TPS/TVH sur Shopify au Canada : réglages, versements, déclaration

Dois-je facturer la TPS/TVH sur mes ventes Shopify, et à partir de quelle commande?

Un vendeur inscrit facture la TPS/TVH sur ses commandes taxables, même si ses ventes sont minimes. Un vendeur non inscrit doit s'inscrire dès que ses ventes taxables mondiales dépassent 30 000 $ et qu'il cesse d'être un petit fournisseur. La première commande taxée dépend de la façon dont le seuil est franchi, comme le montrent les deux cas ci-dessous. D'ici là, un petit fournisseur peut rester non inscrit et ne rien facturer (ARC; RC4022). Un petit fournisseur peut aussi choisir de s'inscrire volontairement : un inscrit peut demander des crédits de taxe sur les intrants (CTI), soit un crédit pour la TPS/TVH payée sur les dépenses d'entreprise, comme les stocks et les applications, mais il doit alors facturer la taxe.

Le critère compte les ventes taxables mondiales de toutes vos entreprises, et celles de vos personnes associées si elles vous étaient associées au début du trimestre, y compris les ventes détaxées, sur un trimestre civil ou sur les quatre derniers. Les services financiers, les immobilisations et l'achalandage sont exclus, et un montant compte lorsqu'il est payé ou devient dû. Le guide quand s'inscrire à la TPS/TVH donne les détails.

• Un seul trimestre dépasse le seuil : vous facturez la taxe sur la fourniture qui vous a fait dépasser le seuil, et votre inscription prend effet au plus tard à cette fourniture.
• Seul le total des quatre trimestres dépasse le seuil : vous cessez d'être un petit fournisseur la fin du mois suivant le trimestre au cours duquel vous dépassez le seuil, et vous facturez la taxe dès votre première vente après cette date.

Un cas cesse d'être simple lorsque la boutique a vendu avant de s'inscrire, a facturé la taxe avant d'avoir un numéro d'inscription, livre en Colombie-Britannique, en Saskatchewan, au Manitoba ou au Québec, mélange ventes de la boutique et ventes sur une place de marché, côtoie une autre entreprise ou une société associée qui vend aussi, ou présente des versements et des rapports de taxe qui diffèrent d'écarts impossibles à retracer. Rassemblez les rapports de ventes et de taxe par date de commande et par date de paiement, la province de livraison de chaque commande, les remboursements, les rapports de versements, les dépôts bancaires, la date d'inscription et les ventes taxables de l'autre entreprise.

L'ARC indique de s'inscrire dans les 29 jours suivant la date d'entrée en vigueur (ARC). Cette date peut précéder le jour de votre demande; une boutique qui s'en rend compte tard a donc déjà vendu des commandes taxables sans facturer la taxe. Ce qu'il faut faire d'abord figure dans la dernière section, sur les ventes faites sans percevoir la taxe.

Quel taux de TPS/TVH s'applique à une commande Shopify livrée dans une autre province : le mien ou celui de l'acheteur?

Le taux de la province où les biens sont livrés, qui est habituellement celle de l'acheteur. Le taux suit la livraison, et non l'emplacement du vendeur ou de la boutique (ARC). Les frais d'expédition que l'acheteur rembourse ne changent pas le lieu de fourniture (Mémorandum 3-3-3, paragraphe 15 et exemple 5).

Une boutique de l'Ontario facture la TPS, et non la TVH de l'Ontario, sur une commande livrée à Calgary, et la TVH sur une commande livrée à Toronto. Le tableau complet des taux, ainsi que les règles sur les services et les produits numériques, figurent dans facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province. Vérifiez la boutique : passez des commandes vers des adresses de plusieurs provinces et comparez la taxe affichée avec les taux de l'ARC.

Qu'est-ce qui change pour les acheteurs de la Colombie-Britannique, de la Saskatchewan, du Manitoba et du Québec?

La TPS s'applique toujours à son propre taux dans ces quatre provinces. Une taxe provinciale distincte s'ajoute seulement si le vendeur y est inscrit, ou doit l'être.

Chacune est une inscription distincte, avec ses propres critères et ses propres déclarations. Le guide taxe de vente provinciale couvre la Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba, y compris les règles sur les places de marché. Le guide faire des affaires au Québec couvre la TVQ.

Une boutique établie hors de la Colombie-Britannique peut devoir s'inscrire à la TVP de cette province avant d'y livrer des biens taxables, si elle sollicite des clients de la province (la publicité en ligne ciblée compte) ou si elle dépasse le seuil de revenus de la province. Les biens détenus en Colombie-Britannique au moment de la vente, par exemple dans un centre d'exécution des commandes de la province, suivent une règle distincte (PST 001). Les critères figurent dans taxe de vente provinciale.

