Shopify 캐나다 판매세: GST/HST 설정·정산금·신고

Shopify 판매에 GST/HST를 받아야 하나요? 몇 번째 주문부터인가요?

GST/HST에 등록한 판매자는 매출 규모와 관계없이 과세 대상 주문에 GST/HST를 부과합니다. 등록하지 않은 판매자는 전 세계 과세 매출이 $30,000를 넘어 소규모 공급자 자격을 잃는 시점에 등록해야 합니다. 세금을 부과해야 하는 첫 주문은 한도를 넘는 방식에 따라 달라지며, 아래 두 경우로 나누어 설명합니다. 그때까지 소규모 공급자는 등록하지 않고 세금도 받지 않아도 됩니다(CRA; RC4022). 소규모 공급자도 자발적으로 등록할 수 있습니다. 등록 사업자는 매입세액공제(ITC, 재고나 앱 같은 사업 비용에 낸 GST/HST를 돌려받는 공제)를 받을 수 있지만, 그 대신 세금을 부과해야 합니다.

한도 판정에는 본인이 운영하는 모든 사업의 전 세계 과세 매출이 들어갑니다. 분기 초에 특수관계에 있던 사업체(associates)의 매출도 포함하며, 영세율 매출도 포함합니다. 기간은 한 역년 분기 또는 최근 4개 분기입니다. 금융 서비스, 자본 자산, 영업권은 제외하고, 금액은 지급받은 때 또는 지급 기한이 된 때 계산합니다. 자세한 내용은 GST/HST 등록 시기를 보세요.

• 한 분기에 한도를 넘은 경우: 한도를 넘게 만든 그 공급부터 세금을 부과해야 하며, 등록 효력은 늦어도 그 공급일부터 생깁니다.
• 4개 분기 합계만 한도를 넘은 경우: 한도를 초과한 분기의 다음 달 말일에 소규모 공급자 자격이 끝나며, 그 이후 첫 판매부터 세금을 부과합니다.

등록 전에 이미 판매했거나, 등록번호를 받기 전에 세금을 부과했거나, BC, Saskatchewan, Manitoba, Quebec로 배송하거나, 스토어와 마켓플레이스 판매가 섞여 있거나, 다른 사업체나 특수관계 법인도 함께 판매하거나, 정산금과 세금 보고서의 차이를 추적할 수 없다면 단순한 사례가 아닙니다. 이럴 때는 주문일과 결제일 기준 판매·세금 보고서, 주문별 배송 주, 환불 내역, 정산금 보고서, 은행 입금 내역, 등록일, 다른 사업체의 과세 매출을 모아 두세요.

CRA는 효력 발생일로부터 29일 안에 등록하라고 안내합니다(CRA). 효력 발생일은 신청한 날보다 앞설 수 있어서, 뒤늦게 알게 된 스토어는 이미 세금 없이 과세 주문을 판매한 상태일 수 있습니다. 가장 먼저 할 일은 마지막 섹션에서 세금을 받지 않고 판매한 경우를 설명합니다.

다른 주로 가는 Shopify 주문에는 내 주 세율과 구매자 주 세율 중 어느 GST/HST 세율을 적용하나요?

상품이 배송되는 주의 세율을 적용하며, 보통 구매자가 있는 주입니다. 세율은 판매자나 스토어가 있는 곳이 아니라 배송지를 따릅니다(CRA). 구매자가 배송비를 부담해도 공급 장소는 달라지지 않습니다(Memorandum 3-3-3, 15항과 예시 5).

Ontario 스토어가 Calgary로 배송되는 주문에는 Ontario HST가 아니라 GST를 부과하고, Toronto로 배송되는 주문에는 HST를 부과합니다. 전체 세율표와 서비스·디지털 상품에 대한 규정은 주별 GST/HST, PST, QST 부과에서 확인하세요. 스토어 설정을 점검하려면 여러 주의 주소로 테스트 주문을 넣고, 표시된 세금을 CRA 세율과 비교해 보세요.

BC, Saskatchewan, Manitoba, Quebec 구매자는 무엇이 다른가요?

