero-rated)، وذلك خلال ربع سنة تقويمية واحد أو آخر أربعة أرباع. تُستثنى الخدمات المالية والممتلكات الرأسمالية والشهرة التجارية، ويُحتسب المبلغ عند دفعه أو عند استحقاقه. التفاصيل في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

• ربع واحد يتجاوز الحد: تفرض الضريبة على التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد، ويسري تسجيلك في موعد أقصاه ذلك التوريد.
• مجموع الأرباع الأربعة وحده يتجاوز الحد: تخرج من وضع المورّد الصغير في نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد، وتفرض الضريبة من أول عملية بيع بعد ذلك.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يكون المتجر قد باع قبل التسجيل، أو فرض الضريبة قبل حصوله على رقم تسجيل، أو يشحن إلى كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا أو كيبك، أو يجمع بين مبيعات المتجر والسوق الإلكتروني، أو يعمل بجانب نشاط آخر أو شركة مرتبطة تبيع أيضًا، أو تختلف لديه دفعات المنصة وتقارير الضريبة بمبالغ لا يمكن تتبعها. اجمع تقارير المبيعات والضريبة حسب تاريخ الطلب وتاريخ الدفع، ومقاطعة التسليم لكل طلب، والمبالغ المستردة، وتقارير دفعات المنصة، والإيداعات المصرفية، وتاريخ التسجيل، والمبيعات الخاضعة للضريبة في النشاط الآخر.

تطلب CRA أن تسجّل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان (CRA). وقد يسبق تاريخ السريان يوم تقديم الطلب، لذا فالمتجر الذي ينتبه متأخرًا يكون قد باع طلبات خاضعة للضريبة دون أن يفرضها. ما تفعله أولًا مذكور في القسم الأخير عن البيع دون تحصيل الضريبة.

أي سعر ⁦GST/HST⁩ يُطبَّق على طلب Shopify خارج مقاطعتي: سعر مقاطعتي أم مقاطعة المشتري؟

سعر المقاطعة التي تُسلَّم إليها البضاعة، وهي عادةً مقاطعة المشتري. السعر يتبع التسليم، لا مكان البائع ولا مكان المتجر (CRA). والشحن الذي يسدّده المشتري للبائع لا يغيّر مكان التوريد (المذكرة ⁦3-3-3⁩، الفقرة 15 والمثال 5).

متجر في أونتاريو يفرض GST، لا HST الخاصة بأونتاريو، على طلب يُسلَّم إلى كالغاري، ويفرض HST على طلب يُسلَّم إلى تورنتو. جدول الأسعار الكامل وقواعد الخدمات والمنتجات الرقمية في فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة. اختبر المتجر: أنشئ طلبات تجريبية إلى عناوين في عدة مقاطعات وقارن الضريبة الظاهرة بـ أسعار CRA.

ما الذي يتغير للمشترين في كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا وكيبك؟

تبقى GST مطبّقة بسعرها في هذه المقاطعات الأربع. وتُضاف فوقها ضريبة إقليمية منفصلة فقط إذا كان البائع مسجَّلًا فيها أو ملزمًا بالتسجيل.

كل ضريبة منها تسجيل مستقل له اختباراته وإقراراته. يغطي دليل ضريبة المبيعات الإقليمية كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا، بما فيها قواعد الأسواق الإلكترونية. ويغطي دليل ممارسة الأعمال في كيبك ضريبة QST.

قد يلزم المتجر الواقع خارج كولومبيا البريطانية بالتسجيل في PST الخاصة بها قبل تسليم بضائع خاضعة للضريبة هناك، إذا كان يستهدف عملاء في المقاطعة (والإعلان الإلكتروني الموجَّه يُعدّ استهدافًا) أو تجاوز حد الإيرادات فيها. وللبضائع الموجودة في كولومبيا البريطانية وقت البيع، كالمخزَّنة في مركز تجهيز طلبات داخلها، قاعدة خاصة (PST 001). الاختبارات مشروحة في ضريبة المبيعات الإقليمية.

