النموذج 7203 وأساس أسهم شركة S: من يقدمه وكيف تحسبه كل سنة

هل يجب أن أقدم النموذج 7203 مع ⁦K-1⁩ لشركة S؟

ليس مع كل ⁦K-1⁩. تقدّم النموذج 7203 مع إقرارك أنت، لا مع إقرار الشركة، إذا حدث في السنة أحد الأمور التالية:

• خصمت حصتك من خسائر وخصومات شركة S (تسميها التعليمات «الخسارة الإجمالية»)، بما فيها خسارة لم يكفِ أساس سنة سابقة لتغطيتها؛
• تلقيت توزيعًا ليس من توزيعات الأرباح (⁦K-1⁩ الخانة 16، الرمز D)؛
• تصرفت في الأسهم، سواء حققت ربحًا أم لا؛ أو
• تلقيت سدادًا لقرض من الشركة (⁦K-1⁩ الخانة 16، الرمز E).

إذا لم يحدث أي من ذلك، فالنموذج غير مطلوب لتلك السنة. ولا تبيّن التعليمات هل يُعدّ ⁦K-1⁩ الذي فيه صافي دخل وخصم منفصل، مثل تبرع خيري، من الحالات المطلوبة. وتقترح مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) أن تُكمل النموذج وتحتفظ به حتى لو لم يكن مطلوبًا، ليستمر الأساس الضريبي من سنة إلى أخرى دون فجوات. حلّ النموذج 7203 محل ورقة عمل الأساس الضريبي المكوّنة من ثلاثة أجزاء التي كانت في تعليمات ⁦K-1⁩. وإذا قدّمتما إقرارًا مشتركًا وتلقّى كل من الزوجين ⁦K-1⁩، يُكمل كلٌّ منهما نموذجًا منفصلًا (تعليمات النموذج 7203).

إعادة بناء الأساس الضريبي ليست سهلة في هذه الحالات:

• لم يُتابَع الأساس الضريبي قط، أو فُقدت نماذج ⁦K-1⁩ السابقة أو لا تطابق البنك ودفاتر الشركة؛
• أخذت توزيعات أو خصمت خسائر في سنوات دون النموذج 7203؛
• وضعت مالًا في الشركة أو دفعت فواتيرها، ولا تبيّن الدفاتر كيف عوملت؛
• اشتريت أسهمك من مالك آخر، أو حصلت عليها هبة أو إرثًا، أو عندما أصبحت شركة LLC شركة S؛
• يقترب بيع أو عملية شراء لحصتك.

اجمع أولًا: كل ⁦K-1⁩ وكل إقرار قدمته منذ امتلكت الأسهم أول مرة، وسجل شراء الأسهم، وكشوف البنك للمبالغ التي وضعتها أو سحبتها، وسندات القروض، والميزانية العمومية للشركة وحسابات التوزيعات.

يطلب برنامج الضرائب الأساس الضريبي للأسهم في بداية السنة. وبدون رقم نهاية السنة الماضية، فإن إدخال صفر أو بند حقوق الملكية في الشركة تخمين ينتقل إلى كل سنة لاحقة. ولا تبيّن تعليمات النموذج 7203 ما يترتب إذا كان النموذج مطلوبًا في سنة سابقة ولم يُقدَّم. المهم هو هل غيّر الأساس الناقص ما أبلغت عنه: خسارة خصمتها، أو توزيع عوملته كمعفى من الضريبة دون أساس كافٍ. إعادة بناء السنوات بالترتيب، ثم تحديد هل يحتاج أي إقرار قُدِّم إلى تصحيح، هو الجزء الذي يستحق الاستعانة فيه بمختص (مساعدة في ضرائب الشركات).

ما هو الأساس الضريبي لمساهم شركة S ولماذا يهم؟

الأساس الضريبي هو تكلفتك الضريبية في الشركة، ويُحفظ برقمين: الأساس الضريبي للأسهم (ما دفعته أو وضعته مقابل الأسهم، ويُعدَّل كل سنة) والأساس الضريبي للدين (المال الذي أقرضته للشركة وما زالت مدينة لك به). لا تحسب الشركة أيًّا منهما. يعطيك ⁦K-1⁩ المدخلات، وتحمل أنت الرصيد المتراكم من سنة إلى أخرى، فسنة واحدة ناقصة تُفسد كل ما بعدها (IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين).

المصادر: IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين؛ ⁦26 U.S.C. 1366(d)⁩.