이 네 개 주에서도 GST는 고유 세율로 그대로 적용됩니다. 판매자가 해당 주 판매세에 등록했거나 등록해야 하는 경우에만 그 위에 별도의 주 판매세가 더해집니다.

주 판매세는 주마다 별도로 등록하며, 등록 요건과 신고서도 각각 따로 있습니다. 주 판매세에서 BC, Saskatchewan, Manitoba의 마켓플레이스 규정을 포함해 설명합니다. QST는 다른 주에서 Quebec 사업하기를 보세요.

BC 밖에 있는 스토어도 BC 고객에게 영업하거나(타깃 온라인 광고도 해당) BC의 매출 한도를 넘으면, 과세 상품을 BC로 배송하기 전에 BC PST에 등록해야 할 수 있습니다. 판매 시점에 이미 BC 안에 있는 상품(예: BC의 풀필먼트 업체에 보관 중인 상품)에는 별도 규정이 있습니다(PST 001). 등록 요건은 주 판매세에서 설명합니다.

Shopify 배송비에도 세금이 붙나요? 여러 상품이 섞인 주문에서는 어떻게 나누나요?

BC PST는 과세 상품의 배송비에 적용되며, 상품이 섞인 주문에서는 배송비를 나눕니다. GST/HST는 온라인 스토어의 배송비 항목에 대해 쓴 CRA 안내가 없으므로, 스토어에 규칙을 고정하기 전에 CRA나 전문가에게 처리 방식을 확인하세요.

GST/HST. 다른 상황을 다룬 CRA 안내 두 건이 같은 방향을 가리킵니다. 캐나다 고객에게 상품을 배송하는 등록 비거주 판매자를 다룬 RC4027은 운임이 별도 항목이든 아니든 운임을 포함한 청구 총액에 세금을 적용합니다. 반면 선적 지점에서 캐나다 밖으로 인도되고 구매자가 운임을 부담하는 상품은 다르게 취급합니다. 플랫폼을 통해 자영업 기사가 하는 지역 배달을 다룬 GI-202는 상품과 배달이 별개의 공급이고 과세 방식이 서로 다르면 배달 요금을 나누어 각 부분이 해당 상품의 과세 방식을 따르게 합니다. 상품과 배달이 하나의 공급이면 세금이 상품을 따르므로, 배달된 기본 식료품은 전체가 영세율입니다. 또한 상품과 별도로 공급되는 배달 서비스는 상품의 과세 여부와 관계없이 배달 목적지를 따른다고 하므로, 배송비에 상품의 과세 방식을 적용하기 전에 스토어가 무엇을 판매하는지 확인하세요. 두 안내 모두 온라인 스토어를 직접 다루지는 않습니다.

BC PST. BC 밖에서 BC 구매자에게 배송하는 과세 상품의 배송비에는 PST가 적용됩니다. BC 안에서 배송하는 상품은 소유권이 구매자에게 넘어가기 전이나 그 시점에 배송비가 발생한 경우(예: 결제 화면에서 배송 방식을 선택한 경우) PST가 적용됩니다. 이 시점 기준에서 배송이 섞여 있으면 PST는 배송비 중 과세 상품에 합리적으로 배분되는 몫에만 적용되며, 배분은 가격, 품목 수, 무게 또는 다른 합리적인 방법으로 합니다. BC 밖의 PST 징수 사업자도 배송비에 PST를 부과하고, 등록하지 않은 BC 밖 판매자에게서 산 BC 구매자는 PST를 직접 납부합니다(PST 302, 예시 3과 4, "Taxable and Non-Taxable Goods Included in Same Delivery" 항목).

Saskatchewan, Manitoba, Quebec는 배송비에 대해 각자 규정을 정하고 있습니다. BC의 방식을 그대로 따르기 전에 각 주의 규정을 확인하세요.

어떤 Shopify 주문에는 GST/HST가 붙지 않나요? 어떤 증빙을 보관해야 하나요?

