Shopify 加拿大销售税：GST/HST 设置、结算与申报

我的 Shopify 销售必须收 GST/HST 吗？从哪一笔订单开始收？

已注册的卖家，无论销售额多小，应税订单都要收 GST/HST。未注册的卖家，一旦全球应税销售额超过 $30,000、不再是小供应商，就必须注册。从哪一笔订单开始收税，取决于超限的方式，见下面两种情形。在此之前，小供应商可以不注册、不收税（CRA；RC4022）。小供应商也可以自愿注册：注册人可以申请进项税抵免（ITC，即业务成本，如存货和应用软件，所含 GST/HST 的抵免），但之后必须收税。

该测试计算您所有业务的全球应税销售额，以及季度开始时与您有关联的关联方的销售额，含零税率销售，计算期为一个日历季度或最近四个季度。金融服务、资本财产和商誉不计入，款项在收到或到期时计入。详情见何时注册 GST/HST。

• 单个季度超限：使您超限的那笔供应要收税，注册生效日不迟于该笔供应。
• 仅四个季度合计超限：您从 您超过限额的季度之后那个月的月底 起不再是小供应商，此后的第一笔销售开始收税。

出现以下情况时，问题就不再简单：店铺在注册前已有销售、在拿到注册号之前就收了税、向卑诗省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省或魁北克发货、同时做自营店和市场平台销售、旁边有同样做销售的其他生意或关联公司，或结算款与税务报表之间有追查不出来的差额。请准备好：按下单日期和付款日期整理的销售与税务报表、每笔订单的收货省份、退款、结算报表、银行入账、注册日期，以及另一项生意的应税销售额。

CRA 要求在生效日起 29 天 内注册（CRA）。生效日可能早于您提交申请的日期，所以发现得晚的店铺，可能已经在没收税的情况下卖出了应税订单。该先做什么，见最后一节“没收税就销售”。

外省的 Shopify 订单该用哪个 GST/HST 税率：我所在省的，还是买家所在省的？

按货物送达的省份，通常就是买家所在省。税率跟着送货走，不看卖家或店铺在哪里（CRA）。由买家补偿的运费不改变供应地（备忘录 3-3-3，第 15 段和示例 5）。

安大略省的店铺向卡尔加里的订单收 GST，不收安大略省的 HST；向多伦多的订单则收 HST。完整税率表，以及服务和数字产品的规则，见按省份收取 GST/HST、PST 和 QST。可以这样测试店铺：向几个省份的地址下单，把显示的税额与 CRA 的税率对照。

卑诗省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省和魁北克的买家有什么不同？

这四个省的买家仍按 GST 本身的税率收 GST。只有在卖家已经（或必须）注册该省的省级税时，才会在其上另加省级税。

每一项都是单独的注册，有各自的测试和申报表。省销售税介绍卑诗省、萨斯喀彻温省和曼尼托巴省，包括市场平台规则。在魁北克经营介绍 QST。

位于卑诗省以外的店铺，如果向卑诗省客户招揽生意（定向网络广告也算），或超过卑诗省的收入门槛，可能必须先注册卑诗省销售税（PST），才能向卑诗省发送应税货物。销售时存放在卑诗省内的货物（例如放在卑诗省的履约仓），另有规则（PST 001）。具体测试见省销售税。

Shopify 的运费要计税吗？混合订单怎么按比例分摊？

卑诗省 PST 适用于应税货物的运费，混合订单中要按比例分摊。至于 GST/HST，CRA 没有专门针对网店运费行的说明，所以在把规则固定到店铺设置之前，请先向 CRA 或专业人士确认处理方式。

GST/HST。 CRA 针对其他情形写的两份说明，指向同一方向。RC4027面向向加拿大客户交付货物的已注册非居民卖家：对开票总额（含运费）计税，无论运费是否单列一行；货物按发货点交货条件在加拿大境外交付、运费由买家承担的，处理方式不同。GI-202面向自雇司机通过平台提供的本地配送：配送费按税务处理不同的货物分别分摊，各部分跟随各自的货物；货物与配送为单一供应时，税跟着货物走，所以配送到家的基本食品杂货整体适用零税率。它还说明，与货物分开提供的配送服务，按配送目的地处理，不论货物的税务状态如何，所以在让运费沿用商品的税务状态之前，要先确认店铺卖的究竟是哪一种。这两份说明都没有直接涵盖网店。