الخسارة في ⁦K-1⁩ ليست خصمًا بعد. تبلّغ الشركة عن دخلها أو خسارتها دون النظر إلى الأساس الضريبي لديك أو حدود المبلغ المعرَّض للخسارة (at-risk) أو حدود الأنشطة السلبية (passive)؛ وتُطبَّق هذه الحدود في إقرارك أنت (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على دخل شركة S وتوزيعاتها وتقديم إقراراتها عمومًا، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.

ما الأساس الضريبي الابتدائي لأسهمي؟

الأساس الابتدائي هو ما دفعته أو وضعته، وتختلف القاعدة بحسب طريقة حصولك على الأسهم (تعليمات النموذج 7203، السطر 2).

إذا كنت تملك أسهمًا اشتريتها في أوقات مختلفة، فكل عملية شراء كتلة منفصلة لها أساسها الضريبي. وتُوزَّع تعديلات السنة على كل الأسهم بالتناسب، أيًّا كانت تكلفة كل كتلة، ويتطلب البيع الجزئي أو إعادة الشراء الجزئية نموذجين: واحدًا في تاريخ البيع وآخر في نهاية السنة (تعليمات النموذج 7203، البند C والسطر 13).

كيف أحسب الأساس الضريبي لأسهم شركة S كل سنة وبأي ترتيب؟ ورقة عمل

عدّل الأساس الضريبي للأسهم في نهاية السنة الضريبية للشركة بهذا الترتيب: أضف الدخل، ثم اطرح التوزيعات، ثم النفقات غير القابلة للخصم، ثم الخسائر والخصومات. ولا ينزل الأساس الضريبي عن الصفر أبدًا (IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩). هذا الجدول هو ورقة العمل السنوية؛ وأرقام السطور هي أرقام النموذج 7203 (طبعة ديسمبر 2022)، فتأكد منها مقابل الطبعة التي يستخدمها إقرارك.

قواعد تستحق الانتباه:

• يُضاف الدخل قبل التوزيعات، فدخل ⁦K-1⁩ لهذه السنة يساعد على تغطية توزيعات السنة نفسها. أما الخسارة فتأتي أخيرًا، فلا تساعد (⁦26 U.S.C. 1368(d)⁩).
• الدخل الخاضع للضريبة يرفع الأساس الضريبي فقط بقدر ما أدرجته في إجمالي دخلك في إقرارك، كما يُعدَّل في أي إعادة تحديد لاحقة (⁦26 U.S.C. 1367(b)(1)⁩). وقد يترك دخل ⁦K-1⁩ الذي لم يُدرج في إقرار سابق فجوة في الأساس الضريبي إلى أن يُبلَّغ عنه.
• توزيعات الأرباح في النموذج ⁦1099-DIV⁩، المدفوعة من أرباح شركة C، ليست في الخانة 16 الرمز D ولا تخفض الأساس الضريبي للأسهم. وقد تكون لدى الشركة أرباح كهذه إذا كانت يومًا شركة C أو ورثتها في اندماج أو إعادة هيكلة (تعليمات النموذج 7203، السطر 6؛ IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين).
• يجوز لك أن تختار طرح الخسائر قبل النفقات غير القابلة للخصم، فتُرحَّل النفقات غير القابلة للخصم الزائدة عن الأساس الضريبي للأسهم والدين بدل أن تضيع. ويتم الاختيار ببيان يُرفق بإقرارك الأصلي أو المعدّل المقدم في موعده، ويسري على تلك الشركة في كل السنوات المقبلة ما لم يوافق IRS على إلغائه (تعليمات النموذج 7203؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩).
• إذا تبرعت الشركة بممتلكات لجهة خيرية، ينخفض الأساس الضريبي لأسهمك بحصتك من الأساس المعدّل للممتلكات، لا من الخصم الأكبر، ولا يحجب حدُّ الأساس الضريبي الخصمَ الزائد عن ذلك الأساس. ويعرض بيان ⁦K-1⁩ المبلغين؛ وتبقى الحدود الأخرى للتبرعات سارية (⁦26 U.S.C. 1367(a)(2)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1366(d)(4)⁩؛ تعليمات ⁦K-1⁩، الخانة 12).
• وهناك تخفيضات أقل شيوعًا تُدرج أيضًا في النموذج: استنفاد النفط والغاز (السطر 8b)، والائتمانات التي تخفض الأساس الضريبي (السطر 8c)، والضريبة المدفوعة على الأرباح الرأسمالية غير الموزعة (⁦K-1⁩ الخانة 13، الرمز H؛ ويقول IRS الجزء III، السطر 45) (تعليمات النموذج 7203؛ IRS: الخانة 13 الرمز H في النموذج 7203).

