加拿大 Shopify 銷售稅：GST/HST 設定、撥款與申報表

我的 Shopify 銷售需要收取 GST/HST 嗎？從哪一張訂單開始收？

已登記的賣家，只要訂單屬應稅，不論銷售額多小都要收取 GST/HST。未登記的賣家，一旦全球應稅銷售額超過 $30,000，就不再是小供應商，須辦理登記。從哪一張訂單開始收稅，取決於是怎麼超過限額的，見下面兩種情況。在此之前，小供應商可以不登記，也可以不收稅（CRA；RC4022）。小供應商也可以自願登記：登記人可以申請進項稅抵免（對進貨和應用程式等經營成本所付 GST/HST 的抵免），但登記後就必須收稅。

這個限額按您所有業務的全球應稅銷售額合計，並包括季度開始時與您有關聯的關聯方的銷售額，零稅率銷售額也要計入，計算期為單一曆季或最近四個曆季。金融服務、資本財產和商譽不計入，金額在收到付款或到期時計入。詳情見何時須登記 GST/HST。

• 單一季度超過限額：導致您超過限額的那一筆供應就要收稅，您的登記最遲自該筆供應之日起生效。
• 只有四個季度合計超過限額：您自 您超過限額的季度之後那個月的月底 起不再是小供應商，並從此之後的第一筆銷售起收稅。

遇到下列情況，事情就不簡單了：網店在登記前已有銷售、在拿到登記號碼前就收了稅、向卑詩省、薩斯喀徹溫省、曼尼托巴省或魁北克省發貨、網店與第三方平台銷售並存、旁邊還有另一家同樣銷售的業務或關聯公司，或者撥款與稅務報告之間有查不出原因的差額。請備齊：按訂單日期和付款日期列出的銷售與稅務報告、每張訂單的送貨省份、退款、撥款報告、銀行存款記錄、登記日期，以及另一家業務的應稅銷售額。

CRA 要求在生效日起 29 天 內辦理登記（CRA）。生效日可能早於您申請的那一天，所以事後才發現的網店，可能早已賣出了未收稅的應稅訂單。該先做什麼，見最後一節「有銷售但沒收稅」。

外省訂單的 GST/HST 稅率，按我的省份還是買家的省份？

按貨物送達的省份，通常就是買家所在的省份。稅率跟著送貨地走，與賣家或網店在哪裡無關（CRA）。買家付給您的運費也不會改變供應地（Memorandum 3-3-3，第 15 段和範例 5）。

安大略省的網店，向送到卡加利的訂單收取 GST，而不是安大略省 HST；向送到多倫多的訂單則收取 HST。完整的稅率表，以及服務和數位產品的規則，見按省份收取 GST/HST、PST 和 QST。測試網店的方法：向幾個不同省份的地址下單，把顯示的稅額與 CRA 公布的稅率對照。

卑詩省、薩斯喀徹溫省、曼尼托巴省和魁北克省的買家有什麼不同？

這四個省的買家仍要按各自稅率繳 GST。只有在賣家已登記或必須登記省銷售稅時，才會在 GST 之外另加一項省銷售稅。

每一項都是獨立的登記，各有判斷標準和申報表。省銷售稅一文涵蓋卑詩省、薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省，包括第三方平台規則。從其他省份到魁北克經營業務一文涵蓋 QST。

卑詩省以外的網店，如果向卑詩省客戶招攬生意（有針對性的網路廣告也算），或超過卑詩省的收入限額，可能須先登記卑詩省 PST，才能向卑詩省送出應稅貨物。銷售時存放在卑詩省的貨物，例如放在卑詩省的倉儲履約中心，另有規則（PST 001）。判斷標準見省銷售稅。

Shopify 的運費要不要收稅？混合訂單的運費怎麼按比例分攤？

卑詩省 PST 適用於應稅貨物的運費，混合訂單的運費要分攤。至於 GST/HST，CRA 沒有專門針對網店運費項目的說明，所以在把規則固定到網店設定之前，請先向 CRA 或專業人士確認處理方式。

GST/HST。CRA 有兩份為其他情況寫的解答，方向一致。RC4027針對已登記的非居民賣家向加拿大客戶送貨：稅款按開票總額計算，運費包含在內，不論運費是否單列一行；若貨物在起運點就在加拿大境外交付，由買家承擔運費，則處理不同。GI-202針對自僱司機通過平台做本地配送：配送費要分攤到稅務處理不同的各項貨物供應上，各部分跟隨各自的貨物；貨物和配送屬於單一供應時，稅款跟隨貨物，所以送到家的基本食品雜貨整體適用零稅率。它還說明，與貨物分開供應的配送服務，按配送的目的地處理，與貨物的稅務類別無關，因此在把產品的稅務類別套用到運費之前，請先確認網店賣的是哪一種。兩者都沒有直接針對網店作出規定。

