محاسب ضرائب عابر للحدود بين أمريكا وكندا: كيف تختاره وتقيّم عرضه

ما الذي يتولاه محاسب الضرائب العابر للحدود بين الولايات المتحدة وكندا ولا يتولاه معدّ يعمل في بلد واحد؟

يعدّ محاسب الضرائب العابر للحدود إقرارَي الولايات المتحدة وكندا كعمل واحد، فيعتمد كل إقرار على الأرقام النهائية للآخر. أما المعدّ الذي يعمل في الولايات المتحدة فقط فقد لا يعرف كيف تظهر الحسابات والصناديق الكندية في الإقرار الأمريكي؛ والمعدّ الذي يعمل في كندا فقط لا يعدّ عادةً الإقرارات الأمريكية أصلًا.

العمل مترابط لأن الولايات المتحدة تفرض الضريبة على مواطنيها أينما عاشوا: فبند الاستثناء في الاتفاقية الضريبية، المادة ⁦XXIX(2)⁩، يُبقي الضريبة الأمريكية على المواطنين الأمريكيين، ويُخفَّف الازدواج الضريبي في الغالب عبر الائتمانات الضريبية الأجنبية بموجب المادة XXIV والنموذج 1116. والائتمان في بلد يتوقف على الضريبة المستحقة نهائيًا في البلد الآخر.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا انتقلت خلال السنة، أو لديك سنوات لم تُقدَّم في أي من البلدين، أو تملك أموالًا كندية أو حساب TFSA بصفتك شخصًا أمريكيًا، أو تعمل لحسابك، أو تملك عقارًا مؤجَّرًا عبر الحدود، أو تقيم في كيبك. قبل أن تتصل بأي أحد، اجمع آخر إقرارات من البلدين، وقائمة بكل حساب وصندوق مع بلده، وأي خطاب من IRS أو CRA. وهل تحتاج إلى مساعدة أصلًا؟ يجيب عنه هل تحتاج إلى محاسب عابر للحدود.

FBAR والنموذج 8938 تقريران أمريكيان عن الحسابات والأصول الأجنبية. وPFIC (شركة استثمار أجنبية سلبية) هو التصنيف الأمريكي لبعض الشركات الأجنبية؛ وقد يكون صندوق مُنشأ خارج الولايات المتحدة، مثل ETF أو صندوق استثمار مشترك كندي، منها.

ماذا أسأل محاسب الضرائب العابر للحدود في المكالمة الأولى؟

اطرح أسئلة تجعل المعدّ يصف كيف يتكامل الإقراران. المعدّ صاحب الخبرة الفعلية في ضرائب الولايات المتحدة وكندا يجيب بذكر نماذج محددة وترتيب الإقرارات ومن يوقّعها.

• «من يعدّ كل إقرار ويوقّعه؟» توقّع اسم شخص محدد للإقرار الأمريكي ومعه PTIN، واسم شخص أو شركة للإقرار الكندي (IRS الموضوع 254).
• «أي إقرار تنهيه أولًا، ولماذا؟» توقّع جوابًا مرتبطًا بوضعك يبيّن ضريبة أي بلد تُحسب أولًا ولماذا، وفق قواعد الائتمان في المادة XXIV من الاتفاقية.
• «كيف تتعامل مع حساب TFSA (أو RESP أو FHSA) الخاص بي في الإقرار الأمريكي؟» توقّع جوابًا محددًا، أو إقرارًا صريحًا بأن القواعد غير واضحة في هذه النقطة، لا عبارة «لا شيء للإبلاغ عنه».
• «هل تحتاج صناديق ETF أو الصناديق المشتركة الكندية التي أملكها إلى النموذج 8621؟» توقّع مراجعة صندوقًا صندوقًا (IRS المنشور 54).
• «ما نماذج المعلومات التي سأحتاجها؟» توقّع أن تُذكر FBAR والنموذج 8938 وغيرهما بحسب حساباتك.
• «من يرد إذا أرسلت IRS أو CRA خطابًا؟» توقّع اسم شخص محدد والتفويض الذي سيحتاجه.