ما الأرقام التي تأتي من ⁦K-1⁩ وما التي تأتي من دفاتر الشركة؟

يعطيك ⁦K-1⁩ دخل كل سنة ونفقاتها وتوزيعاتها وبنود الخسارة. لكنه لا يعطيك الأساس الضريبي الابتدائي ولا الأساس الضريبي للدين ولا خسائرك المعلّقة (IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين). والباقي يأتي من سجلاتك، بعد مقارنته بدفاتر الشركة.

أنفع ما في الدفاتر أنها تثبت أمرين لا يثبتهما ⁦K-1⁩: أن التوزيع أو سداد القرض دُفع فعلًا في التاريخ وبالمبلغ المذكورين، وأن المال الذي تقول إنك وضعته في الشركة دخلها فعلًا.

قد تختلف الدفاتر و⁦K-1⁩ عندما يُسجَّل مال خرج من الشركة إليك على أنه شيء آخر: دفع الشركة فواتيرك الشخصية، أو «سحوبات» المالك المسجلة كمصروفات، أو تحويلات إليك مسجلة كقرض دون سند. سوِّ الفروق بين الاثنين قبل أن يصبح للرصيد المتراكم معنى. وتجد معاملة كل حالة في دفع شركة S لنفقات شخصية وتسجيل توزيعات شركة S.

هل أستطيع استخدام حقوق الملكية في ميزانية الشركة كأساس ضريبي لي؟

لا. الأرباح المحتجزة وحقوق الملكية وحساب التعديلات المتراكمة (AAA، في Schedule M-2) سجلات خاصة بالشركة. أما الأساس الضريبي فهو لك أنت، ويُبنى من تكلفتك مضافًا إليها بنود ⁦K-1⁩ كل سنة. تؤكد الدفاتر المدخلات ولا تحل محل الرصيد المتراكم.

تختلف الأرقام لأسباب محددة:

• حساب AAA لا يشمل الدخل المعفى من الضريبة ويمكن أن يصبح سالبًا، بينما يشمل الأساس الضريبي للأسهم الدخل المعفى ولا ينزل عن الصفر (⁦26 U.S.C. 1368(e)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).
• ما دفعته لمالك آخر مقابل الأسهم هو تكلفتك، ولا يظهر أبدًا في حقوق ملكية الشركة.
• يُحسب الأساس الضريبي لكل مساهم، ولكل كتلة أسهم، بينما تعرض الميزانية رقمًا إجماليًا واحدًا للجميع.

وللجانب المحاسبي، راجع مسك دفاتر شركة S.

ما الذي يُعد أساسًا ضريبيًا للدين وما الذي لا يُعد؟

الأساس الضريبي للدين هو رصيد المال الذي أقرضته للشركة مباشرة، مخفضًا بالخسائر ثم مستعادًا لاحقًا. لا يُحتسب إلا قرض حقيقي منك إلى الشركة، وكون القرض حقيقيًا يتوقف على كل الوقائع والظروف (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩).

التوزيعات التي تتلقاها لا تخفض أبدًا الأساس الضريبي للقرض. المصادر: تعليمات النموذج 7203؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩.

يتحرك الأساس الضريبي للدين بطريقتين. الخسائر الأكبر من الأساس الضريبي للأسهم تخفضه، وكذلك النفقات غير القابلة للخصم الأكبر منه، حتى الصفر. وبعد ذلك، تستعيده أولًا أي زيادة صافية في الأساس الضريبي (الدخل الزائد عن الخسائر والتوزيعات ونحوها) حتى رصيد القرض، قبل أن يُضاف أي منها إلى الأساس الضريبي للأسهم (⁦26 U.S.C. 1367(b)(2)⁩).

التوقيت مهم. لا يُحتسب القرض لخسائر السنة إلا إذا كنت لا تزال تملكه في نهاية سنة الشركة، أو قبل تخليك عن كل أسهمك مباشرة. والقرض الذي سُدد أو أُعفي منه قبل ذلك لا يضيف مجالًا لها، ولا تشمل الاستعادة إلا القروض التي كانت قائمة في بداية السنة (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1367-2(b)(1)⁩, ⁦(c)(1)⁩). تابع السداد كما تتابع الدفعات الجديدة.