La livraison Shopify est-elle taxée, et comment la répartir proportionnellement sur une commande mixte?

La TVP de la Colombie-Britannique s'applique aux frais de livraison de biens taxables et se répartit sur une commande mixte. Pour la TPS/TVH, l'ARC n'a aucune page rédigée pour la ligne de livraison d'une boutique en ligne; confirmez donc le traitement auprès de l'ARC ou d'un professionnel avant de figer une règle dans la boutique.

TPS/TVH. Deux réponses de l'ARC rédigées pour d'autres situations vont dans le même sens. Le RC4027, pour un vendeur non-résident inscrit qui livre des biens à des clients au Canada, applique la taxe au montant total facturé, fret compris, que le fret figure ou non sur une ligne distincte; les biens livrés à l'extérieur du Canada au point d'expédition, l'acheteur assumant le fret, sont traités autrement. Le GI-202, pour la livraison locale par des chauffeurs travailleurs autonomes passant par des plateformes, répartit les frais de livraison entre des fournitures distinctes de biens taxés différemment, chaque part suivant ses biens, et fait suivre les biens par la taxe lorsque les biens et la livraison forment une seule fourniture; ainsi, les produits d'épicerie de base livrés sont détaxés dans leur ensemble. Il ajoute qu'un service de livraison fourni séparément des biens suit la destination de la livraison, quel que soit le statut fiscal des biens; confirmez donc ce que la boutique vend avant de donner à la livraison le statut fiscal d'un produit. Aucun des deux ne vise directement une boutique en ligne.

TVP de la Colombie-Britannique. La TVP s'applique aux frais de livraison de biens taxables livrés d'un endroit situé hors de la Colombie-Britannique à un acheteur de la province, et aux biens livrés de l'intérieur de la province lorsque les frais sont engagés au moment du transfert de propriété à l'acheteur ou avant, comme pour une livraison choisie à la caisse. Pour une livraison mixte soumise à ce moment, la TVP s'applique seulement à la part des frais raisonnablement attribuable aux biens taxables, selon le prix, le nombre d'articles, le poids ou une autre méthode raisonnable. Un percepteur de la TVP établi hors de la Colombie-Britannique perçoit aussi la TVP sur la livraison; l'acheteur de la province qui achète d'un vendeur extérieur non inscrit verse la TVP lui-même (PST 302, exemples 3 et 4 et rubrique « Taxable and Non-Taxable Goods Included in Same Delivery »).

La Saskatchewan, le Manitoba et le Québec fixent leurs propres règles sur les frais de livraison. Confirmez celles de chaque province avant de copier la méthode de la Colombie-Britannique.

Quelles commandes Shopify ne comportent aucune TPS/TVH, et quelle preuve dois-je conserver?

Les biens détaxés et les exportations ne portent aucune taxe parce que le taux est zéro, les fournitures exonérées n'en portent aucune, et un petit fournisseur non inscrit n'en facture aucune.

Les registres sont habituellement conservés pendant 6 ans à compter de la fin de l'année à laquelle ils se rapportent (ARC; RC4022). Les règles pour les acheteurs américains, y compris les services et les acheteurs qui prennent possession des biens au Canada, figurent dans facturer la TPS/TVH à des clients américains. La différence entre détaxé, exonéré et hors champ est expliquée dans fournitures exonérées, détaxées et hors champ.

Mes prix Shopify doivent-ils inclure la taxe, ou la taxe doit-elle s'ajouter à la caisse?

Les deux fonctionnent, pourvu que chaque facture ou reçu indique clairement le montant de la taxe ou précise que le prix comprend la taxe (Loi sur la taxe d'accise, art. 223). La taxe ajoutée à la caisse montre la ligne de taxe propre à chaque commande, quelle que soit la province.

Avec des prix taxes incluses, un même prix vendu dans deux provinces rapporte un revenu net différent, parce que le taux suit la province de livraison. La taxe comprise dans un total en est une fraction, et non le taux appliqué à ce total; le calculateur inversé de l'ARC donne le montant avant taxe. La méthode et le libellé figurent dans prix taxes incluses et TPS/TVH.

Shopify produit-il ou paie-t-il ma TPS/TVH, et quels réglages dois-je vérifier?

Non, pas par défaut. La page d'aide de Shopify indique que la taxe relève du vendeur et que Shopify ne produit ni ne verse les taxes, sauf si le vendeur utilise son propre produit de production. Elle ajoute que ses taux par défaut sont mis à jour régulièrement et que le vendeur doit confirmer qu'ils sont à jour et exacts (aide de Shopify). Demandez à Shopify si un service de production couvre une déclaration de TPS/TVH canadienne, car ses réglages et ses produits changent. L'obligation de facturer, de déclarer et de verser la taxe demeure celle de l'inscrit (RC4022).

