نسيت ضريبة المبيعات على الفاتورة؟ أعد الفوترة أو تحمّلها

من يدين للولاية بضريبة المبيعات التي لم تُحصَّل؟

البائع عادةً. فالبائع الذي كان عليه تحصيل ضريبة المبيعات يدين بها للولاية سواء دفعها العميل أم لا، والضريبة المدفوعة متأخرة قد تترتب عليها غرامة وفوائد. تقول كاليفورنيا إن البائع مسؤول عن دفع المبلغ الصحيح. وتقول تكساس إن البائع مسؤول عن تحصيلها ودفعها. أما نيويورك فتجعل من يُطلب منه تحصيل الضريبة مسؤولًا عنها شخصيًا، ويشمل هذا الوصف الشركاء وأعضاء LLC، والمسؤولين والمديرين والموظفين الذين عليهم واجب الامتثال (المادة 1131).

وهل تستطيع بعد ذلك فوترة العميل بها؟ هذه مسألة منفصلة. فهي تتوقف على قانون ولايتك وعلى ما نصّ عليه اتفاق البيع والفواتير بشأن الضريبة (القسم التالي). وإذا لم تذكر شيئًا، فقد تضطر إلى دفعها بنفسك.

وقد يدين العميل بالضريبة أيضًا، كواجب مستقل. ضريبة الاستخدام (use tax) هي ضريبة المشتري نفسه حين لم يحصّل البائع أي ضريبة (ضريبة الاستخدام على مشتريات الأعمال): فالمشتري في تكساس الذي لم يحصّل منه البائع الضريبة عليه دفعها مباشرة إلى مراقب حسابات تكساس (Texas Comptroller) (ضريبة الاستخدام في تكساس)، ومسؤولية ضريبة الاستخدام على المشتري في كاليفورنيا تستمر حتى تُدفع الضريبة للولاية، بمعزل عن إيصال تاجر التجزئة بها (المادة 6202 من R&TC)، والعميل في نيويورك الذي لم يدفع للبائع يدين بها مباشرة إلى إدارة الضرائب في نيويورك (Tax Department). وهذا ليس سببًا لترك فترات البائع نفسه دون معالجة.

صاحب المنشأة الفردية يدين بالضريبة مباشرة. أما الكيان فقد يدين بها الأشخاص الذين وراءه أيضًا: تجعل تكساس الفرد المسؤول مسؤولًا شخصيًا عن الضريبة المحصَّلة من العملاء والتي لم تُسدَّد (قانون الضرائب 111.016)، والمسؤولية الشخصية في كاليفورنيا عن ضريبة مبيعات كيان تنطبق بعد انتهاء النشاط (المادة 6829 من R&TC). ومن المسؤول ولكم من الوقت، في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

الحالة ليست بسيطة عندما:

• كان السعر مقصودًا أن يشمل الضريبة، فتُقتطع الضريبة مما استُلم.
• صدرت فواتير، منها الدورية، دون ضريبة لفترات كثيرة، أو لعملاء كثيرين، أو في أكثر من ولاية.
• ربما كان بعض المشترين معفيين، لكن لا توجد شهادة في الملف.
• حُصِّلت الضريبة على بعض الفواتير ولم تُسدَّد. هذه مشكلة مختلفة وأخطر.
• كتبت إليك ولاية بالفعل.

اجمع أولًا: الفواتير والعقود (وابحث عن أي صياغة تخص الضريبة)، وولاية الشحن لكل بيع، والإقرارات المقدَّمة والضريبة المدفوعة عن الفترات نفسها، والسعر الذي انطبق، وأي شهادات إعادة بيع أو إعفاء.

هل أستطيع إرسال فاتورة مصحَّحة وتحصيل الضريبة من عميلي الآن؟

فقط إذا كان للبائع حق في أن يحمّل العميل الضريبة، وتختلف الولايات في مصدر هذا الحق. لا يوجد جواب وطني واحد. وقد قُرئت ثلاث ولايات لهذه الصفحة:

حمّل العميل الضريبة المستحقة فقط: تشترط كاليفورنيا على البائع الذي يحصّل أكثر من الضريبة المستحقة أن يردّ الزيادة إلى العميل أو يدفعها إلى الولاية. ورفض العميل الدفع لا ينهي واجب البائع تجاه الولاية.