영세율 상품과 수출은 세율이 0이라서 세금이 없고, 면세 공급에도 세금이 없으며, 등록하지 않은 소규모 공급자는 세금을 받지 않습니다.

기록은 보통 관련 연도 말부터 6년 동안 보관합니다(CRA; RC4022). 서비스나 캐나다에서 물건을 직접 가져가는 구매자를 포함한 미국 구매자 규정은 미국 고객에게 GST/HST 부과하기에서 설명합니다. 영세율, 면세, 과세 범위 밖의 차이는 면세, 영세율, 과세 범위 밖을 보세요.

Shopify 판매가격에 세금을 포함해야 하나요, 결제할 때 따로 더해야 하나요?

청구서나 영수증에 세액을 분명히 표시하거나 가격에 세금이 포함되어 있다고 적으면 어느 쪽이든 괜찮습니다(Excise Tax Act, s. 223). 결제할 때 세금을 더하면 주와 관계없이 주문마다 자체 세금 항목이 표시됩니다.

세금 포함 가격은 배송 주에 따라 세율이 달라지므로, 같은 가격으로 두 개 주에서 팔면 순매출이 다릅니다. 총액에 들어 있는 세금은 총액에 세율을 곱한 값이 아니라 총액의 일부입니다. CRA의 역계산기로 세금 전 금액을 구할 수 있습니다. 계산 방법과 표시 문구는 세금 포함 가격과 GST/HST에서 설명합니다.

Shopify가 GST/HST를 대신 신고하고 납부해 주나요? 어떤 설정을 확인해야 하나요?

기본적으로는 아닙니다. Shopify 도움말은 세금이 판매자의 책임이며, 판매자가 Shopify의 자체 신고 상품을 쓰지 않는 한 Shopify는 세금을 신고하거나 납부하지 않는다고 안내합니다. 또한 기본 세율은 정기적으로 업데이트되지만 현재 세율이 맞는지는 판매자가 확인해야 한다고 합니다(Shopify help). 설정과 상품은 바뀔 수 있으므로, 캐나다 GST/HST 신고서를 대신 처리해 주는 서비스가 있는지 Shopify에 문의하세요. 세금을 부과하고 신고하고 납부할 책임은 등록 사업자에게 남습니다(RC4022).

정산금, 수수료, 환불은 징수한 세금과 어떻게 맞나요?

정산금은 매출 금액이 아니라 순액입니다. 세금을 포함한 결제 완료 주문에서 환불, 수수료, 차지백을 빼고 시기 차이를 더하거나 뺀 금액과 같습니다. 매출과 정산금은 따로 장부에 기록하세요.

정산금 하나를 그 바탕이 된 매출과 맞추는 방법입니다.

1. 결제 보고서에서 그 정산금에 포함된 주문, 환불, 수수료, 차지백을 나열합니다.
2. 세금을 포함한 주문 합계를 더하고 나머지를 뺀 다음, 그 결과를 은행 입금액과 비교합니다.
3. 차이가 나면 시기 차이(마감일 이후에 결제된 주문), 보류금, 누락된 항목 중 무엇인지 설명합니다.
4. 수동 결제나 다른 결제 게이트웨이처럼 결제 대행사 밖에서 받은 대금과, 해당 기간에 세금 납부 의무가 생겼지만 아직 결제되지 않은 청구서를 더합니다. 이런 금액은 정산금에는 나타나지 않지만 세금은 붙습니다.
5. 기간 말에는 결제되었지만 아직 정산되지 않은 주문을 매출이 아니라 잔액으로 이월합니다.

정산금이 미국 달러이면 환율 처리 분개가 더해집니다. 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 보세요.

GST/HST 신고서의 어느 줄을 스토어 보고서로 채우나요?

101번, 103번, 107번 줄은 스토어 보고서에서, 106번 줄은 매입 청구서에서 가져옵니다. 109번 줄이 결과입니다(CRA 작성 안내).