Comment les versements, les frais et les remboursements s'accordent-ils avec la taxe perçue?

Un versement est un montant net, et non un chiffre de ventes. Il égale les commandes payées, taxe perçue comprise, moins les remboursements, les frais et les rétrofacturations, plus ou moins le décalage dans le temps. Inscrivez séparément les ventes et le versement.

Pour rapprocher un versement des ventes qui le composent :

1. Dressez la liste des commandes, remboursements, frais et rétrofacturations que le versement couvre, à partir du rapport de paiements.
2. Additionnez les totaux des commandes avec taxe, soustrayez le reste, puis comparez le résultat avec le dépôt bancaire.
3. Expliquez tout écart par un décalage dans le temps (commandes payées après la clôture du versement), une retenue de fonds ou un élément manquant.
4. Ajoutez les paiements encaissés en dehors du service de paiement, comme les paiements manuels ou une autre passerelle, et les factures dont la taxe est devenue payable dans la période mais qui ne sont pas encore payées. Ils n'arrivent jamais dans le versement, mais portent quand même de la taxe.
5. À la fin de la période, inscrivez les commandes payées mais pas encore versées comme un solde, et non comme des ventes.

Les versements en dollars américains ajoutent des écritures de change : voir ventes en dollars américains et versements de place de marché.

Quelles lignes de la déclaration de TPS/TVH proviennent des rapports de la boutique?

Les lignes 101, 103 et 107 proviennent des rapports de la boutique; la ligne 106 provient de vos factures de fournisseurs. La ligne 109 est le résultat (instructions de l'ARC).

La TVP, la TVD et la TVQ ne vont pas dans ces lignes. Les inscrits qui utilisent la méthode rapide calculent la taxe nette différemment (ARC); voir le guide sur la méthode rapide. La fréquence et la façon de produire la déclaration figurent dans produire la TPS/TVH et demander les crédits de taxe sur les intrants. Si la ligne 101 et l'état des résultats ne concordent pas, voir la déclaration ne concorde pas avec les livres.

J'ai vendu sans percevoir la TPS/TVH : que faire en premier?

Établissez d'abord la date à laquelle l'inscription était obligatoire, car elle détermine ce qui était dû. Ce qu'il faut corriger, facturer ou produire pour les commandes passées dépend de votre situation, et les pénalités et les intérêts peuvent courir entretemps. Un vendeur tenu de facturer la taxe et qui ne l'a pas fait en demeure redevable (RC4022), et une déclaration produite en retard avec de la taxe à payer entraîne une pénalité correspondant à 1 % du montant dû, plus 25 % de ce montant pour chaque mois complet de retard, jusqu'à 12 mois, ainsi que des intérêts (ARC).

Pour une société, les administrateurs peuvent aussi être tenus personnellement responsables avec elle de la taxe nette non versée, des intérêts et des pénalités (Loi sur la taxe d'accise, art. 323), mais seulement après l'échec du recouvrement contre la société ou si elle est dissoute, en liquidation ou en faillite. La diligence raisonnable est un moyen de défense, et l'ARC ne peut pas établir de cotisation à un administrateur plus de deux ans après la date où il a cessé d'occuper ce poste pour la dernière fois.

1. Totalisez les ventes taxables de toutes vos entreprises et de vos personnes associées, dans le monde entier, y compris les ventes détaxées, selon la date où chaque montant a été payé ou est devenu dû, et repérez le premier trimestre ou la première période de quatre trimestres qui a dépassé le seuil. La date d'entrée en vigueur est au plus tard celle de la fourniture qui vous a fait dépasser le seuil dans un trimestre, ou celle de votre première fourniture après la fin du statut de petit fournisseur sur quatre trimestres (ARC). Vérifiez si vous êtes inscrit, et depuis quand.
2. Reconstituez les commandes depuis cette date par province de livraison, et calculez la taxe que chacune aurait dû porter. Vérifiez si les commandes de la Colombie-Britannique, de la Saskatchewan, du Manitoba et du Québec sont soumises à leurs propres critères d'inscription.
3. Réglez la taxe de la boutique pour qu'elle commence là où le critère l'indique : la commande qui franchit le seuil selon le critère d'un trimestre, la première commande après la fin du statut de petit fournisseur selon le critère de quatre trimestres. Selon le critère d'un trimestre, la vente qui franchit le seuil porte la taxe même si vous n'êtes pas encore inscrit (RC4022).