هل يخضع شحن Shopify للضريبة، وكيف تُقسَّم في طلب يجمع أصنافًا مختلفة؟

تُطبَّق PST في كولومبيا البريطانية على رسوم التوصيل للبضائع الخاضعة للضريبة، وتُقسَّم في الطلب المختلط. أما بالنسبة إلى ⁦GST/HST⁩ فلا توجد صفحة من CRA مكتوبة لبند الشحن في متجر إلكتروني، لذا تأكد من المعالجة لدى CRA أو لدى مختص قبل تثبيت قاعدة في المتجر.

⁦GST/HST⁩. إجابتان من CRA كُتبتا لحالات أخرى تتجهان إلى الاتجاه نفسه. تطبّق ⁦RC4027⁩، الخاصة ببائع غير مقيم مسجَّل يسلّم بضائع إلى عملاء في كندا، الضريبة على المبلغ الإجمالي المفوتر شاملًا الشحن، سواء ظهر الشحن في بند مستقل أم لا؛ أما البضائع التي تُسلَّم خارج كندا عند نقطة الشحن ويتحمل المشتري أجرة شحنها فتُعامل معاملة مختلفة. وتوزّع ⁦GI-202⁩، الخاصة بالتوصيل المحلي عبر المنصات بواسطة سائقين يعملون لحسابهم، رسم التوصيل بين توريدات منفصلة للبضائع تخضع لمعاملات ضريبية مختلفة، فيتبع كل جزء بضاعته؛ وتجعل الضريبة تتبع البضاعة عندما يكون التوريد واحدًا للبضاعة والتوصيل معًا، فتُعامل البقالة الأساسية الموصَّلة كلها بنسبة صفر. وتقول أيضًا إن خدمة التوصيل المورَّدة منفصلة عن البضاعة تتبع وجهة التوصيل بغض النظر عن الوضع الضريبي للبضاعة، فتحقق مما يبيعه المتجر قبل أن تعطي الشحن الوضع الضريبي للمنتج. ولا تتناول أي منهما المتجر الإلكتروني مباشرة.

PST في كولومبيا البريطانية. تُطبَّق PST على رسوم التوصيل للبضائع الخاضعة للضريبة المسلَّمة من خارج كولومبيا البريطانية إلى مشترٍ فيها، وعلى البضائع المسلَّمة من داخلها عندما تُتكبَّد الرسوم عند انتقال الملكية إلى المشتري أو قبله، كما في التوصيل الذي يختاره المشتري عند الدفع. وفي التوصيل المختلط بهذا التوقيت تُطبَّق PST فقط على حصة الرسوم التي تُنسب بشكل معقول إلى البضائع الخاضعة للضريبة، بحسب السعر أو عدد الأصناف أو الوزن أو أي طريقة معقولة أخرى. وتفرض الجهة المحصّلة لـ PST خارج المقاطعة الضريبة على التوصيل أيضًا؛ أما مشتري كولومبيا البريطانية من بائع خارجي غير مسجَّل فيدفع PST بنفسه (PST 302، المثالان 3 و4 وقسم «البضائع الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة في التوصيل نفسه»).

لساسكاتشوان ومانيتوبا وكيبك قواعدها الخاصة برسوم التوصيل. تأكد من قاعدة كل منها قبل نسخ طريقة كولومبيا البريطانية.

أي طلبات Shopify لا تحمل ⁦GST/HST⁩، وما الإثبات الذي أحتفظ به؟

البضائع المعفاة بنسبة صفر والصادرات لا تحمل ضريبة لأن النسبة صفر، والتوريدات المعفاة لا تحمل ضريبة، والمورّد الصغير غير المسجَّل لا يفرضها.

تُحفظ السجلات عادةً لمدة 6 سنوات من نهاية السنة التي تخصها (CRA؛ ⁦RC4022⁩). قواعد المشترين في الولايات المتحدة، ومنها الخدمات والمشترون الذين يستلمون البضائع داخل كندا، في فرض ⁦GST/HST⁩ على عملاء في الولايات المتحدة. والفرق بين المعفى بنسبة صفر والمعفى والخارج عن النطاق في المعفى والمعفى بنسبة صفر والخارج عن النطاق.