أي إجابات تدل على أن المعدّ لا يلمّ بإقرارات الولايات المتحدة وكندا؟

الإجابة التي تتجاهل بندًا عابرًا للحدود دون النظر إلى وضعك تستدعي أن تطلب التعليل؛ فإن لم تحصل عليه، فاعتبرها علامة تحذير. هذه أشهرها:

علامات التحذير العامة التي تنطبق على أي معدّ مذكورة في اختيار معدّ ضرائب للأمريكيين في الخارج.

شركة واحدة عابرة للحدود أم معدّ في كل بلد: من يجب أن يوقّع وكيف أتحقق من كل جانب؟

ينجح أي من الترتيبين إذا كان لكل إقرار موقّع مسؤول، وتشارك الجهتان الأرقام النهائية. المهم هو من يوقّع كل إقرار ومن يمثّلك إذا طرحت إحدى الجهات الضريبية أسئلة.

إذا تعاملت مع شركتين، فاسأل من يرسل الأرقام النهائية إلى من، وبحلول أي موعد. وطريقة منح كل منهما صلاحية الوصول إلى سجلاتك لدى IRS وCRA مشروحة في هل تحتاج إلى محاسب عابر للحدود.

كم تبلغ تكلفة محاسب الضرائب العابر للحدود، وما الذي يرفع العرض؟

لا يحدد أي مصدر حكومي أتعابًا للإقرارات العابرة للحدود، فاحكم على العرض بنطاقه. يرتفع السعر مع كل إقرار ونموذج وحساب وسنة تلزم تهيئتها، ومع كل قرار تقديري يتخذه المعدّ.

الإقرارات التي فيها أجور فقط، دون أموال خارج الولايات المتحدة، مع إقرارات العام الماضي من البلدين في متناول اليد وكشوف منظّمة، تُبقي العرض منخفضًا عادةً.

هل هذا العرض لضرائب عابرة للحدود معتاد؟ كيف تقارن بين عرضين

لا يوجد مصدر رسمي يحدد ما هو العرض المعتاد، لذا فالعرض العادل مفصَّل ويطابق قائمتك من الإقرارات والنماذج والسنوات. قارن ما يغطيه كل عرض قبل مقارنة الإجمالي. العرض الأرخص الذي يقول «إقرار أمريكي» فقط قد يُغفل الإقرار الكندي وFBAR وكل نموذج 8621 أو إقرار ولاية، فتصير هذه البنود مكلفة لاحقًا أو لا تُقدَّم أصلًا.

ضع العرضين جنبًا إلى جنب وتأكد أن كلًا منهما يذكر:

• كل إقرار، حسب البلد والسنة: النموذج 1040 أو ⁦1040-NR⁩، وإقرار ⁦T1⁩، وأي إقرار لكيبك أو لولاية أمريكية.
• كل نموذج معلومات: FBAR، والنموذج 8938، وكل نموذج 8621، والنموذج 1116 حسب الفئة، وأي إفصاح قائم على الاتفاقية.
• من يعدّ كل إقرار ومن يوقّعه.
• ما يُفوتَر بشكل منفصل: خطابات IRS أو CRA، والتعديلات، والصناديق أو الحسابات الإضافية التي تظهر لاحقًا.
• أساس الأتعاب: أتعاب ثابتة لكل إقرار أو نموذج، أو أجر بالساعة. تجنّب أتعابًا تُحسب كنسبة من مبلغك المسترد أو من الضريبة الموفَّرة: هذا ما تقوله IRS (الموضوع 254)، ويمنعه Circular 230، المادة 10.27 عمومًا على محاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين عند إعداد إقرار أصلي.