卑詩省 PST。從卑詩省以外送到卑詩省買家的應稅貨物，其運費要課 PST；從卑詩省內送出的貨物，若運費發生在所有權轉給買家之時或之前（例如結帳時選擇的配送），運費也要課 PST。在這個時間點的混合配送中，PST 只適用於合理歸屬於應稅貨物的那部分運費，可按價格、件數、重量或其他合理方法分攤。位於卑詩省以外的 PST 收稅人，運費也要收 PST；向未登記的省外賣家購貨的卑詩省買家，則須自行直接繳納 PST（PST 302，範例 3 和範例 4，以及「同一次配送中的應稅與非應稅貨物」一節）。

薩斯喀徹溫省、曼尼托巴省和魁北克省對運費各有自己的規則。照搬卑詩省的做法之前，請逐一確認。

哪些 Shopify 訂單不帶 GST/HST？我要保留什麼證明？

零稅率貨物和出口之所以不帶稅，是因為稅率為零；免稅供應不帶稅；未登記的小供應商也不收稅。

記錄通常須自所屬年度結束起保存 6 年（CRA；RC4022）。美國買家的規則（包括服務，以及在加拿大自取貨物的買家），見向美國客戶收取 GST/HST。零稅率、免稅和不在範圍內三者的區別，見免稅、零稅率與不在範圍內。

Shopify 的標價該含稅，還是結帳時另加稅？

兩種都可以，只要每張發票或收據清楚顯示稅額，或註明價格已含稅（《消費稅法》（Excise Tax Act）第 223 條）。結帳時另加稅，每張訂單都有自己的稅額一行，不論在哪個省。

標價含稅時，同一個價格賣到兩個省，淨收入會不同，因為稅率跟著送貨省份走。總價中所含的稅，是總價的一個分數，而不是把稅率直接乘在總價上；CRA 的反向計算器可以算出稅前金額。計算方法和標示用語見含稅價格與 GST/HST。

Shopify 會替我申報或繳納 GST/HST 嗎？要檢查哪些設定？

預設不會。Shopify 的幫助頁面說明，稅務責任在賣家，除非賣家使用 Shopify 自己的申報產品，否則 Shopify 不會申報或匯繳稅款。頁面還說明，預設稅率會定期更新，但賣家必須確認稅率是最新且正確的（Shopify 幫助）。由於平台的設定和產品會變動，請向 Shopify 查詢是否有申報服務涵蓋加拿大 GST/HST 申報表。收稅、申報和匯繳的責任仍然在登記人身上（RC4022）。

撥款、手續費和退款如何與已收稅款對上？

撥款是淨額，不是銷售額。撥款金額等於已付款訂單（含已收稅款），減去退款、手續費和拒付金額，再加減時間差。銷售和撥款要分開記帳。

要把一筆撥款對上它背後的銷售：

1. 從支付報告中列出該筆撥款涵蓋的訂單、退款、手續費和拒付。
2. 把含稅的訂單總額相加，減去其餘各項，再把結果與銀行存款比較。
3. 把差額歸因於時間差（截止日之後才付款的訂單）、暫扣，或漏掉的項目。
4. 加入在支付服務之外收到的付款，例如手動付款或其他支付閘道，以及稅款已在本期須繳但尚未收款的發票。這些款項不會進入撥款，但仍帶有稅款。
5. 期末時，已付款但尚未撥款的訂單，記作餘額，不記作銷售。

以美元撥款時還要加上匯兌分錄：見美元銷售與第三方平台撥款。

GST/HST 申報表的哪幾行要用網店報告的數字？

第 101、103 和 107 行用網店報告的數字；第 106 行用您的進貨帳單；第 109 行是計算結果（CRA 填表說明）。

PST、RST 和 QST 不填在這些行內。使用簡化法（Quick Method）的登記人，淨稅額的計算方式不同（CRA）；見 Quick Method 指南。申報的頻率和方法，見申報 GST/HST 與進項稅抵免。如果第 101 行與損益表對不上，見申報表與帳目不符。

我一直有銷售卻沒收 GST/HST，首先該做什麼？

先確定登記本來須生效的日期，因為它決定了您欠多少稅。過去的訂單該怎麼改、怎麼補開發票或補報，取決於您的具體情況，同時罰款和利息還在累計。須收稅而未收的賣家，仍須承擔這筆稅款（RC4022）。逾期提交且有應繳稅款的申報表，罰款為欠稅額的 1%，另加該金額 25% 乘以逾期的整月數，最多 12 個月，同時還要付利息（CRA）。

公司未匯繳淨稅額、利息和罰款時，董事也可能與公司一起承擔個人責任（《消費稅法》（Excise Tax Act）第 323 條），但前提是對公司的追收已經失敗，或公司已解散、清算或破產。盡到合理的注意是一項抗辯理由。董事最後一次不再擔任董事後超過 兩年，CRA 不能再向其評稅。