ما الذي يحسم إمكانية تحميل الضريبة للعميل: العقد أم صياغة الفاتورة أم الولاية؟

الثلاثة معًا. قانون الولاية يضع الاختبار؛ والعقد والفواتير هي دليل ما اتُّفق عليه. في كاليفورنيا تحسم شروط اتفاق البيع، وكل من بند في العقد يضيف ضريبة المبيعات، أو مبلغ ضريبة مبيَّن في الفاتورة أو دليل البيع الآخر، أو إشعار معلَّق، يثير افتراضًا بأن العميل وافق (يعامله القانون على أنه متفق عليه ما لم يثبت العكس). والإجمالي الواحد بلا سطر ضريبة ولا صياغة شمول الضريبة لا يثير أي افتراض، فتحسم الشروط الأخرى للاتفاق. ولا تقول اللائحة هل يُعدّ سطر الضريبة المضاف لأول مرة في فاتورة مصحَّحة لاحقة دليلًا على البيع، لذلك فإعادة الفوترة المبنية عليه غير مؤكدة (اللائحة 1700). وهي تغطي بيع السلع المادية؛ وقد تخضع الخدمة أو المنتج الرقمي لقواعد مختلفة.

هل تدرج ضريبة المبيعات في السعر أم تضيفها فوقه؟

في تكساس وكاليفورنيا، قد يصح الأمران، لكن يجب أن يكون العميل قد عُلم بأيهما.

• تكساس: على البائع أن يبيّن الضريبة منفصلةً ما لم يعطِ العميل بيانًا كتابيًا بأن ضريبة تكساس مشمولة في سعر البيع ويعرض لافتة بذلك (Texas Comptroller).
• كاليفورنيا: اذكر مبلغًا منفصلًا في الفاتورة أو الإيصال. وإذا كانت الضريبة مشمولة في السعر، فعلى البائع إبلاغ المشتري بإشعار معلَّق أو بطاقة سعر أو إعلان، بالصياغة التي يحددها المنشور 73.

ولاستخراج الضريبة من إجمالي شامل لها، تعطي تكساس هذه المعادلة: السعر مقسومًا على واحد زائد معدل الضريبة يعطي السعر قبل الضريبة، والفرق هو الضريبة.

الفخ هو فاتورة لم تقل شيئًا، يتبعها قول «كنا نقصد أن تشمل الضريبة». الإرشاد الذي قُرئ لهذه الصفحة يربط التسعير الشامل للضريبة بإبلاغ العميل بالشكل المطلوب. ولا يقول إن للبائع أن يعلن بعد ذلك أن السعر شامل للضريبة، ولا كيف تحسب الولاية المبلغ حين لا تتوافر أي من الصياغتين. احسب الانكشاف بالطريقتين: الضريبة فوق المبلغ المستلم هي الرقم الأكبر، والولاية هي التي تقرر أيهما ينطبق.

هل كان البيع خاضعًا للضريبة أصلًا؟

بعض الفواتير الصادرة دون ضريبة كان صحيحًا أن تصدر هكذا، فتحقق قبل أي حساب. أربعة أسباب شائعة:

• السلعة أو الخدمة غير خاضعة للضريبة في تلك الولاية. تختلف الولايات في الخدمات والبرمجيات والسلع الرقمية الخاضعة (وبشأن البرمجيات راجع ضريبة المبيعات على SaaS حسب الولاية). تحقق أولًا من قائمة الولاية نفسها للمبيعات الخاضعة.
• المشتري معفى أو يشتري لإعادة البيع. تعامل تكساس البيع لعميل يقدّم شهادة إعادة بيع أو إعفاء على أنه معفى (Texas Comptroller). والتوقيت مهم: تطلب نيويورك الشهادة في موعد أقصاه 90 يومًا بعد التسليم أو الأداء، وبعد ذلك يتحمل البائع والمشتري معًا عبء إثبات أن البيع كان معفى (⁦ST-120⁩). وشهادة تُجمع بعد البيع بزمن طويل قد لا تكفي.
• سُلِّمت البضائع خارج الولاية. لا يلزم بائعي تكساس تحصيل ضريبة تكساس على السلع المشحونة والمسلَّمة إلى مواقع خارج الولاية، لكن يجب أن تثبت السجلات التسليم، مثل بوليصة الشحن أو فاتورة الشحن أو إيصال البريد (Texas Comptroller). وعادةً لا تفرض كاليفورنيا ضريبة على منتج يُشحن مباشرة إلى مشتر خارج الولاية لاستخدامه خارج كاليفورنيا؛ وفي معظم الحالات لا يستوفي البيع الشروط إذا استلم المشتري البضاعة في كاليفورنيا (المنشور 101). ولا تحسم أي من القاعدتين الضريبة في ولاية الوجهة: وتنبّه تكساس إلى أن بائعيها قد يحتاجون إلى تحصيل ضريبة في ولاية أخرى.
• لم يكن عليك التحصيل هناك بعد. راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.

ومتى وكيف يجب أخذ الشهادة، وما الذي يجعلها صحيحة، في شهادات الإعفاء من العملاء؛ وأي سعر محلي ينطبق على بيع ما في تحديد مصدر ضريبة المبيعات حسب عنوان الشحن.

كيف أصحّح الفواتير المدفوعة التي صدرت دون ضريبة المبيعات الصحيحة؟

حيث تقبل الولاية الإقرارات المعدّلة، تُسجَّل الضريبة عادةً عن فترة البيع لا عن الفترة التي اكتشفت فيها الخطأ. تقول تعليمات التقديم في كاليفورنيا ألا تعدّل إجمالي المبيعات للفترة الحالية بسبب خطأ سابق: عدّل الفترة السابقة وادفع الضريبة الإضافية مع الغرامة والفوائد (CDTFA). وتقبل تكساس إقرارًا معدّلًا مع أي ضريبة إضافية وغرامة وفوائد.

المدى الذي يمكن للولاية أن تقدّر الضريبة خلاله هو الذي يحدد عدد الفترات التي تصحّحها. تكساس: 4 سنوات من تاريخ استحقاق الضريبة، وبلا حد إذا لم يُقدَّم تقرير أو إذا كانت الضريبة المصحَّحة أعلى مما قُدِّم بـ⁦25%⁩ أو أكثر (قانون الضرائب 111.201 و111.205). نيويورك: ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار، وفي أي وقت إذا لم يُقدَّم إقرار (المادة ⁦1147(b)⁩). كاليفورنيا: ثلاث سنوات بعد الأحدث بين الشهر التالي للربع وتقديم الإقرار، وثماني سنوات إذا لم يُقدَّم إقرار، وبلا حد في حالة الاحتيال (المادة 6487 من R&TC).

المسار المناسب يتوقف على عدد الفترات المتأثرة وهل تواصلت معك الولاية؛ تحقق منه قبل تقديم أي شيء. واتفاقية الإفصاح الطوعي (voluntary disclosure agreement) صفقة تطلبها من الولاية قبل أن تتواصل معك: تبلّغ عن الضريبة السابقة وتدفعها، وتحدّ الولاية الغرامات، وفي بعض الولايات مدى رجوعها إلى الوراء.

وتقول نيويورك أيضًا إن المكلف الذي قدّم إقرارًا ولم يدفع كاملًا غير مؤهل. والبائع الذي قدّم إقرارات تذكر المبيعات دون الضريبة ينبغي أن يسأل إدارة الضرائب (Tax Department) عن المسار المنطبق قبل تقديم أي شيء. وبرنامج الإفصاح في كاليفورنيا لا ينطبق على المبيعات الخاضعة لضريبة مبيعات كاليفورنيا ولا على من يحمل أو سبق أن حمل تصريح بائع (CDTFA)؛ والبائع المسجَّل في كاليفورنيا بفترات كثيرة ينبغي أن يسأل CDTFA عن المسار المناسب. والتقديم خطوة بخطوة في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات؛ وعدة ولايات وفترات رجوع في استكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.