يجب أن يتضمن خطاب التعاقد:

• النطاق: الإقرارات والنماذج والسنوات.
• الموعد النهائي لإقرار كل بلد.
• من يصحح الخطأ، وعلى حساب من.
• ما يُفوتَر إضافةً.
• كيف تعود إليك سجلاتك إذا غادرت، في البلدين.

على محاسب CPA أو الوكيل المسجل أو المحامي أن يعيد دون تأخير السجلات التي تحتاجها لتقديماتك الأمريكية عند طلبك، ولا يغيّر نزاع الأتعاب ذلك عمومًا. وحيث يتيح قانون الولاية الاحتفاظ بالسجلات أثناء نزاع الأتعاب، يلزمه فقط إعادة السجلات التي يجب إرفاقها بإقرارك ومنحك وصولًا معقولًا إلى الباقي (Circular 230، المادة 10.28).

ماذا يجب أن يغطي العرض للسنوات المتأخرة أو لسنة الانتقال بين البلدين؟

ينبغي أن يسرد عرض السنوات المتأخرة أو سنة الانتقال كل سنة وكل نموذج، لأن هذه الأعمال تكبر مع كل سنة وكل حساب يُكتشف. والعرض الإجمالي الثابت «تسوية ضرائبي المتأخرة» لا يبيّن ما سيُقدَّم فعلًا.

• سنوات أمريكية لم تُقدَّم وأنت مقيم في كندا: ينبغي أن يسرد العرض إقرار كل سنة وFBAR، وأن يبيّن من يقرر أي برنامج في IRS يناسبك، وما يحدث للأتعاب إن تغيّر هذا القرار؛ راجع الإجراءات المبسطة للمقيمين في الخارج (Streamlined Foreign Offshore Procedures) واستكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• سنة الانتقال: ينبغي أن يذكر العرض التاريخ الذي يفترضه لبدء إقامتك أو انتهائها في كل بلد، وأن يسمّي الإقرار الأمريكي مزدوج الوضع إن انطبق (مقيم لجزء من السنة وغير مقيم لبقيتها)، وإقرار المغادرة أو الوصول الكندي، وأي إقرار ولاية، والقرارات المتعلقة بالعقارات التي تملكها عند الانتقال. راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة أو الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
• الحالتان معًا: اسأل ما يحدث للأتعاب إذا ظهرت حسابات أو صناديق إضافية في منتصف العمل.

إذا أخطأ المعدّ، من يُساءل أمام IRS وCRA؟

أنت. تقول IRS إنك المسؤول في النهاية عن كل بند في إقرارك، وتقول CRA إنك مسؤول عن كل المعلومات في إقرارك حتى لو أعدّه غيرك (IRS الموضوع 254؛ CRA). وتُقيَّد الضريبة والفوائد وأي غرامة على حسابك أنت أولًا.

وقد يواجه المعدّ عواقب مستقلة. ففي الولايات المتحدة قد تُفرض على المعدّ غرامات عن نقص في الضريبة سببه موقف غير معقول أو سلوك متعمد أو متهور (⁦26 USC 6694⁩)، ويمكنك الإبلاغ عن سوء السلوك بالنموذج 14157 (IRS). وفي كندا قد تُفرض على المعدّ غرامة طرف ثالث عن بيان كاذب في إقرارك يعرف أنه كاذب، أو كان يُتوقع أن يعرف لولا سلوكه المستوجب اللوم (قانون ضريبة الدخل، المادة 163.2؛ CRA). ولا يُسقط أي منهما ما تدين به. ولتصحيح إقرار قدّمه معدّ بالفعل، راجع معدّ الضرائب قدّم إقرارًا خاطئًا.

مثال

الحالات الثلاث كلها توضيحية.