يتتبع النموذج 7203، الجزء II، كل سند مكتوب في عمود مستقل. أما الدفعات التي لا سند مكتوبًا لها فتشكل رصيدًا واحدًا مجمَّعًا «حسابًا مفتوحًا». وإذا تجاوز هذا الرصيد 25,000 دولار في نهاية سنة الشركة، عومل كسند مكتوب من السنة التالية (تعليمات النموذج 7203؛ ⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). وإذا خُفِّض الأساس الضريبي لقرض، فقد يكون جزء من السداد أو كله خاضعًا للضريبة. وتجد كيفية توثيق القرض وتسجيله وكيف تُفرض الضريبة على سداده في قروض المساهمين لشركة S.

هل أستطيع اعتبار فواتير دفعتها عن الشركة مساهمة في رأس المال؟

فقط إذا أظهرت الوقائع والسجلات ذلك. ينشأ الأساس الضريبي من مال أو ممتلكات تضعها في الشركة كرأس مال، أو من أسهم اشتريتها، أو من قرض حقيقي للشركة. ودفع فاتورة للشركة من جيبك لا يضيف أساسًا ضريبيًا بمفرده.

• رأس المال: النقد أو الممتلكات التي تساهم بها، أو الأسهم التي تشتريها، تذهب إلى النموذج 7203، السطر 2. والقروض مستثناة من هذا السطر (تعليمات النموذج 7203).
• القرض: القرض الحقيقي منك يضيف أساسًا ضريبيًا للدين، كما سبق.
• فاتورة دفعتها شخصيًا: تحسمها الوقائع، ولا تقدم تعليمات النموذج 7203 قاعدة لها. وقد تهم السجلات التالية: كيف عاملت أنت والشركة الدفعة وقت دفعها، وأي سند، وأي سداد. وللدفاتر، راجع نفقات دفعتها ولم تُسدَّد لك. وإذا جاء المال من العائلة في الخارج، فراجع مال من العائلة في الخارج في دفاتر نشاطك.
• التسمية وحدها لا تكفي. يقول IRS إنه ينبغي النظر في هل كان لدى المساهم الذي يدّعي مساهمة أو قرضًا كبيرًا القدرة المالية على تقديمه (IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين).
• التوقيت: يُحسب الأساس الضريبي للأسهم عمومًا في نهاية سنة الشركة، فلا يُحتسب لتلك السنة إلا ما وُضع فيها حتى ذلك الوقت. وفي سنة التصرف في الأسهم، تُجرى التعديلات قبل التصرف مباشرة، فالمال الموضوع بعد البيع لا يضيف شيئًا (تعليمات النموذج 7203؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(d)(1)⁩).

ماذا يحدث لخسارة أو توزيع يتجاوز الأساس الضريبي لدي؟

الخسارة التي تتجاوز الأساس الضريبي للأسهم والدين لا تضيع. الجزء الذي لا تستطيع خصمه يُرحَّل دون حد زمني، ويحتفظ بنوعه (عادي، رأسمالي وهكذا)، ويُعامل كأن الشركة تكبدته في السنة التالية (⁦26 U.S.C. 1366(d)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(3)⁩).

• يمتص الأساس الضريبي للأسهم الخسارة أولًا، ثم الأساس الضريبي للدين. وعند وجود عدة أنواع من الخسائر، يُوزَّع المبلغ المسموح بينها بنسبة حجم كل منها (تعليمات النموذج 7203، الجزء III).
• لا يُخصم المبلغ المرحَّل إلا بقدر استعادة الأساس الضريبي، بالدخل أو برأس مال أو قروض جديدة.
• يعرض ⁦K-1⁩ بنود السنة الحالية فقط، لذا فالعمود (e) من الجزء III في النموذج 7203 هو سجلك للمبلغ المرحَّل.
• المبلغ المرحَّل شخصي لك. لا ينتقل إلى مشترٍ، ويُلغى نهائيًا متى نقلت كل أسهمك، إلا النقل بين الزوجين أو في إطار الطلاق (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(6)⁩). راجع بيع الأسهم أو إعادة شرائها قبل البيع.
• إذا توقفت الشركة عن كونها شركة S، فإن الخسارة غير المسموحة في آخر سنة لها كشركة S يمكن خصمها حتى حد الأساس الضريبي للأسهم في نهاية فترة الانتقال بعد الإنهاء، وهي الأحدث بين سنة واحدة بعد آخر سنة كشركة S والموعد النهائي (مع التمديدات) للنموذج ⁦1120-S⁩ عن تلك السنة؛ أو 120 يومًا بعد تحديد أن الاختيار انتهى في سنة سابقة. ولا تسري على هذه الخسائر مهلة 120 يومًا التي تُفتح عندما يعدّل تدقيق بنود سنوات شركة S. والزائد يُلغى نهائيًا (⁦26 U.S.C. 1366(d)(3)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1377(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(b)⁩).