PST, RST, QST는 이 줄들에 넣지 않습니다. Quick Method를 쓰는 사업자는 순세액을 다르게 계산합니다(CRA). Quick Method 가이드를 보세요. 신고 주기와 제출 방법은 GST/HST 신고와 매입세액공제에서 설명합니다. 101번 줄과 손익계산서가 맞지 않으면 신고서가 장부와 맞지 않을 때를 보세요.

GST/HST를 받지 않고 판매해 왔다면 가장 먼저 무엇을 해야 하나요?

등록이 필요했던 날짜부터 확정하세요. 그 날짜가 납부해야 했던 세액을 좌우하기 때문입니다. 지난 주문에 대해 무엇을 바꾸고, 청구하고, 신고할지는 사실관계에 따라 달라지며, 그동안에도 가산세와 이자가 늘어날 수 있습니다. 세금을 부과해야 했는데 부과하지 않은 판매자도 그 세금을 납부할 책임이 있습니다(RC4022). 납부할 세금이 있는 신고서를 늦게 제출하면 납부할 금액의 1%에 늦은 달마다(꽉 찬 달 기준, 최대 12개월) 그 금액의 25%를 더한 가산세와 이자가 부과됩니다(CRA).

법인의 경우 이사도 납부하지 않은 순세액, 이자, 가산세에 대해 법인과 함께 개인적으로 책임을 질 수 있습니다(Excise Tax Act, s. 323). 다만 법인에 대한 징수가 실패했거나 법인이 해산·청산 중이거나 파산한 뒤에만 해당합니다. 합리적인 주의를 다했다면 방어 사유가 되며, CRA는 이사가 마지막으로 이사직을 그만둔 때부터 2년 경과 후에는 그 이사에게 세액을 결정할 수 없습니다.

1. 본인의 모든 사업과 특수관계 사업체의 전 세계 과세 매출을 영세율 매출까지 포함해 각 금액을 지급받았거나 지급 기한이 된 날짜 기준으로 합산하고, 한도를 처음 넘은 분기 또는 4개 분기 구간을 찾으세요. 효력 발생일은 한 분기에 한도를 넘은 경우 한도를 넘게 만든 공급, 4개 분기로 넘은 경우 소규모 공급자 자격이 끝난 뒤의 첫 공급이 늦어도 그 기준일입니다(CRA). 등록했는지, 했다면 언제인지 확인하세요.
2. 그 날짜 이후의 주문을 배송 주별로 다시 정리하고, 각 주문에 붙었어야 할 세금을 계산하세요. BC, Saskatchewan, Manitoba, Quebec 주문은 각 주의 등록 요건도 확인하세요.
3. 판정 기준이 되는 지점부터 스토어의 세금이 적용되도록 설정하세요. 한 분기 기준이면 한도를 넘게 만든 주문부터, 4개 분기 기준이면 소규모 공급자 자격이 끝난 뒤의 첫 주문부터입니다. 한 분기 기준에서는 아직 등록하지 않았더라도 한도를 넘게 만든 판매에 세금이 붙습니다(RC4022).

세금이 고객이 낸 가격에 추가된 것인지 가격에 포함된 것인지는 결제 화면, 청구서, 약관에 무엇이 적혀 있었는지에 따라 달라집니다. 아무 언급이 없었다면 자동으로 정해지는 답은 없고, 어느 쪽이든 CRA는 사실관계에 따라 세액을 결정합니다(CRA Policy P-116, 1994년 발행이며 이후 법 개정이 반영되지 않았을 수 있다고 CRA가 밝히고 있습니다). CRA의 자발적 신고 프로그램(Voluntary Disclosures Program)은 사례별로 구제해 줄 수 있지만, 세무조사나 수사가 시작되기 전에 신청한 경우에만 해당하고 다른 조건도 있습니다. 무엇이든 제출하기 전에 해당 페이지에서 조건을 읽어 보세요. 고객에게 청구할지, 놓친 기간을 어떻게 제출할지는 사실관계에 따라 달라집니다. GST/HST를 받지 않은 등록 사업자와 GST/HST 등록 시기를 보세요.

예시

아래 예시는 설명용입니다. 별도 표시가 없으면 금액은 캐나다 달러이고 세금 전 금액입니다.