卑诗省 PST。 从卑诗省以外发往卑诗省买家的应税货物，其运费适用 PST；从卑诗省境内发出的货物，如果运费发生在所有权转给买家之时或之前（例如在结账时选择的配送），运费也适用 PST。在这种时点下的混合配送，PST 只适用于合理归属于应税货物的那部分运费，可按价格、件数、重量或其他合理方法分摊。位于卑诗省以外的 PST 收税方，对运费同样收 PST；向未注册的省外卖家购物的卑诗省买家，要直接缴纳 PST（PST 302，示例 3 和 4，以及“同一次配送中的应税与非应税货物”）。

萨斯喀彻温省、曼尼托巴省和魁北克对运费各有自己的规则。照搬卑诗省的做法之前，请逐一确认。

哪些 Shopify 订单不含 GST/HST？我要保留什么证明？

零税率货物和出口因税率为零而不含税；免税供应不含税；未注册的小供应商也不收税。

记录一般要从其所属年度结束起保存 6 年（CRA；RC4022）。向美国买家销售的规则（包括服务，以及在加拿大自提货物的买家），见向美国客户收取 GST/HST。零税率、免税和不在范围内三者的区别，见免税、零税率与不在范围内。

Shopify 的价格应该含税，还是在结账时另加税？

两种都可以，只要每张发票或收据清楚列明税额，或注明价格已含税（《消费税法》第 223 条）。结账时另加税，会在每笔订单上显示该订单自己的税额，不论哪个省。

采用含税价时，同一个价格在两个省份卖出，净收入不同，因为税率跟着收货省份走。总价中含的税，是总价的一部分比例，不是把税率直接乘到总价上；CRA 的反向计算器可以算出税前金额。方法和措辞见含税价格与 GST/HST。

Shopify 会替我申报或缴纳 GST/HST 吗？我必须检查哪些设置？

默认不会。Shopify 帮助页面说，税务是卖家的责任；除非卖家使用 Shopify 自己的报税产品，否则 Shopify 不会申报或汇缴税款。页面还说，其默认税率会定期更新，卖家必须确认税率是最新且正确的（Shopify 帮助）。Shopify 的设置和产品会变动，请向它确认是否有报税服务涵盖加拿大 GST/HST 申报表。收税、申报和汇缴的责任仍在注册人身上（RC4022）。

结算款、手续费和退款，和已收的税是什么关系？

结算款是净额，不是销售额。它等于已付款订单（含已收的税），减去退款、手续费和拒付，再加减时间差。销售和结算款要分别记账。

要把一笔结算款对上其背后的销售：

1. 根据支付报告，列出这笔结算款涵盖的订单、退款、手续费和拒付。
2. 把订单合计（含税）相加，减去其余项目，再与银行入账金额比较。
3. 把差额归因于时间差（截止日之后才付款的订单）、冻结款或遗漏项目。
4. 加上在支付服务之外收到的付款，例如手动付款或其他支付网关，以及税款已在本期应缴但尚未付款的发票。这些款项不会进入结算款，但同样含税。
5. 期末时，已付款但尚未结算的订单要记为余额，不要记为销售。

美元结算款还会产生汇兑分录：见美元销售与市场平台结算款。

GST/HST 申报表的哪些行来自店铺报表？

第 101、103 和 107 行来自店铺报表；第 106 行来自您的账单。第 109 行是结果（CRA 填写说明）。

PST、RST 和 QST 不填在这些行。使用简易法的申报人，净税额的计算方式不同（CRA）；见简易法指南。申报频率和申报方式见申报 GST/HST 与进项税抵免。如果第 101 行与损益表对不上，见申报表与账簿对不上。

我一直没收 GST/HST 就在销售：该先做什么？

先确定应当注册的日期，因为它决定了您欠多少税。过去的订单该怎么处理、补开账单或补报，取决于您的具体情况，而罚款和利息会同时累积。依法应收税却没有收的卖家，仍然要承担这笔税（RC4022）；有应缴税款的逾期申报，罚款为欠税额的 1%，再加上该金额的 25%，按每个完整逾期月份计算，最多 12 个月，并加收利息（CRA）。

对于公司，董事也可能与公司一起，对未汇缴的净税额、利息和罚款承担个人责任（《消费税法》第 323 条），但前提是对公司的追缴无效，或公司已解散、清算或破产。尽到合理注意是抗辩理由；自董事最后一次不再担任董事起超过 两年 后，CRA 不能再对其核定。