هل أُدرج الضريبة في أسعار Shopify أم أضيفها عند الدفع؟

كلاهما مقبول إذا أظهرت كل فاتورة أو إيصال مبلغ الضريبة بوضوح أو نصّت على أن السعر يشملها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 223). والضريبة المضافة عند الدفع تُظهر لكل طلب بند ضريبته، أيًّا كانت المقاطعة.

عندما تشمل الأسعار الضريبة، يحقق السعر الواحد المباع في مقاطعتين إيرادًا صافيًا مختلفًا، لأن السعر يتبع مقاطعة التسليم. والضريبة داخل المجموع جزء منه، وليست السعر مطبّقًا عليه؛ وتُظهر الحاسبة العكسية من CRA المبلغ قبل الضريبة. الطريقة والصياغة في الأسعار الشاملة للضريبة و⁦GST/HST⁩.

هل تقدّم Shopify إقرار ⁦GST/HST⁩ وتسدده عني، وما الإعدادات التي أراجعها؟

لا، ليس افتراضيًا. تذكر صفحة مساعدة Shopify أن الضريبة مسؤولية البائع، وأن Shopify لا تقدّم الإقرارات ولا تسدّد الضرائب إلا إذا استخدم البائع منتجها الخاص بالتقديم. وتذكر أيضًا أن أسعارها الافتراضية تُحدَّث بانتظام وأن على البائع التأكد من أنها حديثة وصحيحة (مساعدة Shopify). اسأل Shopify إن كانت أي خدمة تقديم تغطي إقرار ⁦GST/HST⁩ الكندي، فإعداداتها ومنتجاتها تتغير. أما واجب فرض الضريبة والإبلاغ عنها وسدادها فيبقى على المسجَّل (⁦RC4022⁩).

كيف تتوافق دفعات المنصة والرسوم والمبالغ المستردة مع الضريبة المحصَّلة؟

دفعة المنصة مبلغ صافٍ وليست رقم مبيعات. فهي تساوي الطلبات المدفوعة، شاملةً الضريبة المحصَّلة، ناقص المبالغ المستردة والرسوم واسترداد المبالغ من البنك (chargebacks)، زائد أو ناقص فروق التوقيت. سجّل المبيعات والدفعة كلًّا على حدة.

لمطابقة دفعة واحدة مع المبيعات التي تقف خلفها:

1. من تقرير الدفع، اذكر الطلبات والمبالغ المستردة والرسوم واسترداد المبالغ من البنك التي تغطيها الدفعة.
2. اجمع إجماليات الطلبات مع الضريبة، واطرح الباقي، وقارن النتيجة بإيداع البنك.
3. فسّر أي فرق بأنه توقيت (طلبات دُفعت بعد موعد القطع)، أو حجز، أو بند مفقود.
4. أضف المدفوعات التي تمت خارج خدمة الدفع، مثل المدفوعات اليدوية أو بوابة دفع أخرى، والفواتير التي استحقت ضريبتها في الفترة ولم تُدفع بعد. فهي لا تصل إلى دفعة المنصة لكنها تحمل ضريبة.
5. في نهاية الفترة، سجّل الطلبات المدفوعة التي لم تُحوَّل بعد كرصيد، لا كمبيعات.

الدفعات بالدولار الأمريكي تضيف قيود فرق الصرف: راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات الأسواق الإلكترونية.

أي سطور في إقرار ⁦GST/HST⁩ تأتي من تقارير المتجر؟

السطور 101 و103 و107 تأتي من تقارير المتجر، والسطر 106 يأتي من فواتير مشترياتك. والسطر 109 هو النتيجة (تعليمات CRA).

لا تُدرج PST وRST وQST في هذه السطور. ويحتسب المسجَّلون بالطريقة السريعة (Quick Method) صافي الضريبة بشكل مختلف (CRA)؛ راجع دليل الطريقة السريعة. وتواتر التقديم وطريقته في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات. وإذا اختلف السطر 101 عن قائمة الأرباح والخسائر فراجع الإقرار لا يطابق الدفاتر.