هل ستنطبق الغرامات والفوائد، وهل يمكن إعفائي منها؟

تنطبق الغرامة والفوائد عندما تُدفع الضريبة بعد موعد استحقاقها، ويتوقف الإعفاء على الولاية وعلى السبب.

تحيل تكساس الطلبات التي تتجاوز حدودها الزمنية إلى برنامج الإفصاح الطوعي لديها. وكل ولاية تفصل في الطلب بحسب وقائعه. وتضيف كاليفورنيا أيضًا غرامات منفصلة إذا وجدت أن الضريبة غير المبلَّغ عنها نشأت من إهمال أو تجاهل متعمد للقانون أو احتيال (CDTFA).

الضريبة التي حصّلتها فعلًا من العملاء ولم تسدّدها تُعامَل بصورة مختلفة. فلا تضع تكساس حدًا للرجوع إلى الوراء بشأنها ولا تعفي من فوائدها في اتفاقية الإفصاح (تكساس)، ويمكن لكاليفورنيا أن تضيف غرامة منفصلة حين يحصّل البائع الضريبة عن علم ولا يسدّدها في موعدها (CDTFA). راجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.

كيف أمنع الفواتير الدورية من الصدور دون ضريبة المبيعات؟

أصلح القالب الدوري أو الجدول أولًا، ليصدر الدور القادم صحيحًا؛ أما الفواتير الصادرة والمدفوعة فتتبع الخطوات أعلاه. ثم عالج السبب في إعداد الفواتير وفي اتفاق البيع، وقارن كل فترة بالإقرار.

1. اعثر على السبب. من الأسباب الشائعة إيقاف الضريبة لعميل، أو تعليم بند على أنه غير خاضع، أو عدم وجود ولاية شحن في سجل العميل، أو عدم التسجيل بعد في ولاية يلزم فيها ذلك (وإن كان كذلك فراجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة).
2. ضع الضريبة في المستندات. إرشادات كاليفورنيا وتكساس تتطلب مبلغ ضريبة منفصلًا في كل فاتورة أو صياغة الولاية للسعر الشامل للضريبة، وتقبل كاليفورنيا أيضًا بندًا في العقد يضيف الضريبة؛ فتحقق من قاعدة ولايتك. وفي عقد بسعر ثابت أو اشتراك، اقرأ ما يسمح به قبل أن تضيف الفاتورة التالية الضريبة.
3. علّم العملاء المعفيين فعلًا، واحتفظ بالشهادة. تشترط تكساس الاحتفاظ بسجلات الشهادات 4 سنوات على الأقل (تكساس).
4. حدّد السعر وفق قواعد تحديد المصدر في الولاية. بحسب الولاية والبيع، قد يحدد موقع البائع أو عنوان التسليم السعر المحلي؛ وضريبة المبيعات المحلية في تكساس تقوم عادةً على مكان عمل البائع (Texas Comptroller). راجع تحديد مصدر ضريبة المبيعات حسب عنوان الشحن.
5. طابق كل فترة. قارن المبيعات الخاضعة مضروبة في المعدل، والضريبة الظاهرة في الفواتير، والضريبة المدفوعة في الإقرار، ليظهر أي فرق في الفترة الأولى لا بعد سنة. وإن كانت مختلفة أصلًا، فراجع ضريبة المبيعات المستحقة التي لا تطابق الإقرار.

كيف تظهر إعادة الفوترة أو النزاع أو الضريبة التي تتحملها في دفاتري؟

تتبّع الضريبة المستحقة للولاية بمعزل عما دفعه العملاء. حيث تُفرض الضريبة على المشتري، فإنها تمر عبر حساب التزام وتبقى خارج المبيعات؛ وحيث تصوغها الولاية ضريبةً على البائع، فقد تنتمي إلى الإيرادات الإجمالية، وينبغي أن يحسم معدّ الإقرارات أيهما ينطبق قبل أن تسجّل. والحالتان في قيود يومية لضريبة المبيعات؛ والحالات الثلاث تبدو هكذا:

أما كيف تُعامَل هذه المبالغ في إقرار ضريبة الدخل فمسألة منفصلة لمن يعدّ الإقرار.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع الأرقام بالدولار الأمريكي. يستخدم مثال تكساس أعلى معدل مركّب في الولاية؛ ومعدلا كاليفورنيا ونيويورك مفترضان، وليسا معدلين منشورين لأي بيع.