Ontario 스토어가 캐나다 전역에 판매하는 경우

연중 내내 GST/HST에 등록해 일반 방식으로 신고하는 Ontario 스토어가 일반 과세 상품을 C$60,000 판매하고, 배송비는 받지 않았습니다. C$40,000은 Ontario 구매자에게 13% HST로 판매했고 세금은 C$5,200입니다. C$20,000은 Alberta 구매자에게 5% GST로 판매했고 세금은 C$1,000입니다. 징수한 세금은 C$6,200입니다. 101번 줄에는 C$60,000, 103번 줄에는 C$6,200을 기재합니다. 모든 주문에 Ontario HST를 부과했다면 C$7,800을 받았을 것이고, Alberta 구매자는 C$1,600을 더 낸 셈입니다.

BC 구매자가 과세 상품과 책을 주문하는 경우

BC 구매자가 PST 과세 대상 상품 C$90과 PST 면세 대상 책 C$30을 주문하고, 결제 화면에서 C$12 배송비를 선택했습니다. 판매자는 BC PST 징수에 등록되어 있습니다. 배송비를 가격 비율로 나누면 과세 상품에 C$9, 책에 C$3이 배분됩니다. BC PST는 상품 C$90에 배송비 C$9를 더한 C$99에 적용되고, 책과 책에 배분된 C$3에는 적용되지 않습니다. 두 상품 모두 GST 과세 대상이고 배송비도 상품과 함께 과세된다면, 같은 주문의 5% GST는 C$132의 5%인 C$6.60입니다.

신규 스토어가 한도를 넘는 경우

다른 과세 매출이나 특수관계 사업체가 없는 미등록 판매자가 1월 1일에 스토어를 열고, 일반 과세 상품을 매달 C$12,000씩 팔며 모두 결제 시점에 대금을 받습니다. 2월 말에는 C$24,000이 됩니다. 3월 주문이 들어오면서 분기 합계가 C$30,000을 넘습니다. 한도를 넘게 만든 그 주문이 GST/HST를 부과해야 하는 첫 주문이고, 그 전 주문에는 세금이 없습니다. 등록은 늦어도 그 주문일부터 효력이 생깁니다.

상황이 다르다면?

• 세금을 받지 않고 판매해 왔거나, 등록이 언제부터 필요했는지 확실하지 않은 경우: GST/HST를 받지 않은 등록 사업자와 GST/HST 등록 시기를 보세요. 지난 주문을 주별로 다시 정리하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• 등록번호를 받기 전에 스토어가 GST/HST를 부과한 경우: 등록 전에 부과한 GST/HST를 보세요. 징수한 금액을 추적하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• BC, Saskatchewan, Manitoba, Quebec로 배송하는 경우: 주 판매세와 다른 주에서 Quebec 사업하기를 보세요. 어느 지역에 어떤 세금이 적용되는지 정리하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• 스토어와 마켓플레이스에서 함께 판매하는 경우: 마켓플레이스가 GST/HST를 징수하는 경우를 보세요. 장부에서 둘을 분리하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• CRA에서 서신을 받았거나 심사가 시작된 경우, 또는 법인이 납부하지 않은 GST/HST가 있는 경우: GST/HST 심사와 세무조사와 미제출 신고서와 추정 결정을 보세요. 답변하기 전에 기록을 정리하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• 정산금과 세금 보고서의 차이를 추적할 수 없는 경우: 신고서가 장부와 맞지 않을 때를 보세요. 매달 정산금과 신고서를 맞추는 절차를 만드는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• 지난 주문에 잘못된 세율을 적용한 경우: 잘못된 GST/HST 세율을 적용한 경우를 보세요. 배송 주별로 주문을 다시 정리하는 데는 장부 관리 도움을 받으세요.
• 구매자가 미국에 있는 경우: 미국 고객에게 GST/HST 부과하기를 보세요.
• 재고를 수입하거나, 캐나다 밖의 공급업체가 고객에게 직접 배송하는 경우: 수입품과 통관 청구서의 GST를 보세요.