كنت أبيع دون تحصيل ⁦GST/HST⁩: ماذا أفعل أولًا؟

حدّد أولًا التاريخ الذي كان التسجيل مطلوبًا فيه، لأنه يحدد ما كان مستحقًا. وما يلزم تغييره أو فوترته أو تقديمه عن الطلبات السابقة يتوقف على وقائع حالتك، وقد تتراكم الغرامات والفوائد في هذه الأثناء. والبائع الذي كان ملزمًا بفرض الضريبة ولم يفرضها يبقى مسؤولًا عنها (⁦RC4022⁩)، وإقرار متأخر عليه ضريبة مستحقة يترتب عليه غرامة قدرها ⁦1%⁩ من المبلغ المستحق، زائد ⁦25%⁩ من ذلك المبلغ عن كل شهر كامل من التأخير حتى 12 شهرًا، إضافة إلى الفوائد (CRA).

وفي حالة الشركة، قد يكون المديرون مسؤولين شخصيًا معها عن صافي الضريبة غير المسدد والفوائد والغرامات (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323)، لكن بعد فشل التحصيل من الشركة أو بعد حلّها أو تصفيتها أو إفلاسها فقط. والعناية المعقولة دفاع مقبول، ولا يجوز لـ CRA أن تقدّر على مدير بعد مرور أكثر من مدة قدرها سنتان على آخر مرة توقف فيها عن كونه مديرًا.

1. اجمع المبيعات الخاضعة للضريبة في جميع أنشطتك وأنشطة الشركات المرتبطة بك، عالميًا، شاملةً المعفاة بنسبة صفر، بتاريخ دفع كل مبلغ أو استحقاقه، وابحث عن أول ربع أو نافذة من أربعة أرباع تجاوزت الحد. وتاريخ السريان هو في موعد أقصاه التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد في ربع واحد، أو أول توريد لك بعد انتهاء وضع المورّد الصغير في حالة الأرباع الأربعة (CRA). تحقق هل سجّلت، ومتى.
2. أعد بناء الطلبات منذ ذلك التاريخ حسب مقاطعة التسليم، واحسب الضريبة التي كان ينبغي أن يحملها كل طلب. وتحقق في طلبات كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا وكيبك من اختبارات التسجيل الخاصة بها.
3. اضبط ضريبة المتجر لتبدأ حيث يقول الاختبار: الطلب الذي تجاوز الحد في اختبار الربع الواحد، وأول طلب بعد انتهاء وضع المورّد الصغير في اختبار الأرباع الأربعة. وفي اختبار الربع الواحد يحمل البيع الذي تجاوز الحد الضريبة حتى لو لم تكن مسجَّلًا بعد (⁦RC4022⁩).

كون الضريبة فوق السعر الذي دفعه العملاء أو داخله يتوقف على ما قالته صفحة الدفع والفواتير والشروط. وحيث لم تقل شيئًا فلا إجابة تلقائية، وتقدّر CRA بحسب الوقائع في الحالتين (سياسة CRA رقم ⁦P-116⁩، صدرت عام 1994، وتقول CRA إنها قد لا تعكس تغييرات القانون اللاحقة). وقد يمنح برنامج الإفصاح الطوعي لدى CRA إعفاءً بحسب كل حالة، لكن فقط لطلب مقدَّم قبل بدء تدقيق أو تحقيق، وله شروط أخرى: اقرأها في تلك الصفحة قبل تقديم أي شيء. أما فوترة العملاء وطريقة تقديم الفترات الفائتة فتتوقفان على وقائع حالتك. راجع مسجَّل لكنه لم يفرض ⁦GST/HST⁩ ومتى تسجّل.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الكندي وقبل الضريبة ما لم يُذكر خلاف ذلك.

متجر في أونتاريو يبيع في أنحاء كندا

متجر في أونتاريو، مسجَّل في ⁦GST/HST⁩ طوال السنة ويستخدم الطريقة العادية، يبيع في سنة واحدة بضائع عادية خاضعة للضريبة بقيمة ⁦C$60,000⁩ دون رسوم شحن. منها ⁦C$40,000⁩ لمشترين في أونتاريو بنسبة HST قدرها ⁦13%⁩، أي ⁦C$5,200⁩. و⁦C$20,000⁩ لمشترين في ألبرتا بنسبة GST قدرها ⁦5%⁩، أي ⁦C$1,000⁩. فتكون الضريبة المحصَّلة ⁦C$6,200⁩. يظهر في السطر 101 مبلغ ⁦C$60,000⁩ وفي السطر 103 مبلغ ⁦C$6,200⁩. ولو فُرضت HST أونتاريو على كل طلب لحُصِّل ⁦C$7,800⁩، ولدفع مشترو ألبرتا ⁦C$1,600⁩ زيادة.