تكساس: 12,000 دولار من المبيعات الخاضعة، دون ضريبة ظاهرة

بائع في أوستن فوتر 12,000 دولار من المبيعات الخاضعة، كلها مدفوعة، دون ضريبة في الفواتير. وبمعدل تكساس الأقصى المركّب ⁦8.25%⁩، تبلغ الضريبة فوق المبلغ المستلم نحو 990 دولار. ومع البيان الشامل للضريبة واللافتة المطلوبين، تكون الضريبة داخل السعر 12,000 دولار ناقص (12,000 دولار مقسومة على 1.0825)، أي نحو 915 دولار. وبدون تلك الصياغة، يكون الرقم الأعلى هو الأكثر أمانًا للتخطيط، والولاية هي التي تقرر. والبائع يدين بها لـComptroller في الحالتين. والضريبة المضافة إلى السعر دَين على العميل بموجب قانون تكساس؛ وقد يؤثر السعر الثابت أو الشامل للضريبة المتفق عليه فيما يمكن تحصيله منها.

كاليفورنيا: 30,000 دولار لستة عملاء، والعقود صامتة عن الضريبة

فوتر صانع أثاث 30,000 دولار لستة عملاء. لم يذكر أي عقد الضريبة، ولم تُظهرها أي فاتورة، ولم يُعلَّق أي إشعار. وبمعدل مركّب توضيحي ⁦8%⁩ تبلغ الضريبة 2,400 دولار. ولا ينطبق أي افتراض بموجب اللائحة 1700، فتحسم شروط الاتفاق، وهي صامتة. وقد يضطر الصانع إلى معاملة الـ2,400 دولار تكلفة خاصة به، ويعدّل الإقرارات لفترات المبيعات.

نيويورك: 5,000 دولار من أعمال الطباعة الخاضعة، دون ضريبة ظاهرة

فوترت مطبعة 5,000 دولار من أعمال خاضعة دون ضريبة. وبمعدل مركّب توضيحي ⁦8%⁩ تبلغ الضريبة 400 دولار. إذا كان العمل خاضعًا، فالمطبعة مسؤولة، والعميل الذي لم يدفع للمطبعة يدين بالضريبة أيضًا إلى إدارة الضرائب (Tax Department) بموجب المادة 1133. وتسوية التزام المطبعة نفسها وإعادة فوترة العملاء خطوتان منفصلتان؛ ويتوقف مسار الولاية على ما إذا قدّمت المطبعة إقرارات وتواصلت معها الولاية.

هل حالتك مختلفة؟

• صدرت الفواتير بلا ضريبة لأشهر، أو دفع العملاء بالفعل، أو كتبت إليك ولاية: أي قواعد ولاية وفترة تنطبق، وهل تعيد الفوترة أم تتحمل، وهل تصحّح عبر إقرارات معدّلة أم اتفاقية إفصاح، قرارات تُتخذ والسجلات بين يديك. راجع مساعدة في مسك الدفاتر واستكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.
• لست متأكدًا أنه كان عليك التحصيل في تلك الولاية: راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.
• يقول مشترٍ إنه كان معفى ولا توجد لديك شهادة: راجع شهادات الإعفاء من العملاء.
• فتحت ولاية تدقيقًا أو أرسلت طلب معلومات: راجع تدقيق ضريبة المبيعات وأحضر الإشعار إلى مراجعة مسك الدفاتر.
• حصّلت الضريبة ولم تسدّدها: راجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة وطابق الإيداعات والإقرارات أولًا.
• لا تستطيع دفاترك إظهار ما فُوتر ودُفع وخضع للضريبة حسب الولاية، أو لا تطابق الضريبة في الإقرارات الفواتير: لا يمكن حساب المبلغ المستحق حتى تتطابق. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.