Savoir si la taxe s'ajoute au prix payé par les clients ou y est comprise dépend de ce que disaient la caisse, les factures et les conditions. S'ils ne disaient rien, il n'y a pas de réponse automatique, et l'ARC établit la cotisation selon les faits dans les deux cas (politique P-116 de l'ARC, publiée en 1994 et qui, selon l'ARC, peut ne pas refléter des modifications législatives ultérieures). Le Programme des divulgations volontaires de l'ARC peut accorder un allègement au cas par cas, mais seulement pour une demande présentée avant le début d'une vérification ou d'une enquête, et il comporte d'autres conditions : lisez-les sur cette page avant de produire quoi que ce soit. Savoir s'il faut facturer les clients et comment produire les périodes omises dépend de votre situation. Voir inscrit mais sans avoir facturé la TPS/TVH et quand s'inscrire.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs. Les montants sont en dollars canadiens et avant taxe, sauf indication contraire.

Une boutique de l'Ontario vend partout au Canada

Une boutique de l'Ontario, inscrite à la TPS/TVH toute l'année et qui utilise la méthode normale, vend pour 60 000 $ CA de biens taxables ordinaires dans l'année, sans frais de livraison. 40 000 $ CA vont à des acheteurs de l'Ontario, avec la TVH de 13 %, soit 5 200 $ CA. 20 000 $ CA vont à des acheteurs de l'Alberta, avec la TPS de 5 %, soit 1 000 $ CA. La taxe perçue est de 6 200 $ CA. La ligne 101 indique 60 000 $ CA et la ligne 103 indique 6 200 $ CA. Facturer la TVH de l'Ontario sur toutes les commandes aurait fait percevoir 7 800 $ CA, et les acheteurs de l'Alberta auraient payé 1 600 $ CA de trop.

Un acheteur de la Colombie-Britannique commande un article taxable et un livre

Un acheteur de la Colombie-Britannique commande un article de 90 $ CA taxable à la TVP et un livre de 30 $ CA exonéré de la TVP, avec 12 $ CA de livraison choisie à la caisse, auprès d'une boutique inscrite pour percevoir la TVP de cette province. Répartie selon le prix, la livraison est de 9 $ CA pour l'article taxable et de 3 $ CA pour le livre. La TVP de la Colombie-Britannique s'applique à 99 $ CA, soit 90 $ CA plus 9 $ CA, et non au livre ni à ses 3 $ CA. Si les deux articles sont taxables à la TPS et que la livraison est taxée avec les biens, la TPS de 5 % sur la même commande est de 6,60 $ CA, soit 5 % de 132 $ CA.

Une nouvelle boutique franchit le seuil

Un vendeur non inscrit, sans autres ventes taxables ni personnes associées, ouvre une boutique le 1er janvier et vend pour 12 000 $ CA de biens taxables ordinaires par mois, chaque vente étant payée à la caisse. Il atteint 24 000 $ CA à la fin de février. Les commandes de mars font dépasser 30 000 $ CA au total du trimestre. La commande qui franchit le seuil est la première qui porte la TPS/TVH, et les commandes précédentes n'en portent aucune. L'inscription prend effet au plus tard à cette commande.

Votre situation est différente?

• La boutique a vendu sans percevoir la taxe, ou vous ne savez pas à quelle date l'inscription était obligatoire : voir inscrit mais sans avoir facturé la TPS/TVH et quand s'inscrire, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les commandes passées par province.
• La boutique a facturé la TPS/TVH avant que vous ayez un numéro d'inscription : voir TPS/TVH facturée avant l'inscription, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour retracer ce qui a été perçu.
• Vous livrez en Colombie-Britannique, en Saskatchewan, au Manitoba ou au Québec : voir taxe de vente provinciale et faire des affaires au Québec, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour déterminer quelle taxe s'applique où.
• Vous vendez dans la boutique et sur une place de marché : voir quand une place de marché perçoit la TPS/TVH, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour garder les deux séparés dans vos livres.
• L'ARC vous a écrit ou a commencé un examen, ou une société doit de la TPS/TVH qu'elle n'a pas versée : voir examens et vérifications de la TPS/TVH et déclarations non produites et cotisations estimées, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour rassembler les registres avant de répondre.
• Les versements et le rapport de taxe diffèrent d'écarts que vous ne pouvez pas retracer : voir la déclaration ne concorde pas avec les livres, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour mettre en place une routine mensuelle de rapprochement des versements et de la déclaration.
• La boutique a facturé le mauvais taux sur des commandes passées : voir mauvais taux de TPS/TVH facturé, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les commandes par province de livraison.
• Vos acheteurs sont aux États-Unis : voir facturer la TPS/TVH à des clients américains.
• Vous importez des stocks, ou un fournisseur hors du Canada expédie à vos clients : voir TPS sur les importations et les factures de douane.