مشترٍ في كولومبيا البريطانية يطلب منتجًا خاضعًا للضريبة وكتابًا

يطلب مشترٍ في كولومبيا البريطانية منتجًا بقيمة ⁦C$90⁩ خاضعًا لـ PST وكتابًا بقيمة ⁦C$30⁩ معفى منها، مع شحن بقيمة ⁦C$12⁩ اختاره عند الدفع، من متجر مسجَّل لتحصيل PST في كولومبيا البريطانية. بالتقسيم حسب السعر، يخص الشحن المنتج الخاضع C$9 ويخص الكتاب C$3. تُطبَّق PST على ⁦C$99⁩، أي ⁦C$90⁩ زائد C$9، لا على الكتاب ولا على C$3 الخاصة به. وإذا كان الصنفان خاضعين لـ GST وفُرضت الضريبة على الشحن مع البضائع، فإن GST بنسبة ⁦5%⁩ على الطلب نفسه تساوي ⁦C$6.60⁩، وهي ⁦5%⁩ من ⁦C$132⁩.

متجر جديد يتجاوز الحد

بائع غير مسجَّل، بلا مبيعات خاضعة للضريبة أخرى ولا شركات مرتبطة، يفتح متجرًا في 1 يناير ويبيع كل شهر بضائع عادية خاضعة للضريبة بقيمة ⁦C$12,000⁩، تُدفع كلها عند الدفع. يصل المجموع إلى ⁦C$24,000⁩ بنهاية فبراير. وطلبات مارس تدفع مجموع الربع إلى ما فوق ⁦C$30,000⁩. الطلب الذي يتجاوز الحد هو أول طلب يحمل ⁦GST/HST⁩، والطلبات السابقة لا تحملها. ويسري التسجيل في موعد أقصاه ذلك الطلب.

حالتك مختلفة؟

• باع المتجر دون تحصيل الضريبة، أو لست متأكدًا من وقت وجوب التسجيل: راجع مسجَّل لكنه لم يفرض ⁦GST/HST⁩ ومتى تسجّل، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء الطلبات السابقة حسب المقاطعة.
• فرض المتجر ⁦GST/HST⁩ قبل أن يكون لديك رقم تسجيل: راجع فرض ⁦GST/HST⁩ قبل التسجيل، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتتبع ما حُصِّل.
• تشحن إلى كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا أو كيبك: راجع ضريبة المبيعات الإقليمية وممارسة الأعمال في كيبك، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتحديد أي ضريبة تُطبَّق وأين.
• تبيع في المتجر وفي سوق إلكتروني: راجع متى يحصّل السوق الإلكتروني ⁦GST/HST⁩، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتبقي الاثنين منفصلين في دفاترك.
• كتبت إليك CRA أو بدأت مراجعة، أو شركة مدينة بـ ⁦GST/HST⁩ لم تسدّدها: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها والإقرارات غير المقدَّمة والتقديرات، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتجهيز السجلات قبل أن ترد.
• تختلف دفعات المنصة وتقرير الضريبة بمبالغ لا يمكنك تتبعها: راجع الإقرار لا يطابق الدفاتر، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعداد روتين شهري يطابق الدفعات مع الإقرار.
• فرض المتجر سعرًا خاطئًا على طلبات سابقة: راجع فرض سعر ⁦GST/HST⁩ خاطئ، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء الطلبات حسب مقاطعة التسليم.
• مشترو متجرك في الولايات المتحدة: راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على عملاء في الولايات المتحدة.
• تستورد مخزونًا، أو يشحن مورّد خارج كندا إلى عملائك: راجع GST على الواردات وفواتير الجمارك.