1. 汇总您所有业务及关联方的全球应税销售额，含零税率销售，按每笔款项的付款日期或到期日归期，找出最先超过限额的季度或四季度窗口。若是单个季度超限，生效日不迟于使您超限的那笔供应；若是四个季度合计超限，则为小供应商身份结束后的第一笔供应（CRA）。再核对您是否注册、何时注册。
2. 按收货省份重新整理自该日期以来的订单，算出每笔订单本应含多少税。检查卑诗省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省和魁北克的订单是否触发了各自的注册测试。
3. 把店铺的税务设置改为从测试所指的位置开始：单个季度测试下是超限的那笔订单，四个季度测试下是小供应商身份结束后的第一笔订单。在单个季度测试下，超限的那笔销售即使您尚未注册也要含税（RC4022）。

税是加在客户已付的价格之上，还是包含在其中，取决于结账页面、发票和条款是怎么写的。如果都没有写，就没有自动的答案，CRA 无论哪种情形都按事实核定（CRA 政策 P-116，1994 年发布，CRA 称其可能没有反映后来的法律变化）。CRA 的自愿披露计划可能逐案给予减免，但只适用于在审计或调查开始前提出的申请，还有其他条件：提交任何材料之前，请先阅读该页面。是否向客户补收，以及如何补报漏报的期间，取决于您的具体情况。见已注册但没收 GST/HST和何时注册。

示例

这些示例仅作说明。除非另有说明，金额均为加元，且为税前金额。

安大略省店铺在全加拿大销售

一家安大略省店铺全年登记 GST/HST，使用常规方法，一年销售普通应税货物 C$60,000，未收运费。其中 C$40,000 卖给安大略省买家，按 13% 的 HST 计 C$5,200；C$20,000 卖给阿尔伯塔省买家，按 5% 的 GST 计 C$1,000。已收税款合计 C$6,200。第 101 行填 C$60,000，第 103 行填 C$6,200。如果所有订单都收安大略省的 HST，会收到 C$7,800，阿尔伯塔省买家就会多付 C$1,600。

卑诗省买家订购一件应税商品和一本书

一位卑诗省买家向一家已注册收取卑诗省 PST 的店铺订购一件 C$90、适用 PST 的商品和一本 C$30、免 PST 的书，结账时选择 C$12 的运费。按价格分摊，运费中 C$9 归应税商品，C$3 归书。卑诗省 PST 适用于 C$99，即 C$90 加 C$9，不适用于书及其 C$3。如果两件商品的 GST 都应税，且运费与货物一起计税，同一订单的 5% GST 为 C$6.60，即 C$132 的 5%。

新店铺超过限额

一位未注册的卖家，没有其他应税销售，也没有关联方，1 月 1 日开了一家网店，每月销售 C$12,000 的普通应税货物，均在结账时付款。到 2 月底累计 C$24,000。3 月的订单使该季度总额超过 C$30,000。使总额超限的那笔订单是第一笔含 GST/HST 的订单，之前的订单不含税。注册生效日不迟于该笔订单。

您的情况不同？

• 店铺一直没收税，或您不确定何时应当注册：见已注册但没收 GST/HST和何时注册，并寻求记账帮助，按省份重建过去的订单。
• 店铺在拿到注册号之前就收了 GST/HST：见注册前收了 GST/HST，并寻求记账帮助，追查收了多少。
• 您向卑诗省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省或魁北克发货：见省销售税和在魁北克经营，并寻求记账帮助，理清各地适用哪种税。
• 您既有自营店又在市场平台销售：见市场平台何时代收 GST/HST，并寻求记账帮助，在账簿里把两者分开。
• CRA 已来函或已开始审查，或公司有未汇缴的 GST/HST：见GST/HST 审查与审计和未申报的申报表与估计核定，并寻求记账帮助，在回复之前整理好记录。
• 结算款与税务报表有追查不出来的差额：见申报表与账簿对不上，并寻求记账帮助，建立每月的结算款对申报表核对流程。
• 店铺对过去的订单收错了税率：见收错 GST/HST 税率，并寻求记账帮助，按收货省份重建订单。
• 您的买家在美国：见向美国客户收取 GST/HST。
• 您进口存货，或加拿大境外的供应商直接发货给您的客户：见进口与海关发票上的 GST。