1. 合計您所有業務及關聯方的全球應稅銷售額，零稅率銷售額也計入，按每筆款項的付款日或到期日歸期，找出第一個超過限額的單一季度或四季度區間。生效日最遲是單季測試中導致您超過限額的那筆供應之日，或四季度測試中小供應商身份結束後的第一筆供應之日（CRA）。再查明您是否登記過，以及何時登記。
2. 按送貨省份重建自該日期起的訂單，算出每張訂單本應帶多少稅。檢查送往卑詩省、薩斯喀徹溫省、曼尼托巴省和魁北克省的訂單，是否各自達到了登記的判斷標準。
3. 把網店的稅務設定改為從測試判定的那一點開始：單季測試下從超過限額的那張訂單起，四季度測試下從小供應商身份結束後的第一張訂單起。在單季測試下，即使您尚未登記，超過限額的那筆銷售也要帶稅（RC4022）。

稅款是加在客戶已付的價格之上，還是含在其中，取決於結帳頁面、發票和條款當時寫了什麼。若什麼都沒寫，並沒有自動的答案，CRA 無論如何都會根據事實評稅（CRA Policy P-116，1994 年發布，CRA 表示其內容可能未反映後來的法律變動）。CRA 的自願披露計劃可能按個案給予寬免，但僅限於在審計或調查開始之前提出的申請，而且還有其他條件：提交任何文件之前，請先讀該頁面上的條件。是否向客戶補收稅款，以及如何補報漏報的申報期，取決於您的具體情況。見已登記但沒收 GST/HST和何時須登記。

舉例

以下舉例僅作說明。除非另有說明，金額以加元計，且為稅前金額。

安大略省網店向全加拿大銷售

一家安大略省網店全年已登記 GST/HST，採用一般計算方法，一年賣出 C$60,000 的普通應稅貨物，沒有收運費。其中 C$40,000 賣給安大略省買家，按 13% HST 計，稅款為 C$5,200。C$20,000 賣給艾伯塔省買家，按 5% GST 計，稅款為 C$1,000。已收稅款合計 C$6,200。第 101 行填 C$60,000，第 103 行填 C$6,200。如果每張訂單都收安大略省 HST，就會收到 C$7,800，艾伯塔省買家便多付了 C$1,600。

卑詩省買家訂購一件應稅商品和一本書

一位卑詩省買家向一家已登記收取卑詩省 PST 的網店訂購一件 C$90、須課 PST 的商品，和一本 C$30、免課 PST 的書，結帳時選擇的運費為 C$12。按價格分攤，運費中 C$9 歸應稅商品，C$3 歸書。卑詩省 PST 適用於 C$99（即 C$90 加 C$9），不適用於書及其 C$3。如果兩件商品都須課 GST，且運費與貨物一起課稅，則同一張訂單按 5% 計的 GST 為 C$6.60，即 C$132 的 5%。

新開的網店超過限額

一位未登記、沒有其他應稅銷售額也沒有關聯方的賣家，1 月 1 日開了一家網店，每月賣出 C$12,000 的普通應稅貨物，每筆都在結帳時付款。到 2 月底累計 C$24,000。3 月的訂單使該季度合計超過 C$30,000。超過限額的那張訂單是第一張要帶 GST/HST 的訂單，之前的訂單不帶稅。登記最遲自該張訂單起生效。

您的情況不同？

• 網店有銷售但沒收稅，或您不確定登記本來何時須生效：見已登記但沒收 GST/HST和何時須登記，並找記帳協助按省份重建過去的訂單。
• 網店在拿到登記號碼之前就收了 GST/HST：見登記前收取了 GST/HST，並找記帳協助追查收到的款項。
• 您向卑詩省、薩斯喀徹溫省、曼尼托巴省或魁北克省發貨：見省銷售稅和從其他省份到魁北克經營業務，並找記帳協助判斷各地適用哪種稅。
• 您既在自己的網店賣，也在第三方平台賣：見第三方平台何時代收 GST/HST，並找記帳協助在帳目中把兩者分開。
• CRA 已來函或已開始審查，或公司欠下沒有匯繳的 GST/HST：見 GST/HST 審查與審計和未提交的申報表與估計評稅，並找記帳協助在您回覆之前整理好記錄。
• 撥款與稅務報告之間有查不出原因的差額：見申報表與帳目不符，並找記帳協助建立每月把撥款對上申報表的流程。
• 網店對過去的訂單收錯了稅率：見收錯 GST/HST 稅率，並找記帳協助按送貨省份重建訂單。
• 您的買家在美國：見向美國客戶收取 GST/HST。
• 您進口存貨，或加拿大境外的供應商直接寄貨給您的客戶：見進口貨物的 GST 與海關發票。