في شركة S ليست لديها أرباح متراكمة (earnings and profits) من سنوات كانت فيها شركة C، يُفرض على التوزيع الأكبر من الأساس الضريبي للأسهم ضريبة كأنه ربح من بيع الأسهم، ولا يرفع هذا الربح الأساس الضريبي (⁦26 U.S.C. 1368(b)⁩؛ تعليمات النموذج 7203، السطر 6). وكيف يُبلَّغ عنه وكيف تُصحَّح السنوات الماضية تجده في التوزيعات الزائدة عن الأساس الضريبي.

ماذا يأتي بعد الأساس الضريبي: حدود المخاطرة والخسائر السلبية؟

الخسارة التي تجتاز اختبار الأساس الضريبي عليها أن تجتاز ثلاثة حدود أخرى بهذا الترتيب: المبلغ المعرَّض للخسارة (at-risk)، ثم النشاط السلبي، ثم الخسارة التجارية الزائدة (IRS: الأساس الضريبي للأسهم والدين؛ تعليمات ⁦K-1⁩).

الأساس الضريبي والمبلغ المعرَّض للخسارة اختباران مختلفان. تقول تعليمات ⁦K-1⁩ إنك عمومًا لست معرَّضًا للخسارة بشأن أساس الأسهم أو القرض الممول من مصدر مغطى بدين بلا حق رجوع (دين لا يلتزم أحد شخصيًا بسداده) أو محمي من الخسارة بكفالة أو اتفاق وقف خسارة أو ترتيب مشابه (تعليمات ⁦K-1⁩؛ تعليمات النموذج 6198).

الخسارة المحجوبة باختبار المخاطرة أو النشاط السلبي تُرحَّل وفق قواعد ذلك الاختبار (تعليمات ⁦K-1⁩؛ تعليمات النموذج 8582)، منفصلةً عن المبلغ المرحَّل للأساس الضريبي. وتجد معنى المشاركة الفعلية في الخسائر التجارية.

ما السجلات التي أحتفظ بها كل سنة حتى لو لم يكن النموذج 7203 مطلوبًا؟

احتفظ بالأوراق التي تعيد بناء الأساس الضريبي من اليوم الأول، لأن السنة الأولى تؤثر في كل ما بعدها، بما فيه سنة البيع. وتقول تعليمات النموذج 7203 احتفظ بالسجلات ما دام محتواها قد يهم في تطبيق أي قانون ضريبي فيدرالي.

• كل ⁦K-1⁩ مع جميع البيانات المرفقة به، وكل إقرار قدمته، لأن دخل ⁦K-1⁩ لا يرفع الأساس الضريبي إلا بقدر ما بلّغ عنه إقرارك كما قُدِّم أو عُدِّل لاحقًا.
• النموذج 7203 مكتملًا، أو ورقة عمل خاصة بك، تبين الأساس الضريبي للأسهم والدين في نهاية كل سنة.
• اتفاقية شراء الأسهم، ووثائق المساهمة في رأس المال، وأي سجل لنقل الأسهم.
• كشوف البنك لكل تحويل بينك وبين الشركة، موسومة رأس مال أو قرضًا أو توزيعًا أو سدادًا، مع إثبات مصدر المال الذي وضعته.
• كل سند قرض، ورصيد نهاية السنة لأي دفعات لا سند لها.
• الفواتير وإثبات الدفع لأي فاتورة للشركة دفعتها شخصيًا، مع ما اتفقتَ عليه أنت والشركة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ جميع المبالغ بالدولار الأمريكي وتتجاهل حدود المخاطرة والنشاط السلبي.

الأساس الضريبي للأسهم على مدى سنتين

دفع مساهم 20,000 دولار مقابل كل الأسهم قبل بداية السنة 1.

الأساس الضريبي في نهاية السنة 1 هو الأساس الضريبي في بداية السنة 2 في السطر 1. والنموذج 7203 مطلوب في السنتين بسبب التوزيعات.