مواطن بجنسيتين في أونتاريو (بالدولار الكندي)

مواطن بجنسيتين في أونتاريو يتقاضى راتبًا قدره ⁦C$90,000⁩، ولديه RRSP، ويملك صندوقي ETF كنديين داخل TFSA. العرض الكامل يسرد إقرار ⁦T1⁩، والنموذج 1040 مع النموذج 1116، وFBAR، والنموذج 8938 إن تجاوزت الحسابات حدّه، وقرار النموذج 8621 لكل من الصندوقين، وهل يُقدَّم النموذجان 3520 و⁦3520-A⁩ عن TFSA أم لا ولماذا. أما عرض يقول «إقرار أمريكي» فقط فيُغفل معظم ذلك.

كندي بتأشيرة TN وشقة في تورنتو (بالدولار الأمريكي والكندي)

كندي يعمل في الولايات المتحدة بتأشيرة TN ويتقاضى ⁦US$120,000⁩، ويؤجّر شقة في تورنتو بمبلغ ⁦C$30,000⁩ سنويًا. ينبغي أن يذكر العرض الإقرار الأمريكي، وجدول الإيجار فيه، والائتمان الضريبي الأجنبي، والجانب الكندي من إيجار الشقة، وFBAR للحسابات الكندية، وأي إقرار ولاية. وإذا كان الشخص غير مقيم في كندا، فيشمل الجانب الكندي من يستقطع على الإيجار، والنموذج ⁦NR6⁩، وكشف ⁦NR4⁩، وإقرار المادة 216 (إقرار مستقل يجوز للمؤجِّر غير المقيم اختيار تقديمه عن دخل الإيجار) وموعده؛ أما إذا كان لا يزال مقيمًا، فيُدرج الإيجار في إقرار ⁦T1⁩ العادي. وينبغي أن يبيّن العرض أي إقامة يفترضها في كل بلد، وإذا عدّه البلدان مقيمًا فكيف يحسم قاعدة الحسم في الاتفاقية الأمر. راجع الكنديون بتأشيرة TN.

عرضان بعد خمس سنوات أمريكية لم تُقدَّم في كندا (بالدولار الأمريكي)

مواطن أمريكي في كندا لم يقدّم إقراراته خمس سنوات ويملك ⁦US$60,000⁩ موزعة على حسابات مصرفية واستثمارية كندية. العرض A مبلغ إجمالي ثابت واحد لـ«الضرائب الأمريكية». العرض B أعلى، وبافتراض أن الإجراءات المبسطة للمقيمين في الخارج (Streamlined Foreign Offshore Procedures) تناسب الحالة، يسرد ثلاثة إقرارات أمريكية، وستة FBAR، والنموذج 14653، وقرار النموذج 8621 لكل صندوق في كل سنة. وقد لا يتضمن العرض A تقارير FBAR أو نماذج الصناديق أصلًا. قارن ما يقدّمه كل عرض قبل مقارنة الإجمالي.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا أنك تحتاج أحدًا: راجع هل تحتاج إلى محاسب عابر للحدود.
• أنت كندي يقضي الشتاء في الولايات المتحدة: راجع قاصدو الشتاء والإقامة في الولايات المتحدة.
• تقدّم إقرارًا أمريكيًا فقط من بلد غير كندا: راجع اختيار معدّ ضرائب للأمريكيين في الخارج.
• تقدّم إقراراتك في كندا فقط: راجع اختيار محاسب في كندا.
• تملك نشاطًا تجاريًا أو شركة في كندا لها نشاط في الولايات المتحدة: راجع متى يحتاج النشاط الكندي إلى محاسب عابر للحدود.
• لديك سنوات أمريكية لم تُقدَّم، أو سنة انتقال، أو خطاب من IRS أو CRA: تعتمد هذه العروض على تقدير السنوات والنماذج والغرامات؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود، وراجع الرد على خطاب IRS وأنت في كندا.
• معدّ قدّم إقرارًا خاطئًا بالفعل: راجع معدّ الضرائب قدّم إقرارًا خاطئًا.