خسارة أكبر من الأساس الضريبي للأسهم، مع سند

لدى مساهمة أساس ضريبي للأسهم قدره 25,000 دولار وسند مكتوب بقيمة 15,000 دولار أقرضته للشركة. في السنة 1 يُظهر ⁦K-1⁩ خسارة قدرها 60,000 دولار. يمتص الأساس الضريبي للأسهم 25,000 دولار ويمتص الأساس الضريبي للدين 15,000 دولار، فيصبح 40,000 دولار قابلًا للخصم الآن و20,000 دولار يُرحَّل. ويصبح الأساسان الآن صفرًا.

في السنة 2 يُظهر ⁦K-1⁩ دخلًا قدره 30,000 دولار، ولا توجد توزيعات ولا سداد قروض. يصبح المبلغ المرحَّل البالغ 20,000 دولار قابلًا للخصم. والزيادة الصافية المتبقية البالغة 10,000 دولار تستعيد الأساس الضريبي للسند قبل أن تُضاف إلى الأساس الضريبي للأسهم. ينتهي الأساس الضريبي للأسهم عند 0 دولار والأساس الضريبي للدين عند 10,000 دولار.

قرض مصرفي مكفول

وقّعت مالكة على كفالة قرض مصرفي للشركة بقيمة 50,000 دولار، ولا ينشأ لها أساس ضريبي للدين منه. تتأخر الشركة عن السداد، وفي السنة 1 تدفع المالكة للبنك 12,000 دولار بموجب الكفالة. يمكن أن يرتفع أساسها الضريبي للدين بهذه الـ 12,000 دولار، وهي المبلغ الذي دفعته فعلًا، إذا كان قرض البنك دينًا حقيقيًا على الشركة. ويُحتسب ذلك من السنة التي تدفع فيها.

هل يختلف وضعك؟

• لم تتابع الأساس الضريبي قط، وأخذت توزيعات أو خصمت خسائر في سنوات سابقة: السنة الأولى تؤثر في كل ما بعدها، فقد تختلف الأرقام السابقة عما بُلِّغ عنه. وتصحيح الإقرارات السابقة أو نماذج 7203 المقدمة يتوقف على نماذج ⁦K-1⁩ والسجلات. راجع التوزيعات الزائدة عن الأساس الضريبي لحالة النقص، ومساعدة في ضرائب الشركات لإعادة بناء كل سنة. وإذا كانت دفاتر تلك السنوات مفقودة أو لا تطابق نماذج ⁦K-1⁩، فراجع مساعدة في مسك الدفاتر لاستكمالها.
• يقترب بيع أو شراء لحصتك أو إعادة شراء أسهمك: الأساس الضريبي يحدد ربحك، وقد تضيع الخسائر غير المستخدمة. يُوزَّع الدخل والخسارة بحسب الأيام التي ملكت فيها الأسهم، فالبيع في منتصف السنة يغير حصتك من دخل السنة أو خسارتها. وإذا بعت كل أسهمك، يجوز للشركة وكل مساهم متأثر أن يختاروا إقفال الدفاتر عند تاريخ البيع بدلًا من ذلك (⁦26 U.S.C. 1377(a)⁩). والأفضل تسوية الأساس الضريبي قبل الاتفاق على السعر؛ راجع بيع الأسهم أو إعادة شرائها ومساعدة في ضرائب الشركات مع عملية البيع.
• توزيعاتك تتجاوز الأساس الضريبي فعلًا، أو كانت الشركة يومًا شركة C أو ورثت أرباح شركة C: راجع التوزيعات الزائدة عن الأساس الضريبي.
• أصبحت شركة LLC الخاصة بك شركة S، أو حصلت على الأسهم هبة أو إرثًا: الأساس الابتدائي يتوقف على قيم الأصول والالتزامات وسجلات التكلفة. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتسوية أساسك الابتدائي.
• أقرضت الشركة مالًا أو كفلت دينها: راجع قروض المساهمين لشركة S.
• دفعت فواتير الشركة بنفسك ولم تُسدَّد لك: راجع نفقات دفعتها ولم تُسدَّد لك.
• يُظهر ⁦K-1⁩ دخلًا لكنك لم تتلق نقدًا: راجع دخل عابر للضريبة دون توزيع.
• دفاتر الشركة متأخرة، أو حسابات التوزيعات والقروض فيها لا تطابق ⁦K-1⁩: راجع دفاتر استكمال لشركة S ومسك دفاتر شركة S، أو احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• إقرار الشركة أو ⁦K-1⁩ خاطئ: راجع تصحيح إقرار تجاري سبق تقديمه.
• تملك الأسهم وتعيش في كندا أو بلد آخر: راجع مالك شركة S أمريكية في كندا.